关于我国企业财务报告舞弊问题的分析 有哪些企业防治财务报告舞弊
企业财务报表造假风险防控措施解析
企业财务报表造假风险防控措施解析企业财务报表的真实性和准确性对于投资者和社会公众具有重要意义。
然而，一些企业为了谋取私利，可能会采取不正当手段对财务报表进行造假。
这种行为不仅损害了投资者的利益，也会影响整个市场的正常秩序。
因此，企业应该采取有效的防控措施，防止财务报表造假风险的发生。
首先，企业应建立健全的内部控制制度。
内部控制是企业管理的重要组成部分，它能够帮助企业保护资产、确保财务报告的真实性和可靠性。
企业可以通过完善财务流程、实施审计制度、加强风险管理等方式，建立健全的内部控制制度，提高财务报表造假的风险防控能力。
其次，企业应加强对财务人员的管理和监督。
财务人员在财务报表编制过程中起着至关重要的作用，他们的不真实行为可能导致财务报表造假。
因此，企业应加强对财务人员的培训、监督和考核，建立激励和惩罚机制，提高财务人员的诚信意识和责任感，减少财务报表造假的风险。
再者，企业应加强对财务报表的审计和验证。
审计是评价财务报表真实性和公允性的重要手段，通过独立审计机构对财务报表进行审计，可以有效减少企业财务报表造假的可能性。
同时，企业还可以通过内部审计、专项审计等方式对财务报表进行验证，及时发现并纠正错误，提高财务报表的准确性和可靠性。
此外，企业应建立公开透明的财务信息披露制度。
公开透明的财务信息披露是企业对外展示自身经营情况和财务状况的重要方式，通过及时披露财务信息，可以增加投资者对企业的信任，减少财务报表造假的风险。
企业可以通过定期披露财务报表、公告公司经营状况、举办投资者沟通会等方式，提高财务信息的透明度和公开性，防范财务报表造假风险。
总的来说，企业财务报表造假是一种严重的违法行为，不仅损害了企业的声誉，也会损害投资者的利益。
为了防范财务报表造假风险，企业应制定健全的内部控制制度，加强对财务人员的管理和监督，加强对财务报表的审计和验证，建立公开透明的财务信息披露制度，共同维护市场秩序和投资者利益。
财务领域舞弊分析报告(3篇)
第1篇一、报告背景随着我国市场经济的发展和金融市场的不断完善，企业财务舞弊事件频发，严重影响了企业的财务状况和市场信誉。
为提高企业财务管理水平，防范和打击财务舞弊，本报告通过对财务领域舞弊现象的分析，旨在揭示舞弊的成因、手段和危害，为相关部门和企业提供参考。
二、财务领域舞弊现象概述1. 舞弊类型（1）收入舞弊：虚构销售、虚增收入、提前确认收入等。
（2）成本舞弊：虚增成本、少计成本、隐瞒费用等。
（3）资产舞弊：虚构资产、低估资产、隐瞒资产减值等。
（4）负债舞弊：虚构负债、低估负债、隐瞒负债等。
2. 舞弊手段（1）虚构交易：通过虚构交易来虚增收入、虚减成本、虚增资产、虚减负债。
（2）篡改会计凭证：通过篡改会计凭证来掩盖舞弊行为。
（3）操纵会计政策：通过操纵会计政策来调整财务报表，达到掩盖舞弊的目的。
（4）关联交易：通过关联交易来转移资产、利润，达到舞弊目的。
三、财务领域舞弊成因分析1. 企业内部因素（1）管理不善：企业内部管理制度不健全，缺乏有效的内部控制，为舞弊行为提供了可乘之机。
（2）激励机制不完善：企业激励机制不合理，导致员工为追求个人利益而进行舞弊。
（3）道德风险：企业内部员工道德素质不高，缺乏职业道德，容易产生舞弊行为。
2. 外部因素（1）市场竞争激烈：企业在激烈的市场竞争中，为追求市场份额，可能会采取不正当手段，包括财务舞弊。
（2）法律法规不完善：我国相关法律法规在防范财务舞弊方面存在不足，为舞弊行为提供了可乘之机。
（3）监管力度不足：监管部门对企业的监管力度不够，导致企业舞弊行为难以得到有效遏制。
四、财务领域舞弊危害分析1. 侵害股东利益：财务舞弊导致企业财务报表失真，损害股东利益。
2. 误导投资者：财务舞弊误导投资者，导致投资决策失误。
3. 损害企业信誉：财务舞弊使企业信誉受损，影响企业的长期发展。
4. 社会影响：财务舞弊扰乱市场经济秩序，损害社会公平正义。
五、防范与打击财务领域舞弊措施1. 完善内部控制制度：建立健全企业内部控制制度，加强对财务活动的监督和管理。
国内外财务报告舞弊典型案例的研究分析
国内外财务报告舞弊典型案例的研究分析一、引言财务报告舞弊是全球范围内的一个严重问题，它对投资者、企业和社会都带来了负面影响。
为了更好地理解这个问题，本文将分析国内外两个典型的财务报告舞弊案例，并探讨舞弊的成因、手段以及如何防范。
二、国内财务报告舞弊案例：万福生科万福生科是一家以农业为主的上市公司，因财务报告舞弊而引起了广泛。
经调查，该公司通过虚增收入、隐瞒负债和夸大盈利能力等手段，达到了骗取上市资格和增发的目的。
这一舞弊行为导致了企业信誉的严重受损，投资者利益也受到了侵害。
三、国外财务报告舞弊案例：安然公司安然公司是一家曾经的大型能源公司，因财务报告舞弊而破产。
该公司利用复杂的交易结构和隐藏的关联方交易来虚增利润，同时隐瞒了大量的债务。
这一行为欺骗了投资者，也使公司的声誉扫地。
四、财务报告舞弊的成因财务报告舞弊的成因复杂，主要包括：1）为满足资本市场的要求而追求高利润；2）管理层道德风险和诚信问题；3）内部控制失效；4）外部审计师的失职。
五、财务报告舞弊的手段财务报告舞弊的手段主要包括：1）虚增收入和利润；2）隐瞒负债和成本；3）利用复杂的交易结构和关联方交易进行造假；4）利用会计政策和估计变更进行操纵。
六、财务报告舞弊的防范为了预防财务报告舞弊的发生，我们需要采取以下措施：1）加强公司治理和内部控制；2）提高管理层和员工的道德意识；3）加强外部审计的独立性和监管力度；4）提高投资者的识别能力和风险意识。
七、结论财务报告舞弊是一个严重的问题，它对投资者、企业和社会的负面影响不容忽视。
通过对国内外典型案例的分析，我们可以更好地理解舞弊的成因和手段，并采取有效的措施进行防范。
只有加强监管力度、提高道德意识、完善公司治理和内部控制等措施的综合施策下，才能有效地减少财务报告舞弊的发生，保护投资者的利益，维护市场的公平和公正。
上市公司财务舞弊典型案例研究引言随着经济的发展和市场竞争的加剧，上市公司财务舞弊问题日益凸显。
分析制造业上市公司财务报告舞弊问题与对策
分析制造业上市公司财务报告舞弊问题与对策近年来，制造业上市公司财务报告舞弊问题频发，严重影响了市场秩序和投资者信心。
这些问题主要包括虚增利润、操纵销售和库存、隐瞒负债、做假账等。
本文将从几个方面分析制造业上市公司财务报告舞弊问题并提出相应的对策。
虚增利润是制造业上市公司财务报告舞弊的常见手法之一。
这些公司通过资产减值计提不足、费用减少计提不足等手段掩盖业绩下滑的真相，给投资者制造了虚假的盈利能力。
针对这一问题，监管部门应加强财务报告审查，对公司的会计核算方法和准则进行监督，严格把关公司财务报告的真实性。
操纵销售和库存是制造业上市公司常用的利润调节手段。
公司通过销售空头合同、将销售额和利润延后确认、故意积压货物等手法，达到虚增销售额和利润的目的。
对于这种情况，监管部门应加强对公司销售和库存的审查，明确销售合同的真实性和货物实际情况，防止公司通过操纵销售和库存来掩盖真实的财务状况。
隐瞒负债也是制造业上市公司常见的财务报告舞弊手法之一。
这些公司通常通过将部分债务列为其他应付款、预付款等方式隐瞒负债，使公司的负债率得到控制，给投资者造成了良好的财务健康形象。
对于这种情况，监管部门应加大对公司负债的审查力度，要求公司准确披露其负债情况，防止公司通过隐瞒负债来误导投资者对其财务状况的判断。
制造业上市公司财务报告舞弊问题严重影响了市场秩序和投资者权益。
为解决这一问题，应加强对公司财务报告的审核力度，督促公司按照规定进行会计核算，确保财务报告的真实性和准确性。
还需要加强对公司销售和库存情况的审查，防止公司通过操纵销售和库存来掩盖真实的财务状况。
还应加大对公司负债情况和内部控制制度的审查，防止公司通过隐瞒负债和做假账来误导投资者对其财务状况的判断。
只有通过全面的监管和规范，才能有效遏制制造业上市公司财务报告舞弊问题的发生，恢复市场的正常秩序。
我国上市公司财务报告舞弊成因及对策
我国上市公司财务报告舞弊成因及对策随着我国资本市场的发展，上市公司的财务报告已经成为投资者和监管机构关注的焦点。
然而，由于一些公司存在财务数据造假等行为，给市场和投资者带来了不良的影响，也对我国资本市场的稳定和健康发展带来了严重的挑战。
本文将重点探讨我国上市公司财务报告舞弊的成因及相应的对策。
一、财务报告舞弊的成因1. 市场竞争压力某些上市公司的管理层认为，只有有竞争力的财务指标和业绩才能吸引更多的投资者和获得更多的市场份额，从而实现公司的稳步发展。
因此，在面临强烈市场竞争压力时，这些公司就会倾向于夸大公司的业绩和利润。
2. 公司内部利益冲突某些上市公司的高管、董事会成员和股东之间可能会存在不同的利益冲突。
这些冲突可能导致管理层不惜采用不正当的手段，包括夸大财务数据来满足股东的利益预期。
3. 贪污腐败依赖于行业、区域等因素的不同，某些上市公司的管理层可能面临资金问题，这可能会促使管理层使用不合适的资金来源和方法。
如果管理层依赖于非法途径获得资金，则可能夸大公司业绩，以掩盖违法和不正当的活动。
4. 管理体制不健全某些上市公司的管理层可能不具备有效的公司治理机制或管理机制。
这种不规范的管理体制往往导致公司内部的风险持续存在，从而增加了公司财务数据被操纵的风险。
二、对策措施1. 完善监管机制加强对上市公司监管的力度，让监管政策更具体更明确，监督机制更加完备，便于监管部门对上市公司的财务报告展开更为深入的调查和审查，及时发现和处理财务报告造假等违法行为，从而确保市场和投资者的合法权益和营造诚信的市场环境。
2. 增强公司内部监管和自我调整机制增强公司自我监管和调整机制，完善公司内部监督、审计和风险管理制度，确保诚信约束机制的有效性，深化公司治理改革，进一步增强公司的内部监管能力。
3. 加强投资者教育和透明度加强对投资者的教育和培训，提高投资者对财务报告中各项指标的了解和分析能力，增强投资者的风险意识和识别能力。
财务报表舞弊手段与治理对策
财务报表舞弊手段与治理对策财务报表是一家企业在某一个特定时间段内的财务状况的记录。
它涵盖了企业的收入、支出、资产、负债和所有者权益等方面的信息。
然而，在许多情况下，企业会使用一些欺诈性的手段来使其财务报表呈现出比实际情况更好的情况。
这些手段被称为财务报表舞弊。
本文将探讨财务报表舞弊的各种手段以及可能采取的治理对策。
1. 营收盈余欺诈营收盈余欺诈是指企业故意夸大其收入或减少其支出以增加盈利能力。
这种舞弊手段通常包括：• 记账舞弊：将支出记为资产，而不是支出。
这种做法可以增加资产负债表上的总资产数字，从而提高收入和净收入。
• 虚假销售：企业虚构销售来增加收入，并在以后的期间补偿这些销售欺诈。
这种做法可以损害财务状况，从而伤害投资者和其他股东的权益。
• 隐藏费用：企业可能会将支出头档改为收入头档，从而减少实际支出的数量，同时增加收入和净收入的数量。
治理对策：• 增加内部审计部门的功能，以确保公司内部员工不会涉及欺诈行为，同时，内部审计部门应该有充足的人力和物力资源来检查公司的财务报表。
• 多发展第三方审核机构以确保负责的外部审计能够及时发现并纠正任何不当报告。
• 强制公司遵守公开透明的财务报告标准。
• 激励利益相关方参与公司财务报告的监管工作，并建立一个有效的投诉机制，以便消费者举报财务舞弊。
2. 资产相关欺诈资产相关欺诈是企业利用虚假资产信息来夸大其资产情况。
这种舞弊手段包括：• 伪造资产：企业虚构资产，如虚构的账户，以升高资产负债表上的资产数字，从而提高股东权益。
• 贬值资产：企业可能会故意降低资产价值，以减少所需的折旧费用，从而增加公司的盈利能力。
治理对策：• 加强对公司资产管理的监管，并设置相关内部控制系统，以确保资产记录的准确性和真实性。
• 建立资产审计制度，确保资产实有数量与财务报表所反映的情况一致。
• 建议增加独立的监管机构，深入了解公司资产的出处，并进行彻底核查。
• 在审计过程中，应注重审计师的资格和经验，以确保公司的报告信息保持真实和准确。
我国上市公司财务报告舞弊行为及防范对策
我国上市公司财务报告舞弊行为及防范对策【摘要】我国上市公司财务报告舞弊行为严重影响了资本市场的健康发展，也损害了投资者的权益。
本文首先分析了上市公司存在的财务报告舞弊行为及其原因，包括虚假销售、资产减值、利润操纵等。
提出了防范财务报告舞弊的对策，如加强监管和内部控制机制，推动上市公司合规经营。
结论部分强调了有效防范和处理财务报告舞弊对保障资本市场健康发展的重要性，呼吁各方共同合作，维护市场秩序和投资者权益。
通过本文的研究，有助于加强对财务报告舞弊现象的认识，并提出有效的对策，推动我国上市公司财务报告透明度和诚信度的提升。
【关键词】关键词：财务报告舞弊行为、上市公司、原因、防范对策、监管、内部控制、合规经营、资本市场、健康发展、合作、市场秩序、投资者权益。
1. 引言1.1 我国上市公司财务报告舞弊行为及防范对策在我国的资本市场中，上市公司财务报告舞弊行为时有发生，严重影响了市场的正常运作和投资者的利益。
为了有效防范和处理这些问题，需要全社会的共同努力和监管机构的有效监督。
本文将分析我国上市公司存在的财务报告舞弊行为，探讨导致这些行为的原因，并提出防范财务报告舞弊的对策，以加强监管和内部控制机制，推动上市公司合规经营。
上市公司存在的财务报告舞弊行为主要包括虚假销售收入、账目造假、资产减值等。
这些行为不仅误导投资者，还造成资本市场的不正常波动，损害了市场信誉和投资者利益。
导致财务报告舞弊的原因主要包括公司管理层利益冲突、内部控制不足、监管不力等。
这些原因导致了公司管理层为了谋取私利而进行财务造假，从而欺骗投资者和监管机构。
为了防范财务报告舞弊，需要加强监管和内部控制机制。
监管部门应该加大对上市公司的监督力度，建立完善的监管制度。
上市公司也需要加强内部控制，建立完善的财务管理制度，提高透明度和信息披露质量。
有效防范和处理财务报告舞弊对保障资本市场健康发展至关重要。
各方应该积极参与，共同维护市场秩序和投资者权益，共同促进资本市场的稳定和发展。
我国上市公司财务报告舞弊成因及对策
我国上市公司财务报告舞弊成因及对策近年来，我国上市公司财务报告舞弊现象屡见不鲜，给股民和投资者带来了严重的经济损失。
财务报告舞弊是指在上市公司的财务报告中，通过虚增收入、减少费用、虚构资产等手段，突出企业的盈利能力和财务状况，以吸引更多的投资者，推动股价上涨。
导致财务报告舞弊的成因主要有以下几个方面：1.利益驱使。
上市公司的财务报告舞弊通常是为了追求自身利益，提高市值，提高股票价格，进而获得更多的财务利益。
由于上市公司董事长、高管和股东通常持有大量股票，他们往往借财务报告舞弊来增加自身股票的价值。
2.组织环境。
上市公司内部管理存在问题，内控不健全，对财务舞弊缺乏有效的监管和控制。
一些公司的董事会和高管层在公司运营中不能履行其职责，缺少审慎和透明的公司治理。
缺乏有效的内部审计和风险控制机制，容易造成财务报告舞弊的发生。
3.贪婪心理。
在投资环境中，一些公司高管和股东追逐眼前利益，追求高额回报。
为了实现财务目标，他们更倾向于采取不规范的会计方法，虚增收入，掩盖亏损，以获取高回报。
面对财务报告舞弊的问题，我国应采取以下对策来解决和预防财务报告舞弊现象：1.完善监管机制。
加强对上市公司的监管力度，加大对财务报告舞弊的打击力度。
加强对上市公司内部流程、财务报告的审核和审计，确保财务报告内容真实、准确、可靠。
2.提高上市公司的信息透明度。
加强对上市公司的信息披露监管，完善信息披露制度，鼓励上市公司与投资者进行全面和及时的信息沟通，提高投资者对上市公司财务状况和经营情况的了解。
3.加强内控建设。
上市公司应建立健全内部控制和风险管理机制，完善内部审计体系，加强对财务报告准确性的监督和审查。
4.增强投资者保护意识。
提高投资者的风险意识，加强对上市公司财务报告真实性的判断能力，提高投资者对财务报告舞弊的识别和预防能力。
5.加强公司治理。
推动上市公司建立科学、透明、规范的公司治理结构，提高董事会和高管层的职能和责任意识，从根本上防止财务报告舞弊现象的发生。
我国企业财务报告舞弊的成因和防范
我国企业财务报告舞弊的成因和防范【摘要】近年来，频频曝光的上市公司财务报告舞弊事件，引发了我国证券市场前所未有的信用危机。
财务报告舞弊不仅严重侵害投资者的利益，而且阻碍资本市场的健康、持续、稳定发展，从而对我国的经济造成重大损害。
文章以华沐通途的财务报告披露为例，对上市公司财务报告舞弊进行深入思考，仔细剖析财务报告舞弊的原因及其方式，最后结合我国企业实际情况，提出切实可行的防范财务报告舞弊的措施。
【关键词】华沐通途；财务报告舞弊；防范措施作为证券市场信息传递媒介的财务报告，不仅是投资者进行投资决策的基本依据之一，而且是证券市场健康、有效运行、发挥优化资源配置功能的基础。
遗憾的是，不少上市公司在巨大的经济利益诱惑下铤而走险，进行财务报告舞弊，直接损害了广大利益相关者的经济利益，并导致严重的经济后果。
本文通过华沐通途的信息披露来说明财务报告舞弊，分析其形成的原因及方式，并提出相应的财务报告舞弊防范措施。
一、案例回放（一）华沐通途基本情况河南新大新材料股份有限公司（股票代码300080，以下简称新大新材）于2010年6月在深交所创业板挂牌上市，2012年3月5日通过的《关于设立“新大新能源投资有限公司”的议案》决定使用自有资金5 000万元在河南省郑州设立全资子公司。
2012年6月20日，该公司完成了河南华沐通途新能源科技有限公司（以下简称华沐通途）的工商注册登记，并于2012年7月2日取得企业法人营业执照。
华沐通途的经营范围：太阳能、新能源与光伏技术开发，光伏工程安装，太阳能光热综合利用的设计及工程施工，合同能源管理，从事货物和技术的进出口业务（法律法规禁止的或应经审批方可经营进出口的货物和技术除外）。
（二）关于华沐通途财务报告信息披露新大新材在2013年2月7日发布的2012年报中披露，2012年度华沐通途营业收入为0元，营业成本为0元，净利润为-45 251.00元。
截至2012年12月31日，该公司总资产为50 060 110.6元，净资产为79 954 749.00元。
我国上市公司财务报告舞弊成因及对策
我国上市公司财务报告舞弊成因及对策财务报告舞弊是指企业在编制与发布财务报告时，故意采取一定措施虚增企业财务数据、掩盖财务欺诈行为的行为。
这种行为带来的后果是企业财务数据的失真，投资者的利益受到了极大的损失。
我国上市公司也不免会出现这种现象。
本文将探讨我国上市公司财务报告舞弊的成因，并提出相应的对策。
一、财务报告舞弊的成因1. 贪欲心理贪欲心理是指个人或企业所追求的金钱、名誉、地位等财富与权力带来的无穷满足感。
这种心理可以引发不正当的行为，包括编造虚假财务数据等，最终导致财务报告舞弊。
2. 管理层责任心不强企业的管理层应是企业财务报告真伪的最终负责人。
但当管理层责任心不强、监督管理不力的时候，就会让一些违规行为发生。
3. 内部控制不严内部控制是一个企业保护财务报告真实性、正确性和公正性的重要环节。
如果内部控制不严，则企业存在甚至是激发报告舞弊的风险。
4. 市场压力过大企业在发布财务报告的时候，面临着市场压力。
为了让公司证券价格保持稳定，企业会采取虚增利润等措施，最终导致财务报告舞弊。
1. 健全内部管理企业应该加强与完善内部管理，建立科学规范的内部控制制度，完善各项制度，提高财务数据的真实性和准确性。
2. 加强外部监管除了在公司内部加强监督和管理之外，在外部方面加强监管也是一个有效的防范财务报告舞弊的对策。
建立与完善相关监管机构，对于行业中的企业开展监管，及时制止财务报告舞弊行为。
3. 加大处罚力度对于那些财务报告舞弊的企业，要及时予以严厉的处罚，同时要让公众了解到这些企业的违法行为，提高公众对于违规行为的警惕。
4. 完善信息披露制度企业应该完善信息披露制度，及时、公开透明地披露财务数据。
只有充分的信息披露才能让投资者更好地了解企业财务状况，防止财务报告舞弊行为的发生。
结语：财务报告舞弊行为给企业带来的损失是无法估量的。
企业应该加强内部管理，制定科学规范的内部控制制度，完善外部监管机制，加大处罚力度，完善信息披露制度来预防和制止财务报告舞弊现象的发生。
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关于我国企业财务报告舞弊问题的分析有哪些
企业防治财务报告舞弊
摘要：近几年来，财务报告舞弊案层出不穷，研究和探讨这些问题有利于预防和治理财务舞弊行为，也有利于促进经济的持续和谐发展，这就是笔者进行该论题研究的出发点。
关键词：财务报告；舞弊；监督弱化；惩罚
财务报告舞弊是指公司或企业，不遵循财务会计报告标准，有意识地利用各种手段，歪曲反映企业某一特定日期财务状况、经营成果和现金流量，对企业的经营活动情况做出不实陈述的财务会计报告，从而误导信息使用者做出决策。
一、财务报告舞弊的动机分析
（一）管理层在利益的驱动下产生的舞弊动机
人的每一项活动都有自己的目的，而目的的核心即是利益。
利益问题渗透在社会生活中的各个领域，是人们每时每刻都会遇到并要解决的问题。
本文所说的利益驱动下产生的财务报告舞弊动机就是指的这种为自己获利而侵害他人利益的行为。
舞弊性财务报告的本质诱因也是参与舞弊各方的不正当的利益驱动。
有的企业是为了能够以低成本募集到巨额资金用以企业运作、扩大经营；有些公司的高层管理人员为了获取升迁的机会或保住现有的位置等利益而通过舞弊性财务报告来粉饰其政绩。
（二）管理层在压力的驱动下产生的舞弊动机
避免ST、摘牌和各种处罚，弥合监管要求的动机。
所谓“ST”，是指证券交易所对上市公司经审计，发现其两个会计年度的净利润均为负值，且最近一个会计年度的每股净资产低于股票面值的股票交易进行特殊处理，在股票名前加“ST”，表示警示有退市风险。
上市公司监管的许多政策是基于会计数据的，其中ST和摘牌制度是其中的重要组成部分，上市公司如果发现在上市时高估预测期间的利润，在预测期间的利润又无法实现，往往对财务报表实施舞弊，以避免对上市公司有很坏的声誉，在这种情况下舞弊的动机就很大。
二、财务报告舞弊的机会分析
（一）董事会的监督职能弱化
董事会是整个公司治理结构的中流砥柱，但是目前我国相当一部分上市公司的董事会存在着职能被弱化的现象，无法实现其应有职能。
我国上市公司股东会普遍为大股东所控制的现状，注定了被选举出来的董事绝大多数成为大股东代言人的命运。
除此之外，大部分独立董事是兼职，能够花费在上市公司上的时间和精力有限，很难及时发现公司经营上的问题和风险。
另一方面，信息不对称使得董事会监督职能弱化，独立董事的最大弱点就是其不参与公司的经营管理，对公司的经营管理可谓一知半解，每年只花少量的时间履行其职责，对公司高管人员的监督多数情况
下是形式重于实质。
这种制度设计使得董事会抵御财务舞弊的免疫能力不强，为日后财务舞弊埋下了隐患。
（二）监事会的监督职能弱化
监事会作为上市公司内部专门行使监督权的监督机构，是上市公司公司治理机制的重要组成部分，其作用就是维护股东合法权益，防止财务舞弊的发生，但是很多时候监事会没有真正起到监督作用。
目前监管部门对财务报告舞弊公司的监管方式主要还是救火式，处罚比较滞后。
纵观国内财务舞弊案例不难发现，当上市公司发生财务舞弊行为给公司和投资者均带来巨大损失时，很少有监事会提前发现并予以制止。
一方面，我国的监事会主要由公司职工或股东代表组成，他们在行政关系上受制于董事会；另一方面，监事会的职权仅限于事后监督，监事会无法提名和任免董事，使监事会权利软化。
在当前股东利益至上的背景下，监事会的作用往往被人忽视，实际上监事很难开展活动，监事会的功能非常有限，现实中无法起到真正的监督作用。
（三）对粉饰财务报告的相关人员惩罚力度不够
我国现已发布的一些治假法规，有关惩治造假的规定过轻过宽。
比如《会计法》第45条规定：“授意、指使、强令会计机构，会计人员及其他人员构成犯罪的，依法追究刑事责任：尚不构成犯罪的，可以处以五千元以上五万元以下的罚款，属于国家工作人员，还应当由其所在单位或者有关单位给予降级、撤职、开除的行政处分。
”还有不少条文只是具体罗列“不得”有这样
或那样行为，却没有“违反了怎么处理”的后文。
对注册会计师的违法违规行为通常也以责令改正、监管谈话、出具警示函、记入诚信档案等警告作为处罚，而给予剥夺资格或罚款的行政处罚已是现行的十分严厉的惩罚方式了，这同会计师舞弊行为所得的利益和社会危害相比实在是不成比例的。
上市公司发生财务舞弊行为时，面临的惩罚多为证券交易所的公开谴责，对于上市公司的证券违法犯罪行为，中国证监会主要课以警告和罚款，仅有少数被处以行政处罚，更不用说刑事处罚，以至于与舞弊成本相比，财务舞弊所带来的收益则可能呈几何级数放大。
利益驱动与违规惩罚是会计这枚硬币的两面，若不法利益远远大于违规成本，就会形成“劣币驱逐良币”的现象。
三、财务报告舞弊治理的政策性建议
财务舞弊的治理，是一个极其复杂而艰巨的系统工程。
但完善企业的公司治理机构，是财务舞弊治理的根本性出路。
针对这几种舞弊的方式主要提出了以下几种对策：
（一）强化董事会的监督职能
独立董事能否做到真正意义上的独立，关键在于由谁来聘请独立董事并决定其薪酬。
确保独立董事的独立性，是实施独立董事制度的关建，所以建议成立专门的独立董事协会，对董事会成员进行聘请，确保其独立性。
同时独立董事协会要肩负起负责独立董事培训、和监督工作。
独立董事要想真正行使其权利，其应有的专业知识和能力是前提，如果没有经济、管理、法律等方面
的相关知识，独立董事的决策和监督权力就不可能发挥作用，所以要在提高进入门槛的同时对被聘请进入的董事会成员加大培训力度，提高董事的执业技能。
除此之外，在聘请董事会成员的时候，也要综合的考虑其专业能力和综合素养，确保优秀人才进入董事队伍。
由于董事会的薪酬及业绩考核是由公司的管理层支付，一方面要对管理层进行监督，另一方面又要从管理层领取薪酬，这就导致了董事会的监管职能被弱化，要改变这种现象，所以董事会协会还要负责独立董事薪酬的支付和业绩考核，由独立董事协会直接支付给独立董事薪酬，这样更加有利于保证独立董事的独立性。
对没有按规定办事，没有起到有效监督职能的董事会成员，独立董事协会有权对其进行处罚和撤职。
（二）强化监事会的监督职能
鉴于我国现有监事会制度的缺陷，应该从加强监事会的监督功能和理清监事会和审计委员会不同层次的监督作用两方面加以完善：
第一，加强监事会的职权，监事会有权随时查看公司账簿并要求相关负责人对提出的问题予以解释说明，监事会有权代表公司和股东起诉违法董事和高级管理人员。
第二，保持监事会的独立性。
监事会应真正由股东大会选出，对股东大会负责，并保证监事会在实质上和形式上的独立性，避免监事会成员的经济利益由管理当局掌握。
第三，严格监事会的监督责任。
当监事会疏于执行职务而给公司或股东造成损害时，监事会成员应该承担对公司和股东损害赔偿的责任。
（三）加强对粉饰财务报告相关人员的惩罚力度
要解决我国企业财务报告违规预期收益远远大于违规成本的问题，需要各项法律法规的协调配合，才能确实有效的抑制企业财务报告舞弊行为。
由于我国相关的法律法规、监管体制还不太健全，所以很多时候财务舞弊现象很难被发现，即便被发现其处罚力度比起其所获得的巨额收益也很轻，所以很多人才会对财务报告进行粉饰，笔者建议将法律关于财务报告舞弊行为的惩罚措施统一化，以财务舞弊数额为基数设定惩罚金额，结合相应的资格剥夺、市场禁入等人身罚，并且明确单位也可成为财务报告舞弊行为的主体。
违规成本的加大，可以对企图进行财务报告舞弊者起到威慑作用，在一定程度上防范上市公司财务报告舞弊。
参考文献
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