会计信息质量特征之首要质量特征.
会计信息质量要求
三会计信息质量要求——2007企业新会计准则讲解（会计司）会计信息质量要求是对企业财务报告中所提供会计信息质量的基本要求，是使财务报告中所提供会计信息对投资者等使用者决策有用应具备的基本特征，根据基本准则规定，它包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性等。
其中，可靠性、相关性、可理解性和可比性是会计信息的首要质量要求，是企业财务报告中所提供会计信息应具备的基本质量特征；实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性是会计信息的次级质量要求，是对可靠性、相关性、可理解性和可比性等首要质量要求的补充和完善，尤其是在对某些特殊交易或者事项进行处理时，需要根据这些质量要求来把握其会计处理原则，另外，及时性还是会计信息相关性和可靠性的制约因素，企业需要在相关性和可靠性之间寻求一种平衡，以确定信息及时披露的时间。
一、可靠性可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。
为了贯彻可靠性要求，企业应当做到：(一)以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量，将符合会计要素定义及其确认条件的资产、负债、所有者权益、收人、费用和利润等如实反映在财务报表中，不得根据虚构的、没有发生的或者尚未发生的交易或者事项进行确认、计量和报告。
(二)在符合重要性和成本效益原则的前提下，保证会计信息的完整性，其中包括应当编报的报表及其附注内容等应当保持完整，不能随意遗漏或者减少应予披露的信息，与使用者决策相关的有用信息都应当充分披露。
【例1—4】某公司于20×7年末发现公司销售萎缩，无法实现年初确定的销售收入目标，但考虑到在20×8年春节前后，公司销售可能会出现较大幅度的增长，公司为此提前预计库存商品销售，在20×7年末制作了若干存货出库凭证，并确认销售收入实现。
公司这种处理不是以其实际发生的交易事项为依据的，而是虚构的交易事项，违背了会计信息质量要求的可靠性原则，也违背了我国会计法的规定。
会计信息的质量特征
会计信息的质量特征会计信息在现代商业运作中起着至关重要的作用。
它为管理者、投资者、债权人等利益相关者提供了决策依据，从而帮助他们评估企业的财务状况和经营绩效。
然而，会计信息的质量对于其有效性和可靠性至关重要。
本文将探讨会计信息的质量特征，包括可比性、一致性、准确性和及时性。
一、可比性可比性是指不同时间段和不同企业之间的会计信息可以进行比较和分析的能力。
在会计报告中，会计准则的一致应用是实现可比性的基础。
同样的会计标准和方法应该被所有企业遵循，以便信息用户可以对其进行比较。
如果企业对会计政策的选择和会计估计的假设存在较大差异，会计信息的可比性将受到影响。
因此，会计信息的可比性是确保信息用户能够对企业进行客观和公正的评估的重要前提。
二、一致性一致性是指在一段时间内企业在会计政策和会计估计方面保持相对稳定的能力。
一致性要求企业在会计处理和报告上遵循相同的方法和原则。
例如，企业在确定资产减值损失时，应该使用一致的方法。
如果企业经常改变会计政策或会计估计，会计信息的一致性将受到影响，从而降低了信息的可靠性和有效性。
三、准确性准确性是会计信息质量的核心特征之一。
准确的会计信息应当反映实际交易和事项的经济实质。
财务报表应该准确地反映了企业的资产、负债、收入和费用等要素。
为确保准确性，会计人员需要遵循专业准则和会计原则，进行核算和记录。
此外，内部控制制度的建立和执行对于准确性的保证也是必不可少的。
四、及时性及时性是指会计信息能够在用户需要时及时提供。
及时提供信息可以帮助用户更好地把握企业的经营情况和趋势，做出及时决策。
信息的及时性对于管理者、投资者和其他利益相关者来说都是至关重要的。
因此，会计信息的编制、审核、发布和传递需要严格控制时间节点，确保及时性。
总结会计信息的质量特征对于信息使用者的决策和评估至关重要。
可比性、一致性、准确性和及时性是确保会计信息质量的关键要素。
只有在这些特征得到充分满足的情况下，会计信息才能起到有效的决策支持和风险管理的作用。
会计信息的基本质量特征
会计信息的基本质量特征会计信息是企业在经济活动中产生的、反映经济事实的信息。
准确、可靠、可比性、及时性和完整性是会计信息的基本质量特征。
下面将详细介绍这些特征。
一、准确性准确性是会计信息的重要特征之一，指的是会计信息与实际经济事实之间的一致性。
会计信息应准确地反映企业的资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润等各项经济事实。
只有准确的会计信息才能为企业决策提供有效的参考依据。
二、可靠性可靠性是会计信息的另一个关键特征，指的是会计信息的可信度和可信赖度。
会计信息应基于可靠的数据来源和合理的计量方法，能够经受审计的验证和检验。
可靠性主要包括事实性和真实性两个方面，即会计信息应基于真实的经济事实，并且能够被确认和核实。
三、可比性可比性是会计信息的重要特征之一，指的是不同时间、不同企业和不同国家的会计信息之间的可比较性。
会计信息应采用统一的会计准则和计量方法，以便进行横向和纵向的比较分析。
只有具有可比性的会计信息才能为用户提供有用的参考，并促进经济决策的科学性和合理性。
四、及时性及时性是会计信息的重要特征之一，指的是会计信息应在需要时能够及时提供给相关用户。
及时的会计信息能够帮助用户及时了解企业的经济状况和经营成果，从而及时调整经营策略和决策方向。
与此同时，及时性还要求会计信息应在合理的时间范围内编制和披露，以便用户及时获取。
五、完整性完整性是会计信息的另一个重要特征，指的是会计信息应包括企业经济活动的全部重要方面。
会计信息应全面、完整地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量等重要信息，以便用户全面了解企业的经济状况和经营情况。
完整的会计信息能够避免信息的缺失和误导，保证用户能够做出准确的决策。
准确性、可靠性、可比性、及时性和完整性是会计信息的基本质量特征。
这些特征保证了会计信息的真实性和可信度，为用户提供了有用的参考依据，促进了经济决策的科学性和合理性。
企业应在编制和披露会计信息时，注重这些特征的体现，提高会计信息的质量和价值。
会计学中的会计信息的特征与质量要求
会计学中的会计信息的特征与质量要求在会计学中，会计信息是指通过财务报表和其他会计记录所提供的对企业财务状况、经营业绩和现金流量的描述性数据，是进行决策、分析和评价的基础。
为了保证会计信息的有效性和可靠性，会计信息具有一系列特征和质量要求。
会计信息的特征主要包括可靠性、相关性、可比性和一致性。
首先，可靠性是指会计信息应当真实、可信、无误地反映企业的财务状况和经营业绩。
可靠性包括两个方面的内容，即完整性和真实性。
完整性要求会计信息应当全面、完整地反映企业的财务状况和经营业绩，不能有任何遗漏或隐瞒。
真实性要求会计信息应当真实反映企业的财务状况和经营业绩，不能有任何虚假陈述。
其次，会计信息应当具有相关性。
相关性是指会计信息应当与决策者的决策需求和信息需求相适应。
相关性要求会计信息能够满足用户不同的信息需求，能够对用户的决策和判断产生积极的影响。
相关性还要求会计信息不仅能够反映过去的事实，还能够预测未来的发展，为决策者提供有关企业未来发展的参考。
第三，会计信息应当具有可比性。
可比性是指会计信息应当具有一致的计量标准和披露要求，以便用户能够进行跨期和跨企业的比较。
可比性要求会计信息在计量和披露上能够符合公认的会计准则和规范，保证不同企业和不同时间的财务报表具有可比性。
最后，会计信息应当具有一致性。
一致性是指会计信息应当在不同时间和不同地点具有一致性和连续性。
一致性要求会计信息具有相对稳定的特征，不会因为个别因素的影响而发生显著变化。
会计信息的一致性是保证财务报表能够真实、可靠地反映企业财务状况和经营业绩的基础。
除了以上特征外，会计信息还需要满足一定的质量要求。
首先，会计信息应当具有可理解性。
可理解性是指会计信息应当以简单明了的方式进行表达，方便用户理解和使用。
会计信息的表达方式应当尽可能简洁清晰，避免使用过多的专业术语和复杂的计量方法，以方便非会计专业人士理解和应用。
其次，会计信息应当具有可比较性。
可比较性是指会计信息应当满足用户的比较需求，能够进行横向和纵向的比较。
会计信息质量特征
会计信息质量特征会计信息质量是指会计信息所包含的信息内容准确可靠、完整完整合规、及时及时以及可理解可理解等特征。
在会计领域，信息质量的好坏直接影响着会计信息的应用价值和决策效果。
下面将从准确性、完整性、可靠性、时效性和可理解性五个方面分析会计信息质量的特征。
一、准确性：会计信息质量的准确性是指会计信息应真实、客观地反映企业在一定会计周期内的经济业务。
准确的会计信息应符合实际的交易和事务的真实性、准确性和完整性。
只有准确的会计信息才能真实地反映企业的财务状况和经营成果，为决策提供可靠的依据。
二、完整性：会计信息质量的完整性是指会计信息应包含企业所有的经济业务活动和相关信息。
完整的会计信息应涵盖到企业所有的收入、成本、财务负债和股东权益等方面，不应有遗漏和遗忘的情况。
只有完整的会计信息才能全面地反映企业的财务状况和经营成果。
三、可靠性：会计信息质量的可靠性是指会计信息应该经过慎重、公正、独立的监督和核实程序。
可靠的会计信息应有充分的证据和依据支持，并经过专业会计人员的审查和确认。
可靠的会计信息能够为用户提供可靠的决策基础，减少因信息不可靠而引发的风险和损失。
四、时效性：会计信息质量的时效性是指会计信息应及时地公布和披露，以满足用户的需求。
时效的会计信息应在合理的时间范围内提供给相关利益相关者，以便其能够及时地进行决策和分析。
及时的会计信息能够帮助用户迅速获得有关企业财务状况和经营成果的信息，以便及时调整决策和策略。
五、可理解性：会计信息质量的可理解性是指会计信息应以简明易懂的方式呈现，使用户能够迅速理解和分析。
可理解的会计信息应使用通俗易懂的语言和图表，避免使用专业术语和复杂的会计计量方法。
可理解的会计信息能够帮助用户更好地理解企业的财务状况和经营成果，提高决策效果和决策质量。
综上所述，会计信息质量的特征主要包括准确性、完整性、可靠性、时效性和可理解性。
这些特征的存在和发挥，能够提高会计信息的价值和可信度，帮助用户进行决策和分析。
会计信息质量特征
会计信息质量特征会计信息质量特征是现代会计理论体系中的重要组成部分，与会计目标间存在着较为密切的内在逻辑关系。
构建一套系统完善的会计信息质量特征体系不仅有利于会计理论的进一步发展完善，而且对于全面有效地提高会计信息质量水准、遏制日益严重的会计信息失真具有重要意义。
本文拟借鉴国内外这方面的研究成果，结合我国的会计环境以及已有的原则性规定，提出会计信息质量特征体系构建问题上的一些设想。
财务报告信息质量特征是联系财务会计目标与财务报告的桥梁。
它为财务报告目标服务，对财务报告所提供的信息起着约束作用，同时也是衡量财务报告质量高低的标准。
FASB提出，“会计信息的首要质量是相关性与可靠性。
会计信息必须具有这两项首要质量，才能对报表使用者的决策具有有用性”。
因此，这里主要探讨相关性与可靠性。
一、相关性与可靠性1.相关性相关性就是指会计信息系统提供的会计信息应该与使用者的决策相关。
满足相关性要求企业在会计信息的处理过程中，要考虑财务报表的使用者不同的信息需求，但这并不是说会计信息必须满足所有会计信息使用者的需求。
实际上，企业提供的会计信息从根本上讲，只能够是一种通用的会计信息，是在考虑各个会计信息使用者共同需要的基础上提供的，而不同的使用者在进行决策时，还需要对企业提供的通用的会计信息进行恰当的分析、整理和理解。
会计信息使相关的，必须满足具有预测价值、反馈价值和及时性三个基本的质量特征。
预测价值是指，因为投资者的决策是面向未来的所以会计信息能够帮助投资者预测企业的财务状况、经营成果和现金流动情况；反馈价值就是指投资者在获得会计信息后，能够修正以前认识；会计信息的及时性要求及时收集会计信息、及时对会计信息进行加工和处理以便及时传递会计信息，不及时地会计信息是无用的信息。
2.可靠性可靠性是指会计信息不受错误或偏向性的影响，能够真实的反映它意欲反映的内容。
可靠性包括公允披露、中立性、完整性和谨慎性。
所谓的公允披露即客观性，是指会计信息应该以实际发生的经济活动为依据，能够客观地表述企业的财务状况、经营成果和现金流动状况；所谓的中立性是要求会计人员在处理会计信息时，应该保持一种不偏不倚的中立态度；所谓的完整性是指要求反映在企业财务报表上的会计信息能够全面反映企业在特定时点的财务状况、特定期间的经营成果及现金流动情况，数字计算准确；所谓的谨慎性或稳健型，是指存在若干种备选方案时，企业在处理会计信息应从中选择一种不高估企业的收入和资产、不低估企业负债和费用的方法，最终确保不高估企业的净资产，也不导致利润虚盈。
国际iasb会计信息质量特征
国际iasb会计信息质量特征国际IASB会计信息质量特征国际会计准则委员会（IASB）是一个独立的全球会计准则制定机构，致力于制定和推广高质量的国际财务报告准则，以提高全球财务信息的透明度和可比性。
在制定会计准则的过程中，IASB关注并强调了会计信息的质量特征，以确保财务报告的准确性、可靠性和相关性。
以下是国际IASB会计信息质量特征的几个关键要素：1. 可比性：可比性是会计信息质量的重要特征之一。
会计准则要求财务报告能够在时间和不同实体之间进行比较，以便投资者、债权人和其他利益相关方能够更好地评估企业的财务状况和经营绩效。
通过确保财务报告中使用统一的会计政策和方法，以及提供足够的信息来揭示任何重大会计政策变更，可以增强财务信息的可比性。
2. 可理解性：会计信息应当易于理解，以使不具有专业会计知识的利益相关方也能够理解和分析财务报告。
为了提高会计信息的可理解性，企业应当遵循会计准则的规定，提供清晰的财务报告，并在必要时提供附注和解释，以帮助读者更好地理解财务信息。
3. 可靠性：可靠性是会计信息质量的基础，也是投资者和其他利益相关方评估企业财务状况和经营绩效的关键因素。
会计准则要求会计信息具有真实性、完整性和可靠性，以确保财务报告能够反映企业真实的财务状况和经营绩效。
为了提高会计信息的可靠性，企业应当遵循会计准则的要求，采用合适的会计政策和方法，并进行必要的审计和内部控制。
4. 相关性：会计信息应当与用户的决策需求相关联，以提供有用的信息来帮助用户做出正确的经济决策。
会计准则要求财务报告包含与企业经营活动相关的信息，能够反映企业的财务状况、经营绩效和未来发展前景。
为了提高会计信息的相关性，企业应当披露与企业经营活动相关的重要信息，并提供足够的解释和分析，以帮助用户更好地理解财务信息。
国际IASB会计信息质量特征是确保财务报告准确、可靠、相关和可比的关键要素。
企业应当遵循这些质量特征，提高财务信息的质量，以满足投资者和其他利益相关方对财务信息的需求，增强企业的透明度和可持续发展能力。
03会计信息质量特征测试题
单选题 1分 5.若几个合格的会计人员,根据 相同的会计资料，对同一经济 业务进行核算能得到实质上相 同的结果。这说明此项核算符 合( )。
A 重要性
B 可比性
C 相关性
D 如实反映
多选题 2分
1.根据权责发生制，应计入本
期的收入和费用的有
（
）。
前期提供劳务未收款，本 A 期收款
会计信息质量特征测试题
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单选题 1分
1.企业会计确认、计量和报 告的会计基础是权责发生制， 其所依据的会计基本假设是 （ ）。
A 会计主体和持续经营
B 持续经营和会计分期
C 会计分期和货币计量
D 会计主体和货币计量
单选题 1分
多选题 2分
4.下列各项属于会计信息质量 要求的有( )。
A 如实反映 B 及时性 C 相关性 D 明晰性
多选题 2分
5.谨慎性原则要求人们在会计 处理上持谨慎小心的态度，应 当( )。
A 尽可能不虚增利润 尽可能核算可能发生的损
B 失和费用 C 尽可能不夸大权益
合理核算可能发生的损失 D 和费用
本期销售商品一批，尚未 B 收款
本期耗用的水电费，尚未 C 支付
D 预付下一年的报刊费
多选题 2分
2.会计信息要满足如实反映要 求，必须符合( )条件。
A 完整性 B 实质重于形式 C 中立性 D 及时性
多选题 2分
3.会计信息相关性的具体标志 包括( )。
A 预测价值 B 反馈价值 C 计量上的不确定性 D 重要性
2.( )要求同一时期不同企业 所提供的信息应该相互比较。
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会计信息的首要质量特征一首要质量特征是什么会计信息的首要质量特征。
此后 , 各国的会计准则制定机构在制定财务会计概念框架时 , 大都沿用了这一模式。
例如,英国财务信息质量的特征指出,相关性、可靠性、可比性和可理解性为财务信息的四项主要质量特征。
其中 , 相关性是信息有能力影响决策的属性 , 具体包括预测价值、确证价值 ; 而可靠性则是使信息得以完整和忠实反映的属性 , 具体包括忠实反映、中立性、无重大差错、完整性、审慎性五个构成要素 ; 可比性则被认为是信息的相似与差异能被发现和评估的属性 , 具体由一致性和披露构成 ; 可理解性则被认为是信息的意义能被察觉的属性 , 主要取决于使用者能力和汇总与分类两方面的因素。
也进行了发展 , 将相关性、可靠性、可理解性和可比性并列作为财务报表信息的基本质量特征,但不像 FASB 那样将可比性作为次要的质量特征 , 将可理解性置于“决策有用性”之上 , 而是将相关性和可靠性作为会计信息的首要质量特征。
然而 ,FASB 同时将一个难题留给了会计界—“在会计信息的相关性和可靠性产生冲突需要取舍时 , 到底应该优先考虑相关性还是可靠性” ? 这一问题 FASB 表面上避而不答 , 但是 , 透析美国随后一系列关于财务报告改革的系列文献后不难发现 ,FASB 更为倾向于“相关性” , 甚至过于倚重相关性 , 这与近年来美国一系列财务欺诈案件的频繁曝光不无关系。
其实 , 美国国内也并非全部强调相关性 , 至少Levitt(1998就较早注意到了美国资本市场会计信息披露的这一“偏激”倾向 , 而大声疾呼通过高质量的会计准则来提高信息透明度 , 还企业经营的真面目—按良好会计准则产生的财务报告 , 能够确保 :应在本期报告的事项 , 既不提前 , 也不滞后 ; 不提过多预防以外的准备 ; 不确认递延损失 ; 公司的经营业绩实际上在各年是起伏不定的 , 财务报告不应进行所谓的 `平滑 '; 不人为地粉饰一个似乎前后一致的、稳定发展的假象。
Levitt 的担忧在安然、世界通讯等财务欺诈案件中不幸得到应验。
美国会计界在反思财务欺诈案件的同时 , 也在反思财务会计概念框架和会计准则的制定 , 包括会计信息质量特征的原有结论。
下面主要就可靠性与相关性的涵义, 两者矛盾及二者的权衡进行相关解释与说明二相关性与可靠性的涵义1相关性相关性有各种各样的定义, 但就其最基本的定义而言, 相关性是指与决策有关, 具有改变决策的能力。
相关信息则是指与正在处理中的事项具有某种关联的信息, 信息的这种关联性至少表现为三种方式:影响目标、影响理解和影响决策, 且每种表现方式都为相关性提供了一个定义。
第一种表现方式是目标相关性,指能恰到好处的帮助用户实现其目标的信息。
这种相关性的最大困难在于如何恰到好处的帮助用户,由于目标是主观的, 因而难以得到验证。
第二种表现方式是语义相关性, 指信息用户能够正确理解所陈报信息意欲表达的涵义。
不过,这只是一个起码的目标,而不是终极目标。
第三种表现方式是决策相关性, 指有利于用户恰当地作出决策的信息, 这是美国财务跨级准则委员会的终极目标, 也是美国会计学会在《基本会计理论说明》中所采用的主要标准。
美国财务会计准则委员会认为名义向信息是否具有相关性, 主要由三个因素决定:预测价值、反馈价值和及时性。
(1预测价值。
如果一项信息能够帮助决策者预测过去、现在及未来事项的可能结果, 则此项信息就具有预测价值。
决策者可根据预测的可能结果, 做出最佳决策。
因此,预测价值为相关性的重要因素,它具有改变决策能力。
(2反馈价值。
一项信息如能使决策者证实或者更正过去决策时的预期结果, 即具有反馈价值。
把过去决策产生的实际结果反馈给决策者, 使之与当初做决策时所预期的结果相比较, 即知过去的预期是否有误, 将来再做同样决策时可以将其作为参考。
因此,反馈价值也有助于决策者的决策。
(3及时性。
所谓及时性,是指信息应在失去影响决策的能力之前提供给决策者,它是附属于相关性的,信息只具备及时性,不一定能成为相关的信息, 但是倘若不及时没相关的信息则肯定会变为不相关, 因此, 任何信息如果要想影响决策,必须在决策前提供。
2可靠性所谓可靠性, 是指确保信息能免于错误及偏差, 并能忠实反映它意欲反映的现象或状况的质量。
信息如果不可靠, 不仅无助于决策, 而且还可能造成错误的决策。
因此,可靠性也构成信息的主要质量。
一项信息是否可靠,可就其三个组成因素加以衡量,即反映真实性、可核性和中立性。
(1反映真实性。
所谓反映真实性,是指一项计量或叙述,与其所要表达的现象或状况应一致或吻合。
会计计量如不能真实反映其计量的经济事项, 即不具有可靠性。
要想反映真实, 必须选用正确的计量方法或计量制度。
如果所选用的计量方法不适当, 不论会计人员如何审慎无误的计量所得出的结果仍然是不确定的, 反映真实性的品质, 旨在减少计量方法的偏差, 它会使信息更能表达经济活动的真实情况,从而使其更具有可靠性。
反映真实性的最大困难在于, 当一项业务在时过境迁之后如何保证其反映真实性。
例如, 当购入一台设备是, 按当时所发生的实际成本予以计量确实能真实反映这一资产的量度, 但在使用若干年后, 该设备的价值量为多少, 应如何真实的反映呢?对于这一问题, 反映真实性就会遭到别人的批评。
因此反映真实性要求按既定的计量制度本例中为折旧制度, 然后再视其可否验证即可核性来评价是否满足反映真实性的要求。
(2可核性。
所谓可核性,是指具有相近背景的不同个人分别采用同一计量方法,对同一事项加以计量,就能得出相同的结果,换言之,可核性确保计量人正确而无偏差的使用其所选用的方法加以计量, 不论该方法是否适当, 计量人已正确的使用,并未掺杂其个人的偏见。
可核性的困难在于, 即使存在一项外部交易, 对该项交易的计量还有赖于计量人的判断。
这样, 在计量主体和客体之间应如何连接, 便成为可核性首先需要解决的问题。
在可核性概念的形成过程中, 从最初对证据的倚重已转向屈从于计量人的偏好。
(3中立性。
中立性的含义是,在制定或实施各种准则时,应当主要地关心所得信息的相关性和可靠性, 而不是偏重新规则对特定利益者的影响。
会计人员不能为了达到想要得到的结果, 或诱致特定行为的发生, 而将信息加以歪曲或选用不适当的会计原则。
三可靠性与相关性的辩证关系1可靠性与相关性存在相互依存的统一关系。
首先 , 可靠性和相关性都是会计信息的重要的质量特征 , 有用的会计信息必须同时具备这两个质量特征。
因为会计信息的相关性越大 , 可靠性就会越高 , 对信息使用者的有用性就越高。
其次 , 可靠性和相关性都是从会计信息的使用者角度提出来的。
相关性的信息是满足使用者需要的 , 是对经济决策有用的信息。
可靠性是对相关性的信息的保证和确认 , 目的是使信息的使用者放心的使用。
最后 , 可靠性和相关性同是会计信息的质量特征 , 都要在成本效益原则和重要性原则的前提下使用。
2可靠性与相关性是相互排斥的对立关系虽然会计信息的可靠性与相关性二者是不可分割的 , 是不能独立存在的 , 但是可靠性与相关性在某些情况下却常常是相互冲突矛盾的。
首先 , 为了会计信息相关性的提高 , 会计信息的提供者就会人为地扩大信息的范围 , 这样就会一定程度地削弱会计信息的可靠性。
其次 , 会计信息的相关性要求信息的提供要非常的及时 , 但是因为有很多的因素是不确定的 , 所以就会因此影响到会计信息的可靠性。
再次 , 信息的提供者必须既要考虑会计信息的相关性 , 又要考虑会计信息的可靠性 , 但是由于二者之间孰轻孰重是难以抉择的 , 只单方面的追求会计信息的可靠性 , 可能会造成会计信息缺少相关性。
然而如果只是为了符合形式上的可靠性 , 那么只能在附注和其他财务报告上披露许多由于不符合确认条件的估计事项和期后事项 , 从而使得会计报表的相关性下降。
因此信息的提供者可能会只注重一方面 , 从而就忽视了另一个方面 , 就会导致相关性与可靠性此消彼长的情况发生。
总之 , 会计信息的可靠性与相关性都是为了提高会计信息的有用性 , 它们是相互统一的。
既不能以牺牲可靠性来提高相关性 , 也不能以牺牲相关性来服务可靠性 , 两者之间要相互协调 , 不可以单方面的强调一方面的重要性 , 也不可以主观上有所偏向。
所以用辩证的角度去看待可靠性和相关性的关系 , 既是相互对立的也是统一的。
就我国目前的会计环境而言 , 应着重于会计信息的可靠性 , 但从长远看 , 将现代的“可靠性”和“相关性”置于统一的框架中加以研究和分析 , 必将促进二者的融合 , 也必将促进我国信息质量的提高。
四可靠性与相关性矛盾产生的原因可靠性与相关性在不同的会计计量模式下, 会有不同的侧重, 正是因为计量模式的不同, 才出现了二者之间的矛盾, 相关性与可靠性都是从信息使用者的角度提出的, 相关性回答信息使用者需要什么信息; 而可靠性要确保信息使用者对会计信息充分信任而放心地使用。
然而, 它们之间有时却存在着一种此消彼长的联动关系, 为了加强相关性, 而扩大会计反映的范围或改变会计方法等, 使得可靠性可能有所削弱; 反之, 为了提高可靠性而使大量计量困难的经济资源未能得到反映或沿用旧的会计方法则削弱了相关性。
然而, 导致可靠性与相关性之间的矛盾更为深层次的原因是理想会计环境和非理想会计环境的矛盾。
理想会计环境指公司未来的现金流和经济体制中的利率是众所周知的, 确定的, 人们对会计信息的特定需要与财务会计提供信息的职能之间完全协调和匹配, 从而使会计信息的需求与供给达到均衡的状态。
即财务会计所提供的信息在性质和数量上都能满足需求的状态。
为达到这一状态所需的环境模式,就是理想状态下的会计环境。
换言之,也就是最有利于提供有用(或最能满足需要的会计信息的相应环境,不满足这些条件的叫做非理想会计环境。
由此可见, 理想状态下的财务会计将是高度精确或科学的, 同时也是极度简单和单纯的。
然而,现实远非如“理想” ,而且在可以预见的将来也不会达到这种理想状态。
这就使得大量的会计计量变得非常模糊和不确定, 导致了可靠性和相关性不可兼得按照决策有用观的理解, 为了保证会计信息的有用性, 必然要求信息具有足够的相关性,为此,需要能够对未来作出充分判断的“预测性”信息。
按照这一要求, 以现值为基础的计量模式才是最有效的。
但由于现实中存在大量的自然事件(即无法人为控制的事件 ,而且其组合非常复杂,相关概率也无法准确认定, 甚至有些事件的发生可能根本无法公开观察, 这些现实情况给未来的预测带来了极大的困难,导致基于未来估计的预测信息很难保证具有足够的客观性。