农产品收购业务的会计和税收处理.doc
合作社农产品收购会计分录
合作社农产品收购会计分录合作社农产品收购会计分录是记录合作社在进行农产品收购业务过程中的财务交易的一种方式。
通过会计分录的记录，可以清晰地了解合作社的收购业务活动，从而对合作社的经营状况进行及时分析和评估。
本文将结合农产品收购业务的特点，介绍合作社农产品收购会计分录的相关内容。
一、现金收购农产品的现金收购是指合作社使用现金支付的方式进行农产品收购的情况。
这种情况下，会计分录应包括以下内容：1. 应收农产品款（借方）：反映合作社收购农产品所应支付的金额。
2. 现金（贷方）：反映合作社使用现金支付的金额。
例如，合作社以现金支付5000元购买了一批农产品，对应的会计分录为：应收农产品款 5000现金 5000二、银行转账收购在某些情况下，合作社可能使用银行转账的方式进行农产品收购。
这种情况下，会计分录应包括以下内容：1. 应收农产品款（借方）：反映合作社收购农产品所应支付的金额。
2. 银行存款（贷方）：反映合作社使用银行转账支付的金额。
例如，合作社通过银行转账方式支付了8000元购买农产品，对应的会计分录为：应收农产品款 8000银行存款 8000三、应付农户款项合作社在农产品收购过程中，除了付款给农户，还需要记录应付农户的款项。
这种情况下，会计分录应包括以下内容：1. 农产品成本（借方）：反映合作社收购农产品的成本金额。
2. 应付农户款（贷方）：反映合作社应付给农户的款项。
例如，合作社购买农产品花费5000元，将款项存入应付农户款账户，对应的会计分录为：农产品成本 5000应付农户款 5000四、销售农产品合作社还可以将收购的农产品进行销售，此时会计分录应包括以下内容：1. 库存现金（借方）：反映合作社从农产品销售中收到的现金。
2. 销售收入（贷方）：反映合作社通过农产品销售获得的收入。
例如，合作社通过销售农产品获得了10000元现金，对应的会计分录为：库存现金 10000销售收入 10000综上所述，合作社农产品收购会计分录是记录合作社在农产品收购过程中涉及的财务交易的重要方式。
农产品收购企业税收管理问题与措施
农产品收购企业税收管理问题与措施论文关健词:农产品收购企业现状症结税收管理论文摘要:该丈分析了农产品收购企业在税收、财务方面存在的一些问题，指出了问题的症结、讨论了如何加强税收、对务管理，以期开凿出一条在我国市场经济条件下加强农产品收购企业税收管理的思路。
我国加人WTO以后、为扶持农业生产的持续发展，发挥税收调节职能，国家税务总局在2002年把购进农业生产者销售的免税农业产品抵扣税率由原来的10%提高到13%，增加了农产品增值税进项税抵扣额。
随着一般纳税人对农产品收购凭证需求量的增大，其税收、财务管理方面问题日渐突出，因此必须进一步加强对农产品收购企业的税收管理和监督。
1当前农产品收购企业税收管理中存在的主要问题虚增农产品收购价格和数量。
有的企业在开具农产品收购凭证时搜自提高购进价格，或增加购进数量，扩大抵扣金额，多抵增值税。
在调查中发现有3家企业不同程度地存在着提高价格或虚开数量的问题。
项目镇写不全。
有的企业在开具收购凭证时不填“计量单位”、“收购数量”和“单价”、有的不填“收购单位名称”和“验货员”栏。
销售者的姓名和地址不实。
企业为能抵扣税款，就虚拟销售者的姓名和地址。
特别是农产品收购业务数量多，而且大部分为现金交易，因而税务机关在核查收购凭证时也无法确定是直接销售的还是通过中间载体销售的，对收购凭证的真实性难以掌握。
拉自扩大抵扣范围。
有些企业为了隐藏真实经营状况对一些不该开具收购凭证的购进货物行为，或根本不属于农副产品收购范围的开支，如运费、差旅费、加工费、其他劳务，甚至连部分工资支出都用非法填开农产品收购凭证的方式支出。
这样既可以多抵扣进项税，又能少缴企业所得税和个人所得税、也不影响其利润核算。
这种偷税的手段很隐蔽，且查证难度大。
如某皮草有限公司把无法取得增值税发票的染色费开进农产品收购凭证中、以抵扣增值税进项。
还有企业将32万元的工资用开具农产品收购凭证的方式支付，并进行了增值税抵扣。
会计经验：收购农产品进项税抵扣分录
收购农产品进项税抵扣分录收购农产品进项税抵扣分录第一种情况1.从一般纳税人购进农产品，按照取得的增值税专用发票上注明的增值税额，从销项税额中抵扣。
提醒：应在开具之日起180日内到办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。
【例】2016年5月，某餐饮业增值税一般纳税人购入肉鸡加工成香辣鸡丁进行销售，取得增值税专用发票。
专用发票列明的不含税金额为100000元，税率为13%，则纳税人当期允许抵扣农产品增值税进项税额为：100000x13%=13000（元）。
会计处理（企业购进农产品时，按买价或收购价扣除进项税额后的差额借记原材料等科目，按计算的进项税额借记应交税费应交增值税（进项税额）科目，按买价或收购价贷记银行存款等科目。
）：借：原材料100000应交税费-应交增值税-进项税额13000贷：银行存款113000第二种情况2.进口农产品，按照取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额，从销项税额中抵扣。
提醒：（1）应在开具之日起180日内到办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。
（2）申报时需要提供符合抵扣条件且在本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书的复印件。
第三种情况3.购进农产品，按照取得的销售农产品的增值税普通发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额，从销项税额中抵扣。
（1）农业生产者销售自产免税农产品开具的农产品销售发票，可以按规定计算抵扣进项税额。
（2）根据《财政部国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知》（财税[2008]81号），对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。
因此，农民专业合作社销售免税农产品开具的农产品销售发票，可以按规定计算抵扣进项税额。
（3）纳税人批发零售蔬菜、鲜活肉蛋等免税农产品开具的农产品销售发票，不得计算抵扣进项税额。
（4）对不享受免税政策的批发、零售纳税人，依照3%征收率按简易办法计算缴纳增值税而自行开具或委托税务机关代开的农产品销售发票，可以计算抵扣进项税额。
收购农产品如何交税
收购农产品如何交税我公司是一家贸易公司，现在从农户购进农产品一批供应给商场，购入数量为：5000公斤，单价：16元/公斤。
其中运输费用为2000元，请问其中发生的费用有哪些，要办什么手续和交些什么税。
谢谢。
可能的请详细解释下，本人对税法不大了解。
一般纳税人购进免税农业产品允许抵扣进项税额：一是凭取得增值税专用发票注明的税额抵扣；二是凭取得海关完税凭证注明的税额抵扣；三是凭取得普通发票注明的金额计算抵扣；四是凭购买方即纳税人自行开具的收购凭证，即收购发票注明的金额计算抵扣。
对前三种情况，有关规定比较明确，易于执行，但对第四种情况，相关规定比较零散，且有前后不一之嫌，难于执行。
为此，有必要明确申请抵扣农业产品进项税额的必备前提条件。
一、必须是免税农业产品根据《增值税暂行条例》第八条第三款规定：购进免税农业产品准予抵扣的进项税额，按照买价和10％（注：从2002年1月1日起改按13％，财税〔2002〕12号）的扣除率计算。
这个规定很明确，只有免税的农业产品才可以抵扣进项税额，而不是全部的农业产品都给予抵扣。
这里“免税的农业产品”，仅指免征增值税的农业产品，依据是《增值税暂行条例》第十六条所列免税项目的第一项：农业生产者销售的自产农业产品免征增值税。
至于什么是免征增值税农业产品，必须按照《财政部国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》执行。
允许抵扣的免税农业产品，必须是《注释》中规定的农业产品。
二、必须是农业生产者销售的自产农业产品根据《增值税暂行条例》第十六条所列免税项目的第（一）项规定，只有农业生产者销售的自产农业产品，才是免税农业产品。
这就是说，一般纳税人自行开具收购发票抵扣进项税额的免税农业产品，必须是农业生产者自己生产的，同时是农业生产者自己直接销售的农业产品。
什么是农业生产者呢？根据《增值税暂行条例实施细则》第三十一条第一款第（一）项规定：农业生产者，包括从事农业生产的单位和个人。
XXXX年农产品收购与企业税收管理问题的分析(可编辑).doc
XXXX年农产品收购与企业税收管理问题的分析(可编辑)农产品收购与企业税收管理问题的分析我国现行税收政策规定一般纳税人购进农业生产者销售的农业产品准予按照买价的抵扣进项税款这一政策有力地促进了农产品收购企业的发展对解决部分地区出现的“卖粮难”等问题发挥了积极作用。
但是农产品收购企业的税收管理仍存在一些不尽人意之处。
如有的农产品收购企业纳税意识较差常常采取扩大农产品抵扣金额、范围等方式偷逃税款。
如何解决农产品收购企业税收管理中存在的突出问题完善行业税收管理机制是当前税收征管中的重点工作。
一、农产品收购企业税收征管中存在的主要问题农产品收购发票管理使用不规范。
较之增值税专用发票税务机关对农产品收购发票的管理力度要小得多农产品收购发票管理中存在的问题主要表现在两个方面。
一是开具不规范造成以后的稽查难。
现行的农产品收购发票栏目包括出售人、出售人地址、出售人身份证号码等企业应该如实填写。
但因种种原因部分企业收购发票栏目往往填写不全、字迹也不工整。
当对收购发票内容有疑问时很难与出售人核对造成对企业的经营行为无据可查。
二是虚开、假开现象较多。
由于该发票是纳税人自行开具并可自行抵扣开多少、抵多少从而造成征管中的相对真空如果企业负责人法律意识淡薄谋求私利极易造成虚开、假开。
个别农产品收购企业受利益驱动利用收购发票与对方企业共同在增值税上做文章。
一种情况是购进时有意不取得或取得进项税额较正常少的增值税专用发票压低购货价格从而使对方企业不提或少提销项税额另一种情况是销售时故意多计货物销售额多提销项税额从而使对方企业多抵扣进项税额以上两种情况都会使对方企业少缴增值税。
部分国税机关对农产品收购企业的管理存在单纯的“以票管税”观念。
如依赖自行开发的农副产品管理软件忽视了税收管理员的日常监控未能实行账、票、物相结合的管理方法造成不能及时发现农产品收购企业多抵进项税并及时处理。
二、加强农产品收购企业税收征管的对策及建议严格把好发票抵扣关。
农业特产税的会计处理方式
农业特产税的会计处理方式<聚行家收集整理>农业特产税的纳税人为在我国境内生产农业特产品的各类集体经济组织、合作经济组织、企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位、寺庙、经营承包户和其他个人。
但是，不包括生产烟叶、牲畜产品的单位和个人。
收购烟叶、毛茶、银耳、黑木耳、贵重食品、水产品、原木、原竹、生漆、天然树脂（不包括天然橡胶）、牲畜产品的单位和个人，应当按照收购金额和规定的税率缴纳农业特产税。
, 收购上述产品以外的其他应税产品的单位和个人，可以被省级人民政府确定为企业特产税的扣缴义务人。
扣缴义务人应当从其收购应税产品时所支付的金额中代扣代缴农业特产税税款。
二、征税对象和征税范围农业特产税的征税对象是农业特产收入，具体可以分为以下八类：1.烟叶收入，包括晾晒烟、烤烟收入，不包括烟叶生产者的收入（后者另纳农业税）。
2.园艺收入，包括毛茶、水果、干果、果用瓜、蚕茧、药材、花卉、经济林苗木等园艺收入。
3.水产收入，包括水生植物，滩涂养殖，海水、淡水养殖和捕捞品收入。
4.林木收入，包括原木、原竹、生漆、天然橡胶、天然树脂、木本油料等林木收入。
5.牲畜收入，包括牛皮、猪皮、羊皮、羊毛、兔毛、羊绒、驼绒等牲畜收入，不包括牲畜产品生产者的收入（后者另缴牧业税）。
6.食用菌收入，包括黑木耳、银耳、香菇、蘑菇等食用菌收入。
7.贵重食品收入，包括海参、鲍鱼、干贝、鱼唇、鱼翅等贵重食品收入。
8.省级人民政府确定的其他农业特产品收入。
上述农业特产收入是指初级农业产品收入，包括为产品保鲜、防腐进行初级加工、简单加工的收入。
三、纳税义务发生时间按照规定，农业特产税的纳税义务发生时间为农业特产品收获或者出售的当天；由收购者纳税的，为收购的当天；由扣缴义务人扣缴的，扣缴税款义务发生时间为扣缴义务人支付收购货款的当天。
四、纳税期限和纳税地点纳税人和扣缴义务人应当自纳税义务或者扣缴税款义务发生之日起30日之内，向当地主管征收机关申报纳税。
做账实操-农业公司销售农产品的会计处理分录
做账实操-农业公司销售农产品的会计处理分录一、确认销售收入1. 当农业公司销售农产品时，根据实际销售金额确认主营业务收入。
借：银行存款/应收账款/应收票据等（根据实际收款方式确定科目）贷：主营业务收入—农产品销售收入应交税费—应交增值税（销项税额）（若为一般纳税人）例如，农业公司销售一批水果，售价为10万元，款项尚未收到。
假设增值税税率为9%。
会计分录为：借：应收账款109000贷：主营业务收入—农产品销售收入100000应交税费—应交增值税（销项税额）9000二、结转销售成本1. 确定销售农产品的成本，通常包括种植或养殖过程中的种子、化肥、农药、人工等直接成本以及分摊的间接成本。
借：主营业务成本—农产品销售成本贷：农产品/消耗性生物资产等（根据农产品的来源确定科目）例如，销售的这批水果成本为6万元。
会计分录为：借：主营业务成本—农产品销售成本60000贷：农产品60000三、可能涉及的销售费用处理1. 如果在销售农产品过程中发生了运输费、包装费、广告费等销售费用。
借：销售费用贷：银行存款/应付账款等例如，支付运输费用2000元。
会计分录为：借：销售费用2000贷：银行存款2000四、收款及应收账款管理1. 如果销售时款项未收到，后续收到款项时。
借：银行存款贷：应收账款例如，前期销售水果的款项109000元收回。
会计分录为：借：银行存款109000贷：应收账款1090002. 定期对应收账款进行清查，若发现应收账款无法收回，确认为坏账损失。
借：坏账准备贷：应收账款五、期末结转损益1. 期末，将主营业务收入和主营业务成本等损益类科目结转至本年利润。
借：主营业务收入—农产品销售收入贷：本年利润借：本年利润贷：主营业务成本—农产品销售成本销售费用等通过以上会计处理流程，农业公司可以准确记录和反映农产品销售业务的财务状况和经营成果。
记账实操-农产品进项和销项税额计算实例
记账实操-农产品进项和销项税额计算实例
假设某超市为一般纳税人，购进一批农产品，进价为10 万元，销售这批农产品的售价为15 万元。
一、进项税额计算
1. 如果取得的是农产品收购发票或者销售发票：
进项税额= 买价×扣除率。
农产品的扣除率一般为9%。
则进项税额= 100000×9% = 9000 元。
2. 如果是从小规模纳税人处购进农产品取得3%征收率的增值税专用发票：
进项税额= 增值税专用发票上注明的金额×扣除率。
先将专用发票上的金额换算为不含税金额，假设专用发票上注明的金额为10 万元，则不含税金额为100000÷(1
+ 3%)≈97087.38 元。
进项税额= 97087.38×9%≈8737.86 元。
二、销项税额计算
1. 销项税额= 销售额×税率。
一般纳税人销售农产品的税率一般为9%。
销售额为15 万元，则销项税额= 150000×9% = 13500 元。
综上所述，在这个实例中，进项税额为9000 元（按取得农产品收购发票或销售发票计算）或8737.86 元（按取得小规模纳税人3%征收率增值税专用发票计算），销项税额为13500 元。
收购农产品会计分录
收购农产品会计分录
1.农产品采购费用的记录：这包括购买农产品所支付的所有费用，如运输费、保险费、关税等。
会计分录如下：
借：原材料/库存商品账户
贷：银行/现金账户
2. 农产品质量检验费用的记录：如果在收购农产品之前需要进
行质量检验，那么相应的费用也需要记录。
会计分录如下：借：检验费用账户
贷：银行/现金账户
3. 农产品销售费用的记录：如果从收购农产品到售出之间发生
了一些费用，如运输费、仓储费、代理销售费等，这些也需要记录。
会计分录如下：
借：销售费用账户
贷：银行/现金账户
4. 农产品销售收入的记录：最后，当农产品被出售时，销售收
入需要被记录下来。
这个会计分录如下：
借：银行/现金账户
贷：销售收入账户
以上是收购农产品的会计分录的基本内容，但具体的会计分录会因公司的具体情况而有所不同。
为了确保会计记录准确无误，建议业务人员在处理这些业务时一定要完善相关的单据并妥善保存。
- 1 -。
试论农产品收购企业的税收管理问题与措施
农产品收购企业的税收管理问题与措施介绍农产品收购企业是农业生产与农村经济发展的重要组成部分，对于促进农民增收、推动农村经济发展起着关键作用。
税收作为国家财政主要收入来源之一，对于农产品收购企业的税收管理至关重要。
本文将就农产品收购企业的税收管理问题与措施展开探讨。
问题分析1. 税收违法问题农产品收购企业在税收管理中存在一些潜在问题，例如偷逃税、逃避税、虚开发票等违法行为。
这些行为损害了国家财政利益，也使得合规纳税的企业面临不公平竞争。
2. 税收优惠政策问题农产品收购企业享受到了一系列税收优惠政策，但是在实际操作中，存在着政策执行不到位、信息传递不畅等问题，导致企业难以享受到应有的税收优惠。
3. 数据准确性问题农产品收购企业需要按照政府有关部门的要求提交准确的财税数据，但是在实际操作中，由于人为因素或者系统问题，数据的准确性可能存在问题，这给税务机关对企业的监管带来了困难。
解决措施1. 加强税收宣传和教育税收宣传和教育是解决农产品收购企业税收管理问题的关键环节。
税务部门可以加强对农产品收购企业的税收政策、法规、纳税义务等方面的培训和宣传，提高企业对税收规定的了解和认识，降低违规风险。
2. 完善税收法规和政策税收法规和政策的完善是解决问题的基础。
政府可以通过修订税收法规，明确对农产品收购企业的税收管理要求，加强对违法行为的打击力度，并为合规企业提供更多的税收优惠政策。
3. 建立税收数据管理系统为解决数据准确性问题，可以建立农产品收购企业税收数据管理系统。
该系统可以实时监测企业纳税数据的准确性，并对异常数据进行核查和整改，避免数据差错给税务机关的监管带来困难。
4. 加强税收监管和执法力度税收管理部门需要加强对农产品收购企业的监管和执法力度，加大对税收违法行为的查处力度。
同时，要加强与其他部门的合作，共同打击农产品收购企业税收违法行为，形成合力。
5. 深化税收合作税收合作也是解决问题的重要途径之一。
国家可以与地方政府、农产品收购企业建立更紧密的合作关系，共同制定税收管理措施，并提供相应的支持和指导，推动税收管理水平的提升。
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农产品收购业务的会计和税收处理
一、农产品收购企业概论
农产品（包括种植业、养殖业、林业、牧业、水产业）生产单位和个人销售的自产初级农业产品免征增值税。
免征增值税的农业产品必须符合两个条件：一是农业生产者自己生产的初级农业产品；二是农业生产者自己销售的初级农业产品。
特别要注意的还有必须是初级农业产品,经过深加工的农业产品是不能免税的,如自己生产的农业产品做成熟食或罐头后销售。
详细的可以看一下增值税的税目注释。
增值税一般纳税人购进免税农产品,按照《增值税暂行条例》及《实施细则》的相关规定,准予按13%的税率抵扣进项税额。
二、主要的账务处理
农产品商贸企业和以农产品为原料的生产企业都会涉及到农产品的一系列会计处理和相关的税收业务,农产品业务与其它业务有较大的差别,其中的农产品商贸企业和以农产品为原料的生产企业又有所区别。
（一）农产品商贸企业的账务处理
某商贸企业,增值税一般纳税人,8月份发生如下业务：
1.购进农产品的会计分录
8 月10日收购桃子10000斤,单价0.50元/斤,共支付收购款5,000元。
从收购地运回企业所在地支付运费500元,已收到开具的运费发票,款项已支付。
账务处理如下：
支付收购款时：
借：库存商品 4,350.00
应交税费――应交增值税(进项税额) 650.00
贷：现金 5,000.00 支付运费时：
借：销售费用 465.00
应交税费――应交增值税(进项税额) 35.00
贷：现金 500 .00 依据小企业会计制度规定,从事商品流通的小企业购入商品抵达仓库前发生的包装费、运杂费、保险费、装卸费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用等采购费用直接计入当期销售费用。
2.企业整理仓库时发现库存的土豆有6,000斤已变质,成本1,800元,账务处理如下：
借：待处理财产损失2,068.97
贷：库存商品1,800
应交税费――应交增值税(进项税额转出) 268.97 应转出税金1,800/(1-13%)×13%=268.97
3.将购进的桃子销售给某超市,10000斤,售价 1.00/斤元,货款尚未收回。
账务处理如下：
借：应收账款 10,000
贷：主营业务收入 8,849.56
应交税费――应交增值税(销项税额) 1,150.44 同时结转成本：
借：主营业务成本 4,350.00
贷：库存商品 4,350.00
4.收到超市电汇货款9,500元,超市扣佣发票500元。
账务处理如下：
借：银行存款 9,500.00
销售费用 500.00
贷：应收账款 10,000.00
（二）工业生产企业(增值税一般纳税人)的会计处理
某工生产企业,8月份发生如下业务：
1.从某小规模纳税人处购入大米70000斤,取得普通发票注明金额
35,000元。
同进支付运费2,000元,取得货运发票。
材料已入库,货款
已通过转账支票支付。
账务处理如下：
借：原材料 32,310.00
应交税费――应交增值税(进项税额) 4,690.00
贷：银行存款 37,000.00
( 进项税额=35,000×13%+2,000×7%=4,690.00)
2.将企业库存大米10000斤作为福利发给职工,成本18,330.00元,
其中运费930.00元。
账务处理如下：
借：应付职工薪酬 21,000.00
贷：原材料 18,330.00
应交税费――应交增值税(进项税额转出) 2,670.00 应转出进项税额：
(18,330.00-930)/(1-13)×13%+(930/(1-7%)×7%=2,600.00+70=2,670
.00
因为购进货物用于职工福利属于改变用途,按税法规定,改变用途
的购进货物要作进项税额转出处理。
而购进的农产品和支付的是按扣除
率计算的进项税额,所以在作进项税额转出时,也要还原为购进货物的
价格计算转出的税额。
3.车间本月发生电费2,340.00元,取得增值税专用发票,费用已通
过转账支票已支付,发票本月已认证抵扣。
账务处理如下：
借：制造费用 2,000.00
应交税费――应交增值税(进项税额) 340.00
贷：银行存款 2,340.00
4.销售给某商场挂面1000箱,售价60元/箱,货款尚未收回,实际成
本45 元/箱。
账务处理如下：
借：应收账
款 60,000.00
贷：主营业务收入 53,097.35
应交税费――应交增值税(销项税
额) 6,902.65
同时结转成本:
借：主营业务成本 45,000.00
贷：库存商品 45,000.00
三、农产品收购企业购买发票流程
企业第一次申购农副产品收购发票应先到主管税务机关领取《企业申请购买收购发票审批表》,提供农业生产者自产自销初级农产品证明单、企业与农业生产者的农业品购销售合同,填写完整并加盖公章后提交以下证件资料到主管税务机关发票柜台办理领购手续： 1、《税务登记证》副本及其复印件； 2、购票人员身份证及身份证复印件； 3、《企业申请购买收购发票审批表》（一式四份）； 4、法人代表身份证复印件； 5、一般纳税人资格证书； 6、营业执照复印件（营业执照中应有收购业务）。
知识改变命运。