2013会计继续教育

委托加工的应税消费品收回后直接出售的，由受托方代扣代缴的消费税，委托方应借记的会计科目是（委托加工物资）。

从价定率计征消费税时，计税销售额中不包括（增值税）。

某烟厂为增值税一般纳税人，销售一批卷烟给某商场，包装箱随同卷烟一起销售，并收取包装箱押金20000元，已知该卷烟的消费税税率为45%（不考虑定额税），假定包装箱未按期归还，下列会计分录正确的有（借：其他应付款7692.3 贷：应交税费——应交消费税7692.3）。

某企业为增值税一般纳税人，2010年实际已交纳税金情况如下：增值税850万元、消费税150万元、城市维护建设税70万元、车船使用税0.5万元、印花税1.5万元、所得税120万元。

上述各项税金应记入“应交税费”科目借方的金额是（1190.5 ）万元企业将生产的应税消费品直接对外销售应交纳的消费税，通过（营业税金及附加）科目核算。

企业销售商品交纳的下列各项税费，不计入“营业税金及附加”科目的有（印花税）。

委托加工应纳消费税产品收回后用于连续加工应税消费品的，其由受托方代扣代缴的消费税，应计入（“应交税费——应交消费税”科目的借方）。

企业收取包装物押金及其他各种暂收款项时，应贷记（其他应付款）科目下列关于应税消费品数量的说法，错误的是（自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量）。

企业因保管不善霉烂变质毁损一批库存材料，有关增值税专用发票确认的购入成本为34000元，增值税额5780元，其会计处理是（借：待处理财产损溢39780 贷：原材料34000 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）5780）。

某企业（一般纳税人）收购免税农产品一批，实际支付价款300000元，按13%的税率扣除，应计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”账户借方金额为（39000）元。

经济业务发生时，一般纳税人企业不确认进项税额的是（购进自用的应征消费税的小汽车交纳的增值税）。

甲公司为一般纳税人企业，在建造新厂房时，领用一批外购的原材料，对于增值税部分其正确的会计处理是（作进项税额转出处理，并将进项税额转入在建工程成本）某企业销售商品一批，增值税专用发票上标明的价款为1000万元，适用的增值税税率为17%，为购买方代垫运杂费为20万元，款项尚未收回。

该企业确认的应收账款为（1190）万元。

企业2008年8月份发生的下列业务中，会使当期销售收入减少的是（给予购货方的销售折让）。

增值税一般纳税人的生产企业适用的出口退税方法是（免、抵、退税）。

下列出口业务中不能享受退税的是（小规模纳税人委托代理出口的自产货物）。

假设甲公司生产一种具有国际先进水平的数控机床，按照国家有关规定，该公司的此种产品适用增值税先征后返政策。

2010年3月甲公司实际收到返还的增值税税额72万元，应做的会计处理是（借：银行存款720000 贷：营业外收入720000）。

小规模纳税人企业购入原材料取得的增值税专用发票上注明：货款20000元，增值税3400元，在购入材料过程中另支付运费500元，已知运输费用的抵扣率为7%，则企业该批原材料的入账价值为（23900）元。

甲公司于2011年6月自公开市场以每股12元的价格取得A公司普通股100万股，作为可供出售金融资产核算，另发生交易费用10万元，2011年12月31日，甲公司该股票投资尚未出售，当日市价为每股8元，按照税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处理时一并计算应计入应纳税所得额的金额。

甲公司适用的所得税税率为25%。

假定在未来期间不会发生变化。

则甲公司2011年年末该资产的暂时性差异为（可抵扣暂时性差异410万元）。

甲公司进行新产品开发，在开发阶段发生的可以资本化的支出为100万元，2010年12月31日达到预定可使用状态，形成无形资产账面价值100万元；按照税法规定，可以按照无形资产历史成本的150%摊销，其计税基础为150万元，故产生可抵扣暂时性差异50万元，则甲公司（不确认递延所得税资产）红星公司2010年12月31日账户中“预计负债——产品质量保证费用”科目贷方余额为180万元，2011年实际发生产品质量保证费用60万元，2011年12月31日预提产品质量保证费用80万元，2011年12月31日该项负债的计税基础为（0）万元。

期末，“所得税费用”科目的余额转入（“本年利润”科目）。

甲公司2010年12月1日购入某生产设备，入账价值为120万元，会计按年限平均法计提折旧，折旧年限为6年，预计净残值为0；税法规定按年数总和法计提折旧，折旧年限为5年.净残值为0。

2011年末该设备可收回金额小于账面价值20万元，根据资产减值准则规定计提减值，计提减值后预计使用年限、折旧方法和净残值不变。

则2012年12月31日该资产的暂时性差异为（应纳税暂时性差异16万元）。

某公司自行研发某项专利技术，共发生研究阶段支出80万，开发阶段支出140万，其中开发阶段不符合资本化条件的支出20万，至2011年7月15日专利技术达到预定用途，该公司预计该资产预计使用年限为10年，税法的预计使用年限为5年，会计和税法确定的预计净残值为0，均按直线法摊销。

2011年12月31日该无形资产的计税基础为（162）万元。

下列税金与企业损益无关的有（一般纳税企业的增值税销项税额）。

企业按照税法规定计算应交的所得税，其会计分录为（借：所得税费用——当期所得税费用贷：应交税费——应交所得税）。

不管是检查当年还是检查以前年度，对查补一般纳税人的增值税通过下列哪个科目进行调帐处理（“应交税费——增值税检查调整”科目）。

企业发生的下列税金，应计入相关资产价值的是（购买固定资产发生的车辆购置税）。

下列作为政府补助核算的是（税收返还）。

某企业为增值税一般纳税人，2008年应交税金分别为：增值税350万元、消费税150万元、城市维护建设税35万元、房产税15万元、车船税10万元、所得税250万元，以上税金应计入本年度管理费用的金额合计为（25）万元。

一般纳税人企业销售商品时发生的下列各项税金中，不影响企业损益的是（增值税销项税额）。

财政性资金不包括（出口退税款）。

下列作为政府补助核算的是（税收返还）。

纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，冲减退回当期应交纳的消费税税款。

（错）委托加工的应税消费品，一律由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。

（错）当期准予扣除的外购或委托加工应税消费品的已纳消费税税款，应按当期外购或委托加工收回数量计算。

（错）应税消费品连同包装物销售的，包装物单独计价的，不征收消费税；不单独计价的，征收消费税。

（错）工业企业和商品流通企业以外的企业发生营业税应税行为，按其营业额和规定的税率，计算应交纳的营业税额，借记“营业税金及附加“科目。

（zhen）工业企业和商品流通企业以外的企业发生营业税应税行为，按其营业额和规定的税率，计算应交纳的营业税额，借记“营业税金及附加“科目。

（zhen）利润表中“营业税金及附加”项目不包括印花税。

（zhen)企业在销售收入确认之后发生的销售折让，应在实际发生时冲减发生当期的收入。

（zhen ）对消费者个人委托加工的金银首饰及珠宝玉石，可暂按加工费征收消费税。

（zhen ）纳税人采用以旧换新（含翻新改制）方式销售的金银首饰，应按新货物的销售价格确定计税依据征收消费税。

（cuo）对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入，征收营业税。

（cuo）外购货物、应税劳务直接用于非增值税应税项目等不得抵扣进项税额项目的一般纳税人，其专用发票等凭证上注明的增值税额，记入“营业外支出”核算。

（cuo）对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入，征收营业税。

（cuo）对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入，征收营业税。

（cuo）企业将购买的货物用于对外捐赠，按规定进项税额转出。

（cuo）一项销售行为同时涉及增值税应税货物和营业税应税劳务是兼营行为。

（cuo）未抵减完的免抵退税额抵减额结转下期继续抵减。

（zhen）依照税法，除另有规定者外，对出口商品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。

（zhen）“应交税费——未交增值税”科目期末借方余额反映多交的增值税和期末留抵税额。

（cuo）企业对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，不应确认相应的递延所得税负债。

（cuo）对于所有应纳税暂时性差异，均应确认相关的递延所得税负债。

（cuo）非同一控制下的企业合并中，若税法规定该企业合并为免税改组，购买方在合并中取得的被购买方各项可辨认资产和负债的计税基础等于其账面价值。

（错误）企业根据所得税准则应予确认的递延所得税资产，一律借记“递延所得税资产”科目，贷记“所得税费用——递延所得税费用”科目。

（cuo）企业对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，不应确认相应的递延所得税负债。

（错误）非同一控制下企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成应纳税暂时性差异的，应于购买日根据所得税准则确认递延所得税负债，同时调整商誉，借记“商誉”科目，贷记“递延所得税负债”科目。

（zhen）存货发生减值时，要提取存货跌价准备，提取存货跌价准备后，当存货的价值又得到恢复时，不能将提取的存货跌价准备转回。

（cuo）检查本年度的问题，则应调整与本年度相关的科目，以保证本年度应交税费和财务核算成果的真实性。

（zhen）符合会计规定，但不符合税法规定的永久性差异需要调帐。

（cuo）与投资性房地产有关的房产税，借记“管理费用”，贷记“应交税费——应交房产税”。

（cuo）增值税出口退税不属于政府补助。

（zhen）企业缴纳的房产税不通过“应交税费”科目核算。

（cuo）购买印花税票时，可将付款额直接借记“管理费用”账户。

（zhen）不管是检查当年还是检查以前年度，对查补小规模纳税人的增值税通过下列哪个科目进行调帐处理（）。

“应交税费——应交增值税”科目判断题（共1题）判断题（共1题）判断题（共1题）实行简易办法计算交纳增值税的小规模纳税企业购入货物及接受应税劳务支付的增值税额，取得增值税专用发票的，可以抵扣。

（）正确错误企业代扣代交的个人所得税通过“应交税费”核算。

（）正确错误判断题（共1题）判断题（共1题）判断题（共1题）不管是检查当年还是检查以前年度，对查补小规模纳税人的增值税通过下列哪个科目进行调帐处理（）。

“应交税费——应交增值税”科目对于所有应纳税暂时性差异，均应确认相关的递延所得税负债。

（错误）值488000元，已提折旧30000元，除增值税外，不考虑其他相关税费，则该笔业务对当月利润总额的影响是（）元。

-50000-42000-580004160002 暂时性差异是指（）。