如何做出口会计分录
进出口财务分录
进出口公司财务分录1、报关进口。
出口企业应根据进口合约规定,凭全套进口单证,作如下会计分录:借:材料采购—进料加工—××材料名称贷:应付外汇帐款(或银行存款)支付上述进口原辅料件的各项国内直接费用,作如下会计分录:借:材料采购—进料加工—××材料名称贷:银行存款货到岸时,计算应纳进口关税或消费税,作如下会计分录:借:材料采购—进料加工—××材料名称贷:应交税金—应交进口关税—应交进口消费税2、交纳进口料件的税金。
出口企业应根据海关出具的完税凭证,作如下会计分录:借:应交税金—应交进口关税—应交进口增值税—应交增值税(进项税额)贷:银行存款对按税法规定,不需交纳进口关税、增值税的企业,不作应交税金的上述会计分录。
3、进口料件入库。
进口料件入库后,财务部门应凭储运或业务部门开具的入库单,作如下会计分录:借:原材料—进料加工—××商品名称贷:材料采购—进料加工—××商品名称外购出口配套的扩散协作产品和委托加工产品的核算现行政策规定,生产企业出口的自产货物包括外购的与本企业所生产的产品名称性能相同,且使用本企业注册商标的产品;外购的与本企业所生产的产品配套出口的产品;收购经主管出口退税的税务机关认可的集团公司(或总厂)成员企业(或分厂)的产品;委托加工收回的产品。
一购入。
购入扩散协作产品后,凭有关合同及有关凭证,作如下会计分录:借:材料采购应交税金—应交增值税(进项税额)贷:银行存款(应付账款)验收入库后,凭入库单作如下会计分录:借:产成品贷:材料采购二、委托加工产品会计处理委托加工材料发出,凭加工合同和发料单作如下会计分录:借:委托加工材料贷:原材料根据委托加工合同支付加工费,凭加工企业的加工发票和有关结算凭证,作如下会计分录:借:委托加工材料应交税金——应交增值税(进项税)贷:银行存款(应付账款)三、委托加工产品收回。
出口退税会计分录
出口退税会计分录
出口退税是指国家对出口商品实行的一种税收优惠政策，即对出口商品在生产、流通过程中已经缴纳的增值税和消费税，按照国家规定的退税率予以退还。
出口退税会计分录是企业在进行出口退税操作时，需要按照会计准则进行的会计处理。
以下是出口退税会计分录的一般流程：
1. 出口销售收入的确认
当企业完成出口销售时，需要确认出口销售收入。
会计分录如下：借：应收账款/银行存款
贷：主营业务收入
2. 计算应退税额
根据出口商品的退税率和出口销售额，计算出应退税额。
会计分录如下：
借：应收出口退税款
贷：应交税费—应交增值税（出口退税）
3. 收到出口退税款
当企业实际收到出口退税款项时，会计分录如下：
借：银行存款
贷：应收出口退税款
4. 出口商品成本的结转
在出口商品销售后，需要将出口商品的成本从库存商品科目结转到主营业务成本科目。
会计分录如下：
借：主营业务成本
贷：库存商品
5. 出口商品的税金转出
出口商品在销售时，需要将进项税额转出，会计分录如下：
借：应交税费—应交增值税（进项税额转出）
贷：应交税费—应交增值税（出口退税）
6. 期末结转
在会计期末，需要将应交税费科目的余额结转到本年利润中。
会计分录如下：
借：本年利润
贷：应交税费—应交增值税（出口退税）
以上是出口退税会计分录的基本流程，企业在实际操作中需要根据具体情况进行调整。
同时，企业还需要按照国家税务总局的规定，及时申报出口退税，确保税收优惠政策的顺利实施。
出口服务会计分录
出口服务会计分录出口服务费用是指企业为了进行出口服务所支付的费用。
这些费用通常包括运输费用、包装费用、仓储费用、保险费用、中介费用等。
出口服务费用通常在进行出口服务后由企业支付，在会计中需要进行相应的记录和分类。
出口服务收入是指企业从进行出口服务中所获得的收入。
这些收入通常包括服务费用、技术转让费用、授权使用费用等。
出口服务收入通常在完成出口服务后由外部客户支付给企业，在会计中需要进行相应的记录和分类。
以下是一些常见的出口服务会计分录示例：1.支付运输费用：借：出口服务费用贷：现金/银行存款2.支付包装费用：借：出口服务费用贷：现金/银行存款3.支付仓储费用：借：出口服务费用贷：现金/银行存款4.支付保险费用：借：出口服务费用贷：现金/银行存款5.支付中介费用：借：出口服务费用贷：现金/银行存款6.收到出口服务费用：借：现金/银行存款贷：出口服务收入7.收到技术转让费用：借：现金/银行存款贷：出口服务收入8.收到授权使用费用：借：现金/银行存款贷：出口服务收入9.结转出口服务费用：借：成本费用（如运输成本、包装成本等）贷：出口服务费用10.结转出口服务收入：借：出口服务收入贷：收入以上仅为一些常见的出口服务会计分录示例，企业在实际操作中根据具体业务情况需要进行适当调整和补充。
同时，根据不同的国家和地区的相关法规和会计准则的要求，出口服务会计分录的具体处理方式也会有所不同。
因此，在实际操作中建议企业根据相关要求和准则进行准确记录和处理。
出口企业销售及收汇分录实际案例
出口企业销售及收汇分录实际案例【主题】出口企业销售及收汇分录实际案例【摘要】出口业务是许多企业在全球市场中拓展业务的重要方式之一。
本文将通过实际案例的分析，深入探讨出口企业销售过程中的相关会计分录，包括出口销售收入、售后服务费用、返利、物流费用以及收汇等方面的处理。
通过这些案例，读者将能够更好地了解出口业务的会计处理方法，并增强对该领域的理解和运用能力。
【导语】随着全球市场越来越紧密地联系在一起，许多企业都选择开展出口业务以扩大市场份额。
然而，出口业务的会计处理对企业来说是一个重要且复杂的问题。
本文将通过实际案例的分析，帮助读者更清晰地了解出口企业销售及收汇分录的实际应用。
1. 出口销售收入的会计处理出口销售收入是指企业通过出口商品或服务从国外获得的收入。
在会计上，出口销售收入应按照货币实际发生的原则确认。
当出口商品或服务交付给国外客户时，企业应确认出口销售收入，并按照合同约定的价格计量。
出口销售收入的会计分录如下：借：应收账款（出口销售收入）贷：销售收入例：某企业通过出口销售商品获得了100,000美元的收入，根据合同约定，确认该收入的会计分录如下：借：应收账款（出口销售收入）100,000美元贷：销售收入100,000美元2. 售后服务费用的会计处理出口销售过程中，企业常常需要提供售后服务，以满足客户对产品的需求。
对于售后服务费用，企业应按照实际发生的原则予以确认。
售后服务费用的会计处理分录如下：借：售后服务费用贷：银行存款例：某企业提供售后服务，支出了10,000美元，相关的会计分录如下：借：售后服务费用10,000美元贷：银行存款10,000美元3. 返利的会计处理为了吸引客户和增加销售量，出口企业常常向客户提供返利或回扣。
这种返利应按照收入的实际发生予以确认，并根据合同约定的方式进行处理。
返利的会计处理分录如下：借：应付账款（返利）贷：销售收入例：某企业向客户提供了10,000美元的返利，相关的会计分录如下：借：应付账款（返利）10,000美元贷：销售收入10,000美元4. 物流费用的会计处理在出口销售过程中，物流费用是不可避免的支出。
出口企业涉及出口部分的基本账务处理及操作
出口企业涉及出口部分的基本账务处理及操作一、销售1、当月销售：以出口发票记账联、出库单为附件借：应收外汇账款——**国家/**客户贷：主营业务收入——出口销售收入注：1、均为FOB价入账，CIF价或者其他价格出口的出口发票上需要标注。
2、网上报税时，当月的免抵退销售额，在主表中相应栏内手工填列。
3、以当月出口销售额*（征税率-退税率）做进项转出借：主营业务成本——出口销售成本贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）注：1、网上报税时，这部分进项转出即为免抵退不得免征和抵扣税额，在表二中相应栏内手工填列。
2、以上是当月有出口销售必做的两个步骤！同时将发生的销售录入到免抵退系统当中二、收汇1、收货款（以银行收汇水单为附件）借：银行存款——美元账户贷：应收外汇账款——**国家/**客户2、美元转人民币(（以银行转账水单为附件）借：银行存款——人民币财务费用——汇兑损益贷：银行存款——美元3、月末美元日记账需要调汇，本月汇率*美元余额-人民币余额即为调汇金额汇率（月初1日汇率中间价，遇假日顺延，中国人民银行网可查）借：财务费用——汇兑损益贷：银行存款美元分录为：借：银行存款——人民币财务费用——汇兑损益贷：应收外汇账款——**国家/**客户注：也有把财务费用放到月底统一调的。
美元应收账调汇同美元日记账调汇。
以上为收汇过程涉及的账务处理，同时核销时需持核销单号到开户行外汇办公室领取收汇核销证明联，以便到外汇局办理核销。
具体可以咨询当地银行。
三、单证收齐申报、退税所谓单证收齐是指下列单证：（1）出口发票（退税联）（2）报关单（出口退税联）（3）核销单（出口退税联）1、业务员下订单，收到预付款后，货物生产完毕，准备出口，并确定货代，此时需要寄报关资料给货代，具体相关资料：（1）核销单需加盖中英文条形章（蓝色），组织机构代码章（蓝色），骑缝处盖2个公章（红色），要求核销单空白且已作海关备案。
（2）报关单需加盖报关专用章（蓝色），要求报关单为蓝色空白纸1张。
出口企业会计分录大全
通过案例帮助你记忆出口企业会计分录！！（出口企业会计分录大全）利华服装厂为增值税一般纳税人，生产的服装除了内销外，部份出口。
2005年1月有关业务如下（该企业1月份无上期留抵税额，服装退税率为13%）：（1）购进布料取得增值税专用发票，注明价款1000000元，税款170000元，款项已支付，货物已入库。
该发票已认证通过。
（2）内销一批产品，不含税销售额为500000元。
款项已收到。
（3）报关出口一批产品，离岸价为50000美元（外汇牌价为1：8.3），款项尚未收到。
[会计核算]（1）购进原材料借：原材料 1000000应交税金—应交增值税（进项税额）170000贷：银行存款 1170000（2）内销货物借：银行存款 585000贷：主营业务收入—内销 500000应交税金—应交增值税（销项税额）85000（3）出口货物借：应收外汇账款 50000*8.3贷：主营业务收入—出口 415000（4）计算出口产品：不得抵减的进项税额当期不得抵扣的进项税额=出口货物销售额*（出口货物征收率—出口货物退税率）=415000*（17%—13%）=16600元借：主营业务成本 16600贷：应交税金—应交增值税（进项税额转出）16600（5）计算当期应纳税额当期应纳税额=当期内销货物的销项税额—（当期全部进项税额—当期不得抵扣的进项税目额）—上期未抵扣完的进项税额（上期留抵税额）=85000—（170000—16600）= —68400（6）计算免抵退税额免抵退税额=出口货物离岸价*出口货物退税率—免抵退税额抵减额（即：免税购进原材料价格*出口货物退税率）=415000*13%—0=53950 （7）计算应退税额当期应纳税额为负数，即为当期期未留抵税额，且其金额68400 > 当期免抵退税额53950，则：当期应退税额=当期免抵退税额=53950当期免抵税额=当期免抵退税额—当期应退税额=0借：应收补贴款—增值税 53950贷：应交税金—应交增值税（出口退税）53950（8）收到出口退税款借：银行存款 53950贷：应收补贴款—增值税 53950（9）结转下期留抵税额为：68400—53950=14450若：本月进项税额为110000元，其它条件均相同。
出口销售货物会计分录
出口销售货物会计分录
出口销售货物会计分录是指在企业进行出口销售时，为记录该笔交易所产生的经济业务和财务影响，需要进行的会计分录操作。
一般来说，出口销售货物会计分录包括以下几个方面：
1. 出口销售收入：借：银行存款/应收账款，贷：出口销售收入。
2. 出口退税：借：银行存款/应收账款，贷：出口退税收入。
3. 贸易应付款：借：贸易应付款，贷：银行存款/应付账款。
4. 运费、保险费等费用：借：运费、保险费等费用，贷：银行存款/应付账款。
需要注意的是，出口销售货物会计分录需要根据具体情况进行调整，如存在汇率变动、关税等因素的影响，还需要进行相应的会计处理。
同时，在进行出口销售货物会计分录操作时，也需要遵守相关税法和财务制度，确保记录的账务信息准确、完整和合法。
- 1 -。
进出口贸易的会计分录
进出口贸易的会计分录进出口贸易的会计分录着我国外贸管理体制改革的逐步深化，“大外贸”的格局将逐渐形成。
即由外贸企业一家做进出口贸易的局面，改变为工贸、农贸、技贸、科贸等多形式、多局面的大外贸。
这样，符合条件的工商企业经批准将具有自营进出口经营权。
为了核算和反映有关关税的计缴情况，在会计上就需要进行相应的会计处理。
一、工业企业关税的会计处理(一)进口关税的核算工业企业(包括国有、集体、私营、外商投资等)通过外贸企业代理或直接从国外进口原材料、应支付的进口关税，不通过“应交税金”账户核算，而是将其与进口原材料的价款、国外运费和保费、国内费用一并直接计入进口原材料成本，借记“物资采购”;贷记“银行存款”、“应付账款”等。
企业根据同外商签订的加工装配和补偿贸易合同而引进的国外设备，应支付的进口关税按规定以企业专用拨款等支付。
支付时，借记“在建工程--引进设备工程”，贷记“银行存款”等。
[例1]某工业企业进口A材料需USD100000，当日的外汇牌价为USD1=RMB8.64。
该企业对外付汇进口A材料，应付进口关税40000元，材料已验收入库。
代征增值税税率17%。
作会计分录如下: 购入现汇时:借:银行存款--美元户864000贷:银行存款--人民币户864000对外付汇，支付进口关税、增值税，计算进口A材料的采购成本时: A材料采购成本=864000+40000=904000(元)应支付增值税=904000×17%=153680(元)借:物资采购-A材料904000应交税金--应交增值税(进项税额)153680贷:银行存款--美元户864000--人民币户193680验收入库时:借:原材料--A材料 904000贷:物资采购--A材料 904000[例2]某工业企业从香港进口原产地为韩国的某设备2台，成交价格CFR天津港HKD120000，保险费率为0.3%，该设备的关税税率为10%，代征增值税税率为17%，当日的外汇牌价为HKD1=RMB1.07港币折合为人民币如下: 120000×1.07=128400(元)CIF价格(完税价格)如下:128400?(1-0.3%)=128786.36(元)计算关税税额如下:128786.36×10%=12878.64(元)计算增值税税额如下:(128786.36+12878.64)×17%=24083.05(元)作会计分录如下:借:固定资产165748.05贷:银行存款等165748.05(二)出口关税的核算工业企业出口产品应缴纳的出口关税，支付时可直接借记“主营业务税金及附加”账户，贷记“银行存款”、“应付账款”等账户。
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自营出口销售
1)一般贸易的核算
借:应收外汇账款
贷:产品销售收入－一般贸易出口销售
收到外汇时,
借:汇兑损溢
银行存款
贷:应收外汇账款－××客户
不得抵扣税额计算。
按出口销售额乘以征退税率之差作如下会计分录:
借:产品销售成本－一般贸易出口
贷:应交税金－应交增值税(进项税额转出)
运保佣冲减。
有两种方法
一种方法:暂不计算不得抵扣税额的,根据运保佣金额作分录
借:产品销售收入－一般贸易出口(红字)
贷:银行存款(红字)
第二种方法:在冲减的同时,按冲减金额同步计算不得抵扣税额的,作分录
借:产品销售收入－一般贸易出口(红字)
贷:银行存款(红字)
借:产品销售成本－一般贸易出口(红字
贷:应交税金－应交增值税(进项税额转出)(红字)
2)进料加工贸易的核算
按主管国税机关《生产企业进料加工贸易免税证明》,依据不得抵扣税额抵减额作分录: 借:产品销售成本－进料加工贸易出口(红字)
贷:应交税金－应交增值税(进项税额转出)(红字)
3)来料加工贸易的核算
来料加工免税收入应与其她出口销售收入分开核算,对来料加工发生的运保佣应冲减来料加工销售收入,不得在其她出口销售销售中冲减
第一种,合同约定进口料件不作价的,只核算工缴费,作如下会计分录:
借:应收外汇账款(工缴费部分)
贷:产品销售收入－来料加工
第二种,合同约定进口料件作价的,核算进口原辅料款与工缴费,作如下会计分录:
借:应收外汇账款(工缴费部分)
应付外汇账款(合同约定进口价格,汇率按原作价时中间价)
贷:产品销售收入－来料加工(原辅料款及加工费)
第三种,外商投资企业转加工收回复出口
不作价时:
第一步:转加工时
借:拨出来料－加工厂名－来料名(只核算数量)
贷:外商来料－国外客户名－来料名(只核算数量)
第二步:支付加工费时
借:产品销售成本－来料加工
贷:银行存款
第三步:委托加工的成品验收入库时作如下会计分录
借:代管物资－国外客户名－加工成品名称(只核算数量)
贷:拨出来料－加工厂名－来料名(核算原料规定耗用数量)
做价时:
转加工时:
借:应收账款－来料加工厂
贷:原材料－国外客户名－来料名称
加工厂交成品时:
借:库存商品－国外客户名－加工成品名
贷:应收账款－来料加工厂(按规定应耗用的原材料成本)
应付账款－来料加工厂(加工费)
第四种:对来料加工所耗用的国内进项税金进行转出。
借:产品销售成本－来料加工
贷:应交税金－应交增值税(进项税额转出)
(3)委托代理出口
收到委托方(外贸企业)送交的代理出口结算清单时,作如下会计分录:
借:应收账款等
产品销售费用(代理手续费)
贷:产品销售收入
2)已确认收入的销售产品退回,一般情况下直接冲减退回当月的销售收入、销售成本等。
对已申报免税或退税的还要进行相应的免、退、抵税的调整。
第一种:
借:产品销售收入－一般贸易(红字)
贷:应收外汇账款(红字)
第二种:退货货物的原运保佣,以及退货费用的处理。
由对方承担的费用:
借:银行存款
贷:产品销售收入－一般贸易出口(原运保佣部分)
由我方承担的费用:
借:待处理财产损溢
贷:产品销售收入－一般贸易出口(原运保佣部分)
批准后:
借:营业外支出
贷:待处理财产损溢
4、免抵退税的会计分录
(1)第一种方法,即按批准的应免抵税额、应退税额进行会计处理。
借:应收补贴款
应交税金－应交增值税(出口抵减内销产品应纳增值税)
贷:应交税金－应交增值税(出口退税)
(2)第二种方法:按当期申报数分别以下三种情况进行会计处理
第一种情况:申报的应退税额＝0,的应免抵税额>0时
借:应交税金－应交增值税(出口抵减内销产品应纳增值税)
贷:应交税金－应交增值税(出口退税)
第二种情况:申报的应退税额>0,且免抵税额>0,作如下会计分录:
借:应收补贴款－增值税(申报的应退税额)
应交税金－应交增值税(出口抵减内销产品应纳增值税)
贷:应交税金－应交增值税(出口退税)
第三种情况:
借:应收补贴款－增值税(申报的应退税额) 贷:应交税金－应交增值税(出口退税)
企业在收到出口退税进作如下会计分录: 借:银行存款
贷:应收补贴款－增值税(申报的应退税额)。