商业银行会计学
商业银行会计学
商业银行会计学商业银行会计学是研究商业银行的会计理论和实践的学科，涉及到商业银行的财务报告、会计准则、会计处理和内部控制等方面。
商业银行作为金融系统的重要组成部分，其会计学的发展对于金融行业的稳定和经济的发展至关重要。
一、商业银行的会计报告商业银行的会计报告是指银行根据会计原则和要求，通过编制和公布财务报告，向利益相关方提供企业经营状况和财务状况等信息的过程。
其中，商业银行的资产负债表、损益表、现金流量表和股东权益变动表等是主要的会计报表，为了保证报表的准确性和可比性，商业银行需要遵守国家相关的会计准则。
二、商业银行的会计准则商业银行的会计准则是商业银行会计报告编制的基础和参考。
目前，我国商业银行会计准则主要有《中华人民共和国商业银行会计准则》和《中国人民银行关于商业银行会计系统改革试点有关问题的通知》等。
这些会计准则规定了商业银行在财务报告编制过程中的会计处理和会计核算方面的要求，保证了商业银行的财务报告的准确性和可比性。
三、商业银行的会计处理商业银行的会计处理是指商业银行在日常经营中对各项业务活动的会计核算和报告。
商业银行的会计处理主要涉及到现金、存款、贷款、证券投资、拨备金、营业费用等方面的会计处理。
银行需要根据实际情况和会计准则的要求，对各项业务进行准确和规范的会计处理，确保财务报告的真实性和合规性。
四、商业银行的内部控制商业银行的内部控制是为了保护商业银行的资产、提高经营效益和实现管理目标而采取的一系列措施和制度。
内部控制在商业银行会计学中起着重要的作用，它可以确保商业银行的会计信息的可靠性和完整性，防止内外部操纵和欺诈行为的发生。
总结：商业银行会计学是研究商业银行会计理论和实践的学科，涉及到商业银行的会计报告、会计准则、会计处理和内部控制等方面。
商业银行需要根据相关的会计准则，编制准确可靠的会计报告，并采取严格的内部控制措施，以确保商业银行的财务信息的真实性和合规性。
商业银行会计学的发展对于金融行业的稳定和经济的发展具有重要的意义。
商业银行会计学
商业银⾏会计学⼀、商业银⾏会计概述1) 商业银⾏会计⽬标商业银⾏应按照规定披露财务会计报告、各类风险管理状况、公司治理、年度重⼤事项等信息.商业银⾏财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成.商业银⾏披露的会计报表应包括资产负债表、利润表(损益表)、所有者权益变动表及其它有关附表.2) 商业银⾏会计特点1. 会计核算与业务处理相融合 (银⾏柜⾯的业务处理与会计核算是融合在⼀起的, 如客户的存款业务)2. 会计业务的政策性3. 会计处理的及时⾏a. 银⾏柜⾯必须随时的、不间断的把各项业务纳⼊核算程序进⾏处理. 客户为了加速资⾦周转, 往往在存⼊资⾦后马上就要⽀付.b. 银⾏办理异地结算, 必须在规定时间完成核算处理c. 银⾏会计必须每⽇结账. 在营业终了时必须把当天全部账务试算核对平衡4. 银⾏分⽀机构的我电⼦⽹络化5. 商业银⾏会计的核算流程有别于其他⾏业 (商业银⾏主要业务是货币流, 很少涉及物流, 因此在科⽬设置、凭证编制、账务处理程序及具体业务上都有别于其他⾏业会计)3) 商业银⾏会计核算的基本前提会计基本前提, 也称会计基本假设, 可以概括以下五项: 会计主体、持续经营、会计期间、货币计量、权责发⽣制.1. 会计主体假设: 商业银⾏以总⾏或其分⽀机构为会计主体, 对其经济活动进⾏记录、反映和控制, 确认和计量商业银⾏的资产、负债、收⼊和费⽤, 并向有关各⽅提⾼其本⾝的财务状况、经营成果和现⾦流量.2. 持续经营假设: 会计原则应建⽴在⾮清算基础之上, 从⽽解决了很多常见的资产计价和收益确定问题,同时也为流动资产和长期资产、流动负债和长期负债的划分提供了基础. 当有证据表明企业不能继续存在下去时, 会计⼈员应放弃继续经营假设⽽改⽤清算价格对资产和负债进⾏计量.3. 会计期间假设会计期间是指在会计主体持续经营的基础上, ⼈为的规定会计信息的提供期限, 是对持续经营的必要补充.应划分会计期间, 分期结算账⽬和编制财务会计报告, 及时提供会计信息.会计期间分为年度、半年度、季度和⽉度. 除年度外, 均为会计中期.4. 货币计量假设商业银⾏的会计核算以⼈民币为记账本位币.5. 权责发⽣制也称为应计制, 为现代企业财务会计基本前提. 权责发⽣制是指属于当期已经实现的收⼊和已经发⽣或应当负担的费⽤, 不论款项是否收付, 都应当做为本期的收⼊和费⽤处理; 凡是不属于当期的收⼊和费⽤, 即使款项已经在当期收付, 都不应当作为当期的收⼊和费⽤. 计算出的损益⽐较真实, 但是不能确切反映银⾏实际的现⾦流量.收付实现制是另⼀种相对应的确认基础, 以收到或⽀付现⾦做为确认收⼊和费⽤的依据.4) 商业银⾏的会计要素会计要素分为: 资产、负债、所有者权益、收⼊、费⽤和利润六类. 前三项反映企业在某⼀时点上的财务状况, 后三项反映企业在某⼀期间内的财务成果.1. 资产: 带来经济利益2. 负债: 经济利益流出3. 所有者权益: 银⾏所有者在银⾏资产中享有的经济利益, 其⾦额为资产减去负债后的余额.公司的所有者权益⼜称为股东权益。
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《商业银行会计学》习题集《商业银行会计学》习题集 (1)第一章总论 (1)第二章基本核算方法 (3)第三章存款业务的核算 (7)第四章贷款业务的核算 (10)第五章联行往来略 (14)第六章资金汇划与清算业务 (14)第七章支付结算业务的核算 (15)第八章金融机构往来的核算习题 (25)第一章总论一、填空1、商业银行是指依照---------- 和--------------设立的吸收公众存款、发放贷款、办理结算等业务的企业法人。
2、商业银行以---------、-----------、---------------为经营原则，实行自主经营，自担风险，自负盈亏，自我约束。
3、商业银行会计的主要目标与其他企业的会计目标是一致的，即向信息使用者提供反映其--------------- 、--------------和--------------的有关信息——财务信息。
4、商业银行会计的基本前提有--------------、------------------、----------------和------------------等。
5、我国《企业会计推则》将会计要素分为------、-------、------------、------、------和------六类。
其中前三项反映企业在某一时点上的-----------，后三项反映企业在某一期间内的------------。
6、利润是指商业银行在一定会计期间的经营成果，包括---------、----------和----------。
7、商业银行的营业利润，是指---------减去-------------------------加上-----------------后的净额。
8、商业银行的利润总额，是指---------减去-----------，加上-----------，减去-----------后的金额。
9、我国金融会计核算的一般原则包括---------项。
7-2商业银行会计学
证办理贴现业务核算时，先计算贴现利息和 实付贴现额。 贴现利息 = 汇票金额 × 贴现天数 × 贴现利 率 贴现金额 =汇票金额 -贴现利息
例子7.6
资产类账户 贴现资产
借方：登记单位和其他商 业银行来办理贴现、转贴 现的商业票据的票面金额、 再贴现票据到期中央银行 扣收票款、偿还其他商业 银行票款等 贷方：登记以未到期的商业票 据向中央银行或其他银行转贴 现、到期向贴现申请人或转贴 现申请人收回的票款以及不能 收回的票款的核销数额
（3）银行业会计凭证不同于一般工业企业会计凭 证。 商业银行会计凭证是各项业务活动和财务收支 的原始记录，是办理业务、记载账务的依据，也是 明确经济责任，核对账务和事后查考的重要凭据。 商业银行会计凭证的种类 (1)按凭证填制的程序和用途分原始凭证和记账凭证。 (2)按凭证形式分为复式凭证与单式凭证。 (3)按凭证的格式和使用范围分为基本凭证与特定凭 证
商业银行会计学
第一节 商业银行会计概述
1.商业银行会计学的概述
2.商业银行会计学的会计核算
1.商业银行会计学的概述
银行是经营货币和信用业务的特殊机构, 是社会资金运动的枢纽。具体来说，中央 银行执行国家的货币政策，商业银行经营 资产、负债和中间业务。
1.1 商业银行与商业银行会计
会计是以货币计量为基本形式，应用一整套
借方余额：反映尚未收回 的贷款 例7.5
(2)贴现贷款业务的核算
商业汇票贴现是商业汇票的持票人在汇票到期前，
为了取得资金而将票据转让给银行，银行按票据 面额扣除从贴现日至汇票到期日的利息后，以其 差额付给收款人的一种信用活动。 可以贴现的票据，除商业汇票外，未到期的债券 和存单等也是。
会计部门根据经信贷部门审查同意的贴现凭
《商业银行会计学》课件
国际金融监管政策的影响
01
国际金融监管政策对商业银行的跨境业务和国际合 作提出了更高的要求。
02
国际金融监管政策的变化可能对商业银行的资本充 足率、风险管理等方面产生影响。
03
国际金融监管政策的趋严促使商业银行加强合规管 理和风险控制。
THANK YOU
信息与沟通
建立有效的信息收集、传递和处理机制， 确保内部控制相关信息在商业银行内部各 层级之间及时传递。
控制活动
采取一系列控制措施，确保商业银行的各 项业务和活动按照既定的政策和程序进行 。
内部审计制度
审计目标
确保商业银行的各项业务和活动合法合 规，保障资产安全，提高经营效率和效
果。
审计程序
制定审计计划，进行现场审计，发现 问题并提出整改意见，跟踪整改情况
商业银行会计学的应用与价值
总结词
商业银行会计学的应用广泛，不仅用于银行内部的财 务管理和决策，还对外部监管、投资者保护等方面具 有重要意义。
详细描述
商业银行会计学的应用非常广泛，对于银行内部而言， 商业银行会计学可以帮助银行进行财务管理、风险管理 、业绩评估等方面的决策。对于外部监管而言，商业银 行会计学是金融监管机构对银行进行监管的重要依据， 有助于维护金融市场的稳定和公平。此外，对于投资者 而言，商业银行会计学提供的信息也是其进行投资决策 的重要参考。因此，商业银行会计学的应用和价值不容 忽视。
并及时报告。
审计范围
覆盖商业银行的各项业务和活动，包 括信贷业务、存款业务、投资业务等 。
审计方法
采用多种审计方法，包括风险基础审 计、内部控制审计、财务审计等。
内部控制评价与审计报告
评价内容
对商业银行内部控制体系的有效性进行评价，包括内部控制环境、 风险评估、控制活动、信息与沟通、监控与改进等方面。
经济金融课件商业银行会计学第三、四章
无形资产核算
记录和报告商业银行持有 的无形资产，如专利、商 标等。
商业银行会计学第四章：负
03
债及所有者权益业务核算
存款业务核算
存款业务核算概述
存款利息的计算与支付
存款是商业银行最主要的资金来源之 一，存款业务核算涉及吸收存款、存 款利息、存款结余等方面的内容。
根据存款类型和利率，计算存款利息 并按时支付给存款人，同时记录利息 收支情况。
商业银行会计学第三章：资
02
产业务核算
现金业务核算
01 现金收入业务核算
记录和报告商业银行通过吸收存款、贷款等业务 获得的现金收入。
02 现金支出业务核算
记录和报告商业银行因支付存款本金和利息、贷 款本金和利息等业务而支出的现金。
03 库存现金管理
确保商业银行的库存现金安全，并保持合理的现 金储备。
其他重要报表
除了资产负债表、利润表和现金流量表之外，企业还可能编制其他重要的报表，如股东权益变 动表、管理费用明细表等，这些报表对于投资者和债权人了解企业的财务状况和经营成果具有 重要意义。
信息披露
企业应该及时、准确地进行信息披露，包括财务报表的披露和其他重要信息的披露，以便投资 者和债权人了解企业的财务状况和经营成果，从而做出正确的决策。同时，信息披露也有助于 提高企业的透明度和公信力。
的现金流入和流出情况。
现金流量表的编制
现金流量表通常按照现金流入和流出的性质进行分类和排 列，以便更好地了解企业的现金流量情况和偿债能力。
现金流量表分析
通过对现金流量表的分析，可以了解企业的现金流入和流出情况 、偿债能力和运营效率等方面的信息，从而为投资者和债权人提
供决策依据。
其他重要报表与信息披露
商业银行会计学
商业银行的财务报表
资产负债表
展示商业银行在特定日期的资 产和负债状况。
利润表
展示商业银行在特定期间内的 收入、成本和利润状况。
现金流量表
展示商业银行在特定期间内的 现金流入和流出情况。
商业银行会计的监管与合规
1 监管机构
商业银行会计受到金融 监管机构的严格监管和 合规要求。
2 合规流程
银行需要建立合规流程 并进行内部控制，以确 保符合法律法规。
3 风险并制定相应 的会计政策。
商业银行会计的挑战与未来发展
商业银行会计面临着新技术、金融创新和监管要求等诸多挑战，未来的发展需要适应变化和创新的能力。
商业银行会计学
商业银行会计学是研究商业银行及其会计特点、核算流程、财务报表和监管 合规等内容的学科。本次演示将介绍商业银行会计学的重要内容。
商业银行会计学概述
商业银行会计学探讨商业银行的角色、职能及其在金融体系中的地位，以及商业银行会计学在金融业中 的重要性。
银行与金融机构的会计特点
商业银行与其他金融机构相比具有独特的会计特点，包括资产负债结构、业 务特征、资金来源等方面的区别。
商业银行的核心会计原则
商业银行会计有一系列核心原则，包括金融工具的分类和计量、资本充足性、 预计信用损失等方面的原则。
商业银行会计核算流程
1
数据收集
收集和整理相关会计数据，包括交易
账务处理
2
凭证和内部处理数据。
根据会计原则进行会计分录、账务处
理和核对。
3
报表编制
汇总和编制财务报表，包括资产负债 表、利润表和现金流量表。
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《商业银行会计学》习题集《商业银行会计学》习题集 (1)第一章总论 (1)第二章基本核算方法 (3)第三章存款业务的核算 (7)第四章贷款业务的核算 (10)第五章联行往来略 (14)第六章资金汇划与清算业务 (14)第七章支付结算业务的核算 (15)第八章金融机构往来的核算习题 (25)第一章总论一、填空1、商业银行是指依照---------- 和--------------设立的吸收公众存款、发放贷款、办理结算等业务的企业法人。
2、商业银行以---------、-----------、---------------为经营原则，实行自主经营，自担风险，自负盈亏，自我约束。
3、商业银行会计的主要目标与其他企业的会计目标是一致的，即向信息使用者提供反映其--------------- 、--------------和--------------的有关信息——财务信息。
4、商业银行会计的基本前提有--------------、------------------、----------------和------------------等。
5、我国《企业会计推则》将会计要素分为------、-------、------------、------、------和------六类。
其中前三项反映企业在某一时点上的-----------，后三项反映企业在某一期间内的------------。
6、利润是指商业银行在一定会计期间的经营成果，包括---------、----------和----------。
7、商业银行的营业利润，是指---------减去-------------------------加上-----------------后的净额。
8、商业银行的利润总额，是指---------减去-----------，加上-----------，减去-----------后的金额。
9、我国金融会计核算的一般原则包括---------项。
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商业银行会计学
第一章商业银行会计基本核算方法
1、商业银行会计科目的设置于中级财务会计有什么不同
（1）在表内科目增加了资产负债共同类科目，使表内科目变化为资产类、负债类、所有者
权益类、损益类和资产负载共同五类。
（2）根据核算的需要，增加了表外科目。
商业银行的会计科目是表内科目和表外科目同时
并存。
（3）商业银行会计科目，既有全社会簿记的会计科目，又有自身财务核算需要的会计科目。
（4）商业银行的会计科目在具体应用时，其会计科目的代号特别重要。
2、商业银行记账方法与中级财务会计有什么不同
（1）商业银行记账方法根据表内业务和表外业务的不同，分别设置了不同的记账法。
表内
业务采用复式记账法，表外业务采用单式记账法，形成复式记账法和单式记账法并用的特点。
（2）根据银行表内业务的特点，银行表内记账方法必须使用能够自动平衡的复式记账法，
不能满足这一要求的记账法原则上不使用。
3、商业银行会计凭证与中级财务会计有什么不同
（1）商业银行会计采用单式记账凭证，其他行业均采用复式记账凭证。
（2）商业银行大量次用原始凭证代替记账凭证；其他行业会计的原始凭证与记账凭证严格
区分，原始凭证是编制记账凭证的基础，记账凭证只能根据原始凭证进行编制，不能用原始凭证代替。
（3）商业银行会计凭证可以分为基本凭证和专用凭证，其他行业的会计凭证没有这种划分。
（4）商业银行会计凭证具有传递的功能，其他行业会计凭证没有这项功能。
4、宏观上，商业银行如何进行账务组织和核算
商业银行的账务组织是指商业银行在会计核算中的账簿设置、核算程序和核对方法，
这三个部分构成了完整的核算体系。
账簿设置是记录和反映商业银行各项业务和财务活动的
工具；核算程序是财务核算的步骤和过程；核对方法是指会计核算中的账簿、账据、账款和
账表之间的相互核对的方法，包括每日核对方法和定期核对方法。
账务组织中的三者关系，
账簿设置是基础，起主导作用，有什么样的账簿设置，就应设置相应的核算程序和核算方法。
换句话说，核损程序和核算方法从属账簿设置。
商业银行的账务组织，分为明细核算和综合核算（或称为分类核算和总分类核算）。
明细核算按账户进行核算，反映某个账户的资金增减变化的过程和结果。
明细核算是综合核算的具体化，对综合核算起补充作用。
综合核算按科目进行核算，反映某个会计科目资金增减变化的过程和结果。
综合核算是明细和孙的总括记录，对明细核算起着驾驭作用。
明细核算与综合核算相互配合，相互制约。
第二章商业银行储蓄存款业务的核算
1、1993.3.1前后利息计算基本原理发生哪些变化、内容？
变化：
（1）、93年以前存入的存款的利息计算方法遵循《储蓄存款章程》办理；之后则按《储蓄
管理条例》办理。
（2）、93年以前，由于其利率在存、取时时一直的，因此在手工计息时，当时是借助事先
编好的利息查算表计算，每次利率调整时，都应提前结息并重新编制利息盘算表；93年之后，利息采用结息日或销户日银行挂牌公告的或其利率计息，采用积数计息法。