浅谈我国企业内部控制体系的构建
浅谈国有企业内部控制
浅谈国有企业内部控制国有企业内部控制是指国家通过一系列制度和措施，对国有企业的经济活动进行监督和管理，保障企业的合法权益，防范经营风险，提高企业的运行效率和盈利能力。
随着我国经济的快速发展，国有企业内部控制已经成为企业发展的重要保障之一。
一、国有企业内部控制的必要性1、防范经营风险国有企业作为国家资产所有者，其经济活动关系到国家的财产安全和社会的稳定发展。
因此，在经营过程中遭遇风险是不可避免的，如经济景气度下滑、产品市场需求变化、政策法规不确定性等。
而国有企业内部控制机制的建立可以从制定企业经营规范、建立风险评估体系、防范内外部欺诈等方面降低企业的风险损失。
2、提高企业效率国有企业在转型时期，由于管理模式、技术水平、人员素质等方面的差距，使得一些企业难以适应市场的变化，导致企业效率降低和财务状况恶化。
因此，国有企业内部控制应该从优化组织架构、强化内部管理等方面提高企业的管理水平和效率。
二、国有企业内部控制的实施步骤1、内部控制策略和目标的确定国有企业要根据自身经营情况和外部环境，明确企业的发展方向和目标，同时确定相应的内部控制策略。
2、内部控制体系建立和健全建立内部控制的体系，包括内部控制的政策、程序和标准等内容，确保有效物资管理、成本控制、资产保护、财务管理和会计核算等方面的执行。
3、内部控制程序实施和监控企业领导要确保内部控制程序得到有效执行，并抽调专人制定监控方案、检查规范执行、定期评估、及时纠正，确保内部控制的系统性和有效性。
4、建立内部控制的评估和监督体系制定内部控制规范、审核评估程序，定期对内部控制的实施效果进行评估，发现问题及时制定整改措施，保障内部控制的持续性和稳定性。
三、国有企业内部控制实施中需注意的问题1、组织架构要合理为了实现内部控制的有效实施，国有企业的管理结构要合理，每个层级都要严格按照工作职责、权责、检查职责和授权等方面进行规范，从而保证各司其职，各负其责。
2、内部控制要与风险治理紧密结合内部控制与风险治理是相辅相成的，企业需要对其经营风险实行科学的评估，以便及时发现并制定措施来加以控制。
浅谈企业集团母子公司建立内部控制体系的途径
浅谈企业集团母子公司建立内部控制体系的途径企业集团是由母公司和一些子公司组成的，母子公司之间的关系是一种利益关系。
为了更好地保护企业集团的利益，需要建立一个完整的内部控制体系。
内部控制体系是指为了达到企业对内管理和对外披露的目标，通过建立一系列组织、程序、方法等来约束企业内部经济活动的一种制度体系。
一、明确内部控制目标企业集团建立内部控制的首要任务是明确内部控制目标。
母子公司之间的利益关系较为复杂，为了更好地保护企业集团的利益，需要将内部控制目标明确清晰。
内部控制目标通常包括以下几个方面：保障合规性、保证财务稳健、降低风险、保护信息安全、提高经营效益等。
二、建立内部控制委员会企业集团建立内部控制委员会是一个重要步骤。
该委员会由集团公司高层管理人员和各个子公司的内部控制负责人组成。
该委员会的主要职责是制定内部控制制度和政策、审核子公司内部控制管理制度、协调内部控制管理工作，及时发现问题，并及时给出解决方案。
三、实施内部控制制度制定好的内部控制制度必须得到执行，才能保证企业集团的稳健发展。
母公司要负责制定全集团的内控标准和相关政策，各子公司则负责具体的实施。
所有的内部控制制度和政策应该能够适应企业集团的规模和发展阶段，一旦发现存在问题，需要及时调整。
四、内部控制评估为了确保内部控制的良好运作，需要对内部控制进行评估。
母公司要实施对子公司内部控制的评估管理工作，并有条件的应将评估结果公开。
通过评估结果，发现存在的问题，并及时制定改善措施，从而实现内部控制的不断提升。
建立一个完整的内部控制体系需要不断培训和提高员工的内部控制意识和知识水平。
母子公司都要加强员工内控意识的培养，特别是子公司，对员工进行内控政策和制度的规范教育，加强内部控制工作的落实和监管力度，以保障企业集团的财务稳健和正常运营。
在建立企业集团内部控制体系的途径中，以上几点是必不可少的。
只有建立一个完整的内部控制体系，才能保证企业集团的稳健发展。
浅谈我国企业的内部控制建设
（ ） 二 内部控制 的必要性——从外部 原因分析 １ ． 社会经济发展的需要 。社会经济的快速发展和我 国加入世界贸易组织 ， 企业 的经营管理和会计核算 的模 式都发 生了很大 的变 化 。会计 准则正在逐步 与国际接 轨， 核算方 式更加灵 活多样 ， 计人员 的职业判 断也越 会 来越多 ， 引进先进 的管理与核算 理念 的同时 ， 在 还必须 建立完善与现代企业经营核算相配套 的内控机制 ， 以完 善严密的内控体 系作保证 。 ２保证会计 信息质量 的需要 。会计基础工作是会计 ． 核算的基本环节 ， 也是企业经营管理 的重要保障 。近年 来 ， 国的会计 基础工作 得到很大 改善和提高 ， 我 但仍 然 存在一些薄弱环节 。有些企业 内部管理松弛 ， 目管理 账 混乱 ， 核算 方式不 统一 ， 责分工不 明确 ， 职 管理 权 限失 控， 造成会计信 息的失真 ， 不能为企业 的经营决策提供 准确 的财务信息 。 三、 当前我 国企业 内部控制的现状分析 （ ） 一 缺乏 良好的 内部 控制环境 内部环境是实施 内部 控制的基础 ， 内部控制 环境 的 好坏在一定程度上决定了内部控 制的存 在性与有效性 。 目前 ，我 国企业 的 内部控制 环境还存在诸 多不完善之 处。 首先 ，内部人控制“ “ 现象严重 ， 经营者往往利用信息 不对称来蒙蔽所有者 ， 甚至有 的企业领导 者不顾法规法 纪， 弄虚作假 ， 粉饰业绩 。 次 ， 其 法人治理结构不完善 ， 有
施效果 。
随着我 国社会主义经 济体制 的建立 ， 为使我 国企业 适应全球化的发展 ， 加强我 国企业 的内部控制是提高其 经营管理的必要。 近年来 ， 内部造假的事件层出不穷 ， 世 通 和安然 的舞弊事 件的发生更加 说明加强 企业 内部控 制 的必要性。 （ ） 一 内部控制 的必要性——从 内部原 因分析 １ ． 企业经营管理 的需要 。随着企业 的经 营范围和经 营规模的不断扩 大 ， 业务 种类 纷繁 复杂 ， 因此在 日常经 营管理 活动中 ， 需要有一套管理控制制度 。通过建立内 部控制 制度 ， 制定标准成本 ， 规范业务流程 、 职责 、 权限 ， 保证各项经济活动的顺利进行 ， 实现经营管理 目标。 ２防止会计舞弊和经济犯罪。内部控制制度实质就 ． 是 内部互相牵制制度 ，通过 一系列 的相互牵制机制 ， 使 些业务活动得到监督 。 由于很多企业 内部控制制度不 健全 ， 导致越权 、 违规操作情 况发生 ， 致使一些虚假 的会 计行为没有被及时发现 ， 给经济犯罪 留下 了可乘之机 。
浅谈如何构建完善的企业内部控制机制
在企业 内部控制机制 中最重要的就是会计 内部控制 ，如果 一个企业 不具备完善 的会计 内部控制制度 ，那么这个企业 内部控制机制 就是不健 全 的。建立健全企业会计 内部制度主要可 以在三个方 面进行 ：第一 ，加 强企业预算管理制度 ，主要包 括发展过程 中各种资 金 申请 、审批 动 向， 加强对资金预算管理的控制。第 二，加强 审批制度管理 ，明确 企业 内部 不 同岗位工作业务范围、管理事项 、业务流程 以及所负责任 ，通过 各部 门之 间的相互配合来实现企业整体进步 。第三 ，建立审查制度 ，主要就 是以 《 会计法》 为主，其他相关法律法规为辅 ， 针对企业 内会计方面存 在 的薄弱环节进行监督管理 。在企业内部规 范对会计核算 以及会 计监 督 的管理 ，有效规避各种风险 ， 保证企业资金财产 的安全性 。另外 ，企 业还应建立相应的监督 审计机 制 ，对企业 内部控制存 在 的漏洞 进行 监 控 ，保证 内部控制机制构建 的合理性 ，提高 内控工作的有效性 。通 过建 立完善 内部审计机制 ，可 以对企业 发展过 程 中的经 济活 动进行 有效 评 估 ，并对财政活动和管理 活动进行监督 ，针对其中存 在的薄弱环境提 出 科学合理的改进意见 ， 进 而保证企业 内部控制机制的完 整性 和严密性 。 结束语 ： 在 日益激烈的市场竞争 中，企业想要增强 自身的竞争能力 ，就必 须 要构建符合 自身发展 特点 的内部控制机制 。企业内部控 制机制 的构建应 以国家规定为根本依 据，结合 自身特点并借鉴其他企业 成功经验 ，建 立 完善内控机制 ， 并保证其 可以正 常运 行 ，进而可 以提升企业管 理水平 ， 在市场竞争中占据一席之地 。
重要意义 。 企 业 内部 控 制机 制 重 要 性 企业 内部控制就是对企业 内资料进行安全有效 的管 理 ，保证资料 的 原始性 、安全性 以及有效 性 ，避免 其存在 的错误 、流 失以及舞 弊行 为 ， 在保证会计 资 料完 整 性 、真 实 性 基础 上 实 现 企业 业 务 活动 的有 效 进 行 。因此 ，构建企业 内部控制机 制对企业健康 持续 的发展 具有重要作 用 ，主要可 以表现在三个方面 ：第一 ，有助于企业方针 的执 行 以及 目 标 的实现 。内部控制 的存在是 由关联整个企业信心 的政策 、制 度 以及程序 组成 ，通过 内部控制机制 的建立可 以更好地掌握企业业务经 营的任何 一 个环节 ，掌握 目标发展的方 向；第二 ，提升企业资料 的真实性 。经 营信 息以及会计信息直接影响着企业下一步发展方 向的确定 ，只有 确保每份 资料的真实性 、完整性才能为方针 的制定提供更全面 的服务 ，确保方针 的有效性 、正确性 ；第三 ，确保企业资产完整性 。企业想要健 康持续 的 发展必须要有充足的资金支 持 ，资金对 企业 的发展具 有重要影 响意义 。 通过构建内部控制机制可以有效管理企业资金 ，包括现 金、存 款、股票 以及证券等重要物资进行安全保护 ，避免因为资金问题对企业 发展造成 不 良影响。 二 、 构 建 完 善 企 业 内 部 控 制 机 制 实 施 策 略 企业 构建完善内部控制机制主要就是增强企业对风险 的预防、抵抗 能力 ， 增 强市场竞争能力。企业想要构建完善内部控制机制 ，必 须要在
企业内部控制体系的构建
企业内部控制体系的构建摘要：企业内部控制体系是企业实现规范经营、防范风险、增强管理效能的重要手段，本文阐述了企业内部控制体系的构建必要性、影响因素和构建方法，同时提出了企业内部控制体系实施过程中需注意的问题，以期为企业内部控制体系构建提供有效参考。
关键词：内部控制体系、企业、规范经营、防范风险、提高效能一、引言企业内部控制体系是企业规范经营、防范风险、提高经营效能的重要保障之一，其构建对于企业管理的完善具有重要意义。
但是，随着企业环境的变化和市场竞争的加剧，企业内部控制体系的构建也面临着一系列新的问题和挑战。
因此，本文旨在探讨企业内部控制体系的构建必要性、影响因素和构建方法，同时提出了企业内部控制体系实施过程中需注意的问题，以期为企业内部控制体系的构建提供有效参考。
二、企业内部控制体系的构建必要性当前，随着市场竞争的加剧，企业面临着越来越多的管理挑战，如何确保企业规范经营、防范风险、提高管理效能已成为企业必须面对的问题。
因此，企业内部控制体系的构建已成为必要的手段和重要保障，主要体现在以下几个方面：1.规范经营企业内部控制体系的构建有助于规范企业经营管理，提升经营质量和效益，规避经营风险，遵循法律法规和企业规章制度。
2.防范风险企业内部控制体系的构建有助于及时发现和规避各种风险，减少企业经营风险，保障企业的稳定发展。
3.增强管理效能企业内部控制体系的构建可以提高企业管理效能，优化管理流程，提高管理水平，从而加强企业核心竞争力。
三、企业内部控制体系的影响因素企业内部控制体系的构建涉及多个因素，如企业规模、经营环境、内部管理流程和外部法律法规等因素。
其中，影响企业内部控制体系构建的因素主要有以下几个方面：1.企业类型和规模不同类型和规模的企业其运营模式、经营范围、管理制度等方面存在差异，因此企业内部控制体系的构建也需要根据具体情况进行分析和设计。
2.经营环境企业经营环境直接影响内部控制系统的构建和实施，企业需要根据市场环境、政策法规等方面的要求确立内部控制的范围和内容。
浅谈我国企业内部控制建设的整体思路
浅谈我国企业内部控制建设的整体思路在我国经济社会快速发展的背景下，企业内部的发展得到了有效的提高和带动，企业内部的内部控制建设也成为企业发展过程中必须经过的一个环节。
在现代企业的发展过程中，企业内部控制建设成为了重点关注的内容，随之被更多的人们重视。
企业的内部控制建设需要从多方面入手，以此来帮助企业可以更好地实现对内部的控制管理，建立起完善的企业内部控制体系，帮助企业可以更好地进行经济活动运营。
标签：企业；内部控制；建设在如今我国企业快速发展的阶段，企业内部的结构需要进行调整。
企业内部需要进行内部控制的建设，通过企业内部控制的建设来提高企业的运行效率。
目前我国企业内部结构并不完善，许多企业在进行发展阶段过于快速，忽略了对企业内部的控制管理，这些存在的隐患为企业未来发展带来了一定的不良影响。
在企业的规划发展中，完善的企业内部控制体制建立可以有效的帮助企业进行自我管理，提高企业的经济运营能力，是企业快速发展的必要过程。
如今，我国大多企业仍然存在内部控制体系尚未建设完成，或者未开始内部控制体系的建设问题，这些问题在企业的发展过程中如果不能得到解决，会影响到企业的正常发展。
所以，企业内部控制体系的建设是企业发展中必须得到重视和合理建设的一件事，也是企业可以良好发展必须经过的发展环节。
一、内部控制内部控制在我国企业内部有着提高经营效率和有效分配利用现有资源的重要作用。
内部控制可以帮助企业对企业的经济运营活动进行有效的调节，帮助企业进行规划管理，使企业在进行经营过程中可以有效的保护资产的安全。
对企业来讲，内部控制在保护企业正常发展和进行未来规划中有着非常重要的作用，内部控制也可以有效地确保企业在进行经营活动时的风险，对企业风险进行评估，控制企业的内部活动，使企业的内部活动可以在安全范围内运行。
内部控制对企业的发展来讲可以起到非常重要的保护作用，有效地保证企业的发展，也可以帮助企业对自身内部的会计信息资料的真实性和可靠性作出提高，使企业可以更好的了解自身的发展情况。
企业内部控制制度体系的构建——浅谈如何完善我国企业内部控制制度
企业 内部控 制制度体 系的构 建
— —
浅谈 如 何 完善 我 国企业 内部 控 制 制度
李 惠 欣
（ 陕西青年职业学院财经系， 陕西 西安 ７０６ ） １０ ８
摘 要： 企业 内部控 制的健全 、 效直接关 系到企业的营运质量和绩效 ， 系到企业的生存和发展 。 有 关 文章从 内部控制 目标和 内部环境等诸 多方面提 出了完善我国企业 内部控制的措施 。 关键词 ： 内部控制； 内部环境 ； 风险评估
的工作动机与行动得 到优化 。同时， 建立互 动激励 控制系统 ， 对 经理层和董事会 进行激励并 以对话的形式确 保互动性 的机制 ，
督机制严重影响控制的效率和效果。 另外 ， 我国企业 的内部控制
不仅受企业 内部审计的 内部监督 ，而且还受包括政府机构 和注 册会计师 的外部监督 。 但是 ， 政府监督政出多门 、 分散管理 ， 缺乏 统一的标准 ， 各政府监督部 门之 间缺乏有效 的信息 沟通 ， 未能形 成有效的监督合力 ， 这就导致了外部 监督乏力 。
会计控制 ” 内部管理控制 ” 与“ 分离阶段 ， 水平 比较低 ， 由此导致
１ 我 国企 业 内部 控 制现状 及 其成 因分析
目前 ， 国很多企业对 内部控制的认识还停留在初级阶段。 我 多数人认 为 ， 内部控 制就是 内部监督 ， 也有 的企业把 内部成本控
的我国国有资产大规模流失等现象 的频繁发生。
１ 公司治理不 完善 ． ． ４ 信息透 明度低
制、 内部资产安全控 制等视 为内部控制 。 这些看法都 是极其片面 和错误的。鉴 于此 ， 企业 内部控制存在问题就在所难免 了 ， 主要
表现在 ：
企业内部控制体系的构建与实施
企业内部控制体系的构建与实施企业内部控制体系是企业的管理体系之一，其主要功能是保障企业资源的合理利用，防范企业内部和外部的风险，提高企业经营效率和盈利能力。
本文将探讨企业内部控制体系的构建和实施的过程，探讨企业内部控制体系的重要性及对企业的影响。
一、企业内部控制体系的概念及意义企业内部控制是企业管理的重要组成部分，是指企业根据风险管理需要，通过制定一系列制度和规定、流程及内部审计，以确保企业各项业务活动的合法性、规范性、效率性和准确性，从而保障企业不受内部和外部风险的影响，提高企业经营效率和盈利能力。
企业内部控制体系为企业经营提供了重要的保障。
建立完善的企业内部控制体系，可以有效降低企业经营的风险和成本，加强内部管理和资源调配，提高企业运作效率和盈利能力。
特别是在竞争日益激烈的市场环境下，企业内部控制的重要性更加凸显。
二、企业内部控制体系的构建步骤及要素1. 确定内部控制目标：企业内部控制的最终目标是保证企业运营的合法性、合规性、规范性和效率性。
企业在建立和实施内部控制体系之前，必须明确内部控制的目标，并根据实际情况对内部控制的要求和范围进行明确。
2. 识别和评估风险：企业内部控制的建立需要先进行风险识别和评估。
企业应当明确各种风险的类型、产生的原因和影响范围，以及制定相应的预防措施和处置方案。
企业还需要根据企业的具体情况，对内部控制的要求和强度进行评估，并制定相应的控制措施。
3. 建立内部控制架构：企业需要在组织结构、制度、流程、程序、责任和权利等方面建立明确的内部控制架构，包括行为准则、授权程序、报告制度、会计核算、内外部审计等。
企业应当根据实际情况，对控制架构的各个方面进行合理的设计，并结合实际情况进行调整。
4. 实施内部控制措施：企业根据内部控制的架构，对企业内部控制措施进行实施。
企业内部控制措施包括内部审计、风险评估、内部控制培训等，这些措施都是企业内部控制体系的重要组成部分。
企业应当确保控制措施得到全员的贯彻和执行。
浅谈如何做好内部控制体系建设——分析《企业内部控制配套指引》
日起扩大到在上海证券交 易所 、 深圳证券
交 易 所 主 板 上 市 的 公 司 施 行 ；在 此 基 础
上 ，择机在 中小板 和创业板 上市 公司施 行； 同时 ， 鼓励非 上市大 中型企业 提前执
行。
内控是一ｉ ‘ 酋‘ 免疫系统” 尽管很 多风 。 险依靠 内控无法解决 ， 内控是企业风 险 但 控制 的重要手段 ， 好比一道人体最基础 的 ‘ 免疫系统’ 以帮助企业抵御外部来 临的 ， 更高的风险。《 指引》 发布的重大意义 已经 形成共 识 ， 么， 何实施 好这套 指引也 那 如
１１ ２
息 过 程 制 定 相对 正确 有 效 的规 则 。
ｃ ． 控制活动全方位贯穿于业 务流程优
浅 谈 如 何 做 好 内 部 控 制 体 系 建 设
— —
化和保障信 息系统安全过程 中。 在信 息化
环 境 下 ，信 息 在 整 个 企 业 实 现 了 充 分 共 享 ， 工 的 业 绩 也 能 通 过 系 统 得 到 客 观 的 员 计 量 ， 而 控 制 活 动 会 通 过 控 制 系 统 的激 故
成 为 各 相 关 部 门主 要 考 虑 的 问题 。 者 现 笔 就 这 个 问题 谈一 点个 人 想 法 ：
《 业 内部 控 制 基 本 规 范》 标 志 着 适 应 我 企 ，
国企业 实际情况 、 融合 国际先进经验 的中 国企业 内部控制规范体系基本建成 。 为确保企 业 内控 规范体 系平稳 顺利 实施 ，财政 部等五 部 门制 定 了实施 时间 表 ： 自２ １ ０ １年 １ １日起 首先在境 内外 月
分析 《 业 内部 控 制 配 套 指 引》 企
浅谈如何构筑企业内部控制体系
张委委 平 顶山市公路 工程公 司 河南平顶 山 ４ ０ ０ ６ ０ ７
果 ，促进 企业 实现 发展 战略 。 【 文章摘要】 内部控 制是 现代企 业管理 的重 要组 构筑 内部控制体 系已成为企业 发展 成部 分 ，它渗透 于企 业经营 管理 活动 的 的 当务之 急。本文从 实施 内部控 制的基 各个 方面 ，是衡量 现代 企业管 理 的重要 础 、 要环 节、具体 方 式、重要 条件 、 重 重 标 志 。 目前 我 国企 业 内部 控 制 较 为薄
弱 ．主要 原凶是 内控 制度 不 完善 、外 部 更好 的为企 业服 务。 二 、进行 伞面 的风 险 汗仙 ，址 Ｉ ｌ ｌ ， 监督 乏力 等。 因此必 须构筑 企业 内部控 ｔ ｉ 制体 系 ，采取 些行 之有 效的措施 。 这 实 施 内鄙 控 制 的 重 要 环 节 。 风 险 “ 址 企 业 及 时 识 别 、 科 分 析 经 霄 活 动 ， 实 主要 包括 以下 几方面 ：
一
、
以下 儿 方 面 着 手 ：
现控 制 目标相 关的风 险 ，介理确 定 险 应对 策略 。面 临 业 内外 部经营环 境 的 １益 复杂化 ，以及介 ， 川 『益激 烈的竞 ］ ｌ １ ｋ 争 ， 业 经饽 险小断提 高 ， ｆ 辨 圳 、 ｌ ｌ 』 分析 防范 和控制 介业所 面临 的 内、 外 经营 风险 ，如何 采取恰 的 ，法进 Ｊ ‘ 险应对 ，如何 预防风 险 ，盘ｌ 把 、 的 Ｉ 何 Ｉ ｋ 风 险管理控 制贯 穿并 渗透 企 、 的命过 程 ，如何规避 、降低 、分担和转 嫁 险 ， 是 企 业 面 临 的 一个 严 肃 课 题 。 采取相 的控 制措 施 ，将 险 控 制 口承 受 度 之 １ ，是 １ 支 恤 １ Ｊ ’ 人 Ｊ Ｉ ｌ ， ～
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
特别是对 高级管 理者的监督 ； 人员素质低 、 监督 无实权 、 信息不
充分 ， 也降低 了监督 力度 。
三 、 我 国 企 业 内 部控 制体 系构 建 的建 议 对
借 鉴国外成功 经验 ， 并结 合我国企 业特 点 ， 对我 国企业 内 部控制体系的构建提出如下建议。
１ 强化 组 织战 略 目标 ， 、 完善 内控 环 境
【 要 】 现 代 企 业 制 度 和 内外 部 环 境 的 变化 要 求 企 业 建 立 摘
健 全 内部 控 制 ， 提 高 企 业 合 法 经 营 、 作 效 率 ， 保 资 产 安 以 运 确
全 。本 文从 Ｃ Ｏ 委 员会 提 出的 内部控 制概 念 的五 要 素 出发 ， ＯＳ 对 我 国企 业 内部 控 制 体 系的 构 建 提 出 了 几 点 建议 ， 望 可 以 有 希 所帮助。
一
风险并不都是负面影响 的 ， 要不断地主动预期 风险的收益 性， 要主动接受能带来收益的风险 ， 控制将导致损失的风险 。这
就是把 应对风险 的措施分为 风险规避 、 风险 降低 、 风险转移 和
些公司仿照 国外成功公 司确 定了内部控制标 准 ， 没有将其 但
融入到流程和所有 员工的 日 工作和行为 中 ， 制评 价工作 常 使控
国企业治理结构股东大会 、 董事会 、 监事会 、 经理层没有 发挥 互 相监督制约的作用 ， 自私 、 道德风险严重 ， 影响着公 司整体 利益
的实现 。在外部环境上 ， 外部监督机制不完善 。
２ 风 险 管理 一 体 化 体 系尚 未形 成 、
企业经营要受到 内外部 风险 影响 ， 企业要降 低这 些风险对
定， 美国证 券交易委 员（ Ｅ 根据此法案 制定 了相 应的规则 ， ｓ ｃ） 并
制， 企业 内控规 范也缺乏一个成 型的体 系 ， 内部控制 意识淡 如
薄、 内控设计不 合理 、 目标不明确 、 控制 活动形同虚 设 、 价监 评 督系统不完善。可喜的是 ， 一些规模较大 的公司 ， 近年来 ， 已经
工作的全面进行 。２ ０ ０ ８年 ６月 ２ ８日， 财政部 、 证监会 、 审计署 、 银监会 、保监会 等五部委联合 出台了 《 企业内部 控制基 本规
制的五要素角度 ， 分析了现存建设情况表现出的问题 。
１ 控 制环 境 不 完善 、
公司内部控制环境 中有三个主要 影响因素 ：人的因素 、 企
７ ４ 《 ３代经济｝０ １ ２月（ ＂ － ２ １ 年１ 下）
５０ ， ０ 强 但是最近这几起案件给其的负面影响是不可估量 的。 这 家公 司强硬的控制环境 、 忽视人的因素值得我们深思 。管理 者 方面 ， 管理者对建立适当的控制的积极性及能否 自觉遵守 已建
立的内控制度， 是员工的榜样， 从而影响整个内部控制环境。 我
录相分离。五是成本效益原 则。管理层制定内部控制要重视成 本效益原则 ， 不能过 分追 求财 务质量而忽视过繁杂的 内控程 序 消耗 的成本 ， 内控的 目标是 保证企业业绩 的实现 ， 内控多增加
的经营业绩一定要大于消耗的成本 。
二、 内部 控 制 在 国 内 的发 展 现 状 及 存 在 问题
【 键 词 】 内部 控 制 控 制 环 境 风 险 评 估 内控 活 动 关
信 息 与 沟通 监 督
我国对内部控制理论 的引进和研究起步较晚 ， 也没有得到
我国政府 的足够重视 ，至 今没有专 门的部 门系统研 究内部控
２０ ０２年 ７月 ，美 国 出 台 了 萨 班 斯 一奥 克 斯 利 （ａ Ｓｒ — ｂｎｓＯ ｌ ） 。萨班斯法案制定是 以安然丑闻事件为背景 ａｅ ｘ ｙ法案 — ｅ 的， 该法案 目的是加强会计监管以达到严厉打击 公司财务造假 的 目的 。该 法案 对美 国上市 公司内部 控制结构 作出了 明确规
业早 已注意到 完善的 内部控制体 系的重要性 ， 相对而 言 ， 国 我
中小企业往往没有专 门的内部审计部门 ， 大企业有或者独
立『 生较差 ， 加强监督 ， 不仅仅 是对股东负责 ， 对企业 自身发展也 是很 重要的 ， 它是起 着一个督促 企业不断完 善的作 用 ， 完备的 监督体系可以提高公司运作的效率 ， 防止舞弊发生。
难以展开 。
４ 信 息 沟通 系统 失 真 、 、 不畅 通
风险承受四类 ， 通过战略梳理确定 的关键 风险区域 用流程图 把 表示 出来 ， 并对现有 的流程进行描 述 ， 针对流程 中的风 险点和
现有 的控制措施 的缺失 ， 制定 内部控 制措 施。具体的内控措施 如部 门化 、 目化 、 项 流程化 。部门化的设计 ， 首先明确各部 门在 价值 链的位置 及具体 的作业 ； 其次明确主 要流程 ； 然后 按照流
助于 良好 内部环 境的形成 ， 管理者不 是高高在 上 ， 高级 而是下 属 员工的倾听者 ， 这样也增加了员工的工作积极性。
７ 加 强监 督 体 系建 设 、
强化企业 的战略 目 ，形成以战略 目 为主的企业 文化 ， 标 标 建立 良好 的内部 控制环 境 ， 有利于开展 内部控制 。国外企 进而
３ 整 体 缺 乏 内部 控 制机 制 和标 准 、
每一个 部门以至 员工 。估以设立的 目标为基础 ，即根 据确 认的内控 目标 ，
识别公司层面的内外部主要风险 ， 并尽量将风险 因素与业 务活 动联系起来 ， 风险的重要性程度和发生 的可能性 。以便了 评估 解企业 内部控制 的特 点 ， 发现企业 的集中风 险区域 ， 针对性 地
我 国由于一些 公司是 “ 内部 人控制 ” 无法真 正起到 监督作用 ， ，
加强会计系统与其他体 系的信息沟通建设。企业 中往往重 视会 计本 身的核算 ， 会计准则 的执行本 身难 度不高 ， 是会计 可 核算 的准确性依赖于会计信 息的可靠性 ， 如果处理的数据本身
不真 ， 那么得到的结果也是无意 义的。良好的信息沟通系统可 以及时 向企业反应 企业运营 状况中发生的各种 问题 ， 为企业及 时发 现问题解 决１ 司题提供 了可能 ， 而且 ， 良好 的信息沟 通也有
人员正是 对自己在 内部控制 中的职责 不明确 ， 导致科 学的内部
控制制度得不到很好 的实施 。至于 企业文化 ， 良好 的企业文化 给人凝聚 力与认 同感 ， 这样 不仅有利于设计和执行合理 的内部 控制 制度 ， 还可 以促使 员工主动提 出问题 ， 弥补 内部 控制制 度 的缺 陷。我 国近来某家制造业公 司频频 出现 员工跳楼事件 ， 给 许 多企业敲响了 警钟 ， 件的原 因是 多重的 ， 事 但其 中 良好 的企 业文 化缺失是很 明显 的 ， 这家公 司以高效 率低成 本 ， 稳居 世界
诺基亚 公司在信 息沟通方面就做 的很 好 ， 到了对下属 的 做 意 见不过滤 ， 对牵 涉到的上级 主管直 接找来 对质 ， 真正 解决 问 题， 而我们有些公 司最上层 的领 导是听不到下 属的最真切 的心 声 的 ，上级 的战略 目标也不能很好地分解 成具体的业 务 目标 ，
程分 配任 务 ， 按作业 消耗 资源 角度 ， 确定部 门的业绩指 标并分 解到各项作业 ， 以此作为评价标准。项 目化时 ， 要考虑在该项 目 的流 程会涉及 到哪些部 门 ， 搞好关 系 ， 如何 同时根据执 行项 目 的环 节和流程 ， 控制点 ， 确定 从项 目的审批 、 授权 、 确保 资产安 全信息与沟通及监督等 ， 控制风险在可接受的范围内。
对此的认识要滞 后许 多。现阶段 ， 一些大企业 已经开始了 内控
体 系的构建 ， 但中小企业对此仍 不够重视 。中小企业发展速度
较快 ， 为了使其稳定发展 ， 防止过快发展带 来破产的危险 ， 内控
体系的构建也很重要。体现在内控环境上就 是不仅仅强调业绩
水平的提高 ， 更要注重企业文化 的培 养 ， 下一心 ， 上 自觉形成控
业文化因素和管理 者因素 。控制 活动最终是要组织成 员来实施 的， 控制不是 目的， 良好 的经营成果才是我们的 目的 。公司 内部
范》指导 、 、 国内上市公司内部控制制度的建立。 ， 规范 完善
一
、
内部 控 制 具 体 控 制 活 动 设 计 和 改进 时 应 遵 循 的 具 体 内
瓣 ０
企 业 经 贸
—
Ｉ ｌ ¨
Ｃ ＮＩ ＩＩＰ ＲＲＥＯ Ｃ ■■■■ Ｖ ＯＡ ＶＣ Ｎｉ Ｓ■一■■ Ｏ Ｔ Ｅ Ｏ １■
企业的负面影响 ， 甚至转变为机会 ， 就要做到科学管 理风险 ， 就
必 须建 立一个管理 体系 ， 但在 国内 ， 很少有 企业有整 体风 险管 理 思想 ， 将识 别 、 评估与处理 的活动 纳入一个体 系 ， 实行 一体化 的风险管理 方法 ， 来达到规避 、 降低风险的 目的 ，
部 控 制 设 计 原 则
根据 Ｃ Ｓ Ｏ Ｏ内部控制框 架 ，内部控制 系统 是由五要素构
成， 它们取决于企业 的经营特点 ， 并融入管理过程本身。其应遁 形的原则为 ： 是合 法合规 ｝ 则。即企业的 内部控制要 建设 一 生原
在符合 国家有关规定 的基础上 ， 如《 法规 会计 法》《 、公司 法》 以 及《 企业会计制度》 等。二是有效性原则 。内部控制必须能够发 挥其发现 、 低企业风险 的作用 ， 降 这就要求 内部控制 是根据 公 司规模 、 结构以及主 要业 务的特点制定的 。三是全面性原 治理 则 。这个原则体现在两方面 ， 首先 ， 方位上 ， 企业 的所 有部 要对 门、 环节 、 活动 等 ， 临时的新增加 的项 目， 包括 都设置 的内 部控 制； 其次 ， 时间上 ， 对经营 的始终全 过程进行不间断的控制 。四 是相互牵制原则。相互牵制原则体现在一项完整的经济业务活 动， 必须由相互制约的两个或两个 以上的部门 （ 或岗位 ） 别完 分 成 。具体 表现在 ： 授权批准与执行相分离 ； 执行与监督审核相分 离； 执行与记录相分离 ； 执行与财产保管 相分离 ； 产保管与记 财