2019股权激励个人所得税政策讲解
股权激励和技术入股个人所得税政策解析
案例一：某公司股权激励计划
案例二：某科技公司技术入股方案
背景介绍：某科技公司为了吸引优秀的技术人才，推出了一项技术入股方案。
案例三
背景介绍：某创业公司为了激励员工和技术人才，推出了一项股权激励与技术入股结合的方案。
05
政策建议与展望
政策建议
完善税收优惠政策
针对股权激励和技术入股，制定更加优惠的税收政策，降低个人所得税负担，激发创新活力。
建立税收风险预警机制
通过建立税收风险预警机制，及时发现和防范税收风险，保障税收安全。
优化税收征管机制
加强税收征管力度，规范税收征管流程，提高税收征管效率，防止税收流失。
加强政策宣传和培训
加大对股权激励和技术入股个人所得税政策的宣传力度，提高政策知晓率。同时，加强政策培训，提高税务人员的业务水平和执法能力。
提高政策灵活性
加强与其他国家和地区的合作与交流，借鉴国际先进经验，推动股权激励和技术入股个人所得税政策的不断完善和发展。
加强国际合作与交流
展望未来发展方向
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因此，政府应该根据实际情况制定合理的税收政策，以促进科技创新和技术成果转化。
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个人所得税政策对股权激励和技术入股的影响
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股权激励和技术入股的税务处理
根据税法规定，对股权激励和技术入股所得进行税务处理，确保税收公平和社会公正。
税务处理原则
税务处理依据包括《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法》等相关法律法规。
税务处理依据
根据股权激励和技术入股的具体情况，可以选择不同的税务处理方式，如单独纳税、合并纳税等。
税务处理方式
上市公司股权激励之限制性股票的(个人、企业)所得税要点
上市公司股权激励之限制性股票的所得税要点一、关于个人所得税限制性股票股权激励下，激励对象认购时不缴纳个人所得税，待解锁时就解锁部分缴纳个人所得税。
股权激励所得=（股票登记日股票市价+本批次解禁股票当日市价）÷2×本批次解禁股票份数-被激励对象实际支付的资金总额×（本批次解禁股票份数÷被激励对象获取的限制性股票总份数），公式中当日市价均指收盘价。
被激励对象取得股权的计税价格为（股票登记日股票市价+本批次解禁股票当日市价）÷2。
如2016年1月1日以10元每股的价格认购10000股，当日收盘价15元；2017年1月1日解锁5000股，当日收盘价20元，则：应税所得=（20+15）/2*5000-10*10000*（5000/10000）=37500元。
应纳税额＝（股票期权形式的工资薪金应纳税所得额／规定月份数×适用税率－速算扣除数）×规定月份数。
限制性股票下规定月份数为授予日至解锁日的时间，长于12个月的，按12个月计算。
承上例规定月份数为12：37500/12=3125元（不扣除3500元的费用标准），对照个人所得税税率表，税率和速算扣除数为10%和105，应纳税额=（3125*10%-105）*12=2697.5元。
另根据财税[2016]101号规定，上市公司授予个人的股票期权、限制性股票和股权奖励，经向主管税务机关备案，个人可自股票期权行权、限制性股票解禁或取得股权奖励之日起，在不超过12个月的期限内缴纳个人所得税，备案操作看国家税务总局公告[2016]62号。
日后激励对象再转让股票的，适用转让上市公司股票免征个人所得税优惠。
二、关于企业所得税根据国家税务总局公告[2012]18号文，会计核算上在等待期间直线分摊计提确认的费用不得扣除，作纳税调增。
于解禁日税法允许扣除，作纳税调减，税法扣除金额根据解禁日公允价格（收盘价）与当年激励对象实际行权支付价格的差额及数量计算确定。
股权激励税收政策解析
股权激励税收政策解析股权激励是一种公司用于吸引和激励员工的手段，通过给予员工股票或股权的方式来激励其努力工作、增加公司价值。
随着股权激励的普及，税收政策在其中扮演着重要的角色。
本文将对股权激励税收政策进行解析，帮助读者更好地理解和应用这一政策。
一、税前税后股权激励的区别与应用股权激励在税前和税后两个阶段都需要考虑到税收政策的影响。
在税前阶段，公司给予员工股票或股权作为激励，在此时应关注个人所得税的计算和缴纳，以充分考虑员工个体的税负。
而在税后阶段，当员工卖出所持股票或股权获得利益时，需要按照资本收益税的政策进行计算和缴税。
因此，企业在制定股权激励计划时，应考虑税前税后双重影响，以保证员工在激励过程中获得满意的利益。
二、个人所得税对股权激励的影响个人所得税是股权激励中最为重要的税收因素之一。
根据个人所得税法，个人所得包括工资、薪金所得、个体工商户的所得、财产租赁所得、利息、股息、红利所得等。
针对股权激励的个人所得税政策，许多国家都制定了一系列优惠政策以吸引和鼓励股权激励的实施。
以中国为例，目前实施的个人所得税政策对于股权激励有以下优惠政策：对于股权激励所得，可以根据股权激励计划的性质和规模按照一定比例享受减免个人所得税的待遇。
此外，个人股权激励所得以自然人所得税的方式进行扣缴，以便员工在取得利益时充分考虑其个人所得税的缴纳义务。
三、资本收益税对股权激励的影响资本收益税是指个人或公司依据其出售资本资产获得的利得所需缴纳的一种税种。
对于股权激励政策而言，员工在卖出所持股票或股权时会产生资本收益，需要根据相关政策缴纳相应的资本收益税。
在很多国家和地区，针对个人所得税和资本收益税的双重征税问题，也出台了相关政策的调整。
一些国家允许员工在股权激励所得对应的资本收益税中享受一定的减免或延缓缴纳的政策，以促进股权激励的发展。
四、国际股权激励税收政策比较及趋势股权激励的税收政策在国际范围内存在较大的差异。
各国的税率、免税额度、减免措施等都有所不同。
个税改革新政策股权激励所得税计算与申报
个税改革新政策股权激励所得税计算与申报随着中国经济的快速发展，股权激励在企业中扮演着越来越重要的角色。
为了进一步优化个人所得税制度，中国政府最近实施了新的个税改革政策。
这一政策对于从股权激励中获得收入的个人纳税人有重要影响。
在本文中，我们将探讨个税改革新政策下股权激励所得税的计算和申报问题。
一、股权激励所得税计算根据个税改革新政策，股权激励所得按照工资薪金所得税的计税方法进行计算。
对于短期股权激励所得，如股票期权收入，个人在获得收入时需要按照个税法规定的适用税率进行计税。
而对于长期股权激励所得，如股票转让收入，个人在转让所得时可以选择按照适用税率计算个税，或者以比例逐年递减的方式计算。
对于短期股权激励所得，个人需根据实际收入金额和个税法规定的适用税率进行计算。
个人所得税税率根据收入金额分为七个级别，从3%到45%不等。
以股票期权收入为例，假设某个员工在股票上市后获得了10万元的收入，适用税率为20%。
那么该员工需要将收入金额减去应纳税额（即收入金额乘以适用税率），得到实际应该收到的金额，并在纳税申报时填写相关信息。
对于长期股权激励所得，个人可以按照适用税率计算个税，或者采用比例逐年递减的方式计算。
比例逐年递减的方式是指在转让所得中减除相应的税前扣除金额，然后按照适用税率计算个税。
该税前扣除金额根据持有资产年限进行逐年递减，以鼓励个人长期持有股权。
具体的计算方法和表格可以在个税改革政策的相关文件中查询。
二、股权激励所得税申报个人获得股权激励所得后，需要按照规定的时间和程序进行个税申报。
根据个税改革新政策，个税申报分为年度申报和实时申报两种方式。
年度申报是指个人在每年的3月1日到6月30日期间，申报上一年度股权激励所得，并缴纳相应的个税。
在申报时，个人需要填写申报表格，并将相关证明材料作为附件提交给税务部门。
根据新政策，个税申报可以通过线上平台进行，以方便个人纳税人的操作。
实时申报是指个人在获得股权激励所得后的15日内，向税务部门申报并缴纳个税。
浅谈企业股权激励的个人所得税
浅谈企业股权激励的个人所得税随着社会经济的不断发展，企业股权激励越来越受到企业家的关注。
企业股权激励是一种通过向员工提供企业上市股票或股权激励计划来激励员工工作、提高企业绩效的一种制度。
在中国企业中，股权激励已经成为了吸引人才、提升企业竞争力的有效方式。
然而，企业股权激励中涉及到的个人所得税问题，也给企业及员工带来了不小的困扰。
首先，企业股权激励的税收政策有哪些？在我国，企业股权激励方案实行的是股权激励所得的个人所得税自行申报制度。
具体来说，企业实行个人所得税代扣代缴的方式，在股权激励所得发生时，在发放给员工的股票或股权收益中进行代扣代缴。
员工在领取股票或股权收益时，须按照相关税率缴纳个人所得税，或者委托企业代为申报。
企业股权激励所得的个人所得税计算主要有以下几种方法：1.按照实际收入计算。
即企业股票或股权激励所得合法的实际收入按照税率计算个人所得税。
2.按照企业的股票或股权价格计算。
即对于没有交易所的企业，应按照企业托管机构或律师事务所出具的收盘价计算。
3.按照通过公开发行并在证券交易所上市的同类股票或股权较后一次交易日收盘价计算。
在这里需要注意的是，企业股权激励所得纳税义务人必须在规定的期限内向税收管理机关报送个人所得税税务申报表。
最后，企业如何合理地进行股权激励，降低个人所得税的风险？1.尽量选择优惠政策。
企业应该主动了解有关政策，并且尽量选择优惠政策，以降低企业的成本和员工的负担。
2.注意控制激励股权的数量和比例。
激励股权不应过高，从而避免员工因为持有过多的股票而导致的个人所得税负担。
3.合适地选择税务筹划方案。
在企业股权激励实施前，应该合适地选择税务筹划方案，通过制定合理的计划和方案，最大程度地降低个人所得税的风险。
总之，企业股权激励是提高企业绩效、吸引人才的重要手段，但也需要企业和员工注意个人所得税的处理问题。
企业和员工应该了解相关税收政策，带着合理的税务规划方案进行股权激励，并尽量避免税收风险。
股权及期权激励-个人所得税处理
股权激励-个人所得税处理股权激励的个人所得税处理（一）股权激励的含义及类型1。
股权激励的含义（1）《上市公司股权激励管理办法》第二条本办法所称股权激励是指上市公司以本公司股票为标的，对其董事、监事、高级管理人员及其他员工进行的长期性激励。
（2)《股权激励有关事项备忘录2号》第一条上市公司监事会应当对激励对象名单予以核实，并将核实情况在股东大会上予以说明。
为确保上市公司监事独立性，充分发挥其监督作用,上市公司监事不得成为股权激励对象。
股票期权(二）股票期权1。
股票期权的含义是指上市公司按照规定的程序授予本公司及其控股企业员工的一项权利，该权利允许被授权员工在未来时间内以某一特定价格购买本公司一定数量的股票。
3.股票期权的个人所得税处理《关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》（财税[2005]35号)二、关于股票期权所得性质的确认及其具体征税规定（一）员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时,除另有规定外，一般不作为应税所得征税.（二）员工行权时，其从企业取得股票的实际购买价（施权价)低于购买日公平市场价（指该股票当日的收盘价，下同)的差额，是因员工在企业的表现和业绩情况而取得的与任职、受雇有关的所得，应按“工资、薪金所得"适用的规定计算缴纳个人所得税.（三)员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额,是因个人在证券二级市场上转让股票等有价证券而获得的所得，应按照“财产转让所得”适用的征免规定计算缴纳个人所得税。
（四）员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得，应按照“利息、股息、红利所得”适用的规定计算缴纳个人所得税.四、关于应纳税款的计算（一）认购股票所得（行权所得)的税款计算.员工因参加股票期权计划而从中国境内取得的所得，按本通知规定应按工资薪金所得计算纳税的，对该股票期权形式的工资薪金所得可区别于所在月份的其他工资薪金所得，单独按下列公式计算当月应纳税款:应纳税额＝（股票期权形式的工资薪金应纳税所得额÷规定月份数×适用税率-速算扣除数）×规定月份数上款公式中的规定月份数，是指员工取得来源于中国境内的股票期权形式工资薪金所得的境内工作期间月份数，长于12个月的，按12个月计算。
限制性股权激励解锁后个人所得税怎么计算
限制性股权激励解锁后个⼈所得税怎么计算限制性股票激励计划是股权激励计划的主要⽅式之⼀，就是向管理⼈员或员⼯奖励限制性股票。
⽽且限制性的股票激励的对象满⾜相应的条件才能出售并从中获利。
那么限制性股权激励解锁后个⼈所得税怎么计算，下⾯店铺的⼩编为⼤家整理了相关内容，来为⼤家解答。
限制性股权激励解锁后个⼈所得税的计算股权激励是指以本公司股票为标的对激励对象进⾏的长期性激励，具体分为股票期权、股票增值权、限制性股票3种形式。
其中，股票期权是指公司授予激励对象在未来⼀定期限内以预先确定的价格和条件购买本公司⼀定数量股票的权利;股票增值权是指公司授予激励对象在未来某⼀时期以预先确定的价格和条件直接获得股票增值的权利;⽽限制性股票是指公司在授予⽇向激励对象授予⼀定数量的本公司股票，但授予的股票在禁售期内是不得出售的。
那么，个⼈取得上述股权激励所得应如何缴税呢?激励对象因股权激励⽽取得的所得是与其任职、受雇有关的所得，因此《财政部、国家税务总局关于个⼈股票期权所得征收个⼈所得税问题的通知》(财税〔2005〕35号)规定，⽆论是股票期权所得，还是股票增值权所得以及限制性股票所得，均应按“⼯资、薪⾦”所得缴纳个⼈所得税。
同时，激励对象在授权⽇或授予⽇取得的只是与本公司股票有关的权利，⽽且这种权利在取得时并不能给其带来任何经济利益，因此通常不在授权⽇或授予⽇对其缴税，⽽是在⾏权⽇或限制性股票的解锁⽇缴税。
现举例说明股权激励所得个⼈所得税应如何计算C上市公司2008年股权激励计划规定，限制性股票激励计划分3个年度执⾏，即2009年～2011年每个授予年为⼀个计划。
在满⾜本激励计划规定的授予条件下，公司向激励对象定向增发股票。
每次授予限制性股票的锁定期为两年，锁定期满后的3年为解锁期，激励对象获授的限制性股票依据本激励计划规定的解锁条件和安排分批解锁。
2009年2⽉5⽇，激励对象李某按授予价格15元/股购⼊限制性股票10万股，当⽇该公司股票的收盘价格为20元/股。
股权激励计划的税务优惠政策
股权激励计划的税务优惠政策股权激励计划作为一种常见的企业激励方式，旨在激发员工的积极性和创造力，提升企业的绩效和竞争力。
在中国，股权激励计划还享受一系列税务优惠政策，为企业和员工提供了更好的发展机遇和福利。
本文将探讨股权激励计划的税务优惠政策，以及其对企业和员工的影响。
首先，股权激励计划的税务优惠政策主要体现在个人所得税方面。
根据我国《个人所得税法》第七条规定，股权激励计划的收入可以在股权转让时按照一定比例减免个人所得税。
具体减免比例根据企业所处的不同发展阶段和股权激励计划的实施情况而定。
这一政策的出台，旨在鼓励企业员工积极参与股权激励计划，分享企业发展成果的同时减轻个人的税负。
其次，股权激励计划中的股权激励工具也可以享受一定的税务优惠。
例如，员工持有的股票在满足一定条件后转让所得可以免征增值税。
这一政策的实施，旨在降低企业的税负并提升股权激励计划的吸引力。
此外，股权激励计划中的股票认购权、认股权证等工具也可以在一定条件下享受税务优惠，减少了企业和员工的税收成本。
除了个人所得税和增值税的税务优惠政策外，我国还对企业实施股权激励计划给予了税前成本的扣除。
在企业实施股权激励计划时，可以将计划的成本视为经营费用，在企业所得税税前利润中进行扣除。
这一政策的实施，为企业降低了税收成本，鼓励了更多企业实施股权激励计划，从而提升了企业的竞争力和持续发展能力。
股权激励计划的税务优惠政策对企业和员工都具有积极作用。
对于企业来说，税务优惠政策降低了企业的税负，提升了企业的盈利能力和竞争力。
同时，股权激励计划也激发了员工的积极性和创造力，推动了企业的创新和发展。
对于员工来说，税务优惠政策减轻了个人的税收负担，使得股权激励计划更具吸引力。
通过参与股权激励计划，员工可以分享企业的发展成果，并从中获得更多的经济回报。
然而，股权激励计划的税务优惠政策也存在一些问题和挑战。
首先，税务政策的复杂性和变化性给企业和员工带来了一定的不确定性。
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股权激励税务处理文件依据
股权激励税务处理文件依据
随着大众创业、万众创新的形势不断高涨，越来越多的非上市为充分调 动广大科研人员和管理人员的积极性，采取股权激励的方式。但与上市 公司相比，非上市公司股权变现能力较弱，公司未来经营发展的不确定 性较大，有必要对股权激励的纳税时点，税负水平等进行调整予以扶持。 借鉴欧美发达国家经验，将股权激励分为可享受税收优惠的和不可享受 税收优惠的两大类，在规定严格限制条件的前提下，对符合条件的非上 市公司股权激励实施递延纳税优惠政策
03 章 节
Part
股权激励的形式
股权激励的形式
一、股票（权）期权：
• 1.公司授予激励对象的一种权利，也可以放弃这种权利。 • 2.激励对象可以以事先确定的价格购买一定数量的本公司流通股票
二、限制性股票：
• 1.事先授予激励对象一定数量的公司股票 • 2.只有当激励对象完成特定目标后，才可抛售限制性股票并从中获益
股权激励税务处理文件依据
2019年1月1日前（个税改革前）
财政部、总局先后下发一系列规范性文件： 关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知（财税[2005]35号）
国家税务总局关于个人股票期权所得缴纳个人所得税有关问题的补充通知 （国税函[2006]902号） 关于股票增值权所得和限制性股票所得征收个人所得税有关问题的通知 （财税[2009]5号） 关于上市公司高管人员股票期权所得缴纳个人所得税有关问题的通知（财 税[2009]40号）相关规定已被财税[2016]101号文代替
国家税务总局关于股权激励有关个人所得税问题的通知（国税函 [2009]461号） 国家税务总局关于个人所得税有关问题的公告（总局公告2011年第27 号）
股权激励税务处理文件依据
2019年1月1日前（个税改革前）
财政部 国家税务总局关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广 到全国范围实施的通知（财税[2015]116号） 国家税务总局关于股权奖励和转增股本个人所得税征管问题的公告（国 家税务总局公告2015年第80号） 国家税务总局关于3项个人所得税事项取消审批实施后续管理的公告 （国家税务总局公告2016年第5号）相关规定已被国家税务总局公告 2016年第62号代替 财政部 国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通 知（财税〔2016〕101号） 国家税务总局关于股权激励和技术入股所得税征管问题的公告（国家税务 总局公告2016年第62号）
三、股票增值权：
• 1.公司授予公司员工在未来获得规定数量的收益的权利 • 2.被授权人在约定条件下行权，上市公司按照差价发放给被授权人现金
四、股权奖励：
企业无偿授予激励对象一定份额的股权或一定数量的股份。被激励对象不用支付价款
04 章 节
Part
如何判定各类所得的性质
如何判定各类所得的性质
员工因其受雇期间的表现或业绩，通过上述股权激励形式取得 的折扣或补贴，实质上是企业给员工发放的非现金或现金形式 的补贴或奖金，属于该个人因受雇而取得的工资、薪金所得， 应按照“工资、薪金所得”项目，在员工取得折扣或补贴时缴 税。 员工认购股票等有价证券后，因拥有股权而参与企业税后利润 分配取得所得，应按照“利息、股息、红利所得”缴税 员工转让认购的股票（股权）等有价证券取得的所得，是因个 人在证券二级市场上转让股票等有价证券而获得的所得，应按 照“财产转让所得”适用的个人所得税征免规定计算缴纳个人 所得税 非上市公司如符合一定的条件可采取递延纳税
颁布机关 财政部、科技部
证监会、国资委 、财政部、人民 银行、商务部 全国人大常委会
国资委、财政部
国资委、财政部
国资委、财政部
中国证监会
中国证监会
适用范围 国有高新技术 企业市公司 国有控股上市 公司 上市公司
境内上市公司
02 章 节
Part
• 3.1981年，美国引入激励性股票期权的概念
二、我国：酝酿期-试点期-规范整顿期-成熟推广期-创新期-井喷期
• 1.最早股权激励实践： • 1984年企业股份制改造时推出内部职工股；1994年试行新的职工持股制度 • 1993年万科成为中国第一家实施股权激励的上市公司
• 2.正式以书面形式提出采用股份期权：中发［1999］14号 • 《中共中央、国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定》
股权激励税务处理文件依据
2019年1月1日后（个税改革后）
财政部 国家税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的 通知（财税〔2018〕164号）第二条“关于上市公司股权激励的政策” 财政部 国家税务总局关于非居民和无住所居民个人有关个人所得税政策 的公告（国家税务总局2019年 第35号公告）
2013年12月28日 2006年1月27日 2006年9月30日 2008年10月21日 2014年6月20日 2016年7月13日
法规名称 关于国有高新技术企业开展股权 激励试点工作的指导意见 关于上市公司股权分置改革的指 导意见
《公司法》修订，规定公司可以 回购股份作为公司职工奖励 国有控股上市公司（境外）实施 股权激励试行办法 国有控股上市公司（境内）实施 股权激励试行办法 关于规范国有控股上市公司实施 股权激励制度有关问题的通知 关于上市公司实施员工持股计划 试点的指导意见 上市公司股权激励管理办法
• 3.首次提出“股权激励”概念 • 2005年，证监会发布《上市公司股权激励管理办法（试行）》 • 2016年，证监会发布《上市公司股权激励管理办法》，开展股权激励的上市公司从2006年的44家，增长到2016 年的648家。
股权激励发展概况及相关法规
颁布时间 2002年11月18日 2005年8月23日
股权激励个人所得税政策讲解
20190628
目录
1 股权激励发展概况及相关法规 2 股权激励税务处理文件依据 3 股权激励的形式 4 如何判定各类所得的性质 5 上市公司股权激励计税 6 非上市公司股权激励计税 7 报备及申报管理 8 其他股权激励优惠政策
01 章 节
Part
股权激励发展概况及相关法规
股权激励发展概况及相关法规
一直以来，股权激励被作为国际上较为先进的企业人才管理模式，主要目的为挖掘人 才，引进人才，挽留人才。
一、西方国家
• 1.1950年，美国通过限制性股票期权的法案 • 1952年美国菲泽尔公司首次推出了股权激励计划，拉开了序幕
• 2.20世纪60年代的日本推出员工持股计划 • 随后，其他国家纷纷效仿，在国际上掀起一场推行股权激励的风潮