审计实务20题

审计实务题

1\某会计师事务所接受委托对某公司1999年度会计报表进行审计，发现以下问题：

（1）该公司1999年度变更了存货核算方法，使其会计核算更能符合实际。并在报表附注2中作了说明。

（2）一些应收账款账户余额无法实施函证，但已运用其他审计程序进行了验证。

（3）该公司存货核算错报额为10 000元，注册会计师评估的重要性水平为50 000元。

（4）资产负债表项目应付账款漏计60 000元，注册会计师建议该公司补记。该公司根据要求进行了调整。

要求：根据上述资料，请指出该注册会计师应当出具哪种意见类型的审计报告？为什么？

2\某会计师事务所接受A公司的委托，对其1999年12月31日的资产负债表进行审计。在审查资产负债表“货币资金”项目时，发现A公司，1999年12月31日的银行存款数额为33500元，银行存款账面余额为35000元。派审计员向开户银行取得对账单一张，1999年12月31日的银行存款余额为42000元。另外，查有下列未达账项和记账差错：

审计主管：李玲审计员：张萸会计主管：王红会计员：李明

3\审计人员审查某企业坏账准备业务时，发现该企业年末“应收账款”账户借方余额为1200000元，“应收票据”账户借方余额为780000元，“其他应收款”账户借方余额为52000元，计提坏账准备前，“坏账准备”账户贷方余额为2000元。该企业计提坏账准备的比例核定为5‰，本年计提坏账准备为10160元。

要求：根据上述资料，指出存在的问题，并提出改进意见。

4\某会计师事务所主任会计师王萍在复核本事务所徐注册会计师和小王助理（实习生）去某公司审计所收集到的审计证据时，发现审计记录与该公司的资产负债表的数据有出入，即该公司资产负债表的存货数是234 000元，而审计记录中却注明是432 000元，王主任就此事向徐注册会计师寻问，徐注册会计师阐明此项目的审核与检查是由小王助理负责，与己无关；小王助理也承认该项失误是由于本人马虎所致。

要求：请指出徐注册会计师的说法是否正确？为什么？

5\审计人员在审查某企业7月份基本生产车间设备折旧额时，发现如下记录：

（1）7月份该车间设备折旧额为32600元，年折旧率为5%。

（2）7月份购入原值为65000元设备一台，已安装完工并交付使用。

（3）7月份将原未使用的一台设备投入车间使用，其原值为35000元。

（4）7月份交外单位大修理设备一台，原值48000元。

（5）7月份扩建完工厂房一栋，已交付使用。该厂房原值600000元，扩建工程支出150000元，变价收入60000元。

（6）8月份该车间设备折旧额为72100元。

要求：说明审计方法；指出存在的问题并提出处理意见。

6\[资料]审计人员在2003年6月审查某公司无形资产业务时，发现该公司向外转让专有技术(所有权)，取得转让收入70000元，该专有技术的账面余额为30000元，该项无形资产已计提的减值准备是5000元。审计人员审阅了有关收入明细账，抽查了相关会计凭证，在进行账证核对的基础上，发

现企业所做的账务处理如下：

借：银行存款 70000

贷：其他业务收入 70000

借：其他业务支出 30000

贷：无形资产 30000

要求：指出该公司的账务处理是否正确，如不正确，请提出其账务调整方法。

7\某企业2004年度财务决算中利润总额为190000元，审计人员在审查过程中审阅了本年利润明细账及有关收入、费用账户，发现存在下列问题：

(1)期初库存产品余额多计30000元；

(2)当年转让无形资产取得收入18000元，扣除各项支出后净收入为15000元，计入盈余公积；(3)固定资产出租收入12000元，扣除折旧及维修后净收入为8600元，列入“其他应付款”账户。要求：根据上述资料提出审计处理意见，并核实企业的利润总额。

8\审计人员王某在观察CH公司存货实地盘点时，发现下列问题：

(1)产成品库内有10台电动机没有悬挂盘点单。经询问，这些电动机属于CH公司的承销品。

(2)运输部门有已装箱的公司主要产品——切片机一台，没有悬挂盘点单，经询问，该切片机已销售给HG公司。

(3)材料库内有10种布满灰尘的原材料，每种原材料均挂有盘点单。经过审计人员的抽

查盘点与盘点单上的记录相符。

要求：试说明审计人员王某对以上问题应进一步实施哪些审计程序?

9\2005年6月18日上午8时，审计人员韩某＼刘某参加了对大华公司库存现金的清点工作，其结果如下：

(1)实点库存现金(人民币)情况为：

100元币100张 5角币700张

50元币50张 2角币350张

10元币100张 1角币400张

5元币480张 5分币25枚

2元币600张 2分币17枚

1元币800张 1分币56枚

(2)查明现金日记账截止当年6月15日的账面余额为10516．20元。

(3)查出当年6月14日已经办理收款手续尚未入账的收款凭证金额为15000元。

(4)查出当年6月14日已经付款，但付款手续尚未入账的付款凭证金额为2120元。

(5)查出当年6月11日出纳员以白条借给某职2500元。

(6)银行核定该公司库存现金限额10000元。

要求：(1)根据清点结果编制库存现金盘点表。

(2)指出清点现金中所发现的问题并提出改进意见。

库存现金盘点表

2005年6月18日

存在的问题及改进意见：

10\审计人员在审查某企业制造费用账户时，发现如下记录：

(1)企业行政管理部门空调机的修理费用1200元；

(2)为购货单位垫付运杂费8300元；

(3)支付车船使用税3580元；

(4)支付未完工程借款利息3270元；

(5)购入材料的外地运杂费2560元；

(6)支付广告费10000元。

要求：说明审计方法；指出存在的问题并提出处理意见。

11\审计人员在审查某企业7月份基本生产车间设备折旧额时，发现如下记录：

(1)7月份该车间设备折旧额为32600元，年折旧率为5％；

(2)7月份购入原值为65000元设备状态，已安装完工并交付使用；

(3)7月份将原未使用的一台设备投入车间使用，其原值为35000元：

(4)7月份交外单位大修理设备一台，原值48000元：

(5)7月份扩建完工厂房一栋，已交付使用。该厂房原值600000元，扩建工程支出150000元，变