出口销售收入的入账方法

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出口销售收入的入账方法

盛晖公司是一家外商投资企业，公司适用生产企业“免、抵、退”税政策，今年5月出口一单货物，报关单上显示该项交易cif价(成本、保险费加运费)5万美元，其中运费4000美元，保费1000美元。对于该笔出口收入如何入账呢?财务部小张和小王看法不一致。

第一种方法：小张认为，根据出口退税的相关规定，该笔收入应按fob价(出口货物离岸价)确认收入，对于运费、保险费则列在往来科目。

第二种方法：小王认为，税法对出口收入按fob价确认是针对退税的需要，而对于其他税种，例如企业所得税来说，并没有规定企业一定要按fob价确认收入，可按cif价确认收入，运费、保险费不用单列。

分析：以cif价出口的收入该如何确认呢?

根据《生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程》的规定，生产企业出口货物“免、抵、退”税额应根据出口货物离岸价、出口货物退税率计算。出口货物离岸价(fob)以出口发票上的离岸价为准(委托代理出口的，出口发票可以是委托方开具的或受托方开具的)，若以其他价格条件成交的，应扣除按会计制度规定允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等。小张采用第一种方法以fob价确认收入，企业会计核算、增值税申报、退税申报都以fob价确定，能保持三者的一致性，便于核对数据，特别是税务机关退税数据的核对。