第五章 存款业务

第五章存款业务

第一节单位人民币存款业务的核算

一、单位存款业务概述

（一）单位存款基本种类

1、单位活期存款是指商业银行吸收存款单位存入的可随时取用的存款。单位活期存款每季末月20日按计提日利率计提利息。

2、单位定期存款是指商业银行吸收存款单位长期闲置资金而约定提取期限的存款。单位定期存款不分段计息，利随本清。单位定期存款按存入日利率计提，计提日为每季末月20日。

3、单位通知存款是指存款人在存入款项时不约定存期，支取时提前通知银行，约定支取存款日期和金额方能支取的存款。

4、单位协定存款是指存款单位与银行通过签订《协定存款合同》约定合同期限，协商确定结算账户需要保留的基本存款额度，超过基本存款额度的存款为协定存款，基本存款按活期存款利率付息，协定存款按中国人民银行规定的上浮利率计付利息的一种存款种类。

（二）单位存款业务会计核算基本要求

1、加强账户管理，正确使用账户。

2、维护存款人的合法权益。坚持谁的钱进谁的账，由谁支配的原则。

3、单位存款按实际存入的款项入账，银行不予垫款。

二、单位活期存款业务核算规程

（一）单位活期开户核算规程

（二）单位活期转账业务规程

（三）活期销户核算规程

三、单位定期存款业务核算规程

（一）单位定期存款开户规程

（二）单位定期存款销户规程

四、单位通知存款业务核算规程

（一）单位通知存款开户的核算规程

（二）单位通知存款取款通知的核算规程

（三）单位通知存款取款的核算规程

五、单位协定存款业务核算规程

（一）协定存款账户登记核算规程

（二）协定存款账户取消的核算规程

第二节储蓄存款业务的核算

一、储蓄业务概述

储蓄是指居民个人将手中待用或节余的货币有条件地存入储蓄机构的一种信用活动。储蓄机构是指经中国人民银行或其分支机构批准的银行、信用社及邮政企业依法办理个人储蓄业务的机构。

（一）储蓄的政策和原则

（二）储蓄的原则

（三）储蓄业务核算基本规定

1、柜员办理储蓄业务必须认真审核凭证要素，保证存单（折）与凭证上的账号、户名、金额三相符。

2、收款当面点清、付款金额问清、钞券当面交清。

3、现金收入先收款后记账，现金付出先记账后付款，转账业务必须先记付款账户，再记收款账户。

4、一般业务当日复核，提前支取、挂失、解挂等特殊业务必须坚持当场复核。

5、各类储蓄业务开户时客户应出示本人有效身份证件，代理开户的应同时出示代理人有效身份证件；对大额储蓄取款业务（5万元以上或等值1万美元）及定期类储蓄存款的提前支取均应出示存款人身份证件，代理支取的应同时出示代理人身份证件。

6、各类储蓄存、取款业务客户应填制存取款凭条，已实行免填单业务的按免填单操作暂行规定办理。

7、存单类开户金额为5万元（含）以下使用普通存款存单，开户金额在5万元以上使用大额存款存单。

8、大额存取款（5万元以上或等值1万美元）、无折存款等特殊业务须经有权人复核、授权。

9、凡以手工计息的储蓄品种，柜员计算应付利息并经复核无误后，方可支付。

10、发生计息差错需进行冲销或手工计息调整的，需经复核并经业务主管审核批准后，方可办理。

11、办理储蓄业务必须坚持逐笔清。

二、活期储蓄核算规程

（一）活期开户核算规程

（二）活期储蓄存款核算规程

（三）活期储蓄取款核算规程

（四）活期储蓄销户核算规程

三、整存整取定期储蓄存款核算规程

整存整取定期储蓄存款，也叫整整或双整定期储蓄，是指在开户时本金一次存入，由储蓄机构发给储户存单，到期凭存单支取存款本金和利息的一种定期储蓄存款形式。整存整取是最基本也是最重要的定期储蓄存款形式。本金50元起存，多存不限。存期分为3个月、

半年、一年、二年、三年、五年等几档。

（一）整存整取存入的核算规程

（二）整存整取提前支取的核算规程

（三）整存整取销户的核算规程

四、零存整取定期储蓄存款和教育储蓄的核算规程

（一）零存整取定期储蓄存款

零存整取定期储蓄存款是指在存款时约定存期，平时零星存入，积零成整，到期一次支取存款本金和利息的一种定期储蓄形式。它是定期储蓄的最基本的存款种类之一。本金五元起存，多存不限。存期分一年、三年、五年等三档。

从形式上分为个人零存整取、集体零存整取和教育储蓄三种。

（二）教育储蓄存款

教育储蓄对象为在校小学四年级（含）以上学生。

教育储蓄采用实名制。储户在银行营业网点办理教育储蓄开户时，须凭本人户口簿或居民身份证。港澳学生凭港澳通行证办理。对于部分离开户口所在地、无居民身份证和户口簿的16周岁以下学生，可凭本人学生证连同就读学校开具的证明，为其开立教育储蓄账户。业务人员应认真核对储户有效身份证件，并登记证件号码；代理他人开立教育储蓄账户的应该认真核对代理人和被代理人的有效身份证件并做好登记。

（三）零整／教育储蓄开户的核算规程

（四）零整／教育储蓄存款核算规程

（五）零整／教育储蓄销户核算规程

五、其他储蓄业务的核算

（一）定活两便储蓄

定活两便储蓄是一种储户在存款时不确定存期，由储蓄机构发给存单，随时可以提取，利率随存期的长短而变动的储蓄存款，即一年以上（含一年）按支取日整存整取一年期利率打六折，一年以下按支取日整存整取定期同档次利率打六折，不足三个月的按支取日挂牌公告的活期利率计算。定活两便储蓄只限于人民币业务，它的起存金额为50元，不得部分支取。

（二）存本取息储蓄

存本取息定期储蓄是指本金一次存入，分期支取利息，到期一次支取本金的一种定期储蓄存款形式。它是整存整取的一种特殊形式。

（三）个人通知存款

个人通知存款不论实际存期多长，按存款人提前通知的期限长短划分为一天通知存款和七天通知存款两个品种。一天通知存款必须提前一天通知约定支取存款，七天通知存款必须提前七天通知约定支取存款。

六、储蓄存款挂失的核算规程

（一）储蓄存款挂失基本规定

储蓄存款挂失方式包括口头挂失、正式挂失、密码挂失三种。

申请挂失的必须是记名式的存单（折），不记名的存单（折）不能挂失。

挂失必须出示存款人本人有效身份证件，如代理挂失还须同时提供代理人的有效身份证件。挂失时应提供姓名、存款时间、种类、金额、账号、住址、挂失原因等有关情况，营业网点查实存款确未支取方可受理。

储户在异地遗失存单（折），可在异地办理口头或函电挂失，但必须提供户名和账号，在营业网点查实存款后，并即时在分户账上设置“挂失”标志才可受理，五天内储户必须回原开户网点办理正式挂失手续，否则存款自动解挂；已开通储蓄通存通兑的营业网点，可以跨网点办理口头挂失；正式挂失和密码挂失手续必须回原开户所办理。

口头挂失的有效期为5天（含挂失当天），期满账户初笔交易成功后，账户口挂自动失效；正式挂失的有效期为挂失后7—14天内。

对挂失后客户未在有效期内来办理的挂失业务，柜员应要求客户重新办理挂失手续。

（二）口头挂失的核算规程

（三）正式挂失的核算规程

（四）解除挂失的核算规程

（五）密码挂失、重置的核算规程

第三节外汇存款业务规程

一、开立外汇账户的相关规定

境内机构开立和使用外汇账户应当按照中国人民银行颁布的《境内外汇账户管理规定》和国家外汇管理局颁布的《境内机构经常项目外汇账户管理实施细则》等有关规定办理。

（一）经常项目外汇账户的开立和监管规定

1、境内机构开立经常项目外汇账户，应凭外汇局核发的《经常项目外汇账户开立核准件》办理。办理时，须填写《外汇账户开户申请书》和印鉴卡（以下各外汇账户开户手续均同），同时提交营业执照或社团登记证、组织机构代码证（使用《现汇账户管理卡》的需一并提交）等有效凭证（外商投资企业还应同时提供《外商投资企业外汇登记证》）。

2、境内机构原则上只能开立一个经常项目外汇账户，在同一开户金融机构同一营业网点开立相同性质、不同币种的经常项目外汇账户无需另行由外汇局核准。

境内机构在不同金融机构或者同一金融机构不同营业网点开立相同性质、不同币种的经常项目外汇账户或者在同一开户金融机构同一营业网点开立不同性质的经常项目外汇账户均需外汇局核准。

同一境内机构在不同开户金融机构开立的相同性质经常项目外汇账户之间可以相互划转外汇资金，但汇出金融机构必须在汇出凭证备注栏中加注账户性质，以供汇入金融机构审核。

3、账户管理要点：

（1）经常项目外汇账户的收入为经常项目的外汇收入，支出为经常项目支出和经外汇局批准的资本项目支出。

（2）账户余额超过核定的限额，超过部分应办理结汇。境内机构未及时办理结汇手续的，银行有权在境内机构经常项目外汇账户余额超出限额之日起10个工作日内强制为其办理超限额部分结汇手续，并在5个工作日内告知该境内机构。

（3）对相同性质不同币种的经常项目外汇账户的最高限额实行统一管理，即不同币种账户余额按汇率折合累加后不得超过外汇局核定的最高限额。

（4）经常项目外汇账户资金需转作定期存款的，未使用外汇账户管理系统的地区，境内机构需事先向外汇局申请核批；已使用外汇账户管理系统的地区，境内机构可以直接向开户金融机构申请办理，银行应将定期存款开户信息报送外汇局。

（二）资本项目外汇账户的开立和监管规定

1、外汇资本金账户

外商投资企业开立外汇资本金账户应凭外汇局核发的“开户通知书”和《外商投资企业外汇登记证》办理开户手续。

账户管理要点：

（1）收入仅限于企业各投资方以现汇方式投入的资本金；支出为经常项目支出和经外汇局批准的资本项目支出。

（2）外汇资本金账户的贷方累计发生额（存款利息收入除外）不能超过外管局核定的资本金账户最高限额。但若账户超额部分资金不超过企业外汇资本金账户最高限额的1％，且绝对数额不超过等值1万美元，外汇局可按实际入账金额为其办理验资询证及外资外汇登记。

（3）资本金账户资金结汇，除部分外汇局试点地区可由银行核准结汇外，其他非试点地区办理资本金结汇须凭外汇局结汇核准件办理。

（4）外汇资本金用完，应办理销户手续。

2、临时专用外汇账户

境外法人或者自然人为筹建外商投资企业汇入的外汇开立临时专用账户应凭外汇局核发的“开户通知书”办理开户手续。

账户管理要点：

（1）收入为境外法人或者自然人为筹建外商投资企业汇入的外汇；支出为筹建企业的开办费及其他相关费用。

（2）企业成立后，余额可以转为投资款划入企业资本金账户；企业未成立，经外汇局核准资金可以汇出境外。

（3）专户存款结汇应凭外汇局核准件办理。

3、外汇贷款专户

企业申请开立外汇贷款专用账户，直接由开户行审核并办理开户手续。账户监管要点：（1）收入范围为债务人该笔贷款收入及其划入的还款资金；支出范围为债务人偿还贷款、经常项下支出及经批准的资本项下支出。

（2）还贷资金进入专用账户的时间不得超过贷款到期日或实际偿还日前5个工作日。

（3）一笔外汇贷款只能开立一个专用账户，贷款合同履行完毕后，应注销专用账户。

（4）外汇贷款资金不得进入其他账户。

（5）除出口押汇、打包贷款、福费廷业务和国际保理业务的结汇，可直接由银行核准办理外，未经外汇局批准，外汇贷款不得结汇。

二、变更和撤销外汇账户的相关规定

（一）外汇账户的变更

1、境内机构因经营需要更改开户单位名称的，应持外汇局核准的《账户变更核准件》到开户行办理变更手续。

2、开户行办理变更手续完毕后，已使用外汇账户管理信息系统的地区，须于变更后次日通过“外汇账户管理信息系统”，将变更信息传送到外汇局；未使用外汇账户管理信息系统的地区，应当在每个月初5个工作日内将《账户变更核准件》第四联报外汇局。

（二）外汇账户的撤消

1、境内机构要求关闭外汇账户时，应凭外汇局的《关户核准件》前来办理（外汇贷款专户除外），并持《外汇账户使用证》或《外商投资企业外汇登记证》、《驻华机构外汇账户备

案表》、《外债登记证》等（有《外汇账户管理卡》的须同时提交）来行办理销户手续。

2、境内机构关闭经常项目外汇账户后，账户内资金可以转人其他相同性质的外汇账户。如无其他相同性质的外汇账户，账户内资金必须结汇。

3、经常项目外汇账户一年内没有发生任何外汇收支的，开户行应在每年的一月份报外汇局，境内机构应当在接到外汇局《撤户通知书》后5个工作日内到银行办理关闭外汇账户手续。境内机构逾期不来办理，银行可在接到外汇局《撤户通知书》后5个工作日内强行关闭该外汇账户。

三、外汇活期存款业务规程

（一）外汇活期存款账户开立核算规程

（二）外汇活期账户撤销核算规程

四、外汇定期存款业务核算规程

（一）相关业务规定

1、单位外汇定期存款是指存期约定、到期支付本息的外汇存款。

2、单位外汇定期存款按照存款期限和品种可以分为一般定期存款、特殊期限的定期存款和七天通知期存款三类。

一般定期存款按存入金额大小分为小额外币定期存款和大额外币定期存款两种。

3、境内机构经常项目外汇账户资金转定期存款的规定：

4、境内机构资本项目外汇账户资金可以在同一开户营业网点转作定期存款。

5、单位外汇定期存款的计息

一般定期存款按存入日规定利率档次于到期日计付利息，定期存款到期如果客户未来支取，则视为按原存期和到期日基准利率自动续存。续存满原存期的，按续存日同档次利率重新计息并计付复息；续存未满原存期的，按支取日活期存款利率计付复息。定期存款到期日为例假日，不在例假日前一天支取，但须扣除提前支取天数的定期存款利息，例假日后来支取，逾期天数则主活期存款利率计付。

（二）外汇定期存款开立核算规程

第四节存款计息及核算

一、单位存款的计息

（一）活期存款的计息

活期存款账户的利息，应按国家规定的计算范围、利率和结息方法，正确计算和核算。

1、计息范围

根据现行规定，除财政性存款和被法院判决为赃款的冻结户等有特殊规定外，各活期存款账户都必须计算利息。

2、计息方法

单位活期存款账户采用定期计息的方法，实行按季结息，在结息期内，根据余额表或分户账累计积数计算利息。

计息公式：

利息＝计息积数（每日存款余额累加数）×日利率

单位活期存款账户以每季末月20日为结息日，自上季末月21日起至本季末月20日止为计息期，按实际存款余额计算计息积数，以结息日挂牌公告的利率计算利息。结出的利息于次日入账。

（二）单位定期存款账户的计息

1、计息方法

单位定期存款的利息计算采取利随本清的办法，即在存款到期日支取本金的同时一并计付利息。定期存款的存期按对年、对月、对日计算，零头天数按实际天数计算。采用“算头不算尾”的办法，即存入日起息，支取日不计算利息。存期内如遇利率调整，按原订利率计息。逾期支取，逾期部分按支取日活期存款利率计息。利息只能转账，不付现金。

计息公式为：

利息=本金×存期×利率

2、单位定期存款的利息计提

根据权责发生制的原则，一年期以上的各类定期存款（包括“单位大额可转让定期存款）利息应按季计提应付利息。

二、储蓄存款的计息

（一）储蓄利息计算公式

利息=本金×存期×利率

1、本金

（1）本金以元为起息点，元以下不计息；

（2）外币储蓄本金以主币单位为起息点，辅币单位不计息；

（3）计息中形成的新本金仍以主币单位为起息点。

2、利息

（1）利随本清，不计复利。除活期储蓄在年度结息时，利息可并入本金一并起息外，其他各种储蓄都是利随本清，不计复利；

（2）利息保留至分位，分以下四舍五入，如果是分段计息，各段利息应先保留至厘位，待相加后，再四舍五入至分位。

3、存期计算

4、利率

（1）利率的种类：年利率%、月利率‰、日利率；

（2）人民币储蓄常用利率单位为月利率，外币储蓄常用利率单位为年利率；

（3）注意利率单位与存期单位的一致性。

（二）储蓄利息计算一般规定

1、活期储蓄存款

活期储蓄按结息日或销户日银行挂牌公告的活期储蓄存款利率计。

2、定期储蓄存款

（1）在原定存期内按开户日约定的利率计；

（2）如果提前支取，则提前支取部分按支取日银行挂牌公告的活期储蓄存款利率计；

（3）如果逾期支取，则逾期部分按支取日银行挂牌公告的活期储蓄存款利率计。

3、定活两便

定活两便储蓄按支取日不超过一年期的相应档次的整存整取定期储蓄存款利率打6折计。

4、利息所得税

对99年11月1日后产生的利息所得按20%的税率征收所得税，但教育储蓄按规定免征

利息所得税。

（三）活期储蓄的计息

（四）整存整取的计息

（五）零存整取定期储蓄存款的计息（六）存本取息的计息

（七）定活两便储蓄存款的计息