企业所得税汇算清缴培训
房地产开发企业企业所得税汇算清缴专题培训
房地产开发企业企业所得税汇算清缴专题培训哎呀，今天咱们聊聊房地产开发企业的企业所得税汇算清缴，这可是个热门话题哦！房地产行业风起云涌，大家都想分一杯羹，但税务这一关可不能掉以轻心。
企业所得税，听起来有点儿严肃，其实它跟我们的日常生活息息相关，就像我们每天吃饭睡觉，少不了的。
你们知道吗？这税就像那天上的云，变化无常，有时厚重，有时轻盈，捉摸不定。
汇算清缴，这个词一听就让人感觉有点儿复杂，其实简单得很。
就像你晚上要做饭，先得把材料准备齐全。
房地产开发企业一年到头，干了不少好事，挣了不少钱，但这时候可不能高兴得太早，得先把账理清楚。
你想啊，挣了钱，不交税，相关部门可不会放过你，就像大灰狼盯着小羊一样。
然后，咱们得说说汇算清缴的具体操作。
听着可能有点儿枯燥，但其实里面的门道还挺多的。
每年年底，企业得准备一份清算报告，就像交作业一样，内容得包括企业的收入、支出，还有各种优惠。
你得把这些信息整理得清清楚楚，别让税务局的小伙伴们觉得你在玩猫腻。
没错，透明度是关键，心里有数才能高枕无忧。
说到优惠，哎呀，真是个好东西！开发商们可要好好利用哦。
国家为了鼓励房地产行业的发展，推出了不少优惠，比如减免税、抵扣税等等。
这些就像那春风拂面，让企业在困难的情况下也能轻松一点。
可得注意，有时候就像天气，变化得很快，得时刻关注，才能把握住机会。
汇算清缴的过程中，资料的准备也是非常重要的。
企业要把各种凭证、发票、合同都准备齐全，简直就像考试前复习功课，绝对不能马虎。
特别是合同，万一出点儿差错，后果可就严重了，就像考试时不小心填错了答案，那可是大失水准哦！所以，平时要注意收集资料，确保每一份都真实有效。
这时候，许多人可能会觉得，有那么多的规定，真的能搞定吗？别怕，很多企业会请专业的税务顾问来帮忙。
就像打游戏，难关太多了，可以请个高手来带你飞。
专业人士会教你怎么合理避税，帮你解读，省下来的税金，嘿嘿，都是你的“意外收获”哦！再说，汇算清缴可不是一蹴而就的事，时间管理可重要了。
企业所得税汇算清缴培训
建立完善的风险管理机制，明确风险 管理责任和流程，确保风险应对措施 的有效实施。
税务风险控制与防范
强化内部控制
通过建立健全的内部控制体系，规范企业所得税汇算清缴的核算和申报流程，降 低人为错误和舞弊风险。
定期自查与审计
定期开展企业所得税汇算清缴的自查和内部审计工作，及时发现和纠正存在的问 题，防止风险的扩大和蔓延。
企业所得税汇算清缴培训
• 企业所得税汇算清缴概述 • 企业所得税的计算与申报 • 企业所得税汇算清缴的准备工作 • 企业所得税汇算清缴的风险与应对 • 企业所得税汇算清缴的案例分析
01
企业所得税汇算清缴概述
定义与目的
定义
企业所得税汇算清缴是指企业在纳税年度结束后，根据税收法规和会计制度的 规定，将企业全年的应纳税所得额、应纳税额等税务事项进行汇总、计算、申 报和缴纳的过程。
案例三：某企业的税务风险应对策略
总结词：风险应对
详细描述：该企业针对可能出现的税务风险，制定了有效的应对策略，确保了企业的稳定发展。
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汇算清缴的重要性和意义
重要性
企业所得税汇算清缴是企业税务管理的重要环节，也是企业 财务管理的重要组成部分。它不仅关系到企业的税务合规和 风险防范，还影响到企业的经营成果和财务状况。
意义
企业所得税汇算清缴的意义在于，它能够促使企业规范财务 管理和会计核算，提高企业的税务合规意识和风险防范能力 ，同时也有助于企业合理规划税务安排，降低税务风险和成 本，为企业的可持续发展提供保障。
税前扣除。
工资薪金
企业支付的工资薪金可 以按规定在税前扣除。
利息支出
业务招待费
企业在生产经营过程中 发生的利息支出可以按
企业所得税查账汇算清缴实训体会
企业所得税查账汇算清缴实训体会一、实训背景二、企业所得税查账汇算清缴的基本概念三、企业所得税查账汇算清缴的主要内容四、企业所得税查账汇算清缴的步骤和流程五、企业所得税查账汇算清缴的难点和疑难问题六、实训体会与收获一、实训背景作为财务管理专业学生，在课堂学习中，我们常常接触到各种理论知识，但是仅仅停留在理论层面是远远不够的，需要通过实际操作来巩固和加深对知识的理解。
因此，在教学安排上，我们需要进行一定的实践活动。
其中，企业所得税查账汇算清缴就是一个非常重要的实践内容。
二、企业所得税查账汇算清缴的基本概念企业所得税查账汇算清缴是指纳税人按照规定，在规定期限内对前一纳税年度应纳税额进行核对并申报纳税款，并在同期内完成上年度应纳税额与已预缴纳税额之间结转和退抵等结算工作。
三、企业所得税查账汇算清缴的主要内容企业所得税查账汇算清缴的主要内容包括：1. 查账：对企业所得税纳税申报表、会计账簿和财务报表等进行核对，确保其真实、准确、完整。
2. 汇算：将纳税人在当年度内应纳税额和已预缴税款进行结算，并确定其所得税的实际应纳税额。
3. 清缴：按照规定，将确定的应纳税额及时足额地缴纳给国家财政部门。
四、企业所得税查账汇算清缴的步骤和流程企业所得税查账汇算清缴的步骤和流程包括：1. 准备工作：包括收集会计凭证、完善会计档案等。
2. 查账：核对企业所得税申报表、会计账簿和财务报表等，确保其真实、准确、完整。
3. 汇算：将纳税人在当年度内应纳税额和已预缴税款进行结算，并确定其所得税的实际应纳税额。
4. 填写汇算清缴申报表：根据实际情况填写《企业所得税年度汇算清缴申报表》。
5. 缴纳税款：按照规定，将确定的应纳税额及时足额地缴纳给国家财政部门。
6. 提交申报表：将填好的《企业所得税年度汇算清缴申报表》提交给税务机关。
7. 审核和处理：税务机关对企业所得税年度汇算清缴申报表进行审核，并根据实际情况进行处理。
五、企业所得税查账汇算清缴的难点和疑难问题1. 会计凭证不完整或存在错误，导致查账不准确。
房地产业企业所得税汇算清缴专题培训
房地产业企业所得税汇算清缴专题培训说到房地产业的企业所得税汇算清缴，嘿，你可得打起十二分精神来。
别看这个话题听起来枯燥又复杂，实际上，弄明白了，你会发现它和我们生活中的很多小事儿一样，只有搞清楚了规则，才不至于踩坑。
比如你上个购物网站，加入购物车，结账时才发现，原来你还有优惠券，或者说你不小心把商品退回了，这些事情，原来都得按照规则来办，税务这个事情也是一样，稍微不注意，可能就要吃个亏。
那企业所得税汇算清缴到底是啥？简而言之呢，就是公司一年到头，得把赚的钱和花的钱算清楚，看看交的税够不够，差多少，得不该得的退给你，不该少的补上。
别小看这一步，搞不好企业就得交罚款，甚至影响到公司的信用。
其实也不难理解，我们自己每年年末做报税的时候，也得清算一番，税局的人看着公司账目，咱们也得照着给税局一个“明白账”嘛。
你看啊，这种汇算清缴，其实就是个“算账”过程。
没错，你平时可能都习惯了“给老板算账”，或者自己做生意时算算账，但是一旦涉及到税务，大家心里就有点发怵了。
其实啊，只要你对了方向，理清了自己的账本，这事儿也就能轻松搞定。
就是那些利润表、现金流、各类费用，咱得把它们捋清楚，保证税务人员能看得懂，弄清楚公司到底赚了多少钱，交的税到底合不合理。
不过，说到这儿你可能就有疑问了，哎，那我到底怎么才能顺利完成汇算清缴呢？是不是得请个专业的税务师？也没那么复杂。
你得有完整的财务账目，没有乱七八糟的账务，是不是很简单？然后，你得知道自己的公司是做什么的，不同的行业，税率也不同。
比如房地产这块的税务，可能就比你卖衣服的店铺复杂一些。
房地产业涉及到的税种多，开个工地、建个楼，涉及的税务项目可不少，增值税、企业所得税，还有各种附加税，统统都得考虑进去。
搞明白了这些基本内容，接下来就是实打实地开始算账了。
算账可不是盲目瞎算，咱得根据财政部的和规定来，别让自己掉进税收的“陷阱”里。
这过程里最重要的就是把自己能享受的税收优惠用起来，像房地产企业能享受到的优惠就不在少数，你得把它们一一列出来，算上那些增值税减免、折旧和摊销的优惠，能省不少钱呢！就是得把自己的账理顺，确保交的税正好、合理，既不多交，也不少交。
2022年度企业所得税汇算清缴PPT课件
政策依据 《财政部 税务总局关于基础设施领域不动产投资信托基金(REITs)试点税收政策的公告》2022年第3号
申报表变化
A105000 《纳税调整项目明细表》
新
行次
项目
账载金额 税收金额 调增金额 调减金额
1
2
3
4
37 （一）企业重组及递延纳税事项（填写A105100）
38 （二）政策性搬迁（填写A105110）
1.最低折旧年限为3年的设备器 中小微企业 具一次性扣除 购置单价500 2.最低折旧年限为4、5年的设 万元以上设 备器具50%部分一次性扣除
备器具 3.最低折旧年限为10年的设备 器具50%部分一次性扣除
12.4
4.高新技术企业2022年第四季度（10月-12月） 购置单价500万元以上设备器具一次性扣除
最低折旧年限为4年、5年、10年的，单位 价值的50%可在当年一次性税前扣除，其余50%按 规定在剩余年度计算折旧进行税前扣除。
政策依据 《财政部 税务总局关于中小微企业设备器具所得税税前扣除有关政策的公告》2022年第12号
申报表变 化
A105080《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》
高新技术企业在2022年10月1 日至2022年12月31日期间新购置的 设备、器具，允许当年一次性全额 在计算应纳税所得额时扣除，并允 许在税前实行100%加计扣除。
三优惠
申报表变化
A107010 《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》
新 行次
项目
1
一、免税收入（2+3+9+…+16）
金额
……
高新技术企业在2022年10月1
16 16.1
（十）其他（16.1+16.2） 1.取得的基础研究收入免征企业所得税
2023年企业所得税汇算清缴培训课件
2023年企业所得税汇算清缴培训课件第一部分：企业所得税概述一、企业所得税的基本概念和特点企业所得税是指企业按照国家规定按照其应纳税所得额缴纳的税款。
企业所得税特点：（1）属于直接税（2）税率较高（3）税收调节作用明显（4）税基较宽二、企业所得税法规的主要内容《中华人民共和国企业所得税法》是对企业所得税征税的法律依据，其中包括税法的起源、规范、调整、费用扣除、税收优惠等内容。
三、企业所得税的纳税周期企业所得税的纳税周期按照财务年度进行，每年按照一年的算账期限进行纳税。
第二部分：企业所得税的主要计算方法一、企业所得税的计算公式企业所得税的计算公式为：应纳税所得额×税率-速算扣除数=应纳税额二、企业所得税的所得额计算企业所得税的所得额计算包括经验调整、费用扣除和税收优惠等环节。
三、企业所得税的税率和速算扣除数企业所得税的税率包括居民企业税率和非居民企业税率，根据纳税人的类型和所得额进行不同的税率调整。
四、企业所得税的减免和退还企业所得税的减免和退还主要包括税收优惠政策、税前扣除和税后补贴等环节。
第三部分：企业所得税的汇算清缴一、汇算清缴的概念和作用汇算清缴是指企业在财务年度结束后对全年企业所得税进行计算、核定、结算和纳税的过程。
二、汇算清缴的申报流程汇算清缴的申报流程包括填报纳税申报表、提交申报材料、办理申报手续和缴纳税款等环节。
三、汇算清缴的注意事项汇算清缴过程中需要注意的事项包括核算正确性、材料准备完整性和所得额抵减等问题。
第四部分：企业所得税的税务风险和应对措施一、企业所得税的税务风险企业所得税的税务风险主要包括税务风险和行为风险两个方面。
二、企业所得税的应对措施企业应采取适当的税务筹划、优化企业结构、合规经营等措施来降低企业所得税的税务风险。
第五部分：企业所得税的案例分析通过实际案例，对企业所得税的计算、申报和汇算清缴过程进行分析和总结，帮助企业了解企业所得税的具体操作方式。
结语：企业所得税是企业在税务层面的一项重要义务，企业应严格遵守相关税法法规，认真履行纳税义务，最大限度地减少税务风险，为企业的持续发展提供保障。
企业所得税汇算清缴培训课件
纳税申报中发现的常见问题及解决方案
01
总结词
不准确、不完整、不符合规范。
02 03
详细描述
纳税申报是企业所得税汇算清缴的最后环节，常见的问题 包括申报数据不准确、不完整或者不符合规范。例如，企 业为了少缴税款，故意少报应纳税所得额或者漏报关联方 交易；或者为了享受税收优惠政策，故意隐瞒实际盈利情 况。
05
企业所得税汇算清缴案 例分析
案例一：某公司汇算清缴案例分析
总结词
合法合规意识薄弱，汇算清缴重 视不足
详细描述
某公司因对所得税政策了解不足， 导致在汇算清缴时出现违规行为， 被税务部门依法处罚。
教训
企业应加强对所得税政策的学习， 提高对汇算清缴的重视程度，严格 按照政策规定进行申报和缴纳税款 。
原则
企业所得税汇算清缴应遵循真实性、合法性、合理性、完整性及及时性的原则 ，确保汇算清缴结果的准确无误。
汇算清缴的程序与步骤
程序：企业所得税汇算清缴的程序包括准备、核算、审查 及结清等环节。
步骤
1. 准备：企业需整理相关会计资料，包括账簿、凭证等 ，并通知相关人员参加培训。
2. 核算：企业根据税法规定，对当年应纳税所得额进行 计算，并编制企业所得税年度申报表。
详细描述
某金融企业在汇算清缴时 未按规定报备相关资料， 导致面临税务违规风险。
教训
企业应严格按照税务部门 的要求报备相关资料，确 保汇算清缴工作的合规性 和准确性。
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背景
企业所得税是每个企业必须缴纳 的税种，而汇算清缴是确保企业 按照税法规定及时、准确地缴纳 税款的重要环节。
目的与意义
目的
企业所得税汇算清缴培训辅导 习报告及心得体会
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2012年度企业所得税汇算清缴辅导
一、汇算清缴定义
企业所得税汇算清缴，是指纳税人自纳税年度终了之 日起5个月内或实际经营终止之日起60日内，依照税收 法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行 计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额，根据月 度或季度预缴企业所得税的数额，确定该纳税年度应补 或者应退税额，并填写企业所得税年度纳税申报表，向 主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务 机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的 行为。
第一部分所得税汇算清缴及其申报概述
此处添加标题
2012年度企业所得税汇算清缴辅导
二、汇算清缴企业所得税的纳税人范围
（一）实行企业所得税汇算清缴的纳税人 1、按查账征收方式征收企业所得税的居民企业。 2、按核定应税所得率征收方式征收企业所得税
的居民企业。
（二）不实行企业所得税汇算清缴的纳税人 1、跨地区经营汇总纳税企业的分支机构。 2、实行核定定额征收方式征收企业所得税的纳
五、企业所得税年度申报应报送的资料
3、非金融企业向非金融企业借款，按照合同要 求首次支付利息并进行税前扣除的，应在年度纳税 申报时向主管税务机关报送“金融企业的同期同类 贷款利率情况说明”。
4、以预售方式销售开发产品的房地产开发企业， 在完工年度进行企业所得税汇算清缴申报时，除按 现行税法规定报送企业所得税年度纳税申报表等申 报资料外，还应向其主管税务机关报送对该项开发 产品实际毛利额与预计毛利额之间差异调整情况的 报告。
纳税人在汇算清缴期限内发现当年企业所得税申 报有误的，可在汇算清缴期限内重新办理企业所得税 年度纳税申报。
纳税人因有特殊困难，不能在汇算清缴期内补缴 企业所得税款的，应按照税收征管法及其实施细则的 有关规定，办理申请延期缴纳税款手续。
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二、应纳税所得计算的一般规定与特殊规定
(一)、权责发生制 《中华人民共和国企业所得税实施条例》第8条规定，除另有规定以外（由税
务机关提供政策依据，具体的税法文件），应纳税所得额的计算一律以权责发生 制（非收付实现制）为基础。举例如下：
1、汇缴期满前，纳税年度已计入成本费用但尚未支付的费用：如利息、水电 费、房产税、土地使用税等，能否在税前扣除？(不考虑其他因)----可以扣除，不 作纳税調整，如果税法没有规定必须支付的事项，则未支付也可扣除。
5
一、汇算清缴基本程序及注意事项
(三)、汇算清缴申报期限及申报资料
申报期限。纳税人2011年汇算清缴应于2012年5月31日 之前完成，并报送相关的涉税资料，办理结清税款手续。
申报税务机关：企业法人机构所在地点税务机关或跨省 分支机构所在税务机关 。
申报资料。纳税人办理企业所得税年度纳税申报时，应 如实填写和报送下列资料：
4、审优惠：加强对享受税收优惠企业的审核，纳税人是否 按规定申请税收优惠，是否按规定享受税收优惠。
8
二、应纳税所得计算的一般规定与特殊规定
• 凡没有特殊规定（由税务人员提供具体的政策依据）， 一律适用一般性规定。特殊规定：主要是基于以下目 的： 反避税：如应付购货款与应付工资的扣除差异,如工 资要求必须发放才能扣除； 方便征管：如，一般企业的预收款是不缴所得税的， 但房地产企业预售收入要预转应税所得； 政策导向：如：生产经营无关的支出不得扣除，公益 性捐赠； 除另有规定外，属政策性规定，必须有专门的相关文 件规定。
(7)委托中介机构代理纳税申报的，附送中介机构出具 的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整 金额等内容的报告。
7
一、汇算清缴基本程序及注意事项
(四)、所得税汇算清缴申报审核： 1、审表：加强对年度纳税申报表的审核，审核纳税人企业
所得税年度纳税申报表及其附表填报是否完整、数据是否正确、 勾稽关系是否正确、是否符合规定。
一、汇算清缴基本程序及注意事项
(二)、纳税调整事项 纳税调整仅限于税法与会计的差异。纳税调整与会计调整的区
别，前者主要是会计与税法的差异，后者是会计核算与会计制度( 会计准则)的差错。 1、本年度发生的永久性差异：如业务招待费超支，捐赠、行政性罚 款、超支利息等，不需要进行所得税会计处理。 2、本年度发生的未来可抵扣暂时性差异：如广告宣传费超支、职工教 育经费超支等，需作会计处理，分录如下：
(3)涉及跨年度确认所得或无限期结转扣除项目的，同 时报送《跨年度确认所得情况表》、《无限期结转扣除 项目情况表》；
(4)涉及关联方业务往来的，同时报送《中华人民共和 国企业年度关联业务往来报告表》；
(5)总机构及分支机构的基本情况、分支机构征税方 式、分支机构的预缴税情况等相关资料；
(6)涉税事项审核审批文件、备案事项的相关资料、资 产损失申报的资料，要求纳税人在年度纳税申报时附送 的有关报备资料。
4
一、汇算清缴基本程序及注意事项
4、以前年度的可抵扣暂时性差异本年转回 例：以前年度广告宣传费超支，本年可纳税调减的金额 借：所得税费用——递延所得税费用 贷：递延所得税资产——广告宣传费
5、以前年度发生的应纳税暂时性差异本年转回 例：采用公允价值模式计量的投资性房地产（账面价值大于计税基础） 本年度处置 借：递延所得税负债 贷：所得税负债——递延所得税费用
崇州分校
1
2011年企业所得税汇算清缴辅导
培训会
四川海韵税务师事务所 四川海韵会计师事务所
杨焕贵
－－注册会计师 注册税务师 注册资产评估师 注册土地估价师
注册司法会计评估鉴定师
2
一、汇算清缴基本程序及注意事项
(一)、汇算清缴的基础 1、1-4季度预缴企业所得税依据的利润——未经
审计会计报表利润进行计缴，并且不做纳税调整， 但弥补亏损、扣除免税、减税等照常进行；
2、年终汇算清缴企业所得税依据的利润——经 过审计会计报表利润，会计利润是汇算清缴的基 础；
3、如果审计后会计报表调整不完整，也要进行 进一步的进行调账。
也就是说年度企业所得税汇算清缴是在会计核算 正确的前提下进行调整，如果会计本身核算不准 确，那就失却纳税调整的基础。
4、年度汇算清缴的前期基础性工作。 3
6、既非永久性差异，也不是时间性差异 汇算清缴期满前，纳税年度允许扣除的金额，应当取得发票却没有取
得发票的，暂作纳税调增。汇缴期满的当年或以后年度，取得补开发 票，必须作追溯调整，即重新计算原所属年度的扣除额、所得额及所得 税额，涉及应退税款的，报经税务机关审核确认，办理退还手续或抵顶 当期应纳所得税。此事项不产生递ห้องสมุดไป่ตู้税款，企业需作备查登记。
借：递延所得税资产——广告宣传费、职教费等明细科目 贷：所得税费用——递延所得税费用
3、本年度发生的未来应纳税暂时性差异：如本年度新建并达到预定可 使用状态的房屋，会计按35年折旧，税法选择20年，纳税调整为20 年调减，后15年调增，需作会计处理，分录如下： 借：所得税费用——递延所得税费用 贷：递延所得税负债——折旧费
2、审资产损失：加强对税前扣除的资产损失的审核。重点 审核损失是否真实、是否符合有关规定，是否按规定进行资产损 失申报并报送相应资料。跨地区经营汇总缴纳企业所得税的纳税 人，其分支机构税前扣除的财产损失是否由分支机构所在地主管 税务机关出具证明。
3、审亏损：加强对亏损弥补的审核，审核纳税人是否按规 定弥补以前年度亏损额，是否按规定出具中介报告，弥补的亏损 额是否与税务机关的台帐一致。
(1)《企业所得税年度纳税申报表》及其附表； (2)企业会计报表(《资产负债表》、《利润表》、《现 金流量表》及相关附表)、会计报表附注和财务情况说明 书（事业单位为各类收支与结余情况、资产与负债情况、 人员与工资情况及财政部门规定的年度会计决算应上报的 其他内容）；
6
一、汇算清缴基本程序及注意事项
2、租金及税费的配比：甲将房产租给乙，时间三年（从2009年1月1日至 2011年12月31日）年租金100万元，合计300万元，在租赁期开始日一次性收取 300万元，应缴纳营业税15万元。请思考：09年在计算所得税时，允许扣除的营 业税是15万元还是5万元？----按权责发生制和配比原则规定，无论营业税是否缴 纳 ，只能扣 5万元。