2021年注册会计师审计案例
注册会计师审计案例分析（一）一、无形资产审计案例（一）案例线索及分析案例一：注册会计师张刚审计新兴公司会计报表时，理解到该公司3月1日购买某项专有技术，支付价款240万元，依照有关法律规定，该项无形资产有效使用年限为。
12月31日，公司与转让该技术单位发生合同纠纷，专有技术使用范畴也因受到一定限制而也许导致减值。
审计中未发现新兴公司进行账务解决。
案例一分析：《公司会计制度》第四十六条、《公司会计准则——无形资产》第十五条规定：无形资产成本，应自获得当月起在预测使用年限内分期平均摊销。
如果预测使用年限超过了有关合同规定受益年限或法律规定有效年限，该无形资产摊销年限按如下原则拟定：合同规定了受益年限但法律没有规定有效年限，摊销年限不应超过受益年限；合同没有规定受益年限但法律规定有效年限；摊销年限不应超过有效年限；合同规定了受益年限，法律也规定了有效年限，摊销年限不应超过受益年限和有效年限两者之中较短者。
如果合同没有规定受益年限，法律也没有规定有效年限，摊销年限不应超过。
《公司会计制度》第四十九条规定：无形资产应当按照账面价值与可收回金额孰低计量，对于可收回金额低于账面价值差额，应当计提无形资产减值准备。
据此，注册会计师张刚应进行如下审计解决：1.提请新兴公司在规定预测使用年限内平均摊销该项无形资产：当年应摊销额=（240÷10）÷12×10=20（万元）会计解决为：借：管理费用 200 000贷：无形资产 200 0002.提请新兴公司对该专有技术发生减值准备后也许收回金额计提无形资产减值准备。
经关于专业技术人员预计，预测可收回金额为50万元，为此，应进行如下会计解决：借：营业外支出 500 000贷：无形资产减值准备 500 0003.应将审验状况及被审计单位调节状况详细记录于审计工作底稿中。
4.如被审计单位回绝调节，审计人员应考虑出具保存意见或否定意见审计报告。
案例二：注册会计师李文审计大华公司会计报表时，理解到大华公司从当年初开始研究开发一项新技术，至9月10日研究成功，共发生开发费用150万元及律师费50万元。
为使该项新技术运用到生产中，大华公司发生有关费用30万元。
11月，大华公司与可可公司订立合同，将开发该项新技术出售给可可公司，双方合同价格400万元，可可公司于12月5日预付了300万元价款。
合同中规定，该项新技术出售给可可公司后，大华公司需继续提供售后服务，以保证可可公司使用该项技术所生产产品必要达到大华公司规定质量原则，如果1年内未能达到规定质量原则，可可公司有权原价返回大华公司。
案例二分析：《公司会计准则——无形资产》第十三条规定：自行开发并依法申请获得无形资产，其入账价值应按依法获得时发生注册费、律师费等费用拟定；依法申请获得前发生研究与开发费用，应于发生时确以为当期费用。
第十四条规定：无形资产在确认后发生支出，应在发生时确以为当斯费用。
第十九条规定：公司出租无形资产时，所获得租金应按《公司会计准则——收入》规定予以确认；同步，还应确认有关费用。
据此，注册会计师李文应进行如下审计解决：1.提请大华公司就无形资产价值确认、转让收入拟定等进行调节。
在确认无形资产专有技术时，作如下会计解决：借：无形资产 2 000 000贷：银行存款等科目 2 000 000支付确认无形资产后续支出时：借：管理费用 300 000贷：银行存款等科目 300 0002.依照合同规定，在大华公司对可可公司使用该项新技术后能否达到规定质量原则也许性不可拟定期，大华公司转让新技术重要风险和报酬并未转移，不能确认该项无形资产转让收入。
为此，提请大华公司作如下调节解决：借：其她业务收入 3 000 000贷：预收账款 3 000 000同步，调节已计算应交税金。
（二）案例评价无形资产是公司为了生产、经营由股东投入、自行创造、购入等到方式而持有无实物形态，但在一定期间能为公司带来经济利益流入非货币性长期资产。
在会计和审计实务中，无形资产确认应符合如下特性：一是无形资产不具备实物形态；二是无形资产属于非货币性长期资产；三是无形资产持有目是使用而不是出售；四是无形资产在创造经济利益方面存在不拟定性；五是无形资产获得具备有偿性。
由于无形资产价值具备相对不拟定性，注册会计师在审计中必要对其存在性、归属性和会计解决合法性予以一定关注。
无形资产审计可采用如下特殊审计程序：1.索取并审视被审计单位无形资产明细账，逐个检查与无形资产有关文献、资料，理解其内容和计价根据、所有权等。
2.审查无形资产当年增长，关注入账价值中资本化支出和费用划分与否合理。
3.审查无形资产摊销期间预计合理性及其本期摊销与否对的、会计解决与否合规。
4.检查无形资产减值准备计提状况。
5.审核本期无形资产转让、出租等处置合法性及其会计解决。
6.检查无形资产在资产负债表中与否恰当披露。
二、土地及土地使用权审计案例（一）案例线索及分析案例一：注册会计师吴生审计富达公司会计报表中固定资产项目时，发现土地资产价值1000万元，但未见公司建立有关固定资产卡片。
经向公司关于人员询问，初步确认系1997年全国“清产核资”对土地重估价值，并按照财政部财工字[1995]108号文献进行了会计解决。
案例一分析：财政部《关于国有公司清产核资中土地估价关于财务解决问题告知》[财工字（1995）108号]规定：公司土地估价应按照国家规定范畴，在弄清权属、界线和面积等基本状况基本上，根据国家统一土地估价技术原则进行，并按规定程序予以确认、批复；对于公司过去已作为固定资产单独入账土地，估价后，应按确认、批复价值调节账面价值，并按调节后账面价值单独入账，不计提折旧，调节后土地账面价值高于原账面价值某些，经清产核资机构会同同级财政部门批准后，作为国家投资，在资本公积中单独反映对于通过行政划拨方式依法获得土地，公司应按确认、批复价值，经清产核资机构会同同级财政部门批准后，作增长固定资产解决，同步增长国家资本公积金。
公司占用行政划拨土地在估价入账后，应在固定资产中单独反映，不计提折旧。
据此，注册会计师吴生应进行如下审计解决：1.获得并查阅富达公司1997年“清产核资”关于部门对土地估价成果批复文献。
2.获得并查阅本地土地管理部门颁发“土地使用证”。
3.依照上述查阅资料记录土地面积及价款等，与实际占用土地数量核对看与否一致；入账价值与否与财政部门文献规定一致。
4.提取被审计单位有关土地占用面积和土地使用证相应备查记录。
5.应将审验状况及被审计单位调节状况详细记录于审计工作底稿中。
6.注册会计师还应提请被审计单位注意土地资产不能计提固定资产折旧。
案例二：注册会计师吴生在审计富达公司会计报表中无形资产项目时，发现该公司无形资产中土地使用权价值计3000万元，其中原列“无形资产——西广场土地使用权”1500万元已于当年7月1日进行综合大楼建设。
富达公司每月按80万元摊销无形资产。
案例二分析：《公司会计制度》第四十七条规定：公司购入或以支付土地出让全方式获得土地使用权，在未开发或建造自用项当前，作为无形资产核算，并按本制度规定期限摊销。
房地产开发公司开发商品房时，应将土地使用权账面价值所有转入开发成本；公司因运用土地建造自用某项目时，将土地使用权账面价值所有转入在建工程成本。
据此，注册会计师吴生应对富达公司上述经济事项向被审计单位提出如下调节意见：1.7至12月已摊销“无形资产——西广场土地使用权”480万元应冲回：借：无形资产 4 800 000贷：管理费用 4 800 0002.将用于综合大楼建设西广场土地使用权账面价值转入“在建工程一综合大楼”相应工程成本中。
3.应将审验状况及被审计单位调节状况详细记录于审计工作底稿中。
4.如被审计单位回绝调节，审计人员应考虑出具保存意见或否定意见审计报告。
案例三：注册会计师吴生审计富达公司会计报表固定资产项目时，理解到富达公司当年报废第二生产车间厂房一栋，公司已按照《公司会计制度》规定通过固定资产清理进行了解决。
在查阅该项目固定资产清理资料时，注意到该厂房原值中涉及了所占用土地使用权100万元，按当时支付土地出让金购买土地使用权合同规定使用年限为50年计算，该土地剩余使用年限为。
案例三分析：财政部《实行＜公司会计制度＞及其有关准则问题解答》（财会［］43号）文规定：土地使用权转入房屋、建筑物价值后，其价值摊销年限如何拟定？答：公司以购入或支付土地出让金方式获得土地使用权账面价值，转入开发商品房成本，或转入在建工程成本后，其账面价值构成房屋、建筑物实际成本。
如果土地使用权预测使用年限高于房屋、建筑物预测使用年限，在预测该项房屋、建筑物净残值时，应当考虑土地使用权预测使用年限高于房屋、建筑物预测使用年限因素，并作为净残值预留，待该项房屋、建筑物报废时，将净残值中相称于尚可使用土地使用权价值某些，转入继续建造房屋、建筑物价值，如果不再继续建造房屋、建筑物，则将其价值转入无形资产进行摊销。
如公司将土地连同地上房屋、建筑物一并出售，按其账面价值结转固定资产清理。
执行《公司会计制度》前土地使用权价值作为无形资产核算而未转入所建造房屋、建筑物成我司，可不作调节，其土地使用权价值按照《公司会计制度》规定期限平均摊销。
据此，注册会计师吴生应进行如下审计解决：1.提请被审计单位在进行固定资产报废时，将尚可使用土地使用权价值某些转入无形资产，其调节价值为：100÷50×20＝40（万元），为此，建议富达公司作如下会计调节：借：无形资产——土地使用权 400 000贷：固定资产清理 400 000借：固定资产清理 400 000贷：营业外支出 400 0002.应将审验状况及被审计单位调节状况详细记录于审计工作底稿中。
3.如被审计单位回绝调节，审计人员应考虑出具保存意见或否定意见审计报告。
（二）案例评价国内实行土地社会主义公有制，即全民所有制和劳动群众集体所有制。
由于土地所有权为国家所有，按当前关于法规规定，除国有公司可以通过批准免费获得“划拨土地使用权”外，其她公司和单位土地使用权可以通过“评估作价入股”、缴纳“土地出让金”、缴纳“场地使用费”或订立租赁合同支付租全形式获得土地使用权。
因而，公司对土地获得和使用、权利和义务就构成了土地资产会计核算重要内容。
依照上述土地资产会计核算特殊性，注册会计师在审计实务中应从如下两个方面来实行土地资产审计程序：一是审计“固定资产——土地”特殊考虑。
注册会计师审计国有公司“固定资产——土地”项目时，必要通过获取审计证据确认其的确属于国有公司历史形成，或1997年“清产核资”过程中依照关于规定按评估价值50%入账确认数额；同步，还应向被审计单位获取关于土地管理部门颁发“土地使用证”，并验证其实际占用状况。
2021年注册会计师考试--审计程序实务案例1至案例5_create
第01讲审计程序实务案例1至案例5【案例1】注册会计师陈阳负责对常年审计客户甲公司2×20年年度财务报表进行审计，撰写了总体审计策略和具体审计计划，部分内容摘录如下：（1）拟实施的进一步审计程序的范围是：金额高于实际执行的重要性报表项目，金额低于实际执行的重要性但存在舞弊风险的财务报表项目。
（2）假定甲公司在收入确认方面存在舞弊风险，拟将销售交易及其认定的重大错报风险评估为高水平，不再了解和评估相关控制设计的合理性并确定其是否已得到执行，直接实施细节测试。
（3）因甲公司于2×20年9月关闭某地办事处并注销其银行账户，拟不再函证该银行账户。
（4）因审计工作时间安排紧张，拟不对甲公司的重要子公司A公司（属于财务重大性的重要组成部分）的应收账款执行函证程序，直接实施替代审计程序。
（5）2×20年有多名消费者起诉甲公司，管理层聘请外部律师担任诉讼代理人。
注册会计师陈阳拟在取得由管理层编制的询证函后立即亲自向律师寄发，并要求与律师进行直接沟通。
（6）甲公司存在部分规模较小的子公司，考虑到相关公司被界定为不重要的组成部分，因此拟仅对该部分子公司执行集团层面分析程序。
（7）临近2×21年春节，甲公司的重要子公司B公司所在区域发生新冠疫情，相关城市进行了大范围的隔离措施。
因此对该B公司财务数据执行了远程审计工作，并修改了审计计划。
由于春节后要及时出具审计报告，对B公司拟不再执行现场审计。
要求：针对资料中事项（1）至（7），逐项指出注册会计师陈阳拟定的计划是否存在不当之处，如果存在不当之处请简要说明理由。
『正确答案』事项（1）存在不当之处。
理由：注册会计师还应考虑评估的重大错报风险、计划获取的保证程度等因素对进一步审计程序范围的影响。
事项（2）存在不当之处。
理由：对于舞弊导致的财务报表重大错报风险，注册会计师应评价甲公司相关控制的设计情况，并确定是否得到执行事项（3）存在不当之处。
2021年注册会计师考试--相关知识案例1至案例3_create
第01讲其他相关知识案例1至案例3【案例1】在对苏美集团2×20年财务报表审计过程中，项目组关注到苏美集团的下列事项，并产生疑虑：（1）苏美集团2×19年1月2日支付10 000万元购买取得北通公司100%股权。
北通公司在购买日可辨认净资产公允价值为9 000万元，苏美集团在合并报表中确认商誉1 000万元。
2×19年12月31日，北通公司净资产公允价值为12 000万元（净资产增加全部来源于该公司当年净利润增加导致的留存收益增加）。
苏美集团2×20年1月2日处置其持有的对北通公司长期股权投资10%的份额，取得处置价款为1500万元。
处置该部分股权投资后苏美集团继续保持对北通公司的控制权。
苏美集团在编制合并报表时，就该项交易在个别报表中确认的投资收益500万元进行抵销，确认为资本公积500万元。
（2）2×20年初，苏美集团将其闲置的办公楼对外出租（经营出租），取得的租金收入作为收到其他与投资活动有关的现金列示。
（3）2×20年1月2日，苏美集团向江河公司发行以自身普通股为标的的看涨期权。
根据期权合同，如果江河公司行权，江河公司有权以每股10元的价格从苏美集团购入普通股50万股；该期权以现金换普通股的方式结算。
苏美集团将期权作为金融负债核算并在报表中列示。
（4）2×20年1月2日，苏美集团账上有一项对青园公司20%的股权投资，按照权益法核算，初始入账价值为5 000万元，因享有被投资单位净损益份额确认投资收益2 000万元，其他综合收益1 000万元。
当日苏美集团出售青园公司15%的股权，处置价款为10 000万元，剩余股权在处置日的公允价值为3500万元。
对于剩余股权，由于不再具有重大影响，苏美集团将其按原始投资成本1 250万元转为以公允价值计量的金融资产，将当日公允价值与入账价值之间的差额计入其他综合收益。
（5）苏美集团2×20年2月3日购入运通电器公司20%的股权，采用权益法核算，苏美集团拟长期持有对运通电器公司的投资。
北方公司案例
北方公司案例篇一：北方阀门股份有限公司审计案例北方阀门股份有限公司审计案例资料(一)：北方阀门股份有限公司(以下简称“北方阀门”)系2021年5月15曰在原国有企业长河集团北方阀门厂的基础上改制设立的，其股权结构如下：股东名称长河集团海东投资有限公司富汇投资有限公司合计持有股份数量(万股)16 000 3 000 1 000 20 000持股比例 80％ 15％ 5％ 100％北方阀门主要从事各种工业阀门的研发、生产和销售。
产品的品种和规格比较齐全，产品主要应用于化工、炼油、电力、冶金、造纸、医药等行业。
北方阀门具有较高的知名度和良好的品牌优势，在国内外拥有相对稳定的客户群。
随着经济的快速发展，相关行业对工业阀门的需求增大，工业阀门行业发展较快。
尽管北方阀门在最近几年销售额增长幅度较大，但由于民营企业纷纷进入工业阀门行业，导致北方阀门市场占有率呈逐年下降趋势。
作为北方阀门主要产品的高中压阀门，市场竞争非常激烈。
20年行业分析报告显示，随着近期国家陆续出台有关化工等行业新的安全生产政策，预计大部分传统阀门将逐步被利用新材料和新技术生产的、满足更高安全标准的新产品所取代。
20年底，部分从事工业阀门业务的民营企业率先推出相关新产品，市场反映较好，很快出现供不应求的局面。
北方阀门除生产通用阀门外，还按照部分客户的特定要求生产专用阀门。
由于专用阀门的技术要求较高，相关客户均要求北方阀门提供安装服务及更长时间的保修服务，个别客户甚至要求在产品投入使用一段时间并检测合格后才确认收货。
北方阀门采用自营和代理的销售方式在国内市场销售产品。
在自营销售方式下，北方阀门将产品发往各地的销售分公司，由销售分公司在当地进行销售。
20年，北方阀门新设立ll个销售分公司，使得销售分公司数量达到24个。
对部分大客户，为缩短供货周期，北方阀门将产品寄放在客户的仓库中，月末根据客户的实际使用数量确定本月的销售量。
在代理销售方式下，北方阀门采取支付代理手续费的方式委托代理商销售产品，代理手续费按照销售收入的一定比例计算确定。
大数据与会计专业《现金审计案例》
现金审计案例之二中意会计师事务所2021年接受彩虹股份董事会的委托，对该公司年度会计报表进行审计。
根据双方签订的审计业务约定书，2005年2月4日中意会计事务所派出王海芝为工程经理，以李晓霜为工程助理人员的审计小组进行就地审计。
根据审计方案，王海芝、李晓霜在2月6日上午8：30对该公司库存现金进行监盘，并编制了相关的工作底稿。
审计人员王海芝、李晓霜实施了以下审计程序，以证实资产负债表日〔2004年12月31日〕现金余额的真实性、合法性。
〔1〕、经审查，该公司2004年12月31日现金日记账余额为867 元,与总帐余额、报表数相符。
〔2〕、抽查了局部大额现金收支业务，其中2004年5月22日现付30号凭证记载该公司购进高级进口照相机及变焦镜头1个，均以现金支付，记账凭证后附有部门的审批手续，财务部门据实报实销列账63 800元，公司原账务处理为：借：固定资产63 800贷：现金63 800经审查现金日记账，发现该公司将此项业务的现金支出63 800元是从现金收入中直接坐支，违反了国家?现金管理条例?的有关规定。
〔3〕、2月6日上午，李晓霜对库存现金进行了监盘，编制了“库存现金盘点表〞。
当日，现金日记账已记至2005年1月31日，结出账面余额为100 元，清点结果如下：现金实有数：100元币1 069张，50元币1 078张，10元币1 2021，5元币804张，2元币389张，1元490张，5角币27张，1角币49张，2分币4枚，1分币2枚。
〔4〕、审计盘点中发现：2005年2月1日--2月5日，已办理收款手续未入账的收款凭证80000元。
2005年2月1日--2月5日，已办理付款手续未入账的付款凭证2021元。
借条一张，职工李某因生病住院，于2021年2月4日暂借款5 000元。
待领工资4 000元，单独包封。
〔5〕、银行核对的库存现金限额为10000元。
〔6〕、另外，审计人员李晓霜查阅现金日记账和记账凭证，获知2021年1月1日--2月5日的支出总金额为695 元，收入总金额为4 元。
注册会计师考试职业能力综合测试科目(试卷一、试卷二)试卷及解答参考
注册会计师考试职业能力综合测试科目(试卷一、试卷二)自测试卷(答案在后面)一、综合案例分析题（试卷一，50分）背景材料：甲公司是我国一家大型的制造企业，主要从事金属制品的生产和销售。
近年来，甲公司业绩稳步提升，市场占有率逐年增加。
然而，在业务快速发展的同时，甲公司也面临着财务管理体系中的一些问题。
问题：1.请分析甲公司目前财务管理中存在的问题。
2.结合当前财务管理理论和实践，提出针对性的改进措施。
要求：（1）分析问题：从财务管理的基本理论和实际操作角度，分析甲公司财务管理中存在的问题。
（2）提出改进措施：针对问题，结合财务管理理论，提出切实可行的改进措施，并简述实施步骤。
二、综合案例分析题（试卷二，50分）题目：某会计师事务所A接受委托，对B公司2021年度的财务报表进行审计。
审计过程中，发现以下情况：1.B公司2021年度主营业务收入较上年同期增长了30%，但同期主营业务成本仅增长了15%。
2.B公司2021年度财务费用较上年同期增长了50%，主要是由于银行贷款利率上升导致。
3.B公司2021年度应付账款较上年同期增长了20%，而应收账款增长了40%。
4.B公司在2021年末计提了较大金额的存货跌价准备，导致净利润较上年同期下降了15%。
请根据以上情况，回答以下问题：（1）根据B公司收入与成本增长不一致的情况，分析可能的原因。
（2）结合B公司财务费用和应收账款的增长情况，分析其财务风险。
（3）针对B公司计提的存货跌价准备，评估其对财务报表的影响。
（4）针对上述发现，提出相应的审计建议。
注册会计师考试职业能力综合测试科目(试卷一、试卷二)自测试卷及解答参考一、综合案例分析题（试卷一，50分）背景材料：甲公司是我国一家大型的制造企业，主要从事金属制品的生产和销售。
近年来，甲公司业绩稳步提升，市场占有率逐年增加。
然而，在业务快速发展的同时，甲公司也面临着财务管理体系中的一些问题。
问题：1.请分析甲公司目前财务管理中存在的问题。
会计法律责任案例近五年(3篇)
第1篇随着我国市场经济体制的不断完善，会计法律法规体系日益健全，会计法律责任意识也在不断增强。
本文将回顾近五年内我国发生的几起具有代表性的会计法律责任案例，分析其背后的原因和教训，以期为我国会计行业的发展提供借鉴。
一、案例一：上海某上市公司财务造假案（2018年）案情简介：上海某上市公司在2018年年度报告中，虚增营业收入、利润总额等财务数据，涉及金额高达数亿元。
经调查，公司董事长、财务总监等关键人员涉嫌违规操作。
法律责任：法院依法判决公司及相关责任人承担刑事责任，涉及人员被判处有期徒刑，并处以罚金。
案例分析：该案反映了上市公司内部监管机制不健全，会计人员职业道德缺失等问题。
公司管理层为了追求短期利益，不惜虚报财务数据，严重损害了投资者的利益。
此案警示企业要加强对会计人员的职业道德教育，完善内部控制制度，确保财务数据的真实性。
二、案例二：深圳某公司涉嫌偷税漏税案（2019年）案情简介：深圳某公司通过虚假发票、隐瞒收入等手段，长期逃避税收。
经税务机关调查，该公司涉嫌偷税漏税金额高达数千万元。
法律责任：法院依法判决该公司补缴税款，并处以相应的罚款。
案例分析：该案暴露出企业内部财务管理制度存在漏洞，会计人员法律意识淡薄。
企业为了追求利润最大化，不惜采取违法手段逃避税收。
此案提醒企业要树立正确的税收观念，严格遵守税收法律法规，诚信纳税。
三、案例三：北京某会计师事务所违规出具审计报告案（2020年）案情简介：北京某会计师事务所接受委托，为一家上市公司出具审计报告。
在审计过程中，该所未能发现公司存在的重大财务问题，导致审计报告失实。
法律责任：监管部门对会计师事务所及其相关人员进行了处罚，并吊销了其执业资格。
案例分析：该案反映了会计师事务所内部质量控制制度不完善，审计人员专业素养不足等问题。
会计师事务所作为审计市场的主体，应承担起维护市场经济秩序的责任。
此案警示会计师事务所要加强内部管理，提高审计质量，确保审计报告的真实性和可靠性。
审计案例分析—ABC机械有限公司
借：生产成本—直接材料
6万
贷：原材料
6万
2021/5/27
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ABC公司相关账户分析
❖ 2、在原查材料时，发现其中一笔分录为
借：材料采购
12万
贷：银行存款
12万
在询问时，经办人员及相关负责人解释为“B型材料 未到货”。
2021/5/27
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ABC公司相关账户分析
我们分析归类在途材料2007年12月31日采购额(未到货部分) 为B料：50万元，2008年采购额(未到货部分)为B料：70万 元；经了解B料的消耗周期为11个月，用于生产乙零件， 且该产品2009年度畅销，预计2010年仍会畅销；经了解该 零件2009年的产量相对2008年大幅度增长，曾出现过材料 供应紧张的情况。
2021/5/27
用于减少生产成本
1.将应列入材料采购成本的费 用不列入。
2.使用计划成本的企业，随意 调节成本差异率，减少成本。
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三、材料消耗结构的审查
❖一般说来,在产品性能和质量不变的情 况下,材料消耗结构的改善,只会降低单 位产品的材料消耗。尤其是加工、制 造企业,如果单位产品耗料结构改变后 反而增加材料费用时,可能属于非正常 情况,应注意检查。
❖ 涛涛事务所于2010年2月1日接受ABC机械有限公司委托， 对ABC机械有限公司进行年度会计报表审计、根据双方所 签订的审计业务约定书，于2010年2月15日至3月6日，对 该公司2009年度的会计报表进行了审计。本案例主要反映 该公司生产循环的审计过程及相关问题。
2021/5/27
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ABC机械有限公司 案例分析
贷：原材料
6万
2021/5/27
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ABC公司相关账户分析
审计专业《安然公司审计案例》
安然公司审计案例2021年12月2日，世界上最大的天然气和能源批发交易商、资产规模达498亿美元的美国安然公司〔Enron Corp〕突然向美国纽约破产法院申请破产保护，该案成为美国历史上最大的一宗破产案。
安然公司可谓声名显赫，2021年总收入高达1008亿美元，名列?财富?杂志“美国500强〞第七位、“世界500强〞第十六位，连续4年获得?财富?杂志授予的“美国最具创新精神的公司〞称号。
这样一个能源巨人竟然在一夜之间轰然倒塌，在美国朝野引起极大震动，其原因及影响更为令人深思。
一、安然事件始末1997年11月：安然公司购置了其合伙公司JEDI的，随之将又卖给了它自己创立的Chewco公司，并由安然公司人员经营。
由此，安然公司开始了一系列复杂的秘密交易，意图隐瞒公司巨额到期债务。
2021年2月2021?财富?杂志称安然公司为“巨大的密不透风〞的公司，其公司债务在堆积，而华尔街仍被蒙在鼓里。
当日安然公司收盘价为每股美元。
4月17日：安然公司董事长肯尼斯·莱〔Ken Lay〕拜访副总统切尼和其他能源官员。
此后又会见了五次。
8月14日：安然公司首席执行官员斯基林〔Jeffrey Silling〕辞职，安然公司仍坚持对公司财务状况秘不外宣。
当日该公司收盘时降至每股美元。
10月12日：美国五大会计师事务所之一的安达信公司法律参谋指使员工销毁了安然公司的审计档案。
10月16日：安然公司宣布第三季度亏损亿美元，穆迪公司考虑降低安然债券等级。
当日安然公司降至每股美元。
10月22日：美国证券交易委员会开始对安然公司展开调查。
10月26日：安然公司向美联储主席格林斯潘通报了公司的问题。
当日该公司降至美元。
11月8日：安然公司成认自1997年以来虚报盈利约6亿美元。
11月29日：美国证券交易委员会将对安然公司调查扩大至其审计的会计事务所——安达信公司。
12月2日：安然公司申请破产，公司降至每股26美分。
2021年1月9日，美国司法部开始对"安然事件"展开刑事调查。
2025年注册会计师考试职业能力综合测试科目(试卷一、试卷二)试卷与参考答案
2025年注册会计师考试职业能力综合测试科目(试卷一、试卷二)自测试卷(答案在后面)一、综合案例分析题（试卷一，50分）【案例背景】某上市公司甲公司，主要从事房地产开发业务，近年来业绩稳步增长。
公司于2019年成功上市，目前总股本为1亿股，注册资本为5亿元人民币。
公司董事会决定于2021年底进行年度审计，并聘请乙会计师事务所进行审计。
【案例问题】1.乙会计师事务所在接受甲公司委托进行审计后，发现以下问题：（1）甲公司在2019年上市时，存在一项重大关联交易，该交易未在上市公告书中披露。
（2）甲公司在2020年度财务报表中，将一项固定资产的折旧年限从10年缩短至5年，导致当期利润虚增。
（3）甲公司2020年度末应收账款周转率较上年同期下降20%，但公司未对此作出合理解释。
请根据以上情况，回答以下问题：（1）乙会计师事务所应如何处理上述问题？（2）针对上述问题，甲公司可能面临哪些法律责任？（3）乙会计师事务所在审计过程中，应如何确保审计质量？二、综合案例分析题（试卷二，50分）案例背景：A公司在2022年度发生了以下交易和事项：（略，此处简化，假设背景信息）要求：根据以下交易和事项编制会计分录，并计算2022年度A公司应缴纳的企业所得税额（所得税税率为25%），并编制相关的会计分录。
交易和事项：1.2022年12月，A公司向关联企业B公司支付100万元的管理费用。
2.2022年3月，A公司从C公司购置一批价值500万元的原材料，已取得符合税法规定的进项税发票。
3.2022年8月，A公司对外捐赠150万元用于慈善事业。
4.2022年10月，A公司本期发生的利润总额为2500万元，其中超过国家允许税前扣除标准的业务招待费为50万元。
2025年注册会计师考试职业能力综合测试科目(试卷一、试卷二)自测试卷与参考答案一、综合案例分析题（试卷一，50分）【案例背景】某上市公司甲公司，主要从事房地产开发业务，近年来业绩稳步增长。
大数据与会计专业《12.综合案例-应收款项及坏账准备审计》
综合案例3 应收款项及坏账准备审计一、根本情况九月红股份是在原九月红集团内剥离出的局部优质资产组建而成的，在上交所上市，公司主营各类大型重型机床、专用机械设备的开发、制造和销售。
所得税率为25％，分别按净利润的10％提取法定盈余公积、法定公益金，和任意公积。
广州华泰会计师事务所接受委托，于2021年3月15日～4月6日对该公司2021年度的会计报表进行了审计。
本案例主要反映应收款项的审计过程及相关问题。
二、审计过程审计人员张奥迪对应收款项分别进行了控制测试和实质性测试。
1．控制测试审计人员通过调查表法对九月红股份公司应收款项的内部控制制度进行了调查了解，以文字描述的形式对调查结果进行了描述，并运用抽查凭证、实地观察、询问等对应收款项内部控制进行了测试，在此根底上，对其进行了评价，认为内部控制有一定的可靠性。
2．实质性程序〔1〕索取或编制应收款项和坏账准备汇总表有关九月红股份公司未审核的应收款项及坏账准备的总账数据，见下表：未审核的应收款及坏账准备数据表单位：万元*坏账准备的提取方法为账龄分析法。
在对应收账款执行实质性测试程序时，首先审计人员对应收账款进行分析程序，并对其归类、分层，确定函证对象和方式，同时结合对应收账款的凭证抽查及明细账的审核来发现应收账款核算中存在的问题。
具体过程如下：〔2〕对应收款项进行分析程序，发现异常波动比照本期应收账款期末余额与上期数有较大变化，本期期末为700万元，上期为350万元，增幅高达100％；本期期末应收账款占销售收入的比率高达44％。
从以上分析可见，本期应收账款增幅过快，变化异常，必须予以特殊关注。
〔3〕凭证抽查对大额应收款项进行凭证抽查，并执行函证程序，发现其中5家公司的销售无销售合同和顾客订单，同时未发现有出库单，也无货运凭证，向对方函证后也未见回函，经多方查找后确认对这5家公司的应收账款l75.5万元和销售收入均为虚记，调整分录为：贷：主营业务收入 l 500 000应交税费——应交增值税(销项税额) 255 000借：应收账款 1 755 000〔4〕执行函证程序，发现在应收款项中隐含的其他问题审计人员在凭证抽查的同时，设计了完备的函证方案，具体过程如下：①选择函证对象与方式审计人员张奥迪根据九月红股份应收款项明细账余额进行分类，并设计函证方式和确定函证对象，见下表。