国外关于管理会计创新传播理论的文献综述
管理会计的发展历程-外文文献及翻译
..Management a ccounting i s the accounting and management directly bined with a prehensive d iscipline,i t i s b ased o n m odern m anagement t heory,u sing a s eries o f s pecial methods and techniques, for financial accounting and statistics and other relevant information to c arry o n t he recognition,m easurement,s orting,p arison a nd a nalysis,t o organize the i nternal m anagement p ersonnel at a ll l evels t hroughout t he o rganization a nd individual responsibility to its unit current and future economic activity forecast, decision-making, planning, control and evaluation, the management authorities for rational allocation o f t heir r esources a nd u se t o p rovide s cientific b asis t o m ake o ptimal decision.Management accounting subjects include business leaders and management personnel,asking them to not only the fierce petition between modern enterprises to understand the operation and management, and knowledge of management, and management depends on management accounting provides the management decision of information. Therefore,t he e nterprise l eader's o wn p erspective a s w ell a s t he i mportance ofmanagement accounting, directly a ffect t he a pplication o fmanagement a ccounting i n the enterprise. In addition, the application of management accounting need to adopt fle*ible and varied methods to collecting,sorting,processing all kinds of i nformation,objectively r equires t o b e a ble t o d o t he w ork o fhighly q ualified m anagement accounting personnel, should not only have the management consciousness, the master of management accounting,e conomics,p rediction a nd s tatistics k nowledge,b ut a lso s hould know the organizational b ehavior,p sychology a nd o ther r elated s ocial s cience k nowledge,to the m anagement accounting t heory i nto p ractice,m ake t hem g ive f ull p lay t o t he r ole.At present, our country enterprise management mode is still in the building of management accounting as part of enterprise management, whether in the theoretical research,still e*ist many deficiencies in the practice,mainly displays in the followingareas:First,the t heory h as n ot f ormed a s et o frelatively s cientific m anagement a ccounting system. Management a ccounting t he l ack o f a s olid t heoretical b asis a nd m ethods,l ack o f uniqueness. With the development of knowledge economy, management accounting theory innovation d idn't catch u p w ith t he d evelopment o f t he e conomic e nvironment.Second,t he m ethod h as g reat l imitations i n t he a pplication i n p ractice.D ue t o t he traditional management accounting theory is set up under the specific economic environment, the identified quantitative models and assumptions in changing reality economic l ife,t here a re m any i s n ot established,i t i s d ifficult t o u se t hese t heories a nd models t o s olve p ractical p roblems.Third, old ideas, not to meet the requirements ofmodern management. Some of traditional management accounting methods are based on the concept of it has bee obsolete o ver t ime.Fourth,short-sighted,attaches great importance to the immediate interests only.Traditional management a ccounting i n s etting b usiness o bjectives,d ecision a nalysis a nd cost control, tend to focus on the enterprise internal environment and the authors throttling of e*isting products,they are concerned about the immediate interests,the pursuit o f s hort-term profit ma*imization, and ignore the design and development of new products,t o i gnore t he i mpact o f t he e*ternal e nvironment c hange to t he e nterprise internal environment and the influence of non-monetary measurement factors, neglect the pursuit o f a g reater d egree o fprehensive l ong-term s hareholder v alue m a*imization.The development ofmanagemeng accounting in ChinaChina’s long accounting history,e*tending back more than three thousand years,reflects its p osition a s o ne of t he w ord’oldest c ivilizations.This h istory i ncludes the development of various forms of bookkeeping systems.including the “increase-decrease〞method that was in prevalent use from 1960s to the 1980s.The development of these systems played a significant part in the evolution of Chinese accounting.The evolution of accounting continued during the period of the socialist economy.D uring this period Chinese panies faced similar problems of industrial organization and control as panies in market-oriented economies and developed their own unique management accounting techniques,including〞mass line accounting〞The p ractice o fmanagement a ccounting i n C hina h as c ontinued t o e volve s ince t he beginning of the t ransaction t o a s ocialist m arket e conomy.This i ncludes t he a doption o f Western-style techniques.As may be e*pected,this adoption of western techniques is influenced by t he e*tent o fpanies’interactions with f oreign p arters.Despite t he a doption o f t hese a doption o f t hese t echniques b y s ome f irms,questions remain regarding t he applicability o f t hese techniques,or t he need t o m odify them,in a non-Western setting due to cultural and institutional differences,which result in differences i n decision-making in a team-based work setting,managerial styles,and organizational structure,aming o ther t hings.It has been argued that Chinese firms are unlikely to find an entirely satisfactory management accounting framework in the West.Modifying these techniques may help:Tang and Li describe implementation of a scorecard system at a large Chinese state-owned ing a set of p erspectives different from those in Kaplan and Norton’s balanced scorecard.While prior s tudies h ave c ontributed t o o ur u nderstanding o f C hinese m anagement accounting p ractices,they may be limited in that the business environment of the People’s Republic o f C hina i s u ndergoing a p eriod o frapid e volution a nd t hese s tudies may not reflect current practice.Besides providing a broader view of management accounting than m ost o f t he a bove-cited studies,the c urrent s tudy t hus a lso c ontributes to the a ccounting l iterature b y p roviding a n u pdated view o fmanagement a ccounting i n the People’s Republic of China today.As Scapens,R.And Meng Y. note,〞so long as the government c ontinues t he p olicies o f e conomic r eform a nd o penness,there i s doubt that management a ccountingwill p lay a n i ncreasingly i mportant r ole i n t he m anagement of Chinese enterprises. 〞 By providing an unprecedented view of management accounting in contemporary China,and by identitying i ts strengths and w eaknesses,this study s hould h elp f acilitate its f uture d evelopment a nd g rowth.First,on the concept ofinnovation.In order to adapt to the objective economic environment of the c ontemporary c hanging,i mpregnable i n t he fierce m arket p etition,enterprises should f irst r enew the i dea,k eeping a c lose e ye o n m arket t rends,a ccording to the c hange of market demand timely adjust enterprise production and business operation activities,in order to get market petition advantage.Second to have overalladvantage as t he f oundation a nd c onditions,t he m anagement a s a w hole t o c arry o n t he analysis,sets up the overall concept,overall analysis and evaluation of enterprise's management a ctivities.F inally t o build v alue a s t he c ore o f e nterprise c ulture.Second,strengthen t he m anagement o f a ccounting e ducation.T heory f or t he s tages of higher education and the latest development of management accounting theory, writing corresponding t eaching m aterials,e conomic c olleges a nd u niversities s hould n ot only set the management accounting as a professional backbone course in accounting major teaching p lan,b ut also i n o ther r elated t o o pen t his c ourse,t o l et m ore s tudents understand and m aster t he m anagement accounting t heory.O nly l et e nterprise l eadership to management accounting have some basic understanding, so that it is aware of management accounting i n e nterprise t hat p lay a n i mportant role i n f uture s urvival a nd development,they w ould l ike t o w ork i n t he f uture,f ocus o n m anagement accounting i n the prediction, decision making, planning, control the role, will truly theory of management a ccounting a pplied i n t he p ractice o f e nterprise.Third,s ummarize the e*perience of the management accounting, form their own management a ccounting system. Chinese management accounting system, walk in the way o f typical c ase s tudy,f rom p ractice t o p ractice,b ining t heory w ith p ractice,a nd t o find out t he o bjective l aws o f development o fmanagement a ccounting,t o f acilitate t he further development ofmanagement accounting.Fourth,the h omework c ost m ethod a nd t arget c ost m ethod w ill b ee a m ainstream application.A t p resent,m any e nterprises i n o ur c ountry a re a ll a dopt t he m ode o fmany varieties,small batch p roduction,t o t he e nterprise a s t he p ilot u nit,a nd a ccounting a nd management personnel with enterprise improve degree of automation and to raise the level of c ost m anagement i deas a nd market m atures a nd p erfect a nd d issemination o f a wide range ofUSES, forming a nationwide cost calculation and management methods, which not o nly c an p rovide r elatively a ccurate c ost i nformation, and h elps t o f ormulate scientific and e ffective b usiness d ecision-making,i nvestment d ecision-making, improve the enterprise petition ability,increase the enterprise value,promote the level of economic d evelopment i n our country. Therefore, homework cost method would be on the c ore method o f c ost m anagement i n o ur c ountry i n t he f uture.Fifth,the b alance o f f inancial a nd n on-financial i ndicators b ee i mportant m eans o f performance appraisal.I s a l ong t ime,t he e valuation i nde*s ystem o fwide a pplication i n the enterprise e specially l isted panies,t he i nvestment r eturn r ate i nde*h as b ee a g uidance to the enterprises a powerful tool for i nvestment, financing,ine distribution,and highinvestment return rate also tend to bee synonymous w ith e*cellent performance.W ith thee*pansion of enterprise and department system is being more and more confused, return rate indicators show great limitations.Investment return rate sometimes even bring the wrong signal, may mask some department's actual performance, and make people pay a ttention t o t he calculation o frelative r ate,i gnoring t he a bsolute a mount o f performance evaluation.Predictably,the development of m anagement accounting is future,with limitless scenery,has a long w ay to go.Innovation will be more difficult.But,with all parties efforts a nd s upport,t he management a ccountingwill d evelop i nto a s ystem,p erfect a nd have guiding a nd p ractical s cience, must b e i n t he w orld e conomy,t he n ational e conomy,the enterprise m anagement p lays m ore a nd more i mportant r ole...浅谈管理会计的现状及其开展一、管理会计的涵管理会计是会计学与管理学直接结合的一门综合性学科，它以现代管理理论为根抵，运用一系列专门方法和技术，对财务会计和统计资料及其他相关资料进展确认、计量、整理、比照和分析，为组织部各级管理人员对其整个组织及各个责任单位当前和未来的经济活动发展预测、决策、规划、控制和评价考核，为管理当局对其资源的合理配置和使用做出最优决策提供科学依据。
会计理论文献综述
会计理论研究的文献综述摘要：会计理论研究已历时500余年，形成了不同的会计学派和理论体系，对会计研究和会计工作产生了重大影响，形成了今天会计领域内百花齐放，百家争鸣的景象。
本文就国外和国内对会计理论研究的相关文献进行简单的回顾。
一、国外会计理论相关文献的概述国外把会计理论研究的近百年历史划分为20世纪初至60年代前的描述会计学派、70年代至80年代中期的规范会计学派、以及80年代中期迄今的实证会计学派三个阶段。
（一）描述会计学派描述会计学派主要运用归纳法作为研究方法。
从历史的角度来看，20世纪60年代以前，大量的会计文献是归纳法产物。
这时期的会计师们还是凭借他们的职业判断来确定每一问题的恰当实务，而对于会计理论的研究仅仅局限于学术界。
一些学者运用英国哲学家培根所发展起来的古典归纳法，通过对现存会计实务和惯例的归纳，形成了描述性的会计理论。
这一学派认为，会计随着外部环境的变化而处于不断的发展进化之中，那些已经经历了外部环境冲击、检验，并在实务中得到保留的会计理论和方法，在现行会计理论和方法体系中的存在，有其必然性和合理性。
归纳会计学派的主要代表作有：桑德斯、哈特菲尔德和莫尔（Sanders Hatfield Moore，1938）的《论会计原则》、吉尔曼（Gilman，1939）的《会计中的利润概念》、佩顿与利特尔顿的《公司会计准则绪论》、利特尔顿（Littleton，1953）的《会计理论结构》和格雷迪（Grady，1965）的《企业会计原则汇编》等。
描述会计学派的主要理论观点有以下特点：一是研究方法偏重于归纳法；二是坚持业主权理论和企业主体理论；三是在计量上坚持历史成本会计模式以及来自于日常经营活动和独立当事人切身利益的相互作用。
哈特菲尔德Henry Rand Hatfield（1927年）认为：会计理论的本质在于一是表示某一时期的财产物资状态；二是表明某一期间经常活动之结果。
其具体表现为应着重于决算表的合理编制和内容真实。
管理会计定义文献综述
管理会计定义文献综述作者：于选萍来源：《科学与财富》2018年第31期摘要："管理会计"这个名词于1922年诞生于美国，出自著名会计学家奎因坦斯出版的《管理会计：财务管理入门》一书。
此后，国内外有关组织、机构和研究人员都从不同角度对管理会计的概念进行了界定，众说纷纭，至今并没有一个统一的定义。
关键词：管理会计；定义；文献综述一、西方会计界对管理会计的定义美国会计学会（AAA）于1958年专门成立的管理会计委员会，就将管理会计定义为“运用适当的技术和概念，处理和分析企业历史的或预测的经济资料，以帮助经营管理人员制定经营目标，编制计划，做出一系列决策，以达到企业的经营目标。
”而1966年，AAA在其重要文献《基本会计理论说明书》（Statement of Basic Accounting Theory）中，又对上述定义做了修正：“管理会计是利用适当的技术和观念，加工历史和未来的经济信息，以帮助管理人员制定合理的经济目标方案，并协助管理部门达到其经济目标制定合理的经济决策。
”这两个定义的内涵相差不大，其实质都是将管理会计理解为通过对历史和未来的资料或信息的分析处理，协助企业管理人员制定合理的目标及做出恰当的决策而使用的一种技术或概念。
但是无论是从管理会计基础理论，还是实务等其他方面都比1958年有了较大的发展，认为管理会计是一种技术与方法。
美国会计师协会（NAA，即现在的美国管理会计师协会的前身）所属的管理会计实务委员会（MAP）于1986年发布的第1A号《管理会计的定义》中，认为“管理会计是向管理当局提供用于企业内部计划、评价、控制以及确保企业资源的合理使用和经济管理责任的履行所需财务信息的确认、计量、归集、分析、编报、解释和传递的过程”，并将编制供外部使用者使用的财务报告的工作也包含在管理会计活动的范畴之中。
这是一种广义的管理会计观，把管理会计职能扩大到企业整个管理过程，并且认为管理会计是一个信息系统和一门综合的边缘学科，扩大了管理会计的范围。
国外管理会计权变理论文献综述及启示
国外管理会计权变理论文献综述及启示作者：罗喜英来源：《新会计》2015年第01期【摘要】权变理论是组织行为学的一种研究方法，解释一些潜在因素如何影响组织设计和功能。
权变理论引入管理会计中假设前提是，现实生活中不存在一个可以在所有情况下适合于所有组织的会计系统，只有会计系统中与某一特定环境相适应的子系统。
本文按时间先后顺序对国外管理会计的权变理论文献，从管理会计理论、管理会计系统、管理会计实践三个方面进行了综述。
发现基于建模的管理会计权变理论主要问题是“合适”性，权变理论在环境管理会计和碳管理会计方面的应用，并对我国管理会计的发展提出了建议。
【关键词】权变理论管理会计碳管理会计文献综述一、引言管理会计是一门实践性很强的学科，涉及管理会计理论、管理会计方法和管理会计实务（潘飞，2012）。
管理会计理论包括权变理论、管理控制系统理论、代理理论等。
国外管理会计理论研究中，社会学、经济学、心理学、管理控制系统、组织行为学、代理理论及历史文化等被大量地运用于管理会计研究。
管理研究方法包括规范研究、实验研究、调查问卷研究、档案研究、案例实地研究、分析模型研究等。
管理会计实务有全面质量管理、适时制、目标管理、标准成本、作业成本法、平衡计分卡等。
相比财务会计实务，管理会计实践是一个更为广阔又难以归类的研究领域。
这类研究充分体现了管理会计研究领域的巨大差异，如不同国家的政治与经济文化背景所体现的国别差异、不同行业的经济业务特殊性所体现的行业差异、不同的产权结构所带来的所有制差异，以及企业内部不同的规模不同的组织结构与产品所体现的企业差异。
20世纪70年代中期，权变学说开始被引入管理会计中，被引进的假设前提是，现实生活中不存在一个可以在所有情况下适合于所有组织的会计系统，人们只能找到会计系统中与某一特定环境相适应的子系统。
影响会计系统设计的因素主要有环境、组织结构和生产技术。
本文按时间先后顺序从管理会计理论、管理会计系统和管理会计实务三个方面，对相关的权变文献进行文献综述，将管理会计系统单独作为一个重点来研究。
管理会计的文献综述
管理会计的文献综述管理会计的起源，一般认为是20世纪初西方工业革命及管理学的产物。
管理会计的发展源于1911年西方管理理论中古典学派的代表人物——泰罗的《科学管理原理》一书。
1922年．奎因坦斯第一次提出了“管理会计”这个名称。
1924年，布利斯所写的一部管理会汁方面的著作《通过会汁进行经营管理》也问世了。
这个时期管理会汁的特点是以标准成本、预算控制和差异分析为主要内容，其基本点是在业的战略、方向等重大问题已经确定的前提下，协助企业解决在执行过程巾如何提高生产效率和生产经济效果的问题关于管理会计的属性，最早在1958年，美国会计学会提出“管理会计是利用适当的技术和观念，处理历史和未来的经济信息，以帮助管理人员制定合理的经济目标方案，并协助管理部门达到其经济目标制定合理的经济决策。
”1981年美国管理会计师协会为管理会计所下的定义为：“管理会计是一个对财务信息进行确认、计量、汇总、分析、编制、解释和传递的过程，这些加工过的信息在管理中被用于内部的计划、评价和控制，并保证合理地、负责地利用企业的各种资源。
”以上两个定义强调了管理会计是一种技术和方法，它以企业为主体、主要为企业内部的管理人员充分有效地利用企业资源服务。
我国对管理会计的运用是在20世纪7O年代末伴随着管理会计理论的传入开始的，当时在一些企业中取得了显著的成效，但由于未及时地将这些成功的经验加以总结，并采取措施进行广泛、深入地推广，其理论严重脱离了实际，影响了他的实际应用。
2008年陈建梅在《财务管理》中提出我国的管理会计是世纪年代初, 在引进西方管理会计理论的基础上逐步发展起来的。
2007年潘飞,王悦,沈红波在《中国会计与财务研究》第二期中提出：我国管理会计的系统研究实际上是从上世纪80年代引入西方研究的成果开始的,起初主要是翻译和介绍类的规范性研究,还没有深入到企业实地进行研究,而那时西方已经开始盛行问卷调查和实验研究的方法,尤其是近几年,问卷调查和实验研究几乎成为了西方管理会计研究的主要方法。
管理会计的发展历程：一个文献综述
在全球经济一体化和市场竞争日益激烈的背 景下，管理会计在提高企业竞争力、优化资 源配置、促进可持续发展等方面具有重要意 义。
通过对管理会计发展历程的梳理， 可以深入理解管理会计的理论体系 和实践应用，为现代企业的管理决 策提供有力支持。
研究目的与方法
本文旨在回顾管理会计的发展历程，揭示管理会计在不同历史时期的演变及其影响因素。
管理会计的发展历程：一个
文献综述
汇报人： 日期:
contents
目录
• 引言 • 管理会计的起源与早期发展 • 管理会计的中期发展 • 管理会计的近期发展与前沿研究 • 管理会计的发展趋势与未来展望 • 结论与参考文献
01
引言
研究背景与意义
管理会计作为企业决策的重要工具，其 发展历程与企业管理思想的演变密切相 关。
随着全球化和信息技术的发展，管理会计的重点转向了战略成本管理、价值链分 析和作业成本法等新的领域。同时，管理会计也开始关注企业战略目标的实现， 以及企业绩效的评价和改进。
管理会计的中期发展文献综述
早期文献
中期文献
这个阶段的文献主要集中在生产成本 计算和存货计价的问题上。其中最具 代表性的文献是Harris and Shaw's 1956 article "Cost Accounting and Price Formation".这篇文章详细阐述 了如何在企业中实施生产成本计算和 存货计价的方法。
3
会计师事务所的推动
会计师事务所在提供管理会计服务方面发挥了重 要作用，如普华永道等。
管理会计早期文献综述
01
学术期刊和论文
早期管理会计的研究主要发表在 经济学、管理学和会计学等领域 的学术期刊和论文中。
管理会计理论研究文献综述
管理会计理论研究文献综述摘要：本文通过对管理会计发展相关文献回顾，接依次概述了多元化、战略管理会计等观点。
最后简单的评述战略管理会计是我国管理会计发展的必然方向，而人文化也是必然趋势。
关键字：管理会计管理会计发展方向战略管理会计西方学者对于管理会计发展历程的表述约翰逊和卡普兰（1987）所著的《管理会计兴衰史———相关性遗失》将管理会计的发展历程分为五个阶段：（1）管理会计的产生,主要是为了满足特定产业公司的多层次管理的需求，比如19世纪纺织、铁路、钢铁制造及零售分销企业。
（2）1880—1910年间部分行业（主要是指金属制造业）的管理者开发了服务于管理的产品成本方法,主要目的是借此计算价格如何确定,此时存货价值主要依据重置成本确定,成本与财务记录逐渐分离。
（3）1914年之后为了满足审计财务报表的需要,成本与财务记录结合并统一于复式记账。
财务报表中的存货通过财务处理进行加价确定,致使产品成本核算与管理需求的相关性消失。
（4）到1925年，目前所有的管理会计理论都已经形成，但是这些管理会计理论的发展都停滞了。
（5）在1925年之后的60年里，产品成本信息应当服务于会计准则的需求这一观念禁锢了人们的思想，使的众多会计人员和管理者误认为资产负债表中的存货成本提供了精确地管理用成本信息，但这并非事实，此时的管理会计系统和核算方法皆已过时。
此后，卡普兰和阿特金森（1989）所著的《高级管理会计》将管理会计发展历程作如下划分（1）管理会计的起源和产生时期，这是指19世纪及以前。
（2）科学管理运动时期。
科学管理运动给管理会计带来的最大影响是建立起了标准成本制度。
（3）综合性企业的管理控制。
20世纪初经营业务复杂程度极高的大公司出现,出现了投资报酬率等等核算指标,这是对管理会计的开创。
（4）1925—1985这60年以来，管理会计系统发展停滞。
（5）最近一些年来，制造业和服务业出现的新的发展和变化。
相比于制造业，服务业管理者对管理会计信息提出了新的使用要求。
管理会计文献综述1组
全面预算管理文献综述1组：全面预算管理文献综述一、国外文献综述预算管理论最早起源于英国，之后在美国得到发展与完善。
与我国相比，预算管理在国外起步较早，因此它的理论体系也相对较为完善。
在本文中，将西方预算管理理论发展的历程分为萌芽期、发展期和成熟期这三个阶段，分别论述国外的研究状况。
（一）预算管理理论的萌芽期预算管理这一观念最早可以追溯到13世纪的英国，在英皇签署的《大宪章》中第15、16条规定未经过议会的同意，英皇不得随意征税。
也就是说国家的收入来源必须经过议会的审核评估，这也是早期的国家预算。
1911 年，Frederick Winslow Taylor提出了科学管理理论。
该理论基于管理实践提出将管理人员计划职能与执行职能分离，希望将管理人员从繁杂的工作中解放出来，建立标准化的操作方法并形成标准化的管理制度，从而提高生产效率。
该理论为预算管理提供了科学的经验基础，因此泰勒的科学管理理论可以看做是预算管理的雏形。
第一次世界大战结束后，美国工业得到飞速的发展，企业规模迅速扩张。
这一时期在如何实现分权管理的同时保持对企业经营的有效控制成为企业发展的一个难题,杜邦公司和通用公司率先引入以目标利润为导向、以销售为起点的预算管理制度，并取得了很好的效果，因此预算管理作为协调和控制企业内部生产的工具得到了广泛应用。
1921年6月美国颁布了《会计与预算条例》,该条例的颁布标志着预算管理在实务中的应用。
1922 年James O.McKinsey出版了《预算控制》一书，详细的论述了企业预算管理的理论和方法，而这本书的出版标志着企业预算管理理论的形成。
（二）预算管理理论的发展期第二次世界大战结束后,科学技术的突飞猛进、社会生产力快速提高,跨国公司大量涌现。
瞬息万变的市场环境使企业竞争加剧,内部管理难度加大。
这一时期各种新的管理学派和新的管理学科不断出现,预算受到行为科学的影响，参与预算和零基预算初步形成和推广。
预算管理在这一时期得到发展后趋于成熟,这个阶段被称为“传统预算管理”的标准模式。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
一
、
Ａ ｒｈ ｍ ｏ （ ９ １从 礼 会 影 响 角 度 将 组 织 接 受 或 拒 绝 某 ｂａａ ｓｎ １９ ） 项创新的可能原因概括为四种观点 ： 率选择观 、 动选择观 、 效 被 时 尚观 和 流行 观 ， 些 解 释 根 据 对 模 仿 以 及 外 部 推 动 这 两 方 面 这 强 调 重 点 不 同 而有 所 区分 。 效率选择 观（ 即理性 效率理论 ） 和被动选 择观都是 在某项 创新 的有效性确定 ， 以及模 仿行 为不影 响创新 的采纳与否条件 下 发 生 的创 新 采 纳 行 为 。 同之 处 是 效 率 选 择 观 认 为 创 新 采 纳 不 行 为 是 组 织 自主 、 性 选 择 的 结 果 ， 理 而被 动 选 择 观 假 定 政 府 部 门 （ ａ ｏ ， ｅ ｃｏ Ｃ ￣ ｌ Ｄ ｌ ｒｉ Ｔ ｌ ａ ｘ和 Ｇ ｏ ｓ ｉ ， ８ ＤＭａｇ ，９ ７；ｃｔ， ｏｄｌ ｎ １８ ； ｉ ｇｉ １８ Ｓｏ ｅ ９ ｏ ｔ １８ ） ９ ７ 有充足的权 力指示创新 的采纳 与传播 。 或者 ， 有权势的购 买 商 会 制 定 售 商 成 本 核 算 的 特 定 规 则 。 观 点 认 为 组 织 在 创 该 新 的 采 纳 与否 决 策 上 没 有 选 择 ， 因此 在 解 释 创 新 的传 播 与拒 绝 方面组织 的动机囚素不用考虑 ， 认为主要是组织外部 因素影响 的结 果 。 时 尚观 和 流 行 观 都 认 为 创 新 采 纳 是 在 某 项 创 新 的 实 施 效 果高度不确定情况下所产生的模仿行为 ， 两者不 同之处 在于组 织 是 否 拥 有 采 纳 的 自主 决 策权 ： 尚 观强 涮创 新 采 纳是 组 织 自 时 主决策的结果 ， 而流行观 认为创新采 纳是组织外部 因素影 响的
【 键 词 】 管理会计创新 ； 关 新制度社会学理论 ； 为者 网络理论 行 【 中图分类号 】 ２０Ｆ７ ． Ｆ３ ；２５ 【 ２ 文献标识码 】 【 Ａ 文章编号 】 ０４ ２６（０ １０—２ １０ １０—７８２ １ ）１００ —３
项 创 新 被 定 义 为 一 种 思 想 或 行 为 对 拟 采 纳 的组 织 而 言 结 果 。 时 尚观下 ， 组织 自主决策 的结果是模 仿其他 已经采纳 创新 是新的（ ０ｔ ，９ ３ Ｚ ｈ ａ ｌｌ１７ ）传播是一项创新蔓延 Ｂ Ｉ ｎ １９ ：ａ ｍ ｎｅａ，９ ３ 。 ０ Ｄ Ｍ ｇｉ Ｐ ｗ ｏ和 ｏ 或 散 步 的 过 程 （ １ｅａ ，９ ７ 。最 近 ２ 来 ， Ｂ ＂ ｎ ｋ １９ ） １ ３ Ｏ年 企业 外 部 环 境 的组织 。组织模仿 的原 因是 为 了获取 合法性 （ ｉ ａｇ 发 生 了 巨 大变 化 。 为应 对 环 境 的 变化 ， 理 会 计 实 践 进 行 了创 ｅ ，９ ３ Ｍｅｅ 和 Ｒ ｗ ｌ １７ ）或避免竞争对手 获得竞 争优势 管 １ １８ ； ｖｒ １ ｏ ａ ，９ ７ ， ｌ 新 和 变 革 （ ｈｅ ｓ １９ ）企 业 面 临 着 众 多 先 进 的 管 理 会 计 创 （ ｒｈ ｍｓ ｎ和 Ｒｏｅ ｋ ｐ ，９ ３ Ｋ ｔ Ｓｉ ｄ ，９ ７ ， ｌ Ａｂ ａ ａ ｏ ｓｌ ｏ ｆ １ ９ ； ａｚ和 Ｓ ａ ｉ １ ８ 。 ｈ ｐｒ ９ ５） ｏ， 新 ， 如作业成本法 ， 例 目标 成 本 法 ， 衡 记分 卡 ， 济 增 加 值 、 平 经 企 流 行 观 所 认 为 的 外 部 因 素 影 响 ， 假 定 未 采 纳 创 新 的 组 织 是 业 资 源计 划 系统 （ Ｓ Ｐ和 Ｏａｌ） 如 Ａ ｒｃ 。 ｅ 对 传 播 有 影 响 。 而 ， 种影 响 弱 于 被 动 选 择 观 ， 为流 行 因素 然 这 因 在 经 济 发 达 国 家 ， 新 提 高 了采 纳 者 的经 济 效 益 ， 动 了 的推动者是咨询公 司 、 创 推 商学 院 、 大众 传媒 ， 而不是政府部 门等权 经济 的持续增长 。 这种赞成创新的偏好推动 了创新技术及其传 势 机 构 。 播的研究 ， 研究者需要发现在怎样 的环境条件下 创新 会得到采 制度和竞争压力可能引起模仿行为 的发生 。当未采纳 者担 纳 和 传播 ， 即企 业 采 纳 一 项 管 理 会 计 创 新 的 动 因 。 心 它 们 与 同行 比起 来 比较 反 常 ， 因此 丧 失 股 东 利 益 时 制 度 压 并 Ｐｏ ｏｌ Ｖ ｎｄ ｅ （９ ９ 认 为 没 有 一 个 理 论 可 以概 括 创 力 出 现 了 。这 种 威 胁 导 致 他 们 采 纳～ 项 创 新 ， 使 还 没 有 评 估 ｅ和 ａ ｅＶ ｎ １ ８ ） 即 新 传 播 过 程 的复 杂 性 和 多 样 性 。经 济 学 、 会 学 理 论 对 这 类 研 它的效率和效果。竞争压 力来 自于丧失竞争优势 的威胁 。风险 社 究分 别有各 自的理论解释 ， 从不同角度 阐述 了管理会 计创新传 厌 恶 的 经 理 人 员 宁 愿 采 纳 一 项 创 新 ， 以避 免 竞 争 优 势 的潜 在 损 播 的动 因， 而形 成了不同但 又有相互联系 的传播理论 。本文 失 ， 从 即使 它并没有被大 多数 人赞成 。采纳一项 与竞 争者相 同的 主要是对创新传播的各种理论和相应文献进行 回顾 。 创 新将使经理层免 于受 到不称职 的指 责。如果实施效果好 ， 他 们 会 被 看 作 是 称 职 的经 理 人 员 。 如 果 实 施 效 果 差 ， 们 也不 会 他 创新 传播 的动 因理 论解 释
『 一会 计 与 审 计 Ｉ Ｉ
国外关 于管理会计创新传播理 论 的文献综述
周 琳
（ 上 ０ ４９
【 摘 要 】 文章首先简要回顾 了管理会 计创 新传 播的各种理论 解释。这些理论从 不 同的角度解释 了管理会计创新
传 播 的 动 因， 助 干我 们 加 深 对 管理 会 计 创 新 传 播 的 了解 。 最 后 ， 明 了未 来 的 研 究 方 向。 有 指