全面预算管理与控制 PPT

2020/9/5
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第一讲 全面预算管理的重要性
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全面预算管理的现状和困惑
???
为什么企业预算与战略目标背道而驰？ 为什么企业预算与实际成果相差甚大？ 为什么企业预算编制一套、执行却是另一套？
为什么高绩效的预算管控系统不仅没有提升绩效 反而增大企业运营成本？ 为什么预算执行结果在绩效考核时流于形式？ 为什么从上至下都认为预算管理是财务部门的事？ 为什么……
全面预算管理创新与控制
热身游戏 团队建设
每个小组分别代表来自不同的财务部 选举财务经理 财务部名称 理财理念 财务经理就职演说
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培训目的:
通过本课程学习，全面掌握预算编制、 执行、控制、调整、分析和考核的方法，提 升全面预算管理的实战技巧和应用能力，帮 助企业建立全面预算管理体系。
预算管理不仅 是财务部门的 事情，需要全
员参与！
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全面预算管理的本质
当代会计学家汤谷良先生
“预算是公司治理结构下的游戏规 则，他是一种与企业发展战略相 配合的战略保障体系，是与整个 公司业务流、资金流、信息流以 及人力资源流的要求相一致的经 营指标体系；预算是与日常经营 管理过程相渗透的行为规范与标 准体系；预算是与期终总结相关 的业绩评价与奖惩体系”。
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视频案例一： 柯达公司申请破产保护
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决定企业成败的90%是战略
什么都可以出错，战略不能出错； 什么都可以失败，战略不能失败。战 略的失败是最彻底的失败！
---彼得 · 德鲁克
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从公司战略实施的角度战理略是解在全特定面环预境下算，为实现一定
作性性的(f、oc空u洞s)的和公统司一战性略(；consistency)
资能管资 能 管源力理源 力 理队队伍伍
行行业业和和 外外部部环环境境
没有战略引导为基础的公司预算是没 有目标的预算，难以提升公司的竞争能 力和价值
公公司司战战略略
战战略略预预算算
年年度度预预算算
预预算算实实施施
预算预分算析分析 与奖与惩奖惩
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从企业执行的角度理解全面预算
预算是企业战略目标与日常生产经营的链接，预算管理需要公司全员的参与与执行！
预算内容
销售预算 生产预算
存货预算 材料预算
人工预算 费用预算
现金预算、 预算资产负 债表、预算 2损020益/9表/5
需参与部门 销售部门 生产部门 库管部门 材料使用部门、材料采购部门 人力资源部门 管理部门、研发部门 财务部门
从四个维度理解企业预算管理
四个维度
战略
预算对绩效归责性
公司治理角度
公司战略角度
公司资源配置角 度
公司执行力角度
预算对目标的支持性
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从公司治理的角度理解全面预算
监事会
股东大会 董事会
1 信（任）（委）托关系
事业部
A公司 B公司
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母公司
2 委托代理关系
3 委托代理关系
事业部
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案例：宝钢股份以战略目标为导向的预算管理
战略管
战略管
预算指标体系
预算
理目标
理重最 大 化
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持续增长 投资回报 风险控制
主营业务增长率 资本投资增加率
净利润 净资产收益率 资产负债率 利润净现金率
预算损益表
预算资产负 债表
预算现金流 量表
优势 劣势
的预战长算略期对是目战在标略特而实定施对环 的资重境源要下和性， 能主为 力要实实表施现现有一在定
优势
劣势
配效置的的资长配源期置、目和监标组督而合过对。程资、落源实和责能任力、实突施出有
机遇
机遇
威胁
威胁
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从企业内部资源配置的角度理解全面预算
预算系统
(发散配置）
(收敛控制）
企业资源通过发散配置和收敛控制，保证投入的资源 的使用对目标的趋同
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企业资源的应用必须体现价值的创造
● 企业资源是指企业拥有和控制的有效因素的总和，包括资产、生 产或其他作业程序技能和知识。分为有形资源、无形资源与组织 资源。
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缺乏组织保障、高度认同和执行力
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中国移动预算管理存在的问题
中国移动的预算只是基于财务报表预算，由于末端未与业务流紧密结
合不能从业务活动为起始评估预算的合理性；
各地市公司预算一方面停留在编制的过程，在实际执行中，不能严格 按预算控制开支，也没有对预算执行情况进行及时反馈，没有发挥全面 预算管理的作用。
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另一方面缺乏相应考核机制，对于 各部门预算局限于总量管理，没有按 照预算的执行情况分部门、分季度考 核，从而将省公司对于预算考核的压 力全部交给财务部门；
在实际操作中没有体现战略在资源 分配层面的作用，预算管理作为战略 实施的保障与支持体系未能实现资源 的优化配置。
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如何理解全面预算管 理对企业的重要 性？？？
企业内部资源消耗的执行与责任
生产部门
职能部门（销售）
决策部门
资源消耗表现在对构成 营业成本：直接人工、 直接材料、燃料与动力 的管理与控制。
消耗资源表现在对营业 费用、管理费用、财务 费用的管理和控制。
消耗资源表现在对决策形 成的投资、融资、商业模 式等的管理和控制。
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讨论与咨询：
事业部
C公司 D公司 E公司 F公司
4 委托代理关系
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公司治理与内部控制、全面预算管理是一种嵌合关系
公司治理
公司治理要有效， 关键是董事会要 发挥作用，提高 独立董事的比重。
内部控制
公司治理的有机 组成部分，同时 为全面预算管理 的实行提供基础。
全面预算
预算控制是内部 控制的一个重要 控制手段。
万科地产通过财权的集中统一安排，解决公司了治理中“配置和行使权”的问题。
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资源
目标
预算 管理
风险
外部环境
活动
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石斌老师对全面预算管理的定义
全面预算管理是指企业在战略目标的指导下，对未来的经营活动和相应 财务结果进行充分、全面的预测和编制，并通过对执行过程的监控，将实际 完成情况与预算目标不断对照和分析，从而及时指导经营活动的改善和调整， 进行绩效评价，帮助管理者更加高效地执行和最大程度地实现战略目标。