第二章预算管理一讲义
第二章预算管理
本章考情分析
本章主要介绍了预算的作用、类型以及预算工作组织，预算的编制方法，预算的编制，预算的执行与考核等内容。
本章题型可以出客观题，也可以出计算分析题。
最近3年题型题量分析
本章的主要考点：
1.财务预算的内容、特点及编制依据
2.预算工作组织的构成及职责
3.固定预算与弹性预算、增量预算与零基预算、定期预算与滚动预算相对比的特点
4.目标利润预算的编制及年度预算目标值的确定
5.主要业务预算之间的勾稽关系及编制
6.现金预算的编制
7.预计财务报表编制的依据
第一节预算管理概述
【例题1·多选题】预算具有下列哪些作用（）。
A．通过引导和控制经济活动、使企业经营达到预期目标
B．可以作为业绩考核的标准
C ．可以显示实际与目标的差距
D ．可以实现企业内部各个部门之间的协调 【答案】ABD
【解析】本题的考点是预算的作用。
预算作为一种数量化的详细计划，它是对未来活动的细致、周密安排，是未来经营活动的依据，不能揭示实际和目标的差距。
二、预算的分类与预算体系 （一）全面预算体系
1.根据预算内容的不同分类
2.从预算指标覆盖的时间长短划分
长期预算 预算期在一年以上的
短期预算 预算期在一年以内（含一年）的预算称为短期预算 【例题2·单选题】下列各项中，综合性较强的预算是（ ）。
（2010年） A.销售预算 B.材料采购预算 C.现金预算 D.资本支出预算 【答案】C
【解析】财务预算亦称为总预算，其他预算则相应称为辅助预算或分预算。
现金预算属于财务预算，因此本题的正确答案为选项C 。
选项A 、B 为业务预算，选项D 属于专门决策预算。
并对预算执行结果承担直接责任。
（ ）（2010年）
【答案】× 【解析】此题考核的知识点是预算工作的组织。
企业所属基层单位是企业预算的基本单位，在企业财务管理部门的指导下，负责本单位现金流量、经营成果和各项成本费用预算的编制、控制、分析工作，接受企业的检查、考核。
其主要负责人对本单位财务预算的执行结果承担责任。
因此本题的说法是错误的。
第二节
预算的编制方法与程序
一、预算编制的方法
（一）固定预算方法与弹性预算方法
定义
特点适用范围
固定预算（静态预算）是根据预算期内正常的、可实现
的某一业务量(如生产量、销售
量)水平作为惟一基础来编制预
算的一种方法。
（1）过于呆板；
（2）可比性差。
一般适用于固定费用
或者数额比较稳定的
预算项目。
弹性预算是在按照成本（费用）习性分类
的基础上，根据量、本、利之间
的依存关系，考虑到计划期间业
务量可能发生的变动，编制出一
套适应多种业务量的费用预算。
（1）预算范围宽；
（2)可比性强。
一般适用于与预算执
行单位业务量有关的
成本（费用）、利润等
预算项目。
【例题4·单选题】预算期内正常的、可实现的某一业务量水平为惟一基础来编制预算的方法称为（）。
（2003年）
A.零基预算
B.定期预算
C.静态预算
D.滚动预算
【答案】C
【解析】固定预算，又称静态预算，是指在编制预算时，只根据预算期内正常的、可实现的某一固定业务量（如生产量、销售量）水平作为惟一基础来编制预算的一种方法。
【例题5·单选题】在下列预算方法中，能够适应多种业务量水平并能克服固定预算方法缺点的是（）。
（2007年）
A.弹性预算方法
B.增量预算方法
C.零基预算方法
D.流动预算方法
【答案】A
【解析】弹性预算又称变动预算或滑动预算，按照预算期可预见的各种业务量水平为基础，编制能够适应多种情况预算的一种方法。
弹性预算的编制，可以采用公式法，也可以采用列表法。
（1）公式法
假设该企业预算期可能的预算工时分别为49000工时、49500工时、50500工时、51000工时，制造费用弹性预算如表2-2所示。
表2-2 某企业制造费用弹性预算表（公式法）
【例2-2】假定有关资料同表2-1，预算期企业可能的直接人工公式分别为49000工时，49500工时，50000工时，50500工时和51000工时，用列表法编制制造费用弹性预算如表2-3。
（二）增量预算与零基预算编制方法
1.含义及特点的比较
A. 可能不加分析地保留或接受原有成本支出
B．可能不利于调动各方面节约费用的积极性
C．容易使不必要的开支合理化
D．增加了预算编制的工作量，容易顾此失彼
【答案】ABC
【解析】本题考点是零基预算与增量预算的区别。
增量预算是在基期成本费用水平的基础上，结合预算期业务量及有关降低成本的措施，通过调整有关原有成本项目而编制的预算。
因此会有上述缺点。
【例题7·单选题】不受现有费用项目和开支水平限制，并能够克服增量预算方法缺点的预算方法是 ( )。
（2006年）
A.弹性预算方法 B．固定预算方法
C.零基预算方法 D．滚动预算方法
【答案】C
【解析】零基预算方法的优点是：(1)不受现有费用项目的限制；(2)不受现行预算的束缚；(3)能够调动各方面节约费用的积极性；(4)有利于促使各基层单位精打细算，合理使用资金。
零基预算方法的优点正好是克服了增量预算方法的缺点。
2.增量预算的假设前提
第一，企业现有业务活动是合理的，不需要进行调整；
第二，企业现有各项业务的开支水平是合理的，在预算期予以保持；
第三，以现有业务活动和各项活动的开支水平，确定预算期各项活动的预算数。
【例题8·单选题】下列各项中，不属于增量预算基本假定的是（）。
（2002年）
A.未来预算期和费用变动是在现有费用的基础上调整的结果
B.预算费用标准必须进行调整
C.原有的各项开支都是合理的
D.现有的业务活动为企业必需
【答案】B
【解析】增量预算的假设前提包括：（1）企业现有业务活动是合理的，不需要进行调整；（2）企业现有各项业务的开支水平是合理的，在预算期予以保持；（3）以现有业务活动和各项活动的开支水平，确定预算期各项活动的预算数。
（三）定期预算与滚动预算编制方法
滚动预算
（连续预算、
永续预算）
将预算期与会计期间脱离开，随着
预算的执行不断地补充预算，逐期
向后滚动，使预算期始终保持为一
个固定长度（一般为12个月）的
一种预算方法。
优点：
能使企业各级管理人员对未来进行考
虑和规划，始终保持整整12个月时间
的预算期，从而保证企业的经营管理工
作能够稳定而有秩序地进行。
【例题9·单选题】下列各项中，可能会使预算期间与会计期间相分离的预算方法是（）。
（2010年）
A.增量预算法
B.弹性预算法
C.滚动预算法
D.零基预算法
【答案】C
【解析】滚动预算又称连续预算，是指在编制预算时，将预算期与会计期间脱离开，随着预算的执行不断地补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定长度（一般为12个月）的一种预算方法。
【例题10·判断题】永续预算能够使预算期间与会计年度相配合，便于考核预算的执行结果。
（）（2003年）
【答案】×
【解析】滚动预算，又称连续预算或永续预算，是指在编制预算时，将预算期与会计年度脱离。
而定期预算能够使预算期间与会计年度相配合，便于考核预算的执行结果。
二、预算编制程序
企业编制预算，一般应按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。
程序负责机构具体内容
1.下达目
标
董事会、经理办公会或
类似机构
（1）企业发展战略和预算期经济形势的初步预测，
在决策的基础上，提出下一年度企业预算目标。
预算委员会或财务管理
部门
（2）将预算目标下达各预算执行单位。
月底以前（）。
A.将预算目标下达各预算执行单位
B.审议批准年度预算
C.提出详细的本单位预算方案，上报相关部门
D.分解成一系列的指标体系
【答案】D
【解析】企业财务管理部门对董事会或经理办公会审议批准的年度总预算，在次年3月底以前，分解成一系列的指标体系，由预算委员会逐级下达各预算执行单位执行。
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全面预算管理培训讲义共42页文档
61、奢侈是舒适的，否则就不是奢侈 。——CocoCha nel 62、少而好学，如日出之阳；壮而好学 ，如日 中之光 ；志而 好学， 如炳烛 之光。 ——刘 向 63、三军可夺帅也，匹夫不可夺志也。 ——孔 丘 64、人生就是学校。在那里，与其说好 的教师 是幸福 ，不如 说好的 教师是 不幸。 ——海 贝尔 65、接受挑战，就可以享受胜利的喜悦 。——杰纳勒 尔·乔治·S·巴顿
全面预算管理培训讲义
1、合法而稳定的权力在使用得当时很 少遇到 抵抗。 ——塞 ·约翰 逊 2、权力会使人渐渐失去温厚善良的美 德。— —伯克
3、最大限度地行使权力总是令人反感 ；权力 不易确 定之处 始终存 在着危 险。— —塞·约翰逊 4、权力会奴化一切。——塔西佗
5、虽然权力是一头固执的熊，可是金 子可以 拉着它 的鼻子 走。— —莎士 比
谢谢！
பைடு நூலகம்
财务管理第二章讲义
第二章预算管理【考情分析】本章为次重点章，主要介绍全面预算的有关知识，主客观题型均可能出现，并可能与其他章节合并出综合题，如销售预测、销售定价管理、成本费用管理等，平均分值在8～10分左右。
本章近三年题型、分值分布情况如下：【主要考点】1.全面预算体系的内容及工作组织2.各种预算方法的原理及其优缺点3.日常业务预算、财务预算的编制程序及相关指标的推算4.预算的执行与考核【考点讲解】知识点1：财务管理概述第一节预算管理概述一、预算的特征与作用1.预算的含义：企业在预测、决策的基础上，以数量和金额的形式反映的企业未来一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划，是为实现企业目标而对各种资源和企业活动的详细安排。
2.预算的特征1）预算必须与企业的战略或目标保持一致；2）数量化和可执行性是预算最主要的特征。
3.预算的作用1）奋斗目标：通过引导和控制经济活动、使企业经营达到预期目标2）协调工具：实现企业内部各个部门之间的协调3）考核标准：作为业绩考核的标准二、预算的分类与预算体系（一）.预算的分类1.预算内容1）业务预算（经营预算）：与企业日常经营活动（供、产、销）直接相关的经营业务的各种预算。
2）专门决策预算：企业不经常发生的、一次性的重要决策预算。
3）财务预算：企业在计划期内反映有关预计现金收支、财务状况和经营成果的预算。
i.内容：现金预算和预计财务报表（预计资产负债表、预计利润表）；ii.财务预算亦称“总预算”，其他预算（业务预算、专门决策预算）称为“辅助预算”或“分预算”；iii.“总预算”意为“汇总”的预算，不是“总体（全面）”的预算，它只是全面预算体系中最后起到总结作用的环节——以价值形式将各项业务预算和专门决策预算中的资料进行总结（汇总），形成“财务预算”。
【例题1】判断题（2011年）：财务预算能够综合反映各项业务预算和各项专门决策预算，因此称为总预算。
（）答案：√解析：财务预算以价值形式将各项业务预算和专门决策预算中的资料进行总结，称为“总预算”。
预算的编制方法与程序--中级会计师考试辅导《中级财务管理》第二章第二节讲义1
中级会计师考试辅导《中级财务管理》第二章第二节讲义1
预算的编制方法与程序
一、预算编制方法
（一）固定预算与弹性预算编制方法 1.固定预算编制方法
2.弹性预算编制方法
弹性预算的编制，可以采用公式法，也可以采用列表法。
（1）公式法
【例2－1】某企业的制造费用项目单位变动费用和固定费用资料如表2－1。
表2－1 某企业制造费用项目单位变动费用和固定费用资料
假设该企业预算期可能的预算工时变动范围分别为49000—51000工时的制造费用弹性预期算如表2－2。
表2－2 某企业制造费用弹性预算表（公式法） 单位：元
工时变动范围：49000～51000小时。
财政支出的绩效评价与项目预算管理01--讲义
14、关于绩效评价报告的撰写
③财政部门制定的绩效评价管理制度及工作规 ①财政资金使用情况、财务管理状况和资产配置、使用、处置及其收益管理情况；
⑤相关行业政策、行业标准及专业技术规范； 评价部门根据被评价部门（单位）的绩效报告，对其绩效目标的完成情况进行绩效评价，撰写绩效评价报告，并报送财政部门备案。
③支出的预期效果，包括经济效益、社会效益、环境效益和可持续影响等；
绩③效因评 素价分方析法法主要⑥采用部： 门（单位）预算申报的相关材料、依法批 复的部门（单位）预算；地方申请专项转移支付 5、绩效评价的基本内容：
7、关于绩效目标的设定
绩效目标是被评价对象使用财政资金 部门预算支出绩效评价包括基本支出绩效评价和项目支出绩效评价。 计划在一定期限内达到的产出和效果。 专项转移支付支出，原则上应当以对社会、经济发展有重大影响的支出为重点进行绩效评价。
绩效目标应当符合以下要求： ①指向明确。
绩效目标应当根据不同情况由财政部 ②个性指标是针对部门和行业特点确定的适用于不同部门的指标。
14、关于绩效评价报告的撰写 绩效目标应当从数量、质量、成本和时效等方面进行细化，尽量进行定量表述，不能以量化形式表述的，可以采用定性的分级分档形
门和部门（单位）分别或共同设定。 式表述。
绩效评价指标是指衡量绩效目标实现程度的考核工具。 5、绩效评价的基本内容：
绩效目标应编入部门年度预算。 ③支出的预期效果，包括经济效益、社会效益、环境效益和可持续影响等；
绩效目标应当包括以下主要内容： ①预期提供的公共产品和服务，包括 产品和服务的数量目标、质量目标、时效 目标、成本目标以及服务对象满意度目标； ②达到预期提供的公共产品和服务所 必需的资源； ③支出的预期效果，包括经济效益、 社会效益、环境效益和可持续影响等； ④衡量或评估每一项目活动的相关产 出、服务水平和结果的考核指标。
全面预算管理培训讲义(ppt 169页)
(二)预算委员会(没有设立预算委员会的， 即为企业财务管理部门，下同)主要拟订 全面预算的目标、政策，制定全面预算管 理的具体措施和办法，审议、平衡全面预 算方案，组织下达预算，协调解决预算编 制和执行中的问题，组织审计、考核预算
执行情况，督促企业完成预算目标。 预算管理机构
(三)企业财务管理部门在预算委员会或 企业法定代表人领导下，具体负责组织 企业预算的编制、审查、汇总、上报、 下达、报告等具体工作，跟踪监督预算 的执行情况，分析预算与实际执行差异 及原因，提出改进管理的措施和建议
❖（二）、重要性：
❖ 一流的企业管理，是业务流、资金流、人力 资源流、信息流的高效和统一。
❖ 理财活动：筹资—投资（资金运用）—资金 回收—资金分配，每一个理财活动都离不开 预算；
❖ 理财过程：预测—决策—计划（预算）—控 制—分析—考核，预算是中间环节。
它的重要作用在于：
❖ 明确今后的目标；协调各职能部门的工作； 控制日常经济活动；评定实际工作的成绩； 对资金管理特别现金收支管理起着很重要的 作用。
❖ 5、编制制造费用预算 ❖ 制造费用预算，是指为规划一定预算期内除直
接材料和直接人工预算以外预计发生的其他生 产费用水平而编制的一种日常业务预算。 ❖ 在变动成本法下，本预算可按变动性制造费用 和固定性制造费用两部分内容分别编制。其中 前者可根据单位产品预定分配率和预计的生产 量进行预计；后者可在上年的基础上根据预期 变动加以适当修正进行预计。 ❖ 变动性制造费用预算分配率=变动性制造费用 预算总额/相关分配标准预算总数
❖ 6、编制产品成本预算
❖ 产品成本预算，是指为规划一定预算期内每种产品的 单位产品成本、生产成本、销售成本等内容而编制的 一种日常业务预算。
全面预算管理课件
全面预算管理课件第一部分：预算管理概述1. 什么是预算管理- 预算管理的定义- 预算管理的重要性及作用- 预算管理与企业管理的关系2. 预算管理的基本原理- 预算管理的基本概念- 预算管理的原理和特点- 预算管理的分类及应用3. 预算管理的流程- 预算编制- 预算执行- 预算控制- 预算调整第二部分：预算编制1. 预算编制的基本流程- 确定预算编制的时间表- 收集相关信息和数据- 制定预算编制的指导方针- 制定预算编制的规定和办法2. 预算编制的基本内容- 营业预算- 费用预算- 资本预算- 现金预算- 非财务指标预算3. 预算编制的技术和方法- 预算编制的定量方法- 预算编制的定性分析- 预算编制的弹性预算第三部分：预算执行与控制 1. 预算执行- 预算的下达和传达- 预算执行的组织和领导- 预算执行的监督和检查2. 预算控制- 预算控制的基本手段- 预算控制的灵活性原则- 预算控制的效果评价第四部分：预算调整与监测 1. 预算调整- 预算调整的依据和条件- 预算调整的程序和方法- 预算调整的灵活性和及时性 2. 预算监测- 预算监测的目标和要求- 预算监测的内容和方法- 预算监测的实施和效果第五部分：预算管理的应用1. 预算管理在企业管理中的应用- 预算管理对企业管理的影响- 预算管理与企业目标的协调- 预算管理在企业决策中的作用2. 预算管理在不同行业中的应用- 预算管理在制造业的应用- 预算管理在服务业的应用- 预算管理在非营利组织中的应用第六部分：案例分析与讨论1. 典型企业的预算管理案例- 企业A的预算编制与执行分析- 企业B的预算控制与调整案例- 企业C的预算管理成功经验分享2. 预算管理的讨论和交流- 预算管理的现状和发展趋势- 预算管理的问题和挑战- 预算管理的未来发展方向结语：展望未来的预算管理- 预算管理的前景与机遇- 预算管理者的发展与定位- 预算管理的创新与突破- 预算管理的重要性再强调以上就是《全面预算管理课件》的内容概要，希望对您有所帮助。
财务管理-预算PPT培训课件讲义
raw materials purchases over the next three months are given below:
January
February
March
Budgeted production (in units) 60,000
?
100,000
Budgeted raw materials
Total sales:
January February March April
$60,000 $70,000 $50,000 $30,000
Total cash receipts in April would be budgeted to be: A) $38,900. B) $47,900. C) $27,230. D) $36,230.
Budgeted sales for June would be (in units): A) 188,000. B) 160,000. C) 128,000. D) 184,000
Marple Company's budgeted production in units and budgeted
Management Accounting Atkinson, Banker, Kaplan & Young
What is this definition implying?
The definition suggests:
?Availability of quantitative data, ?Predictability of short-term outcomes, ?Clear-cut organizational structures.
Work of Management
2024年度全面预算管理培训讲义ppt课件
组织架构与职责划分
预算管理委员会
负责审议批准预算管理制 度、政策，制定预算管理 原则和目标，对预算编制 、调整、执行等事项进行
决策。
2024/3/23
预算管理办公室
设在财务部门，负责组织 协调预算编制、审查、汇 总、平衡等工作，监督预 算执行情况，提出预算调
整建议。
各预算责任单位
按照预算管理要求，负责 本单位预算编制、执行、 分析等工作，确保预算目
2024/3/23
13
增量预算法
2024/3/23
优点
编制简单，省时省力。
缺点
可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制，因为不加分析地保留或接受原有的成本费 用项目，可能使原来不合理的费用继续开支而得不到控制，形成不必要开支合理化，造成 预算上的浪费。
适用情况
适用于业务量稳定、增长变化不大的企业。
提高经济效益
通过预算的监控和分析，及时发现和解决 企业内部存在的问题，加强内部控制和管 理。
通过预算的考核和评价，激励员工积极工 作，提高企业经济效益和市场竞争力。
2024/3/23
5
全面预算管理的原则
全面性原则
预算管理应涵盖企业生产经营 的各个方面，实现全面覆盖。
可操作性原则
预算编制应结合企业实际情况 ，确保预算的可操作性和可执 行性。
2024/3/23
29
系统使用注意事项及常见问题解答
安全保密
严格遵守保密规定，确保预算数据安全。
规范操作
按照系统操作规范进行操作，避免因误操作导致的问题。
2024/3/23
30
系统使用注意事项及常见问题解答
• 及时更新：定期更新系统版本，确保系统功能和性能得到 持续优化。
全面预算管理课件
全面预算管理课件第一部分：预算管理概述1.1 预算管理的概念和意义- 预算管理的定义- 预算管理的目的和意义- 预算管理与企业管理的关系1.2 预算管理的基本原理- 预算编制原理- 预算执行原理- 预算控制原理1.3 预算管理的分类- 静态预算与动态预算- 主管预算与自律预算- 部门预算与现金预算1.4 预算管理的流程- 预算编制流程- 预算执行流程- 预算控制流程第二部分：预算编制2.1 预算编制的基本过程- 预算编制的目标确定- 预算编制的依据获取- 预算编制的方法选择- 预算编制的方案制定- 预算编制的审核和批准2.2 预算编制的技巧与方法- 预算编制的技巧- 预算编制的灵活应用- 预算编制的现代工具第三部分：预算执行3.1 预算执行的核心内容- 预算执行的组织保障- 预算执行的信息反馈- 预算执行的资源分配3.2 预算执行的有效手段- 预算执行的激励和约束- 预算执行的监督和考核- 预算执行的灵活应变第四部分：预算控制4.1 预算控制的实质和特点- 预算控制的内涵- 预算控制的特点4.2 预算控制的方法和途径- 预算控制的定额控制- 预算控制的成本控制- 预算控制的效益控制第五部分：预算管理的实施与优化 5.1 预算管理的实施- 预算管理的程序- 预算管理的制度- 预算管理的机制5.2 预算管理的优化- 预算管理的反思- 预算管理的改进- 预算管理的创新结语通过本课件的学习，学员将能够全面了解并掌握预算管理的概念、原理、流程，以及编制、执行、控制的技巧与方法。
也能够了解预算管理在企业管理中的实施与优化，为将来的实际工作提供理论指导与操作支持。
预规讲义
建设预算
• 本标准所称建设预算是指可行性研究估算、 初步设计概算（涉外预设计投资估算及最 终版）及施工图预算。
火电、送变电工程建设预算费用 构成及计算标准
• 这个行业标准共有九章三十五条。
– – – – – – – – – 第一章 总则 第二章 费用构成 第三章 直接工程费 第四章 间接费 第五章 设备购置费 第六章 其他费用 第七章 动态费用 第八章 铺底生产流动资金 第九章 附则
建 筑 安 装 工 程 费
现场经费
企业管理费（略）
间接费
临时设施费
财务费
现场管理费（略）
利润
其他费用
税金
第三章 直接工程费
• 直接工程费是指建筑安装产品生产过程中 直接消耗在特定产品对象上的有关费用。
– 它由基本直接费、其它直接费、现场经费组成。
第三章 直接工程费
一、基本直接费
– 基本直接费是指施工过程中耗费的构成工程实 体和有助于工程形成的各项费用。它包括人工 费、材料费、施工机械使用费。
2002版预规的颁布实施
• 现行预规（2002版）是由原国家经贸委于 2002年以国家经贸委第16号发布的，自 2002年4月1日起执行
主要编制原则及依据
• （一）主要编制原则
– 1、新预规仍以建设部、中国人民建设银行颁发的建标 （1993）894号文关于费用构成的基本框架为依据，结 合电力行业改革，对费用标准进行补充、修改。 – 2、落实国家有关部门颁布的基本养老保险、失业保险、 住房公积金等政策，满足电力行业基本建设招投标的 需要，费用构成与现行财务制度接轨。 – 3、适应电力行业“厂网分开、竞价上网”电力体制改 革的需要。 – 4、按照内容全面、准确，依据充分、可靠的原则，采 用“费用增减”方法确定相应费率。