个人所得税之稿酬所得的纳税筹划
个人所得税筹划和节税技巧
个人所得税筹划和节税技巧个人所得税是指个人依法获得的工资、薪金、稿酬、劳务报酬、特许权使用费、股息红利、财产租赁所得等各类所得的税款。
在合理合法的范围内，采取一些筹划和节税技巧将能减轻个人所得税的负担。
本文将介绍一些实用的个人所得税筹划和节税技巧，帮助您降低个人所得税的支付金额。
1.合理申报扣除项目合理申报扣除项目是降低个人所得税的有效途径。
根据个人所得税法规定，个人可以减去一定金额的费用和支出作为专项扣除。
常见的专项扣除项目包括子女教育、继续教育、住房贷款利息、住房租金等。
合理利用这些扣除项目，可以大幅度减少个人所得税的支付金额。
2.尝试分配收入对于家庭共同纳税人而言，尝试分配收入可以有效降低个人所得税。
夫妻双方可以根据自身收入情况，合理分配纳税义务。
通常情况下，家庭收入较高的一方可以将一部分收入转移到收入较低的一方名下，从而降低整体个人所得税的支付额度。
3.合理管理投资收益对于投资者而言，合理管理投资收益是节税的关键。
选择合适的投资产品和投资方式，可以享受相应的税收优惠政策。
合理安排投资收益的到账时间，避免在同一纳税年度内收益高涨，从而减少个人所得税的负担。
积极参与长期投资，享受增值税退税政策，进一步减少个人所得税的支付金额。
4.合法利用税收优惠政策税收优惠政策是政府为了鼓励和扶持特定行业或目标而制定的法规。
个人纳税人可以通过合法利用这些税收优惠政策来减轻个人所得税的负担。
例如，购买首套住房可以享受个人所得税的优惠，购买养老保险和商业健康保险可以获得相应的税收减免等。
合理利用这些税收优惠政策，可以有效降低个人所得税的支付金额。
5.储蓄型保险储蓄型保险是一种集合了储蓄和保险功能的金融产品。
个人可以通过购买储蓄型保险来达到节税的目的。
根据税法规定，储蓄型保险的保费可以在一定限额内享受个人所得税的减免。
储蓄型保险在保障风险的还能为个人积累一定的储蓄资金，具有双重效益。
个人所得税筹划和节税技巧是合理合法降低个人所得税负担的有效方法。
个人所得税的税收筹划研究
个人所得税的税收筹划研究随着人们收入普遍提高，个人所得税日益成为越来越重要的税种。
如何在不违反法律的前提下进行税收筹划，正越来越受到纳税人的重视。
就个人所得税税收筹划的意义及案例分析，进行了研讨。
标签：个人所得税；税收筹划1 个人所得税税收筹划的基本思路1.1 充分利用个人所得税的税收优惠政策国家为了实现税收的调节功能，在设计税种时，一般都设有税收优惠条款，包括免税、减税、起征点、税率差异、特殊规定等。
同理，纳税人可以利用个人所得税的优惠条款，安排自己的经济活动，以此达到减轻税负的目的。
1.2 转换纳税人身份根据我国税法规定，居民纳税人负无限纳税义务，而非居民纳税人负有限纳税义务。
纳税人身份界定的差异，为纳税筹划提供了空间。
纳税人可以根据税法对不同身份纳税个体征税不同的规定，有意识地转换纳税人身份，使得收入一定的情况下纳税最少。
1.3 转换税目个人所得税法规对不同性质的收入，征税有不同规定，相同性质的收入，根据收入的差异也有不同的征税标准。
纳税人可以根据这些规定的不同，合理合法地改变个人收入的性质，分割或合并个人收入，从而达到收入额不变的情况下纳税最少。
1.4 利用纳税延期实践证明，适当推后纳税义务履行时间，取得延期缴纳税款所带来的时间价值，可以使纳税相对减少。
2 个人所得税税收筹划案例2.1 充分利用税收优惠政策我国现行《个人所得税法》中明确规定：企业按照国家的统一规定而发给职工的补贴、津贴、福利费、救济金、安家费等免征个人所得税。
因此，笔者认为，企业可以通过转移福利的方法给与各种补贴，降低名义工资，从而减小计税基数，减少职工应纳税额，进而减轻税负。
案例一：某公司财务经理朱先生，2007年月工资为10000元，应工作需要，须租住一套住房，每月需要支付房租2000元。
假如朱先生自己付房租，每月须缴纳的个人所得税=［（10000－1600）×20%－375］=1305。
如果公司为朱先生免费提供住房，将每月工资降为8000元，那么此时朱先生每月须缴纳的个人所得税=［（8000－1600）×20%－375］=905。
稿酬所得纳税筹划服务方案
稿酬所得纳税筹划服务方案稿酬所得纳税是指个人从著作权、发表文章、担任评审、翻译、编写电视剧本、影视剧本、电影剧本等个人劳动创造文学、艺术作品所得到的劳动所得。
根据《中华人民共和国个人所得税法》的相关规定，个人的稿酬所得需要缴纳个人所得税。
然而，对于稿酬所得纳税而言，很多人都希望能够以合法的方式进行合理的筹划，减少纳税额度，提高收入的保障。
以下是关于稿酬所得纳税筹划方案的具体内容：一、合理申报个人可以通过合理申报的方式来减少纳税额度，在保证合法性的前提下最大限度地减少税款的缴纳。
其中包括正确掌握个人所得税起征点，确保不超过税务部门规定的起征点额度，从而无需缴纳个人所得税。
二、就业方式选择对于从事稿酬所得工作的个人来说，可以根据自身的实际情况选择较为适合的就业方式，包括个人经营、个体工商户、与公司签订合同等。
通过选择合适的就业方式，可以减少纳税额度。
三、开设专项账户个人在收到稿酬所得款项后，可以开设专项账户，专门用于管理稿酬所得收入。
通过明确专项账户的用途，可以减少因个人消费所产生的纳税额度。
四、合理抵扣个人可以根据《中华人民共和国个人所得税法》规定的合理抵扣项目，合理使用、申报各项抵扣，从而减少纳税额度。
具体的抵扣项目包括子女教育费、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等。
五、选择适合的纳税方式个人在申报稿酬所得时可以选择按照月度、季度或年度进行纳税，根据自身情况选择适合的纳税方式，可以在一定程度上减少纳税额度。
六、咨询税务专业人士如果个人对稿酬所得纳税方案不了解或存在疑问，可以咨询专业的税务人士，根据个人情况进行详细的解答和指导。
税务专业人士可以提供个性化的纳税筹划方案，根据个人情况量身定制合适的税务规划。
七、及时了解法规动态个人稿酬所得纳税筹划方案需要与时俱进，及时了解税务部门对于个人所得税的相关法规动态。
不断学习、更新对个人所得税的了解，可以更好地为个人的纳税筹划提供支持。
综上所述，个人从事稿酬所得纳税需要根据相关法规进行合理筹划。
第9章 个人所得税的税收筹划 《税收筹划》PPT课件
对企事业单位 承包承租经营
所得
应纳税所得额 =纳税年度收入总额 —必要费用（每月
2000元）
额累计 税率
计税方 法
计税公式
按月计 税
应纳税额 =应税所得 按年计 ×适用税率 算分月 —速算扣除 缴纳 数
按年计 算分次 缴纳
应税项目及计算方法（2）
现
行
及 基 本 计 算 方 法
个 人 所 得 税 的 应 税
应纳税所得额= 7 431.25 - 2 229.38 =5 201.87（元）
应纳所得税税额=5 201.87 ×20%-555=485.37（元） 第四步，已代扣个人所得税=7 431.25 -6 500=931.25（元） 第五步，可获退税额=931.25-485.37=445.88（元）
9.5.3捐赠超过扣除限额时可以分期捐赠
第一步，应将赵先生的10 000元税后所得换算为税前所得
税前应纳税所得额=（10 000-3 500-555）÷（1-20%）=7 431.25（元）
第二步，应计算赵先生的捐赠可以在所得税税前扣除的限额，即：
税前扣除限额= 7 431.25 ×30%=2 229.38（元）
第三步，计算赵先生2014年2月实际应缴纳的个人所得税。
协议由对方支付有关的交易费用或税 金
要求对方报销一定的资料费等费用， 也可以降低应纳税所得额。
例：马教授经常应邀到外地讲学，并获得一定的劳务报酬 收入。某月，一外地机构又邀请马教授前去讲学。对方提 出，本次马教授讲学的报酬为6 000元，交通、食宿等费 用由马教授自理。经估算，这些费用约为2 000元。
9.4劳务报酬所得中的个人所得税筹划
规 只有一次性收入:以取得该项收入为一次； 定 同一事项连续取得收入:以一个月内取得的收入为一次
最简单实用的个税筹划计算
最简单实用的个税筹划计算个人所得税是指个人依法取得的工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、租金所得、财产转让所得等与境内个人有关的各项所得以及其他所得依法规定纳税的费用。
个人所得税的计算对于每个纳税人来说，都很重要。
为了合理规避个人所得税，个税筹划计算是必要的。
个税筹划计算主要涉及个人所得税的计算和合理规避个人所得税的方法。
以下是最简单实用的个税筹划计算方法。
首先，个人所得税的计算方法。
根据个人所得税法的规定，个人所得税计算公式为：应纳税所得额=应纳税所得额×税率-速算扣除数。
其中，应纳税所得额=全年收入-准予扣除的费用-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除。
全年收入包括工资、薪金所得、护肤报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、租金所得、财产转让所得等各项收入。
准予扣除的费用包括社会保险费、补充养老保险费、住房公积金、商业健康保险费等。
专项扣除包括子女教育、继续教育、住房贷款利息、住房租金、赡养老人、大病医疗等。
专项附加扣除是指在上述专项扣除基础上增加的扣除，如赡养老人、大病医疗等特殊情况。
依法确定的其他扣除是指其他法律法规允许扣除的费用，如对农民工所得的扣除。
通过计算个人所得税，可以了解到自己应支付的税额，并且可以根据各项费用的扣除情况，合理规避个人所得税。
其次，合理规避个人所得税的方法。
1.合理分配收入：根据个人所得税法的规定，夫妻双方如果工资差距较大，可以通过合理分配收入的方式来减少个人所得税。
比如，一方的收入较高，可以将一部分收入转移给收入较低的一方，减少高收入者个人所得税的负担。
2.合理选择投资方式：根据个人所得税法的规定，个人投资所得税的税率较低。
因此，合理选择投资方式，将一部分收入以投资方式获取，并适时套用个人所得税的优惠政策，可以减少个人所得税的负担。
3.合理利用专项扣除：根据个人所得税法的规定，个人可以利用专项扣除来减少应纳税所得额。
个人所得税税收筹划的方法有哪些
个⼈所得税税收筹划的⽅法有哪些许多劳动者都会对个⼈每个⽉要缴纳的所得税有意见，认为个⼈收到的税费太⾼了，于是就想要税收筹划。
在进⾏税收筹划的时候，要注重相应的⽅法，⽅法对了才可以。
那么，个⼈所得税税收筹划的⽅法有哪些?店铺⼩编为你讲解这⽅⾯知识。
个⼈所得税税收筹划的⽅法有哪些?⼀、巧⽤公积⾦根据个⼈所得税法的有关规定，⼯薪阶层个⼈每⽉所缴纳的住房公积⾦是从税前扣除的，也就是说按标准缴纳的住房公积⾦是不⽤纳税的。
同时，职⼯⼜是可以缴纳补充公积⾦的。
所以，⼀般职⼯提⾼公积⾦缴存还是有⼀定空间的，⼯薪纳税⼈巧⽤公积⾦避税是合理可⾏的。
需要强调的是，利⽤个⼈缴纳补充公积⾦进⾏避税时有两个问题要注意：⼀是纳税⼈要在所在单位开⽴个⼈补充公积⾦账户;⼆是纳税⼈每⽉缴纳的补充公积⾦虽然避税，但不能随便⽀取，固化了个⼈资产。
⼆、利⽤捐赠进⾏税前抵减(⼀)《中华⼈民共和国个⼈所得税实施条例》规定个⼈将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重⾃然灾害地区、贫困地区的捐赠，⾦额未超过纳税⼈申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。
这就是说，个⼈在捐赠时，必须在捐赠⽅式、捐赠款投向、捐赠额度上同时符合法规规定，才能使这部分捐赠款免缴个⼈所得税。
计算公式为：捐赠限额=应纳税所得额*30%，允许扣除的捐赠额=实际捐赠额(≤捐赠限额)。
(⼆)2008年5⽉23⽇国家税务总局针对四川汶川8.0级⼤地震发布了《关于个⼈向地震灾区捐赠有关个⼈所得税征管问题的通知》(国税发[2008]55号)通知规定，个⼈如果通过指定机构向灾区捐助钱物，在缴纳个⼈所得税时，可按规定标准在税前扣除。
具体规定如下：⾸先，个⼈通过扣缴单位统⼀向灾区的捐赠，由扣缴单位凭政府机关或⾮营利组织开具的汇总捐赠凭据、扣缴单位记载的个⼈捐赠明细表等，由扣缴单位在代扣代缴税款时依法据实扣除。
其次，个⼈直接通过政府机关、⾮营利组织向灾区的捐赠采取扣缴⽅式纳税的，捐赠⼈应及时向扣缴单位出⽰政府机关、⾮营利组织开具的捐赠凭据，由扣缴单位在代扣代缴税款时依法据实扣除;个⼈⾃⾏申报纳税的，税务机关凭政府机关、⾮营利组织开具的接受捐赠凭据依法据实扣除。
个税税收筹划
个税税收筹划个人所得税是指个人根据劳动报酬、稿酬、特许权使用费、利息、股息、红利、财产租赁收入等取得的所得和个人生产、经营所得，缴纳给国家的税款。
作为一项非常重要的税收制度之一，我们不能忽视对其的了解和重视。
本文将介绍个税税收筹划的概念、意义，以及应注意的细节。
一、个税税收筹划的概念个税税收筹划是最大程度合法化、规范化地减少个人所得税税负的专业领域，是个人所得税法规的制定、解释、遵从和应用过程。
个税税收筹划是指将合法手段运用于个人收入、资产、负债等方面，以合理分配金融资产，减少个人所得税的合法避税策略，是一项合法的财务规划工具。
二、个税税收筹划的意义个税税收筹划可以尽可能地使用税法规定的税务减免和优惠政策，最大限度地降低个体所得税税负，提高个体对个人税收的质量，从而为国民经济发展提供基础保障和积极贡献。
此外，个税税收筹划能够帮助个人合法地掌握税收收入，尽量避免不必要的税收损失，为自己和家庭的财富积累提供保护，也能够为未来发展打下坚实的基础。
三、个税税收筹划的应注意的细节1、防止违法避税要注意合法运用税务规定和优惠政策，防止使用非法避税方法和行为。
一些不法的税务规避行为往往会遭受法律处罚，同时，避税方式的负面影响也会超过所谓的所得税减免。
2、避免逆向操作有些个体在进行税收筹划的过程中，会将一些不健康的财务操作视为税务优惠，从而影响个人的财务状况。
因此，在进行个税税收筹划时需要注意，不能够采用逆向操作。
例如，对于一些投资性质的金融产品，不能将其（光环）全部归为投资性支出，从而避免纳税义务。
3、合理运用资产折旧资产折旧是个体产生的费用，其在个人所得税税收筹划中也是重要的一环。
因此，需要注意合理运用资产折旧，从而降低个体所得税税负。
4、有效改善自己财务状况进行个税税收筹划的主要目的是为了降低税收负担，同时也能够为自己的财务状况提供不少的帮助。
因此，在进行个税税收筹划时，需要充分利用各种财务工具，从而有效地改善自己的财务状况。
【老会计经验】个人所得税纳税筹划--稿酬所得筹划
【老会计经验】个人所得税纳税筹划--稿酬所得筹划稿酬所得，根据个人所得税法，适用比例税率，税率为20％，并按应纳税额减征30％，实际适用税率14％。
（一）稿酬费用化纳税筹划。
作者在为出版社提供作品时，与出版社签订写作合同，或者与社会团体签订合同，由对方提供社会实践的费用，或租用该单位的设备使用。
这样，对方为你支付前期搜集素材费用；你的作品完工将其版权卖予对方，取得稿费和版权收入。
在此计算所得税时，你仍然取得20％的定额扣除费用率。
而实际费用的耗费为0或低于20％扣除率，这就有利于减少纳税。
例如，某著名经济学家打算创作一部国有企业改革、改制的实用性强的专业著作，需要到沿海和内地的一些典型地区的企业进行考察。
因为这位经济学家水平高、社会知名度高，估计著作出版后销路会很好，出版社和经济学家签订出版协议，支付稿酬18万元。
预计赴各地的考察费用5万元。
不同的费用支付方式将会产生不同的纳税后果：如果经济学家自己支付考察费用，则：应纳税额＝180000×（1－20％）×14％＝20160（元）实际可支配收入＝180000－20160－50000＝109840（元）如果由出版社支付考察费用5万元，经济学家可得到稿费13万元，则：应纳税额＝130000×（1－20％）×14％＝14560（元）实际可支配收入＝130000－14560＝115440（元）通过筹划，可支配收入增加115440－109840＝5600（元）。
（二）收入取得后移筹划法。
将你实际取得的收入权利延期支付或分次支付，是节税的又一种形式。
如果你的作品市场看好，可与出版社商量采取分批量印刷的方法。
比如，你的一部30万字的作品，双方协定稿费标准为50元／千字，每发行量在1万册内，另支付发行费5000元，那么，印刷量在l万册的，你将取得20000元收入。
两万册则要取得25000元的收入3万册取得30000元收入。
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个人所得税之稿酬所得的纳税筹划作者：宋加泽汪渝来源：《商场现代化》2010年第28期[摘要] 本文通过介绍纳税筹划的基本思路,建立了稿酬所得纳税筹划的基本模型,提出了稿酬所得纳税筹划的基本方法,以期对个人理财具有指导作用。
[关键词] 稿酬所得纳税筹划我国《个人所得税法》第八条第五款规定:稿酬所得是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的收入。
这里所说的作品,是指包括中外文字、图片、乐谱等能以图书、报刊方式出版、发表的作品;个人作品,包括本人的著作、翻译的作品等。
从个人的角度来讲,合理、良好的稿酬所得的筹划可以将自己的税负降到最低,笔者结合具体案例对个人稿酬所得的税务筹划进行分析,以求使其在个人理财中发挥应有的作用。
一、纳税筹划的基本思路1.充分考虑影响应纳税额的因素影响稿酬所得税的应纳税额的因素有两个,即应纳税所得额和税率。
因此,要降低税负,无非是运用合理又合法的方法减少应纳税所得额,或者通过周密的设计和安排,使应纳税所得额适用较低的税率。
应纳税所得额是个人取得的收入扣除费用、成本后的余额。
对于实行比例税率的稿酬所得,将所得进行合理的归属,使其适用较低的税率。
2.充分利用税收优惠政策税收优惠是税收制度的基本要素之一,国家为了实现税收调节功能,在税种设计时,一般都有税收优惠条款,纳税人充分利用这些条款,可以達到减轻税负的目的二、稿酬所得纳税筹划的模型及税法规定稿酬所得,根据个人所得税法,适用比例税率,税率为20%,并按应纳税额减征30%,其应纳税所得额计算是:每次稿酬收入不超过4000元的,减除费用800元;超过4000元的,减除20%的费用。
如图所示:三、稿酬所得纳税筹划的方法1.系列丛书筹划法我国《个人所得税法》规定:个人以图书、报刊方式出版、发表同一作品(文字作品、书画作品、摄影作品以及其他作品),不论出版单位是预付还是分笔支付稿酬,或者加印该作品再付稿酬,均应合并稿酬所得按一次计征个人所得税。
但税法同时规定对于不同的作品可以分开计税,缴纳个人所得,这就给纳税人的筹划创造了条件。
如果一本书可以分成几个部分,以系列丛书的形式出现,则该作品将被认定为几个单独的作品,单独计算纳税,这在某些情况下可以节省纳税人不少税款。
例如:某税务专家经过一段时间的辛苦工作,准备出版一本关于纳税筹划的著作,预计稿酬所得10000元,可有如下方案:方案一:该纳税人以一本书的形式出版该著作,则应纳税额=10000元×(1-20%)×20%×(1-30%)=1120元。
方案二:该纳税人以4本出版一套系列从书,则该纳税人的纳税情况如下:每本稿酬=10000元÷4=2500元,每本应纳税额=(2500-800)元×20%×(1-30%)=238元,总共应纳税额=238元×4=952元。
由此可见, 该税务专家采用系列丛书法可以节省税款168元。
当然,使用该种方法应该注意以下几点:首先,该著作可以被分解成一套系列著作,同时该种发行方式不会对发行量有太大的影响,最好能够促进发行。
如果该种分解导致著作的销量或者学术价值大受影响,则这种方式将得不偿失。
其次,该种发行方式要想充分发挥作用,最好与后面的集体创作筹划法结合。
再次,该种筹划法利用的是抵扣费用的临界点,即在稿酬所得小于4000元时,实际抵扣标准大于20%,因此该种发行方式应保证每本书的人均稿酬小于4000。
2.集体创作筹划法如果一项稿酬所得预计数额较大,还可以考虑使用集体创作筹划法,即改成一本书由一个人写为多个人合作创作。
和前述方法一样,该种筹划方法利用的是低于4000元稿酬的800元费用抵扣,该项抵扣的效果是大于20%抵扣标准。
该种筹划方法,除了可以使纳税人少缴税款外,还具有以下好处:首先,这种著作方法可以加快创作的速度,使得一些社会急需的书籍早日面市,使得各种新观点以最快的方式出现,从而促进知识的进步。
其次,集思广益,一本书在几个水平相当作者的共同努力下,其水平一般会比一个人单独创作更高,但这要求各创作人具有一定的水平,而且各人都应尽自己最大努力写其擅长的部分。
再次,对于著作人来说,其著作成果更容易积累。
比如,某经济学专家准备写一本经济学教材,出版社初步同意该书出版之后支付稿费20000元,可有以下方案:方案一:该经济学专家单独著作,则纳税情况是:应纳税额=20000元×(1-20%)×20%×(1-3 0%)=2240元。
方案二:经济学专家采取集体创作筹划法,并假定该组共10人,则可能的纳税情况是:应纳税额=(2000-800)元×20%×(1-30%)×10=1680元。
因此,采用集体创作筹划法使得本来只能享受一次扣除800元费用的优惠,变成享受数次扣除800元费用的优惠,从而节省了税款560元。
集体创作筹划法比较可行,因为著作的创作者究竟是一人还是多人,税务当局无法确定,只要作者本人愿意,完全可以将个人作品转化为集体构思,分工写作的结果,而对于那些被挂名的作者来说,虽未付出劳动,但获得了一定的名誉,也是愿意的,甚至出版社也无法确切知道作者的人数,因此税务当局即使想通过出版社一方来进行控制和调查,也往往取得不了良好的效果。
3.变添加印数为再版筹划法国家税务总局关于印发《征收个人所得税若干问题的规定》的通知(国税[1994]89号)规定,个人每次以图书的形式在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品而取得的稿酬所得,则可分别各处取得的所得或再版所得按分次所得计征个人所得税,上述规定无疑为其进行稿酬所得税收筹划提供了余地。
例如,作家王某新近创作了一部长篇小说,当地一家报业集团在其晚报开辟专栏进行连载,报业集团按发行量支付王某稿酬,由于小说的原因,晚报的发行量大增,同时,许多读者为了收集纷纷来信来电要求报社进行加印或出书。
假设不管是出书还是加印,该报业集团均共支付王某稿费6000元(如不出书或加印应支付3000元),而所取得的净收入一样多。
王某应如何对其要取得的稿酬收入进行筹划呢?方案一:由于出版书籍手续繁琐,报业集团拟采取加印方式 ,如该当红作家王某不进行相应的税收筹划,同意报社采用加印报纸的做法,其因加印而获得的稿酬,按税法规定应合并其稿酬所得按一次计征个人所得税。
则应纳税额=6000元×(1-20%)×20%×(1-30%)=672元;实际收入=6000元-672元=5328元。
方案二:如该当红作家王某进行相应的税收筹划,与报社商量采用出书的做法,报业集团同意由所属的月刊杂志出版一期增刊,那么该当红作家王某其因连载和出书所取得的稿费应视同再版稿酬分次计征个人所得税。
则应纳税额=[(3000-800)元×20%×(1-30%)]+ [(3000-800)元×20%×(1-30%)]=616元;实际收入=6000元-616元=5384元。
显然,利用第2种方法可以节省税收56(672-616)元,即采用出书的方式当红作家王某可以增加56元收入。
对于出版社来讲,两次印刷会造成一定的负担,而且出版社对一本书再版比较麻烦,因此这种筹划方法具有一定的局限性,一般也只是作为辅助的筹划方法使用。
比如:在运用系列丛书和集体创作方法进行筹划仍不能奏效时,可以考虑此方法。
其次,这种筹划方法只在待出版物市场看好时,即预期销路较好时运用。
因为如果该出版物的销路不好,第一次出版后出版社便不愿意再次出版,其筹划便失去了意义。
4.稿酬费用化纳税筹划税法规定,个人取得的稿酬所得只能在一定限额内扣除费用,而应纳税款的计算是用应纳税所得额乘以税率而得,税率是固定不变的,应纳税所得额越大,应纳税额就越大。
如果能在现有扣除标准下,再多扣除一定的费用或想办法将应纳税所得额减少,就可以减少应纳税额。
一般的做法就是与出版社签订写作合同,或者与社会团体签订合同,由对方提供社会实践的费用。
作品完工后再将其版权卖予对方,取得稿费和版权收入,在此计算所得税时,仍然可取得20%的定额扣除费用率,而实际费用的耗费为0或低于20%扣除率。
对于社会调查费用,包括交通费、住宿费、误餐补助、实验费、资料费等等,承担国家及社会团体的科研课题个人,可以申请课题经费,也可以由你提供科研技术服务,对方提供经费的办法来转移费用支付。
例如:某作家准备创作一部反映中国改革开放成就的作品,需要珠三角地区实地考察,出版社和作家签订出版协议,支付稿酬20万元,预计考察费用10万元。
方案一:该作家自己支付考察费用,其应纳个人所得税额为:应纳税额=20000×(1-20%)×20%×(1-30%)=22400元方案二:出版社支付100000元的费用,则实际支付给该作家的稿酬为10万元,该作家应纳的个人所得税为:应纳税额=100000×(1-20%)×20%×(1-30%)=11200元通过筹划,可支配收入增加11200元5.选择所得形式由于稿酬所得的纳税事宜一般可能涉及个人所得税的三个项目(稿酬得、工资、薪金所得和劳务报酬所得),这三个项目税率不同,所以可通过一定的方式相互转换,以达到节税的目的。
例如:某文化人每月平均向报社投稿10篇,每篇稿酬平均收入1000元。
月收入10000元。
方案一:按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税(受雇于报社,作为该报社记者)应纳税额=(10000一1600)*20%一375=1305方案二:按“劳务报酬缴”纳个人所得税(与报社签订合同,每月向报社提供劳务,取得劳务报酬)应纳税额=10000*(1-20%)*20%=1600方案三:按“稿酬所得”繳纳个人所得税(分为选择自有投稿和整本连载)(1)自由投稿,按次计算应纳税额=(1000-800)*20%*(1-30%)*10=280(2)整本连载(每月10篇)应纳税额=10000*(1-20%)*20%*(1-30%)=1120因此,选择方案三中的自由投稿,按次计算最为节税,故而,作者可以事先根据自己的情况予以估计,选择与出版社等的合作方式。
通过以上分析,纳税人应尽可能避免一次性取得大额收入,在合法的前提下,将所得均衡分摊或分解(最好将每次收入降到4000元以下),增加扣除次数,降低应纳税所得额。
当然在实际生活中还要综合考虑资金时间价值和成本费用的问题,次数太多对经办人员麻烦,而且还有开据的票据等问题。
参考文献:[1]第十届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议:《关于修改的决定》,2007年12月29日[2]高金平:《税收筹划谋略百篇》中国财政经济出版社2002年版[3]中国注册会计师协会:《税法》,经济科学出版社 2007年版。