法律基础知识-税务版之税务行政处罚共60页文档
税务行政处罚共24页PPT资料
程序： ①当事人出示税务行政执法身份证件； ②告知当事人受到税务行政处罚的违法事实、依据
和陈述申辩权； ③听取当事人陈述申辩意见； ④填写具有预定格式、编有号码的税务行政处罚决
定书，并当场交付当事人； ⑤将税务行政处罚决定书报所属税务机关备案； ⑥执行（参见一般程序中的执行）。
2、一般程序
税务行政处罚的一般程序是指税务机关及其 执法人员对于公民、法人和其他组织违反 税收征收管理秩序的行为，经过立案、调 查、告知、审查、决定、执行等程序后， 作出处罚决定。适用一般程序的案件，一 般是情节比较复杂，处罚比较重的案件。
二、税务行政处罚的种类
（1）罚款； （2）没收非法所得； （3）收缴发票和暂停供应发票。 (4)停止出口退税
三、税务行政处罚的主体与管辖
（1）主体 税务行政处罚的实施主体主要是县以上的税
务机关。税务机关是指能够独立行使税收 征收管理职权，具有法人资格的行政机关。 各级地税机关的内设机构、派出机构不具处 罚主体资格，不能以自己的名义实施税务 行政处罚。但是税务所可以实施罚款额在 2000元以下的税务行政处罚。
一、税务行政处罚的设定
（1）全国人民代表大会及其常务委员会可以通过法律的形 式设定各种税务行政处罚。
（2）国务院可以通过行政法规的形式设定除限制人身自由 以外的税务行政处罚。
（3）国家税务总局可以通过规章的形式设立警告和罚款。 税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超 过1000元；对经营活动中的违法行为，有违法所得的，设 定罚款不得超过违法所得的3倍，且最高不得超过30000 元，没有违法所得的，设定罚款不得超过10000元；超过 限额的，应当报国务院批准。
程序如下： （1）凡属听证范围的案件，在作出处罚决定之前，应当首先向当事人送
税务行政处罚.完整版PPT资料
一般程序
1、立案 2、对违法案件进行全面、客观、公正地调查，收集
有关证据。必要时可以依法进行检查，并制作《询问 笔录》； 3、根据调查情况制作《调查报告》； 4、根据调查情况作出税务行政处罚建议，并将案卷 材料及各种文书、笔录移送一般税务案件审理岗； 5、根据审理结论和拟处罚决定，制作《税务行政处 罚事项告知书》送达当事人，并告知其权利（如听证）
2、组织听证的程序：
（1）当事人要求听证的，应当在行政机关告知后3日
内提出。 （6） 当事人或其委托代理人作最后陈述；
当事人进行申辩和质证； 在水上当场收缴的罚款，自抵岸之日起2日内交至税务机关。 ①依法给予20元以下的罚款；
（2）税务机关应当在收到当事人听证要求后15日内 税务执行人员接到批准的《税务处理决定书》后，填制税务文书送达回证，按照有关规定，将《税务处理决定》送达被查对象，并监
税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过1000元；对 经营活动中的违法行为，有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得的 3倍，且最高不得超过30000元，没有违法所得的，设定罚款不得超过 10000元；超过限额的，应当报国务院批准。
税务行政处罚的种类
罚款、没收非法所得、停止出口退税权、收缴发 票和暂停供应发票。
6、充分听取当事人的意见，制作《陈述申辩笔 录》，并由当事人签字押印；
7、对当事人提出的事实、理由和证据，应当进行 复核；当事人提出的事实、理由或者证据成立的， 应当予以采纳。不得因当事人申辩而加重处罚。
8、制作《税务行政处罚决定书》，并送达。
听证程序
听证程序是指税务行政处罚机关按照法律的特别规定 并依据当事人的要求在作出行政处罚决定前组织全部 利害关系人参加听证所应适用的程序。
税务管理(第四版)税务行政处罚
➢ 8.1.3税务行政处罚的主体与管辖
➢ 【即学即用】对同一违法行为,两个或两个以上地方的税务机关都有处罚 管辖权的,一般应由（ ）的税务机关管辖。
➢ 【解析】依据税务行政处罚的地域管辖,几个地方的税务机关依法都有管 辖权的,一般应由最先发现违法行为的税务机关管辖。
（4）指定管辖。在税务违法案件究竟该由哪一个税务机关管辖并实施处罚 不清楚或没有明确规定,或两个以上税务机关对管辖有争议的情况下,上级税 务机关可以协调裁定其中一个税务机关管辖。上级税务机关指定管辖后,有 关税务1.税务行政处罚的原则、主体与管辖 ➢ 2.税务行政处罚的种类与设定 ➢ 3.税务行政处罚的简易程序、一般程序、听证程序 ➢ 4.税务行政处罚的执行 ➢ 5.税务行政处罚的法律责任
C目 录 ONTENTS
8.1税务行政处罚概述 8.2税务行政处罚的种类与设定 8.3税务行政处罚的程序 8.4税务行政处罚的执行
➢ 8.1.3税务行政处罚的主体与管辖
➢ 税务机关依照法律、法规或者规章的规定,可以在其法定权限内委托符合 法律规定条件的组织实施行政处罚。委托税务机关对受委托的组织实施 行政处罚的行为应当负责监督,并对该行为的后果承担法律责任。
➢ 受委托组织在委托范围内,以委托税务机关名义实施行政处罚;不得再委 托其他任何组织或者个人实施行政处罚。
➢ 【答案】B ➢ 【解析】税务行政处罚的主体是县以上税务机关。各级税务机关的内设
机构、派出机构不具有处罚主体资格,不能以自己的名义实施税务行政 处罚。但是税务所可以实施罚款额在2000元以下的税务行政处罚。这是 《税收征管法》对税务所的特别授权。
➢ 8.1.3税务行政处罚的主体与管辖
➢ 【例题8-1】A县税务局接到群众举报，辖区内某服装厂隐匿收入没 有纳税。经查，该服装厂共生产销售服装200套，销售额为50000元， 没有申报纳税。根据检查情况，税务机关拟作出如下处理建议： （1）责令服装厂限期补缴税款； （2）加收滞纳金，并对未缴税款在《税收征管法》规定的处 罚范围内处以罚款。 试分析A县税务局的行为是否正确。
全国税务执法资格考试——法律基础知识
全国税务执法资格考试——法律基础知识第一章法理基础第一节法的基本范畴一．法的概念：法是由国家制定和认可，并由国家强制力保证实施的行为规范及其体系，它通过规定人们的权利和义务，来规范人们的行为，从而确认、保护和发展一定的社会关系和社会秩序：（一）法是调整人们行为的一种规范；（二）法由国家制定或认可，具有国家意志性；（三）法以国家强制力保障实施；（四）法规定了人们的权利和义务。
二．法的本质：法是国家意志的体现，但并不是全体国民意志的体现，法在本质上是掌握国家的统治阶级意志的体现。
三．法的作用：（一）法的规范作用：A.指引：人们了解法的规定，遵循其规定行事，发挥指引人们行为的作用；B.评价：法是一种标准，能起到对他人行为进行评价的作用；C.预测：法能够发挥让人们预知自己行为的法律后果，并合理期望他人如何行为的功能；D.教育：是指法对人们意识的影响、同化作用和对人们行为习惯的形成作用；E.强制：是指法所具有的通过国家强制力来纠正违法行为和制裁违法者的功能。
（二）法的社会作用：A.维护统治阶级统治；B.执行社会公共事务。
四．法律关系：它是由一定的法律事实和法的调整作用而在人们之间形成的特定的权利和义务关系。
它有三个基本要素：A.主体：指法律关系的参加者，即在法律关系中享有权利和承担义务的人；B.客体：指法律关系主体的权利义务所指向的对象；C.内容：指法律关系主体之间的权利和义务关系。
第二节法的体系一．法的体系的基本单位（法律规范）（一）法律规范的结构：通常认为法律规范是由假定、处理、制裁三个要素构成的；（二）法律结构的分类：根据不同标准，可以进行不同分类：A.授权性规范、命令性规范与禁止性规范；B.强制性规范和任意性规范；二．法的部门体系（一）宪法：国家的根本大法，它规定国家的政治、经济和社会根本制度，规定公民的基本权利和义务，是其他法的母法；（二）行政法：是调整国家行政管理活动的法律规范的总称；（三）民商法：民法是调整平等主体的公民之间、法人之间、公民与法人之间的财产关系和人身关系的法律规范的总和。
税务行政处罚课件
行政处罚实施主体的条件
• 享有行政处罚权、能够实施行政处罚的机 关应具备以下条件： 1、必须是行政机关； 2、必须具有外部管理职能； 3、必须取得特定的行政处罚权； 4、必须在法定的职权范围内实施。
哪些机关或组织可以成为行政处罚 的实施主体
• 可以成为行政处罚实施主体的有： （一）行政行政机关 国务院或者国务院授权的省、自治区、直辖市人民政府
2、行为罚（能力罚）
行为罚是限制和剥夺违法相对方某种行为能力或资格 的处罚措施，有时也称能力罚。行为罚 不同于自由罚， 前者既可以针对个人，又可以针对组织。而后者则只能适 用于个人。行为罚 的主要表现形式有：责令停产停业， 吊销许可证、执照等。
(1)责令停产停业 这是限制违法相对方从事生产、经营活动的处罚形式。
• (1)行政处罚与行政处分的区别 行政处分是指国家行政机关对其系统内部违法
失职的公务员实施的一种惩戒措施。行政处罚 与行 政处分虽然都是国家行政机关作出的制裁行为，但 有较大区别：
①作出决定的主体范围不同 ②所制裁的对象不同 ③采取的形式不同 ④行为的性质不同 ⑤所依据的法律 ⑥两者的救济途径不同
①性质不同。
②目的不同。
③实施的机关不尽相同。
(4)行政处罚与执行罚的区别
执行罚是行政强制执行的一种方法，它 是以处罚的形式促使当事人履行义务。虽 然行政处罚 与执行罚都有着处罚的外在形 式，但二者之间仍有明显区别：
①法律性质上存在差异。
②目的上存在差异。
二、行政处罚原则
行政处罚的原则是指对行政处罚的设定和实 施具有普遍指导意义的准则。根据《行政处罚法 》 的规定和行政管理的实践，行政处罚应遵循以下 原则：
可以决定一个行政机关行使有关的行政处罚权，但限制人 身自由的行政处罚权只能由公安机关行使。
税务行政处罚_税收理论与制度_[共4页]
![税务行政处罚_税收理论与制度_[共4页]](https://img.taocdn.com/s3/m/4bfc1ff42f60ddccdb38a080.png)
第十六章税务行政法制第一节 税务行政处罚一、税务行政处罚的概念与内容为了保障和监督行政机关有效实施行政管理，保护公民、法人和其他组织的合法权益，1996年3月17日第八届全国人民代表大会第四次会议通过了《中华人民共和国行政处罚法》，该法于1996年10月1日实施。
这是继1989年《中华人民共和国行政诉讼法》和1994年《中华人民共和国国家赔偿法》之后制定的又一部重要的基本法，它的颁布实施，进一步完善了我国的社会主义民主法制制度。
税务行政处罚是行政处罚的主要组成部分，为了贯彻实施《行政处罚法》，规范税务行政处罚的实施，保护纳税人和其他税务当事人的合法权益，1996年9月28日国家税务总局发布了《税务案件调查取证与处罚决定公开制度实施办法（试行）》和《税务行政听证程序实施办法（试行）》，这些实施办法于1996年10月1日实施。
税务行政处罚是指公民、法人或者其他组织有违反税收征收管理秩序的违法行为，尚未构成犯罪，依法应当承担行政责任的，由税务机关给予行政处罚。
它包括以下四个方面的内容。
第一，当事人行为违反了税收法律规范，客体是指侵犯了税收征收管理秩序而应当承担的税务行政责任。
第二，从当事人主观方面说，并不区分是否具有主观故意或者过失，只要有税务违法行为存在，并有法定依据给予行政处罚的，就要承担行政责任，依法给予其税务行政处罚。
第三，是尚未构成犯罪而依法应当给予行政处罚的行为。
第四，给予行政处罚的主体是税务机关。
二、税务行政处罚的原则1. 法定原则该原则包括以下四个方面的内容。
（1）对公民和组织实施税务行政处罚必须有法定依据，如无明文规定不得处罚。
（2）税务行政处罚必须由法定的国家机关，即全国人大及其常务委员会、国务院、国家税务总局在其职权范围内设定。
（3）税务行政处罚必须由法定的税务机关在其职权范围内实施。
255· ·。
税务行政处罚课件PPT课件
05
税务行政处罚的救济途径
行政复议
定义
行政复议是指公民、法人或者其他组 织不服行政主体作出的具体行政行为 ，认为行政主体的具体行政行为侵犯 了其合法权益，依法向法定的行政复 议机关提出复议申请，行政复议机关 依法对该具体行政行为进行合法性、 适当性审查，并作出行政复议决定的 行政行为。
决定与执行
处罚决定书
根据听证会结果和相关法律法规，作出处罚决定，并制作处罚决 定书。
处罚执行
当事人应在规定期限内履行处罚决定，如逾期不履行，将依法采取 强制措施或申请人民法院强制执行。
处罚结果公示
将处罚结果公示，接受社会监督。
04
税务行政处罚的实体内容
偷税行为的处罚
偷税行为的定义
纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证 ，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者 经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税 申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。
偷税行为的处罚措施
对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的 税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十 以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责 任。扣缴义务人不缴或者少缴已扣、已收税款，由税 务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不 缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款； 构成犯罪的，依法追究刑事责任。
案例二：抗税行为被惩处
1 2 3
案件背景
某纳税人因对税务机关的纳税调整不满，采取暴 力手段阻挠税务人员执行公务，严重扰乱税收秩 序。
法律基础知识-税务版之税务行政处罚
法律基础知识-税务版之税务行政处罚税务行政处罚一：税务行政处罚概述1.1 税务行政处罚的定义税务行政处罚是指税务机关依据法律法规对违反税收法律法规的纳税人或其他纳税义务人进行的行政惩罚。
1.2 税务行政处罚的目的税务行政处罚的目的是惩治违法行为，维护税收秩序，保障国家财政收入，促进经济发展。
二：税务行政处罚的法律依据2.1 税收法律法规税务行政处罚的依据主要包括《中华人民共和国税收征收管理法》、《税务行政处罚法》等税收法律法规。
2.2 相关部门规章税务行政处罚的依据还包括税务总局、地方税务局等税务机关制定的相关部门规章。
三：税务行政处罚的种类和适用情形3.1 主要种类税务行政处罚的主要种类包括罚款、没收违法所得、责令停业整顿、吊销营业执照等。
3.2 适用情形税务行政处罚的适用情形包括偷税、逃税、骗税、抗税等违反税收法律法规行为。
四：税务行政处罚的程序4.1 税务机关调查税务机关在发现可能存在违反税收法律法规行为后，将展开调查，收集相关证据。
4.2 听证程序对于需要听取纳税人或其他纳税义务人陈述申辩的案件，税务机关将组织进行听证程序。
4.3 处罚决定税务机关根据调查结果和听证程序结论，依法作出处罚决定，并通知相关当事人。
4.4 申诉和复议程序当事人对税务机关的处罚决定不服的，可以依法提起申诉或复议程序。
五：税务行政处罚的附则本文所述的税务行政处罚适用于纳税人和其他纳税义务人，具体适用情形及处罚金额等依据相关税法和税务机关规定。
附件：1. 中华人民共和国税收征收管理法2. 税务行政处罚法法律名词及注释：1. 偷税：指故意隐瞒应纳税款的行为。
2. 逃税：指故意避开税务机关的监管，以获得非法利益的行为。
3. 骗税：指通过虚构交易、伪造发票等手段，骗取税务机关的行为。
4. 抗税：指以暴力、威胁等方式阻碍税务机关依法行使职权的行为。