企业内部控制设计一 .doc
内部控制设计
每天特定工作购买而未消耗掉，但其实还可再为 其他工作所用的），这些材料由车间自行保管， 无须通知仓库。如果仓库保管员有时间，偶尔也 会对存货进行实地盘点。 根据上述描述，回答以下问题： （1）你认为上述描述的内部控制有什么弱点？并简 要说明该缺陷可能导致的错弊。 （2）针对该公司存货循环上的弱点，提出改进建设。
第七节 筹资
一、筹资业务的控制目标 （一）保证筹资业务的合法性 （二）保证筹资活动在发生前得到适当的审批 （三）保证应付债券折价和溢价能合理地摊销 （四）保证利息和股利的正确计提和适当支付 （五）保证账户记录的正确和披露的恰当
二、筹资业务的控制流程 （一）筹资决策 1.资金需要量测算 2.确定筹资方式 3.编制筹资预算 （二）筹资执行 （三）筹资偿付
分析： B公司在销售与收款内部控制中存在的缺陷有： 1.没有根据批准的订单编制销售通知单； 2.销售单不应由仓库编制，也不能代替装运凭证； 3.货物的发货与装运职责不应由同一部门承担； 4.会计部门开具销售发票时没有核对装运凭证、销 售单和商品价目表； 5.负责销售账和收款两项不相容职务不应由一人办 理； 6.没有对销售与收款业务进行独立稽核。
验收商品 编制付款凭单
储存已验收的商品
三、采购与付款业务的内部控制设计 （一）岗位分工控制 （二）授权批准控制 （三）请购与审批控制 （四）采购与验收控制 1.采购控制：采购数量控制、采购时间控制、方 式确定、供应厂商选择、订单控制 2.验收控制：审核凭证、检查数量、检验质量 （五）付款控制
• 案例分析 A公司生产装潢建材，产品主要销售给各建筑 工地，公司的原料有常备料及特殊配件，进年来， 产销均衡，但公司库存有逐年增加的情况，经过 调查了解发现，该公司在接到顾客订单后，直接 交采购员王某办理采购，王某不仅超量购买，而 且单价偏高，采购经理是王某的亲戚，因此，仍 签字核准王某的采购。请问，A公司采购内部控制 存在哪些缺陷？
内部控制制度设计
内部控制制度设计内部控制制度是企业管理的重要组成部分，其设计的好坏直接影响到企业的运作效率和经济效益。
以下是一个内部控制制度设计的简要指南，以帮助企业制定一个科学、可行的内部控制制度。
首先，企业需要明确内部控制的目标。
内部控制的目标包括保障企业的资产安全、提高运作效率、确保财务信息的准确可靠、促进员工的合规行为等。
明确这些目标可以指导制度的设计和实施。
其次，企业需要对内部控制的范围进行界定。
内部控制的范围包括财务内部控制、运营内部控制、合规内部控制等。
企业可以根据自己的具体情况和需求，确定需要设计的内部控制范围，并针对不同范围分别制定相应的控制措施。
第三，企业应该根据内部控制的目标和范围，设计相应的控制措施。
控制措施可以包括制定和执行规章制度、建立监督机制、进行内部审计等。
制定控制措施时，企业应考虑到风险的特点和程度，选择相应的控制方法和手段。
第四，企业需要明确内部控制的责任与义务。
内部控制是企业全体成员的责任，而不仅仅是管理层的责任。
因此，企业应当明确各个成员在内部控制中的具体责任和义务，建立相应的配套机制和激励措施，以确保内部控制的有效实施。
最后，企业应建立一套完善的内部控制评估和改进机制。
内部控制是一个动态的过程，需要不断进行评估和改进。
企业可以制定内部控制评估的标准和方法，定期对内部控制制度进行评估，及时发现问题并采取相应的改进措施。
需要注意的是，每个企业的内部控制制度都应根据其自身情况进行具体设计，并且在实施过程中应根据需求进行适当调整。
此外，企业应确保内部控制制度的透明性和公正性，提供相关的培训和教育，以提高员工的内部控制意识和能力。
综上所述，一个科学、可行的内部控制制度设计应包括明确目标、界定范围、设计措施、明确责任、建立评估改进机制等。
企业可以根据自身需求和实际情况，参考以上指南，设计和完善自己的内部控制制度，以促进企业的健康发展。
内部控制制度设计内部控制制度计
内部控制制度设计内部控制制度计内部控制制度是指企业为了保障资产安全、实现经营目标、有效防范风险而建立的一系列规章制度、流程和控制手段的综合体。
设计内部控制制度是企业建立有效的风险管理和控制体系的重要环节，保障企业的正常经营和发展。
下面将从组织结构、风险评估、控制措施、信息系统、监督检查等方面，对内部控制制度的设计进行阐述。
首先，组织结构是内部控制制度设计的基础。
企业应建立明确的授权和责任机构，并规定各级管理层的权限和职责。
同时，要建立健全的职权与职责的分离机制，确保决策与执行相分离，减少职权集中带来的潜在风险。
另外，企业还需建立有效的内部报告体系和沟通机制，确保信息的及时流通和处理。
控制措施是内部控制制度设计的核心内容。
企业需制定一系列控制策略和操作指南，明确各个环节的流程和要求。
这包括审批流程、资金使用和保管、信息安全和保密、内部审计和检查等方面。
同时，控制措施还需具备有效的验证和监控机制，确保流程的执行和结果的有效性。
信息系统是内部控制制度设计的重要组成部分。
企业应建立完善的信息系统，包括财务会计系统、采购和销售系统、库存管理系统等。
信息系统应具备数据的准确性、完整性和可靠性，以支持内部控制的实施和监测。
此外，企业还需制定相应的安全管理规范和措施，保护信息系统免受恶意攻击和未授权访问。
最后，监督检查是内部控制制度设计的必要环节。
企业应建立专门的内部审计部门或委员会，负责对内部控制制度的有效性进行监督和检查。
内部审计应根据风险评估结果，定期进行审计，并将审计结果及时报告给董事会和管理层。
此外，企业还可委托外部机构进行独立审计，以提高内部控制的可靠性和公信力。
总之，设计内部控制制度是保障企业正常经营和防范风险的重要措施。
企业应根据自身情况和风险特点，建立完善的组织结构、进行全面的风险评估、制定有效的控制措施、建立健全的信息系统和监督检查机制。
同时，企业还应不断完善和优化内部控制制度，以适应不断变化的经营环境和风险挑战。
企业内部控制制度设计范本
企业内部控制制度设计范本一、总则第一条为了加强企业内部控制，规范企业经营行为，保护企业资产安全，提高企业经营效率和效益，根据《中华人民共和国公司法》、《企业内部控制基本规范》等法律法规，制定本制度。
第二条本制度适用于企业的所有业务活动，包括财务、采购、销售、生产、人力资源、信息技术等各个领域。
第三条企业内部控制应遵循以下原则：（一）全面性原则：内部控制应覆盖企业所有业务活动，确保企业各项业务活动合规、有效进行。
（二）重要性原则：对企业重要业务活动和风险环节应实施重点控制，确保企业核心业务和关键环节的安全。
（三）制衡性原则：内部控制应建立相互制约、相互监督的机制，防止权力滥用和腐败现象发生。
（四）适应性原则：内部控制制度应与企业经营规模、业务特点和管理需求相适应，适时调整和完善。
（五）成本效益原则：内部控制应权衡实施成本与预期效益，确保内部控制制度的高效运行。
二、组织架构与职责分工第四条企业应建立科学的组织架构，明确各部门和岗位的职责权限，确保各部门和岗位之间的协同配合与有效制衡。
（一）设立董事会、监事会和高级管理层，分别负责企业战略决策、监督和日常经营管理。
（二）设立财务部门、采购部门、销售部门、生产部门、人力资源部门、信息技术部门等专业部门，负责各自领域的内部控制工作。
（三）设立内部审计部门，独立负责内部控制的监督、评价和审计工作。
第五条企业内部控制职责分工：（一）董事会负责制定内部控制战略和政策，监督内部控制制度的执行。
（二）高级管理层负责制定内部控制实施细则，组织各部门实施内部控制。
（三）各部门负责本部门内部控制制度的制定和实施，确保业务活动合规、有效进行。
（四）内部审计部门负责内部控制的监督、评价和审计，对内部控制制度的有效性进行持续关注和评估。
三、风险评估与控制措施第六条企业应建立风险评估机制，对各类业务活动进行风险识别、评估和控制。
（一）设立风险管理委员会，负责企业风险管理的组织和协调。
内部控制制度设计
内部控制制度设计一、内部控制制度的定义内部控制制度是指组织为达成既定目标，对其资产、财务、操作、信息及人员等方面所进行的监督、管理和控制活动。
内部控制制度旨在确保组织目标的实现、资产的安全、财务的准确性和合规性，以及防范和减少错误和舞弊的发生。
二、内部控制制度的目的内部控制制度的主要目的包括：1. 确保组织目标的实现：内部控制制度可以帮助组织确保实现既定的目标，例如提高营业额、降低成本等。
2. 保护资产安全：内部控制制度可以保护组织的资产，例如现金、存货、设备等，防止资产被盗窃、损坏或丢失。
3. 确保财务准确性和合规性：内部控制制度可以确保组织的财务记录准确、可靠，并符合相关法律法规和标准。
4. 防范和减少错误和舞弊：内部控制制度可以防范和减少错误和舞弊的发生，例如员工欺诈、错误计算等。
三、内部控制制度的设计和实施内部控制制度的设计和实施需要考虑以下几个方面：1. 制定内部控制制度政策和程序：组织需要制定内部控制制度的政策和程序，明确内部控制制度的目标、范围、职责和权限等。
2. 识别和评估风险：组织需要识别和评估各种潜在的风险，例如财务风险、法律风险、操作风险等。
3. 设计内部控制措施：组织需要根据风险评估结果，设计相应的内部控制措施，例如制定预算、优化流程、加强监督等。
4. 实施内部控制制度：组织需要将内部控制制度政策和程序转化为具体的实践行动，并确保内部控制制度的有效实施和持续改进。
5. 监控和评估内部控制制度的效果：组织需要定期监控和评估内部控制制度的效果，及时发现和解决问题，并进行必要的改进和优化。
四、有效设计内部控制制度的关键因素有效的内部控制制度需要考虑以下几个关键因素：1. 适应性：内部控制制度需要与组织的规模、业务和风险特点相适应，并能够随着组织的变化而进行相应的调整和改进。
2. 完整性：内部控制制度需要覆盖组织的各个部门、业务和流程，确保内部控制制度的完整性和一致性。
3. 制衡性：内部控制制度需要建立制衡机制，确保内部控制制度的各个环节之间相互制约、相互监督，防止内部控制制度的失效和滥用。
内部控制制度设计与实施
内部控制制度设计与实施第一部分：概述内部控制制度是指由企业自身制定、组织、实施，用来保障企业资产安全、业务合规和财务信息准确性的管理方式。
内部控制制度的设计和实施是企业管理中的重要一环，对于保障企业利益、提升企业竞争力、促进企业可持续发展，起着重要的作用。
本文将从内部控制制度设计和实施两个角度探讨内部控制制度的相关问题。
第二部分：内部控制制度的设计内部控制制度的设计要充分考虑企业特点和行业特点，依据传统的控制理论，结合实际情况来制定方案，需要考虑如下几个因素：1. 高层领导和企业文化内部控制制度的设计需要充分考虑企业高层领导和企业文化，应根据企业实际情况，制定适合企业内部管理的制度。
同时，要树立正确的企业文化，建立符合企业特点的企业价值观。
2. 风险评估内部控制制度的设计需要充分考虑企业所处的风险环境，对企业内部风险要进行评估，建立详细的风险模型。
同时，将风险识别与控制环节融合在一起，加强对企业内部风险的管理。
3. 审计程序内部控制制度的设计需要充分考虑审计程序，建立健全的审计制度，并适时的对内部控制制度进行审计，确保企业内部控制的有效性。
4. 内容和流程分析内部控制制度的设计需要充分考虑具体的业务流程，深入了解业务内容和流程，确保制度的可行性和实用性。
第三部分：内部控制制度的实施内部控制制度的实施需要充分理解制度规定的具体要求，确保企业内部管理的有效性和实用性，需要注意如下几点：1. 领导的参与和支持内部控制制度的实施需要领导的参与和支持，只有高层领导肯定内部控制制度的重要性，才能够让内部控制制度得到有效的实施。
2. 培训和教育内部控制制度的实施需要员工的共同配合和努力，在员工培训和教育环节，需要让员工充分了解内部控制制度的实际要求，并深入浅出地说明制度的实施过程和实际应用。
3. 内部监督和评估内部控制制度的实施需要内部监督和不断的评估，及时发现问题，及时进一步完善制度，确保制度在实践中的有效性。
公司内部控制设计
1 内部控制的辐射范围 2 内部控制的基础 3 内部控制的目标
效益性 以严格风险控制为前提的公司价值最大化
目标
合法性
系统风险： 靠我们对政策 、市场的把握
非系统风险： 制度的设计 及严格实施
三 我国有关的内控法规
（一）2001年2月证监会发布《证券公司内部控制 指引》。
（二）2001年6月财政部发布：
**银行客户流失风险的确认与分析
风险确认
目标变化引起风险的增加：
利润最大化成为根本目标，原来的 管理理念和模式必须彻底改变
风险分析
风险的重要程度（风险发生所产生 的损失）：
与外资银行的竞争中丧失市场份额
外部环境变化引起风险的产生：
外资银行获准经营包括国内居民和 国内企业在内的各类客户的全面外 汇业务
《内部会计控制——基本规范》 《 内部会计控制规范——货币资金》 《内部会计控制——销售与收款》 《内部会计控制——购货与付款》 《内部会计控制——工程项目》
（三）人民银行二00二年发布的《商业银行内部控 制指引》
四 内部控制框架构成要素
风险识别
监督与纠 偏
控
制
控制措施 目
控
标
境
制
环
表示信息传递与反馈
实际情况：出纳轮流提前下班、保安帮出纳提钱箱、
会计有时帮着签单。
案犯潘海兵评价：管理漏洞很多，不是规章的漏洞，
而是规章执行的漏洞、制度规定与实际操作相差 很大。
什么是科学的内控态度？
（1）内控面前人人平等； （2）有法必依，依法必严； （3）变不违规为确保合规； （4）“事后处理”为“事前防范”。
4 全面预算控制
①预算体系的建立，包括预算项目、标 准和程序； ②预算的编制和审定； ③预算指标的下达及相关责任人或部门 的落实； ④预算执行的授权； ⑤预算执行过程的监控； ⑥预算差异的分析与调整； ⑦预算业绩的考核。
企业内部控制设计(DOC 25页)
企業內部控制設計(DOC 25页)企業內部控制設計清華大學會計研究所陳關亭博士11月19日，清華大學會計研究所陳關亭博士在國家會計學院開辦的第四期財務總監高級研修班上作了題爲《企業內部控制設計》的報告。
共分三講：內部控制概論、國外內部控制範例、內部控制設計。
第一講內部控制概論一、內部控制的歷程內部控制，在內部牽制的基礎上，由企業管理人員在經營管理實踐中創造;並審計人員理論總結而逐步完善的自我監督和自行調整體系。
在其漫長的産生和發展過程中，大體經歷了萌芽期、發展期和成熟期三個歷史階段。
(一)萌芽期一一內部牽制內部控制，作爲一個專用名詞和完整概念，直到本世紀30年代才被人們提出、認識和接受。
但在此前的人類社會發展史中，早已存在著內部控制的基本思想和初級形式，這就是內部牽制(Internal check)。
例如，在古羅馬時代，對會計賬簿實施的"雙人記賬制"--某筆經濟業務發生後，由兩名記賬人員同時在各自的賬簿上加以登記然後定期核對雙方賬簿記錄，以檢查有無記賬差錯或舞弊行爲，進而達到控制財物收支的目的，即是典型的內部牽制措施。
縱觀該時期的內部牽制，它基本是以查錯防弊爲目的，以職務分離和賬目核對爲手法，以錢、賬、物等會計事項爲主要控制物件。
其概念基本如《柯氏會計辭典》(Kohler's Dictionary for Accountant)的定義，即"爲提供有效的組織和經營，並防止錯誤和其他非法業務發生而制定的業務流程。
其主要特點是以任何個人或部門不能單獨控制任何一項或一部分業務權利的方式進行組織上的責任分工，每項業務通過正常發揮其他個人或部門的功能進行交叉檢查或交叉控制"。
(二)發展期一一內部會計控制與內部管理控制1934年美國《證券交易法》，首先提出了"內部會計控制" (Internal accounting control system)的概念。
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企业内部控制设计（一）11月19日，清华大学会计研究所陈关亭博士在国家会计学院开办的第四期财务总监高级研修班上作了题为《企业内部控制设计》的报告。
共分三讲：内部控制概论、国外内部控制范例、内部控制设计。
第一讲内部控制概论一、内部控制的历程内部控制，在内部牵制的基础上，由企业管理人员在经营管理实践中创造;并审计人员理论总结而逐步完善的自我监督和自行调整体系。
在其漫长的产生和发展过程中，大体经历了萌芽期、发展期和成熟期三个历史阶段。
(一)萌芽期一一内部牵制内部控制，作为一个专用名词和完整概念，直到本世纪30年代才被人们提出、认识和接受。
但在此前的人类社会发展史中，早已存在着内部控制的基本思想和初级形式，这就是内部牵制(Internal check)。
例如，在古罗马时代，对会计账簿实施的"双人记账制"--某笔经济业务发生后，由两名记账人员同时在各自的账簿上加以登记然后定期核对双方账簿记录，以检查有无记账差错或舞弊行为，进而达到控制财物收支的目的，即是典型的内部牵制措施。
纵观该时期的内部牵制，它基本是以查错防弊为目的，以职务分离和账目核对为手法，以钱、账、物等会计事项为主要控制对象。
其概念基本如《柯氏会计辞典》(Kohler's Dictionary for Accountant)的定义，即"为提供有效的组织和经营，并防止错误和其它非法业务发生而制定的业务流程。
其主要特点是以任何个人或部门不能单独控制任何一项或一部分业务权利的方式进行组织上的责任分工，每项业务通过正常发挥其它个人或部门的功能进行交叉检查或交叉控制"。
(二)发展期一一内部会计控制与内部管理控制1934年美国《证券交易法》，首先提出了"内部会计控制" (Internal accounting control system)的概念。
其中指出：证券发行人应设计并维护一套能为下列目的提供合理保证的内部会计控制系统：a.交易依据管理部门的一般和特殊授权执行；b.交易的记录必须满足GAAP或其他适当标准编制财务报表和落实资产责任的需要；c.接触资产必须经过管理部门的一般和特殊授权；d.按适当时间间隔，将财产的账面记录与实物资产进行对比，并对差异采取适当的补救措施。
!936年美国会计师协会发布的《注册会计师对财务报表的审查》文告，以及1947年《审计准则暂行公告》(TSAS)，出于改进审计方式的需要，提出了以内部控制(Internal Control)为基础的审计程序。
但这期间，无论在审计文献中还是在其他管理著作中，均没有关于内部控制概念的权威性定义。
1.第一个具有权威性的定义为了赋予内部控制一个准确完整的定义，审计程序委员会下属的内部控制专门委员会经过两年研究，于1949年发表了题为《内部控制、协调系统诸要素及其对管理部门和注册会计师的重要性》的专题报告，对内部控制首次做出了如下权威定义："内部控制是企业所制定的旨在保护资产、保证会计资料可靠性和准确性、提高经营效率，推动管理部门所制定的各项政策得以贯彻执行的组织计划和相互配套的各种方法及措施"。
此定义强调，内部控制不只限于与会计和财务部门直接有关的控制方面，它还包括预算控制、成本控制、定期报告经营情况、进行统计分析并将统计报告送交有关部门、制定培训计划以培训有关人员使其能够履行职责，以及设立内部审计部门以保证管理部门所制定的各种程序的准确性，并保证其得到贯彻执行等内容。
此外内部控制还包括其他领域的一些活动，例如，具有工程性质的时动分析以及在检查系统中运用的质量控制，基本上属于生产部门的活动。
2.定义的第一次修正上述范围广泛的内部控制定义及其解释的发布，当时被普遍认为是对内部控制这一重要概念的重大贡献。
但该报告所定义的内部控制概念，其内容如此宽泛，以致包括了审计人员对审查内部控制所不原、也不可能承担的职责。
从与委托人讨论什么是良好的会计和经营方法的角度考虑，他们感到1949年的定义非常合适，但从承担为制定审计方案而对内部控制进行检查的责任角度考虑，他们感到这一定义范围过宽。
该委员会的解决方式，是将内部控制划分为"会计控制"和"管理控制"两大类--即将与前两个目标即保护资产和保证会计资料可靠性和准确性有关的控制划分为内部会计控制，而将与后两个目标即提高经营效率、保证管理部门所制定的各项政策得到贯彻执行有关的控制归入内部管理控制。
于是1953年10月，审计程序委员会(CAP)又发布了《审计程序公告第19号》（SAP No.19)，对内部控制作了如下划分："广义地说，内部控制按其热点可以划分为会计控制和管理控制;1)会计控制由组织计划和所有保护资产、保护会计记录可靠性或与此有关的方法和程序构成;会计控制包括授权与批准制度;记账、编制财务报表、保管财务资产等职务的分离;财产的实物控制以及内部审计等控制。
2)管理控制由组织计划和所有为提高经营效率、保证管理部门所制定的各项政策得到贯彻执行或与此直接有关的方法和程序构成。
管理控制的方法和程序通常只与财务记录发生间接的关系，包括统计分析、时动研究、经营报告、雇员培训计划和质量控制等"。
可见，所以把内部控制分为会计控制和管理控制，是为了按照公认审计标准来规范内部控制检查和评价的范围。
对此，1963年，审计程序委员会在《审计程序公告第33号》的结论是:独立审计师应主要检查会计控制。
会计控制一般对财务记录产生直接的、重要的影响，审计人员必须对它做出评价。
管理控制通常只对财务记录产生间接的影响，因此，审计人员可以不对其作评价。
但是，如果审计人员认为，某些管理控制对财务记录的可靠性产生重要的影响，那么他要视情况对它们进行评价。
例如，在某种特定的情况下，生产部门、销售部门和其他业务部门的统计分析需要给予评价。
3. 定义的第二次修正第一次修正后的定义，大大缩小了注册会计师的责任范围，但人们认为对"会计控制"的保护资产和保证财务记录可靠性这两点仍然可能发生误解。
即对"保护"一词作广义的解释可能会使人们产生这样一种印象:"决策过程中的任何程序和记录都可以包括在会计控制的保护资产概念中"。
为了避免这种宽泛的解释，1972年美国注册会计师协会(AICPA)对会计控制又提出并通过了一个较为严格的定义："会计控制是组织计划和所有与下面直接有关的方法和程序：1）保护资产，即在业务处理和资产处置过程中，保护资产遭过失错误、故意致错或舞弊造成的损失。
2)保证对外界报吉的财务资料的可靠性。
"4.定义的第三次修正1972年，美国准则委员会(ASB)《审计准则公告》的制定者，循着《证券交易法》的路线进行研究和讨论，在第1号公告(SAS No.1)中，对管理控制和会计控制提出并通过了今天广为人知的定义：（1）内部会计控制。
会计控制由组织计划以及与保护资产和保证财务资料可靠性有关的程序和记录构成。
会计控制旨在保证：经济业务的执行符合管理部门的一般授权或特殊授权的要求;经济业务的记录必须有利于按照一般公认会计原则或其它有关标准编制财务报表，以及落实资产责任;只有在得到管理部门批准的情况下，才能接触资产；按照适当的间隔期限，将资产的账面记录与实物资产进行对比，一经发现差异，应采取相应的补救措施。
(2)内部管理控制。
管理控制包括但不限于组织计划以及与管理部门授权办理经济业务的决策过程有关的程序及其记录。
这种授权活动是管理部门的职责，它直接与管理部门执行该组织的经营目标有关，是对经济业务进行会计控制的起点。
上述内部控制定义的演变反映出两个重点:第一，当前注册计师在开展其审计工作时所运用的会计控制概念，是一种纯技术的、专业化的、适用范围具有严格规定性的、防护色彩很浓的概念，它的主要宗旨是预防和发现错弊;第二，自审计程序委员会于1949年提出第一个内部控制定义起，人们为完善该定义作了不懈的努力，以至于今天的内部控制定义与1949年的定义有天壤之别。
这种以会计控制为主的定义，虽为独立审计界认可，却屡屡遭到管理人员代言人的攻击。
他们指出，这些定义把精力过多地放在纠错防弊上，过于消极和狭窄。
凯罗鲁斯先生对于代表独立审计界观点的《特别咨询委员会关于内部会计控制的报告》，只表示有保留地同意。
他认为，该报告对内部会计控制范围的讨论受现存审计文献的影响太大。
凯罗鲁斯主张，内部控制范围和目标应予以扩展，以便它们更能够适应管理部门的需要。
他极为主张，审计准则委员会所纳入"内部会计控制环境"的某些因素应该是设计合理、运行有效的内部会计控制系统不可分割的一个组成部分。
这些因素包括：(1)组织计划，(2)责任的确定和授权，(3)预算程序和预算控制，(4)员工雇用计划和财务人员培训计划;(5)保证所有参与经济业务授权、记录、保护资产、报告财务信息的职员保持较高的行为道德水准的方法和措施。
从管理人员(和其它有关第三方)的角度来看，会计控制和管理控制之间的区别并不大，甚至根本没有区别。
特别是那些置身于企业经营活动的人们，他们很难接受这种区分。
1980年3月在"内部审计师协会"代表大会的发言中，凯罗鲁斯先生把美国注册会计师协会在1958年将1949年的内部控制定义区分为会计控制和管理控制的行为描绘为"将美玉击成了碎片"。
他声称，在这块美玉完全修复以前--我们不可能有一个对管理人员有用、为管理人员理解的内部控制定义。
(三)成熟期--内部控制结构和内部控制整体架构美国注册会计师协会的文献界定了会计控制概念，而公司的经理们创立并在实践中运用着管理控制概念，这两个概念形成鲜明的对照。
如果对这两种善于内部控制的不同解释的同时并行这一事实视而不见，那么任何设计内部控制系统的企图都是短视的，同时也是徒劳的。
于是，人们提出了内部控制结构和整体架构的概念。
1.内部控制结构(Internal Control Structure)1988年4月美国注册会计师协会发布的《审计准则公告第55号(SAS N0.55)，规定从1990年1月起以该文告取代1972年发布的《审计准则公告第1号》。
该文告首次以内部控制结构(Internal Control Structure)一词取代原有的"内部控制"一词，而且文告提出的内部控制内容比以前更为实在，条理更加清楚。
该文告的颁布和实施可视为内部控制理论研究的一个新的突破性成果。
以"财务报表审计对内部控制结构的考虑"为题的《审计准则公告第55号》指出:"企业的内部控制结构包括为合理保证企业特定目标的实现而建立的各种政策和程序"，并且明确了内部控制结构的内容，具体如下:(1)控制环境所谓控制环境是指对建立、加强或削弱特定政策和程序效率发生影响的各种因素。