全国会计专业技术资格考试(初级会计职称)-《初级会计实务》每日一练(2022年7月)

全国会计专业技术资格考试（初级会计职称）《初级会计实务》每日一练（2022年7月1日-2022年7月31日）正确答案：B答案解析收入＝200×（1－2%）＝196（万元）。

考察知识点可变对价的账务处理正确答案：A答案解析甲公司发生的合同履约成本＝180＋115＋35＝330（万元）。

考察知识点合同履约成本正确答案：D答案解析选项A，房产税核算：借：税金及附加贷：应交税费——应交房产税选项B，城镇土地使用税核算：借：税金及附加贷：应交税费——应交城镇土地使用税选项C，车船税核算：借：税金及附加贷：应交税费——应交车船税选项D，企业所得税核算：借：所得税费用贷：应交税费——应交企业所得税考察知识点税金及附加的核算4、下列各项中，应记入“管理费用”科目的是（）。

正确答案：C答案解析选项A，应记入“销售费用”科目；选项B，应记入“财务费用”科目；选项D，应记入“营业外收入”科目。

考察知识点管理费用5、甲企业2020年发生销售收入1 000万元，销售成本400万元，销售过程中发生广告宣传费用38万元，管理人员工资费用90万元，短期借款利息费用10万元，因违约支付罚款15正确答案：B答案解析营业利润＝1 000－400－38－90－10＝462（万元）；因违约支付罚款15万元应计入“营业外支出”科目，不影响企业营业利润。

考察知识点营业利润6、2020年10月某企业发生公益性捐赠支出8万元；补缴税款交纳税收滞纳金3万元；出售闲置设备净损失3万元；因雷电造成资产损失共计250万元，其中流动资产100万元，非流动资产150万元，获得保险公司赔偿80万元。

不考虑其他因素，该企业10月因上述业务正确答案：A答案解析企业发生的公益性捐赠支出；缴纳的税收滞纳金；因自然灾害导致的资产毁损，扣除责任人、保险公司等赔款后剩余的净损失，应计入营业外支出，所以应计入营业外支出的金额＝8＋3＋250－80＝181（万元）。

出售闲置设备的净损失通过“资产处置损益”科目核算。

考察知识点营业外支出7、某企业2020年实现应纳税所得额400万元，递延所得税负债的年末余额和年初余额分别为140万元和100万元，递延所得税资产的年末余额和年初余额分别为75万元和55万元，正确答案：B答案解析所得税费用＝当期所得税＋递延所得税，其中，递延所得税＝（递延所得税负债的期末余额－递延所得税负债的期初余额）－（递延所得税资产的期末余额－递延所得税资产的期初余额），所以所得税费用＝400×25%＋（140－100）－（75－55）＝120（万元）。

考察知识点所得税费用的计算正确答案：C答案解析除现金流量表信息外，企业应当按照权责发生制编制财务报表。

考察知识点财务报告编制要求正确答案：D答案解析选项A，“无形资产”项目，应根据“无形资产”科目的期末余额，减去“累计摊销”和“无形资产减值准备”科目期末余额后的净额填列；选项B，“固定资产”项目，应根据“固定资产”科目的期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目的期末余额后的金额，以及“固定资产清理”科目的期末余额填列；选项C，“长期应付款”项目，应根据“长期应付款”科目的期末余额，减去相关的“未确认融资费用”科目的期末余额后的金额，以及“专项应付款”科目的期末余额填列。

考察知识点根据总账科目余额填列10、2018年12月31日，某企业“固定资产”科目借方余额为8 000万元，“累计折旧”科目贷方余额为3 000万元，“在建工程”科目借方余额为2 000万元，“固定资产清理”科目借方余额为2 500万元。

不考虑其他因素，该企业年末资产负债表中“固定资产”项目正确答案：D答案解析“固定资产”项目应根据“固定资产”科目的期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目的期末余额后的金额，以及“固定资产清理”科目的期末余额填列。

资产负债表中“固定资产”项目金额＝8 000－3 000＋2 500＝7 500（万元）。

考察知识点根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列正确答案：B答案解析未分配利润属于资产负债表和所有者权益变动表项目。

考察知识点利润表概述及其结构二、多项选择题正确答案：ABC答案解析选项D，当履约进度不能合理确定时，企业已经发生的成本预计能够得到补偿的，应当按照已经发生的成本金额确认收入，直到履约进度能够合理确定为止。

考察知识点在某一时段内履行履约义务确认收入2、某公司经营一家健身俱乐部，适用增值税税率为6%。

2019年1月1日，与客户签订合同，并收取客户会员费2 544元。

客户可在未来12个月内享受健身服务，且没有次数限制。

不正确答案：BC答案解析会计分录：1月1日收到会员费：借：银行存款 2 544贷：合同负债（2 544/1.06）2 400应交税费——待转销项税额 1441月31日确认收入：借：合同负债 200应交税费——待转销项税额 12贷：主营业务收入（2 400/12）200应交税费——应交增值税（销项税额）（200×6％）12考察知识点合同负债正确答案：ABD答案解析选项A，固定资产维修费计入管理费用或销售费用；选项B，聘请中介机构费计入管理费用；选项C，车间管理人员工资计入制造费用；选项D，企业负担的短期借款利息计入财务费用。

制造费用属于成本类账户，最终构成企业产品成本，不属于企业的期间费用。

考察知识点期间费用正确答案：ABC答案解析选项A，借：应付账款贷：营业外收入选项B，借：固定资产（假定不考虑增值税）贷：营业外收入选项C，借：待处理财产损溢贷：营业外收入选项D，借：银行存款贷：其他业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）考察知识点营业外收入正确答案：CD答案解析所得税费用＝当期所得税＋递延所得税，选项AB正确；选项C，属于代扣职工个人款项，不影响企业所得税的核算；选项D，直接上交税务局，不通过损益类科目核算，不影响企业所得税的计算。

考察知识点所得税费用的概述正确答案：ABC答案解析选项D，属于账结法的优点。

考察知识点本年利润正确答案：BCD答案解析资产负债表中资产项目按照流动性强弱排列，流动性强的排在前面，流动性弱的排在后面。

考察知识点资产负债表的结构正确答案：BC答案解析“应付账款”项目，应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属的相关明细科目的期末贷方余额合计数填列。

考察知识点根据明细账科目余额计算填列正确答案：AD答案解析“存货”项目，应根据“材料采购”“原材料”“库存商品”“周转材料”“委托加工物资”“发出商品”“生产成本”“受托代销商品”等科目的期末余额合计数，减去“受托代销商品款”“存货跌价准备”科目期末余额后的净额填列。

材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本核算或售价核算的企业，还应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。

选项A，计提存货跌价准备借：资产减值损失贷：存货跌价准备“存货跌价准备”科目贷方增加，导致“存货”项目期末余额减少。

选项B，收到受托代销的商品借：受托代销商品贷：受托代销商品款受托代销商品和受托代销商品款一增一减，不会导致“存货”项目增减变动。

选项C，已经发出但不符合收入确认条件的商品借：发出商品贷：库存商品发出商品和库存商品一增一减，不会导致“存货”项目增减变动。

选项D，用银行存款购入的修理用备件（备品备件）借：周转材料贷：银行存款周转材料增加，导致“存货”项目期末余额增加。

考察知识点综合运用各种填列方法分析填列正确答案：ABC答案解析选项D，属于资产负债表项目。

考察知识点利润表概述及其结构三、判断题正确答案：错答案解析无论是否取得合同均会发生的投标费，不属于增量成本，应当在发生时计入当期损益，除非这些支出明确由客户承担。

考察知识点合同取得成本2、费用类账户的借方登记增加额，贷方登记减少额，期末余额一般在借方，有些账户可能正确答案：错答案解析费用类账户的借方登记增加额，贷方登记减少额，期末结转入本年利润账户，一般无余额。

考察知识点费用的概述正确答案：错答案解析销售费用是与企业销售商品活动有关的费用，但不包括销售商品本身的成本和服务成本考察知识点销售费用正确答案：错答案解析企业取得交易性金融资产时支付的相关税费计入当期的投资收益。

考察知识点财务费用5、某企业2013年度利润总额为1 800万元，其中本年度国债利息收入200万元；企业所得正确答案：对答案解析根据税法的规定，国债利息收入免交所得税，所以企业的应纳税所得额＝1 800－200＝1 600（万元）。

该企业2013年度所得税费用＝1 600×25％＝400（万元），净利润＝1 800－400＝1 400（万元）。

考察知识点净利润6、某企业年初有上年形成的亏损50万元，当年实现利润总额40万元。

假设企业本期无纳正确答案：错答案解析本题考核应交所得税的计算。

企业的经营亏损可用未来5年的税前利润补亏，本年度未弥补亏损是50万元，而本年度利润总额是40万元，所以本年只能弥补40万元的亏损，还剩下10万元的亏损未弥补，本年不需要缴纳所得税。

考察知识点应交所得税的计算正确答案：错答案解析中期，是指短于一个完整的会计年度的报告期间。

中期报告分为月度报告（简称月报）、季度报告（简称季报）和半年度报告（简称半年报）。

考察知识点财务报告的管理和体系8、一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或正确答案：对答案解析暂无解析考察知识点资产负债表的结构9、企业年末“长期待摊费用”科目的余额为200万元，其中将于1年内摊销完的为50万元，正确答案：错答案解析资产负债表中的“长期待摊费用”项目的金额应为200万元，不扣除将于1年内摊销完的50万元。

考察知识点根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列10、“利润分配”总账的年末余额不一定与相应的资产负债表中“未分配利润”项目的数额正确答案：错答案解析年度终了，本年利润应转入利润分配，因此，“利润分配”总账的年末余额一定与相应的资产负债表中“未分配利润”项目的数额一致。

考察知识点资产负债表项目的填列说明。