中国县级土地财政收入问题研究
中国土地财政问题研究
中国土地财政问题研究一、引言随着中国城市化进程的加速，土地财政问题愈加突出。
土地财政作为地方政府的重要收入来源，对于地方经济发展、城市基础设施建设等方面具有重要影响。
然而，土地财政的发展也面临着一系列的问题，如土地资源利用低效、地方政府债务风险等。
因此，本文旨在深入探讨中国土地财政问题，分析其产生原因及影响，并提出可行的解决方案。
二、中国土地财政的现状与问题1、土地财政收入快速增长，成为地方政府重要的资金来源。
据国家统计局数据显示，近年来地方政府土地出让收入持续增长，为地方经济发展和基础设施建设提供了有力支持。
2、土地资源利用低效，粗放型开发现象严重。
许多地方政府过分追求短期经济利益，导致土地资源利用效率低下，对生态环境造成严重破坏。
3、地方政府债务风险加大，财政可持续性受到挑战。
由于土地财政收入的不稳定，许多地方政府过度举债，埋下了财政风险隐患。
三、土地财政问题的原因分析1、城市化进程加速，土地需求持续增长。
随着中国城市化进程的加速，城市用地需求量越来越大，使得土地财政问题愈加突出。
2、土地资源管理体制不健全，监管不到位。
现行土地管理体制存在诸多缺陷，如土地出让金制度不合理、土地资源监管不力等，导致土地财政问题的产生。
3、地方政府绩效考核体系不完善，过于注重短期政绩。
许多地方政府过分追求短期经济利益，忽视了土地资源的可持续利用和生态环境保护。
四、解决中国土地财政问题的对策与建议1、完善土地管理体制，加强土地资源监管。
应改革土地出让金制度，抑制地方政府过度依赖土地财政的行为；同时，加强土地资源利用的监管力度，防止粗放型开发。
2、优化地方政府绩效考核体系，注重长期发展目标。
应将可持续发展的理念纳入地方政府绩效考核体系，引导地方政府更加长远利益，减少对土地财政的过度依赖。
3、促进土地资源优化配置，提高土地利用效率。
通过加强城市规划，合理配置土地资源，提高土地利用效率，减少对生态环境的破坏。
4、强化地方政府债务管理，防范财政风险。
土地财政问题研究报告
“地方政府“土地财政”问题研究报告摘要：地方政府“土地财政”问题之弊端，客观上已给我国地方政府的财政安全和经济社会的可持续发展带来阻碍。
其形成与中国的城市土地有偿制度设置有密切关联，现行的分税制财政体制客观上导致地政府实行“土地财政”，出让金收入机制又促使地方政府偏爱“土地财政”。
要解决地方政府的“土地财政”问题，关键在于改革和完善现有财政体制，构建地方政府“税收财政”模式。
关键词：土地财政；分税制金融风险；财政体制1．研究背景及现状在一般意义上，土地财政是指以政府为主体、围绕土地所进行的财政收支活动和利益分配关系。
但在中国的语境下，土地财政主要指地方政府通过出让土地获得土地出让金，以此作为其财政收入来源的经济关系。
数据显示，自实行土地有偿出让制度之后，地方政府土地出让金收入迅速增长，在财政收入中所占比重不断提升，2001—2003年，全国土地出让金合计9100多亿元，约占同期全国地方财政收入的35％。
2004年，全国土地出让金收入(仅限于土地一级市场)达5894亿元，占同期地方财政总收入的47％。
2005年，地根收紧，出让金收入占比虽有下降，但总额仍有5505亿元，2006年，总额再次攀升，达7676．89亿元。
在有些县市中，土地出让金占预算外财政收入的比重已超过了50％，有些地区甚至占到80％以上。
2．土地财政的成因2．1税制的缺陷 1994年，我国开始实行分税财政体制，其主要目的是扭转以往中央财政收入占全部财政收入比重过低，中央财政脆弱的局面，到2003年中央财政占全部财政收入的比重由1993年的22％上升到54．6％，也就是说税制改革后，收入向上集中，地方财政收入的比例减少了。
一方面，由于在分税制改革中没有明确省以下的财政体制，大多数地方效仿中央与省的做法，采取增大省级财力、市级财力的做法，导致收入层层集中，基层尤其是县乡政府财政缺乏；另一方面，我国事权却不断向下集中，地方政府财政要负责义务教育、区域内基础设施、社会治安、环境保护、行政管理、社会保障等公共事务，同时还要在一定程度上支持地方的经济建设，这些事权刚性强、欠帐多，所需要支出基数大、增长快，可压缩性小。
我国县乡财政困难的原因及对策研究
我国县乡财政困难的原因及对策研究【摘要】我国县乡财政困难主要是由于财政收入不足、财政支出压力大和财政管理制度不完善等原因所致。
为解决这一问题，需要采取一系列对策，包括通过提高财政收入、优化财政支出结构、加强财政管理等方面的措施。
未来应进一步完善县乡财政体制，加强财政监管，推动财政体系的改革和创新，从而实现县乡财政持续健康发展。
【关键词】我国县乡财政困难、原因分析、财政收入、财政支出、财政管理制度、对策研究、对策建议、未来展望。
1. 引言1.1 研究背景我国县乡财政困难的原因及对策研究引言我国是一个农业大国，农村占据着大部分土地和人口。
随着城乡发展不平衡和城乡收入差距不断扩大，县乡财政面临着严重困难。
县乡财政困难的主要表现是财政收入不足、财政支出压力大、财政管理制度不完善等问题。
解决这些问题，助力县乡经济发展，是当前亟待研究和解决的问题。
研究目的本文旨在分析我国县乡财政困难的原因，探讨财政管理制度不完善等问题，并提出相应的对策建议，以提高县乡财政的可持续发展能力，推动县乡经济的持续增长和社会稳定。
研究意义通过本文研究，可以深入了解我国县乡财政困难的根本原因，为政府决策部门提供参考，制定更加科学合理的政策措施，推动县乡经济的健康发展，增强县乡财政的可持续发展能力，实现城乡经济全面协调发展的目标。
1.2 研究目的研究目的是为了深入分析我国县乡财政困难的原因，找出造成问题的深层次原因，为制定有效的解决对策提供理论指导和实践支持。
通过对财政收入不足、财政支出压力大、财政管理制度不完善等问题进行剖析，探讨如何促进县乡财政健康、可持续发展，为县乡经济社会发展提供有力的财政支持。
也旨在引起社会各界对县乡财政困难问题的关注，促进形成共识，共同参与解决县乡财政困难问题，为实现全面建设小康社会目标贡献力量。
1.3 研究意义我国县乡财政困难是当前存在的一个普遍问题，对此进行深入研究具有重要的意义。
解决县乡财政困难可以促进地方经济发展，提高居民生活水平。
县级财政收入与财力关系分析思考
关键词：县级;财政收入;质量;思考1.县级财政收入质量存在的问题1.1财政收入结构问题税收占财政收入的比重越高，非税收收入越低，财政收入来源越合理，越稳定，财政职能越完善，财政收入结构越好。
根据国家政策定义，评估财政收入的标准是税收，分别占总收入的70％和75％。
但是，目前县级非税收入占财政收入的比例过高，一些县级非税收入占财政收入的60％以上。
自从实行分税制以来，非税收入在县级财政收入中的比重已大大提高，由于县级政府没有税收立法权，因此弥补财政资金缺口的重要方法是努力通过非税收渠道筹集财政资金。
通过对近年来县级非税收入的结构进行分析，可以看出，以土地使用收入为主体的政府资金增长迅速，来自国有资源（资产）有偿使用的收入和特殊收入已日益成为财政收入的重要组成部分，这些非税收收入在预算总收入中的比例过大且难以为继，这将对未来财政收入增长的预测产生更大的影响。
尽管排除分配给中央政府的收入之后似乎仍保留的一般预算收入属于地方政府，但实际上没有多少财政资源可用。
以M县为例，2015年一般预算收入13.59亿元，同比增加2.73亿元，增长25.1％，但在细目分类下，乡镇一般预算收入达7.4亿元，同比增长1.77亿元，占总收入的65％，这部分增加的收入必须按照制度全部返还乡镇。
剔除这一因素，M县2015年一般公共预算收入只有6.19亿元，增长18.3％，比全国范围缩小6.8个百分点。
以上分析表明，在当前形势下，地方政府收入的增加并不一定会导致财政资源的增加，对外公布的表观投入收入与口袋里的实际可用财务资源不符正常现象的长期存在将对地方政府的财务安全和健康运行产生深远影响。
1.2县级财政支出结构问题财政支出结构不合理，基本上是“粮食融资”。
财政支出根据用途可以大致分为三部分：行政支出，公共支出和发展支出（如图1）。
在我国大多数县（尤其是中西部地区），行政支出占财政支出的绝大部分，80％至90％用于确保工资和维持业务，公共支出和发展支出不足。
我国土地财政问题研究
我国土地财政问题研究[提要] 本文从土地的经济学意义及理论定价方法与实际收购土地的定价方法的背离分析来看，土地财政存在的问题，即实施土地财政的不稳定性和不可持续性。
根据其主要成因分析我国当前的解决对策，尽量减少政府的财政收入对土地财政的依赖关系。
关键词：土地财政；成因；政策建议目前，我国土地财政占地方财政收入的比率很大，而且在逐年上升。
在很多地方，第二财政早已超过正常意义上的依靠税收和公债所取得的财政收入。
据国务院发展研究中心的一份调研报告显示，在一些地方，土地直接税收及城市扩张带来的间接税收占地方预算内收入的40%，而土地出让金净收入占政府预算外收入的60%以上。
在“土地财政”上，一些地方政府最核心的做法是土地整理，就是政府运用行政权力把集体所有或其他用途的土地整合后，进行招标拍卖，价格就会翻几番。
虽然土地财政收入可以解决政府的财政困难，但却违背了客观的土地定价方法，不是长久之计。
土地资源的价格可以分为使用权价格和所有权价格，前者即为地租。
马克思基于对地租质与量两个方面分析，将地租分为质的方面的绝对地租和量的方面的级差地租两种形式。
绝对地租是指由于土地私有权的存在，租种任何土地都必须缴纳的地租，其实是农产品价值超过社会生产价格以上的那部分超额利润，即土地所有者凭借土地私有权的垄断所取得的地租。
级差地租是指租佃较好土地的农业资本家向大土地所有者缴纳的超额利润。
这个超额利润是由优等地和中等地农产品的个别生产价格低于按劣等地个别生产价格决定的社会生产价格的差额决定的。
绝对地租是优、中、劣各类土地必须交纳的地租。
地价理论是建立在地租理论的基础上的。
地价是地租在土地交易中的价格反映。
土地价格的确定，实质上是通过分析造成地租差异的各种因素，寻求地租量的多寡，并将其资本化。
根据土地收益定价理论，地价是土地纯收益的资本化，用公式可以表述为：地价=纯收益/还原利率。
由此可见，土地作为一种特殊的商品，它的定价方式是有据可依的。
我国土地财政问题研究
我国土地财政问题研究摘要：关键字：引言1.土地财政现状描述1.1从地方财政中的土地出让收入来看随着房地产市场的不断成长与繁荣，其带来的土地出让收入规模不断扩大。
政府的“招拍挂”制度和土地出让计划很大程度上成就了这一收入的快速增长，根据国土资源部公布的数据，以 2010年为例，全国土地供应量当中通过招拍挂形式出让的土地为25.7 万公顷，占土地供应总面积的60%，由此产生的土地出让收入占总收入的 88%,而在地价不断高涨的同时，地方政府为获取更多的收益，不失时机地以 105%的同比增速加大了土地出让数量。
国土资源部数据显示，2007年我国土地出让收入突破万亿大关，2008年虽然下跌至 9600亿元，但之后的2009年再次飙升至1.59 万亿元，2010年和2011年更是高不可攀，分别达到2.7万亿元、3.15万亿元，虽然2012年土地出让收入有所下降，但仍达到2.57万亿元。
2003-2012年全国土地出让金收入数据年份土地出让金增速2003 5421.3 ------2004 5894 8.72%2005 5505 -6.6%2006 7676.9 39.45%2007 12763.5 66.26%2008 9600 -23.71%2009 15910.2 63.40%2010 27000 69.7%2011 31500 16.6%2012 25714 -18.4%数据来源：国土资源部（注：国务院发展研究中主副主任韩俊：2011年土地出让金的收入已经超过3.15万亿，其中房地产出让土地的收益就2.7万亿。
财政部财政科学研究所高培勇：2011年财政部口径土地出让收入为3.3166万亿元。
）2013年1-11月10个典型城市同期土地出让金收入比较年份项目2013年1-11月2012年1-11月2011年1-11月2010年1-11月2009年1-11月2008年1-11月土地出让金收入7928.9 3574.3 5729 6541.6 4091.7 2206.62013年1-11月同比历年同——121.8% 38.4% 21.2% 93.8% 259.3%期增幅数据来源：中国房地产决策咨询系统（CRIC）（注：10个典型城市包括：北京、上海、广州、深圳、天津、南京、大连、杭州、南昌和青岛）1.2从土地相关税收来看地方政府出让土地除直接获得土地出让金之外，还有一系列与土地相关的税费收入。
我国地方“土地财政”现象问题分析——以浙江丽水为例的开题报告
我国地方“土地财政”现象问题分析——以浙江丽水为例的开题报告一、选题背景“土地财政”作为我国地方财政中的重要组成部分，成为许多地方政府长期依赖的财政来源。
然而，这种依赖关系也带来了一系列问题，如土地出让金过高、地方政府在土地收入上过度依赖等，这些问题在一定程度上阻碍了地方经济可持续发展和资源合理利用。
因此，本文选取浙江丽水市作为具体案例，探讨我国地方“土地财政”现象问题。
二、选题意义通过对我国地方“土地财政”现象问题的深入研究，可以为进一步改革我国地方财政体制提供借鉴。
同时，借助丽水的具体案例，可以更加具体地探讨地方政府在“土地财政”上的错误做法，防范类似问题的再次发生。
三、研究内容1. 土地财政的定义和特点；2. 丽水市土地使用情况的分析；3. 丽水市土地出让过程中存在的问题及原因分析；4. “土地财政”现象给丽水市经济和社会发展带来的影响；5. 政府应对“土地财政”现象的制度性改革建议。
四、研究方法1. 文献资料法：查阅国内外相关文献资料，分析其研究成果和经验；2. 实地调研法：深入丽水市了解当地土地使用情况，采集实际数据；3. 统计分析法：运用数据分析软件，对数据进行统计分析；4. 比较分析法：对丽水市土地财政问题与其他地区的“土地财政”现象进行比较，进行经验借鉴。
五、预期成果通过本文的研究，预期可以有以下几个成果：1. 揭示我国地方“土地财政”现象问题的本质和原因；2. 分析丽水市土地出让现象问题和影响；3. 提出针对性的政策建议，防范“土地财政”现象的发生；4. 对于我国地方财政体制改革的探讨具有一定的参考价值。
关于我国土地财政问题的研究
业化 、 城市化进程 ， 降低 了成本 ， 但事实上制造 出一批无耕地 、 无资 产的农 民 ， 成为 和谐 社会持 续发 展 的一个很 大 的障碍 。“ 土 地财 政” 对地方经济发展 的贡献 是不可 持续的 ， 土地是有 限的 ， 可供开 发的土地 日益 减少 ， 未来的公共财政面临严 峻考验 。
一
、
我 国实 行 的 土 地 政 策 是 二 元 土 地 所 有 制 ， 即国家所有 和集体 所有 ， 就是农村土地归集 体所有 ， 城市 土地归 国家所有 。在 地方 ， 政府 同时享 有征地 的决定 权和补偿 的决 定权 ； 既是 征地政策 的制 定者 ， 又是执行 者 ， 地方政 府实 质上 获得 了无 限的集 体土 地征用 权 。地 方 政 府 可 以 从 土 地 收 益分 配 中得 到极 大 利 益 。
财政部部长谢旭人接受采访 时指 出 ： “ 财政 以及有关部 门将 进 步积极采取措施 ， 切实加强对 国有土地出让收支的管理 ， 确保 土 地 出让 收支全部纳入地方 政府性基金 预算 ， 依 法征收土地 出让 收 入， 同时也保证这些收入 能够切 实纳入地方 基金预算 。严 格按 照 规定合理使用 ， 加强政策执行情况 的监督检查 ， 确保土地 出让 收入 安全 、 规范 、 有效的使用 。尤其是按 照现在 的规定 ， 土地 出让 的净 收益 ， 首先 要 更 多 地 用 于 农 田和 水 利 建 设 ， 用 于 保 障 性 住 房 的 建 设。 ” Ｅ ｓ ｔ
关 于 我 国 土地 财 政 问题 的研 究
李
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婧 ３ ０ ０ １ ３ ４ ）
（ 天津商业大学公共 管理 学院
【 摘 要】 土地财政 是 一种不 正常 的现 象， 它推 高房 价 、 积 累金 融风 险 、 还导 致产 业结构 畸形 发 展 ， 给 我 国 经济 社会 的可 持 续发 展 带 来 阻碍 。 究其 原 因主要是 以分税 制财政 政 策为 主 的四 个 方 面， 导致 地 方政 府 对
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收稿日期：2010-07-20修稿日期：2010-08-11基金项目：国家社会科学基金重点项目“经济发达地区率先构建新型工农、城乡关系战略研究”（X0910065）；国家社会科学基金项目“经济发达地区城乡土地市场一体化政策研究”（08BJL041）；上海市教委创新项目“我国土地财政收支演化规律及政策绩效评价实证研究”（09ZS78）；上海财经大学“211工程”三期重点学科建设项目、上海师范大学重点学科建设项目阶段性成果。
第一作者：刘红梅（1970-），女，山西盂县人，博士，教授。
主要研究方向为资源经济与管理。
E-mail:hmliu@通讯作者：王克强（1969-），男，甘肃庄浪人，博士，教授，博士生导师。
主要研究方向为土地经济。
E-mail:wkqlhm@中国土地科学China Land Science Ｖｏｌ．２４Ｎｏ．１１Ｎｏｖ．，２０１０第２４卷第１１期２０１０年１１月Land Finance Issues of County-Level Government in ChinaＬＩＵＨｏｎｇ－ｍｅｉ１，ＸＩＡＯＰｉｎｇ－ｈｕａ２，ＷＡＮＧＫｅ－ｑｉａｎｇ２（１．ＢｕｓｉｎｅｓｓＳｃｈｏｏｌｏｆＳｈａｎｇｈａｉＮｏｒｍａｌＵｎｉｖｅｒｓｉｔｙ，Ｓｈａｎｇｈａｉ２００２３４，Ｃｈｉｎａ；２．ＳｃｈｏｏｌｏｆＰｕｂｌｉｃＥｃｏｎｏｍｉｃｓａｎｄＡｄｍｉｎｉｓｔｒａｔｉｏｎ，ＳｈａｎｇｈａｉＵｎｉｖｅｒｓｉｔｙｏｆＦｉｎａｎｃｅａｎｄＥｃｏｎｏｍｉｃｓ，Ｓｈａｎｇｈａｉ２００４３３，Ｃｈｉｎａ）Abstract:Ｔｈｅｐｕｒｐｏｓｅｏｆｔｈｅｐａｐｅｒｉｓｔｏａｎａｌｙｚｅｔｈｅｅｘｉｓｔｉｎｇｌａｎｄｆｉｎａｎｃｅｐｒｏｂｌｅｍｓｏｆｃｏｕｎｔｙ－ｌｅｖｅｌｇｏｖｅｒｎｍｅｎｔｉｎＣｈｉｎａ，ａｎｄｔｏｐｒｏｖｉｄｅｃｏｕｎｔｅｒｍｅａｓｕｒｅｓａｎｄｓｕｇｇｅｓｔｉｏｎｓ．Ｍｅｔｈｏｄｓｅｍｐｌｏｙｅｄａｒｅｄｏｃｕｍｅｎｔａｔｉｏｎ，ｉｎｄｕｃｔｉｖｅａｎａｌｙｓｉｓａｎｄｃｏｍｐａｒｉｓｏｎａｎａｌｙｓｉｓ．Ｔｈｅｒｅｓｕｌｔｓｉｎｄｉｃａｔｅｔｈａｔｔｈｅｒｅａｒｅｓｅｖｅｒａｌｐｒｏｂｌｅｍｓｗｉｔｈｇｏｖｅｒｎｍｅｎｔａｌｌａｎｄｆｉｎａｎｃｅａｔｃｏｕｎｔｙｌｅｖｅｌ，ｗｈｉｃｈａｒｅ（１）ｒｅａｌｅｓｔａｔｅｂｕｂｂｌｅ；（２）ｉｒｒａｔｉｏｎａｌｌａｎｄｒｅｖｅｎｕｅｄｉｓｔｒｉｂｕｔｉｏｎ；（３）ｉｒｒａｔｉｏｎａｌｌａｎｄｔａｘａｔｉｏｎｓｙｓｔｅｍ；（４）ｔｈｅｆｉｎａｎｃｉａｌｒｅｖｅｎｕｅｓａｒｅｏｖｅｒｌｙｒｅｌｙｉｎｇｏｎｔｈｅｒｅａｌｅｓｔａｔｅｉｎｄｕｓｔｒｙ；（５）ｔｈｅｃｏｕｎｔｙ－ｌｅｖｅｌｆｉｎａｎｃｉａｌｒｉｓｋｓｒａｉｓｅｄｂｙｌａｎｄｆｉｎａｎｃｉａｌｒｅｖｅｎｕｅｓ；（６）ｓｕｐｅｒｖｉｓｉｏｎａｂｓｅｎｃｅｏｎｌａｎｄｒｅｖｅｎｕｅｓ．Ｔｈｅｆｉｒｓｔｒｅａｓｏｎｆｏｒｔｈｅｅｘｉｓｔｉｎｇｐｒｏｂｌｅｍｓｉｓｏｖｅｒ－ｓｔｉｍｕｌａｔｉｏｎｏｎｃｏｎｓｔｒｕｃｔｉｏｎｌａｎｄｓｐｒｅａｄ，ａｎｄｔｈｅｓｅｃｏｎｄｒｅａｓｏｎｉｓｔｈｅｏｖｅｒ－ｄｅｖｅｌｏｐｍｅｎｔｏｆｔｈｅｒｅａｌｅｓｔａｔｅｉｎｄｕｓｔｒｙｄｕｅｔｏｌｏｃａｌｆｉｎａｎｃｅ－ｈｕｎｇｅｒｐｈｅｎｏｍｅｎａ．Ｉｔｉｓｃｏｎｃｌｕｄｅｄｔｈａｔ（１）ｔｈｅｉｎｅｖｉｔａｂｌｅａｎｄｐｅｒｉｏｄｉｃａｌｔｒｅｎｄｏｆｌａｎｄｆｉｎａｎｃｅｓｈｏｕｌｄｂｅｔｒｅａｔｅｄｐｒｏｐｅｒｌｙ；（２）ｔｈｅａｄｍｉｎｉｓｔｒａｔｉｏｎｐｏｗｅｒｏｎｌａｎｄｆｉｎａｎｃｅａｔｐｒｏｖｉｎｃｉａｌａｎｄｃｏｕｎｔｙｌｅｖｅｌｓｓｈｏｕｌｄｂｅｄｉｓｔｒｉｂｕｔｅｄｒｅａｓｏｎａｂｌｙ；（３）ａｄｊｕｓｔｔｈｅｌａｎｄｌｅａｓｉｎｇｍｏｄｅｓａｎｄｅｎｈａｎｃｅｔｈｅｍａｎａｇｅｍｅｎｔａｎｄｒｉｇｈｔｒｅｓｔｒｉｃｔｉｏｎｏｆｌａｎｄｌｅａｓｉｎｇｒｅｖｅｎｕｅａｔｃｏｕｎｔｙ－ｌｅｖｅｌ；（４）ｉｎｏｒｄｅｒｔｏｐｒｏｍｏｔｅｔｈｅｄｉｖｅｒｓｅｓｏｕｒｃｅｓｏｆｃｏｕｎｔｙ－ｌｅｖｅｌｇｏｖｅｒｎｍｅｎｔｓｆｉｎａｎｃｉｎｇｔｈｒｅｅｍｅａｓｕｒｅｓｓｈｏｕｌｄｂｅｔａｋｅｎｉｎｔｏａｃｃｏｕｎｔ．Ｏｎｅｉｓｔｈｅｔａｘａｔｉｏｎｏｎｌａｎｄｈｏｌｄｉｎｇ，ｔｈｅｓｅｃｏｎｄｉｓａｌｌｏｗｉｎｇｅｘｔｒａ－ｂｕｄｇｅｔａｒｙ中国县级土地财政收入问题研究刘红梅１，肖平华２，王克强２（１．上海师范大学商学院，上海２００２３４；２．上海财经大学公共经济与管理学院，上海２００４３３）摘要：研究目的：分析县级土地财政收入存在的问题，并提出对策建议。
研究方法：文献资料法、归纳分析法、比较分析法。
研究结果：中国县级土地财政中存在过度刺激建设用地扩张、土地财政刺激房地产业超常发展从而助长房地产泡沫、土地收入分配不合理、土地税费体系不合理、财政收入过度倚重房地产业、土地财政推高县级财政金融风险、土地收益分配缺乏监管等问题。
研究结论：应正确看待土地财政收入的必然性和阶段性规律，合理设定省县两级财权，调整土地出让方式并加强对县级土地出让金的收支管理和权利约束，加强持有环节税收建设、预算外收费清理工作、县级政府融资渠道建设，以增加县级政府多元化融资能力。
关键词：土地财政收入；土地税收；土地出让金；可持续性；县级中图分类号：F302.6文献标识码：Ａ文章编号：１００１－８１５８（２０１０）１１－００３５－０６３６中国土地科学２０１０年１１月第１１期ｃａｎｃｅｌｌａｔｉｏｎ，ａｎｄｔｈｅｔｈｉｒｄｉｓｅｎｌａｒｇｉｎｇｔｈｅｆｉｎａｎｃｅｓｏｕｒｃｅｆｏｒｃｏｕｎｔｙ－ｌｅｖｅｌｇｏｖｅｒｎｍｅｎｔｓ．Key words:ｌａｎｄｆｉｎａｎｃｅ；ｌａｎｄｔａｘａｔｉｏｎ；ｌａｎｄｌｅａｓｉｎｇｒｅｖｅｎｕｅ；ｓｕｓｔａｉｎａｂｉｌｉｔｙ；ｃｏｕｎｔｙｌｅｖｅｌ土地财政收入问题是目前社会广泛讨论的热点，涉及到地方财政和房价等大众关心的话题。
县级财政收入有其特殊性，研究县级土地财政收入问题具有重要的意义［１］。
本文拟对县级土地财政收入问题进行研究，探讨中国县级财政中土地财政收入存在的问题及解决办法。
１县级土地财政收入的界定及构成１．１县级土地财政收入的界定土地财政收入是指以土地及其地上附着物为载体的财政收入，中国县级土地财政收入问题是指目前中国县级财政体系过度依赖土地收入和借助土地进行地方政府融资的非正常财政运行状况［２］。
１．２县级土地财政收入的构成县级土地财政收入可以划分为税收收入和非税收收入两类。
１．２．１土地财政税收收入土地财政税收收入主要包括和土地、房地产具有直接关系的税收以及和土地、房地产具有间接或者部分关系的税收收入。
和土地、房地产有直接关系的税种有：耕地占用税、城镇土地使用税、房产税、土地增值税、契税。
到县级层面，各省根据不同情况对上述税收收入进行比例划分。
由于上述直接税种均属于小税种，有的省份选择将这些小型税种全部划归县级财政所有，有的根据具体情况按比例和县级财政分享，总体而言，这几个税种多以县级财政收入为主，省级财政分享较少。
如上海市就仅将耕地占用税划给市级财政所有，其他税种均归区县级财政所有［３］。
和土地、房地产具有间接关系或者部分关系的税种包括：营业税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税。
土地财政收入对这部分税种的定义是限于房地产类企业应上缴的税。
这部分税收必须是按分税制提成规定上划中央后，再按各省规定上划省级财政一部分，剩余部分才归县级财政所有［３］。
１．２．２土地财政非税收收入县级土地财政的非税收收入主要包括两部分，一部分是国有土地的土地出让金收入；另一部分是和土地相关的行政事业性收费和一些隐性收入。
从财政预算角度讲，所有的土地财政税收收入属于县级财政一般预算收入，国有土地出让金属于县级财政专项基金预算收入，土地相关的行政事业性收费和隐性收入属于预算外收入①。
２县级土地财政收入存在的问题目前县级土地财政收入主要在两个层次上存在问题：一是由于土地财政行为的存在所产生的问题；二是由于土地财政行为在现阶段的发展过程中因缺乏规范与控制而存在的问题。
２．１土地财政收入的存在所产生的问题２．１．１土地财政刺激建设用地扩张，导致土地资源闲置浪费和土地资产流失中国土地资源稀缺，一方面，经济的快速发展增加了土地供给的压力；另一方面，地方财政特别是县级基层财政系统十分依赖土地财政收入。
为保证地方经济的发展和财税增长，加强同其他地区的竞争力，创造更好的投资吸引力，地方政府在建设用地扩张、土地转让等获取土地收益行为上具有难于抑制的冲动。
２００３年左右在中国各地普遍兴起的“开发区热”中，各地设立了各种名目的开发区，这种以地方政府为主导的圈地行为并没有起到促进经济和拉动投资的初衷，反而使大量的土地资源得不到有效利用［４］。
笔者认为建设用地扩张、开发区建设中会出现如此多的问题，原因在于：一是由于土地是城市外延式扩张的①当然，在现实运作中可能有的地方不完全这样做。
37刘红梅等：中国县级土地财政收入问题研究—通过出让土地，政府首先获得了基础资源；二是城市外延扩张、设立开发区等本身就是土地财政增收的行为——土地出让金，然后随着城市扩张和企业投资，进一步增加ＧＤＰ和财政收入，这是连续性的土地财政行为（当然，开发区更主要的是“筑巢引凤”，关心的是发展当地经济后的税收）。
这一连续性的土地财政行为容易被政府放大性使用，进而导致土地资源低效利用和资产流失。
２．１．２土地财政刺激房地产业超常发展，助长房地产泡沫由于土地财政的刺激使地方政府不积极配合中央对房地产市场的调控。
目前，国家密集出台房地产调控措施，以２００９年为例，全球金融危机的余波还未退去，中央就出台了调节房地产市场的“国十一条”，欲控制目前过快上涨的房地产价格。
但是各大城市特别是东部沿海城市的房价依然快速上涨，究其原因，中国现阶段确实存在的房地产刚性需求，特别是对住宅性房地产的需求支撑房价的快速上涨。
但房地产泡沫产生的原因并不是市场需求旺盛，而是地方政府实质上已经形成对房地产产业的财政依赖，对中央发布的房地产调控政策不予积极实施，削弱了中央调控政策的力度，使得房地产业在地方政府的变相保护下非正常发展。
根据中国土地政策改革课题组的调查研究结果，城市扩张带来的房地产业和建筑业的发展，使得土地财政收入近年来已成为地方财政预算的支柱性收入。
在东部一些发达县、市，由建筑业和房地产业创造的税收是地方税收中增幅最大的两大产业，增幅高达５０％至１００％，这两项税收占到地方税收的３７％以上［５］。
因此，要适当降低地方和中央对房地产业发展的博弈需求，就必须调整目前地方不健康的土地财政模式，使地方财政对房地产业的支持建立在可持续的基础上［６］。