会计学原理06级期中考试答案 深圳大学

2006级《会计学原理》期中试题答案一、光明企业为一家工业企业，2006年12月1日期初各相关账户的余额已列示于各总分类账户和各明细分类账户。

要求：根据下列经济业务编制会计分录。

二、光明企业2006年12月发生入下经济业务：（1）12月1日，收到投资者投入的全新机器设备一台，价值500 000元。

借：固定资产500 000贷：实收资本500 000（2）12月1日，向银行借入一年期流动资金借款210 000元，存入银行存款户。

借：银行存款210 000贷：短期借款210 000（3）12月4日，向永进公司购入甲原材料1 000kg。

@150元，计150 000元；购入乙原材料2 000kg。

@180元，计360 000元；增值税率17%，共计596 700元，货款尚未支付。

借：材料采购——甲150 000——乙360 000应交税费——增值税86 700贷：应付账款——永进公司596 700（4）12月4日，开出转账支票一张支付甲、乙两种材料的运杂费60 000元（运杂费按甲、乙两种材料的重量分摊）。

借：材料采购——甲20 000——乙40 000贷：银行存款60 000（5）12月4日，甲、乙两种材料经验收合格入库，按实际采购成本转账。

借：原材料——甲170 000——乙400 000贷：材料采购——甲170 000——乙400 000（6）12月5日，李厂长出差，预借差旅费5 000元，以库存现金支付。

借：其他应收款——李厂长 5 000贷：库存现金 5 000（7）12月5日，从银行提取现金12 000元，以备零星开支。

借：库存现金12 000贷：银行存款12 000（8）12月6日，企业收到华美公司作为投资投入的货币资金1 200 000元，投入该笔资金后华美公司占光明企业全部股份的1/3，（光明企业原有实收资本200万元）。

200万÷2/3×1/3 = 100（万元）借：银行存款 1 200 000贷：实收资本 1 000 000资本公积200 000（9）12月7日，向银行借入一年期流动资金借款596 700元，归还向永进公司购入原材料的货款。

借：应付账款——永进公司596 700贷：短期借款596 700（10）12月8日，本月生产车间生产A产品，领用甲材料1 500kg，@180元，共计270 000元；生产B产品，领用乙材料2 000kg，@200元，共计400 000元；车间管理部门领用丙材料1 000kg，@80元；管理部门领用丙材料800kg，@80元。

借：生产成本——A产品270 000——B产品400 000制造费用80 000管理费用64 000贷：原材料——甲270 000——乙400 000——丙144 000（11）12月11日，企业开出一张80 000元的转账支票，支付海河公司甲材料的预购定金。

借：预付账款——海河公司80 000贷：银行存款80 000（12）12月12日，企业预收华东公司的货款200 000元存入银行。

借：银行存款200 000贷：预收账款——华东公司200 000（13）12月13日，企业用银行存款850 000元，发放职工工资。

借：应付职工薪酬850 000贷：银行存款850 000（14）12月14日，向华东公司销售预收货款的A产品1 000件，@1 600元，增值税率17%；价税合计1 872 000元。

借：预收账款——华东公司 1 872 000贷：主营业务收入 1 600 000应交税费——增值税272 000（15）12月15日，李厂长出差回来报销差旅费4 700元，原借支5 000元，多余款项退回现金。

借：管理费用 4 700库存现金300贷：其他应收款——李厂长 5 000（16）12月18日，向红星公司销售不需用的乙材料100kg，@280，增值税率为17%，款项已收到，存入银行存款户。

借：银行存款32 760贷：其他业务收入28 000应交税费——增值税 4 760（17）12月19日，向华南公司销售B产品1 500件，@1 400元，增值税率17%；价税合计2 457 000元，货款尚未收到。

借：应收账款——华南公司 2 457 000贷：主营业务收入 2 100 000应交税费——增值税357 000（18）12月20日，以银行存款支付本月水电费45 000元，其中生产车间耗用28 200元，行政管理部门耗用16 800元。

借：制造费用28 200管理费用16 800贷：银行存款45 000（19）12月21日，以银行存款支付固定资产大修理费用250 000元，已预提220 000元。

其中：车间用固定资产负担2/3，行政管理部门用固定资产负担1/3。

借：制造费用20 000管理费用10 000应付账款220 000贷：银行存款250 000（20）12月22日，收到华纳公司分配来的投资利润32 500元，存入银行存款户。

借：银行存款32 500贷：投资收益32 500（21）12月25日，企业购入华通公司股票150 000股，每股6.2元，总价款930 000元，以银行存款支付。

企业不准备长期持有该股票。

借：交易性金融资产930 000贷：银行存款930 000（22）12月27日，企业有一笔无法支付的应付账款50 000元，经批准转为营业外收入。

借：应付账款50 000贷：营业外收入50 000（23）12月27日，以银行存款540 000元上缴增值税。

借：应交税费——增值税540 000贷：银行存款540 000（24）12月28日，以银行存款支付本月的产品广告费用25 395元。

借：销售费用25 395贷：银行存款25 395（25）12月28日，报废一台旧的设备，其原价140 000元，已提折旧128 000元。

差额部分作为营业外支出处理。

借：营业外支出12 000累计折旧128 000贷：固定资产140 000（26）12月31日，12月29日，收到银行通知，本季度实际银行借款利息为25 200元，以银行存款支付，同时结算本月利息支出（共预提了16 000元利息费用）。

借：财务费用9 200应付利息16 000贷：银行存款25 200（27）12月31日，收到银行通知，本季度实际银行存款利息为600元，已转入本企业银行存款账户。

借：银行存款600贷：财务费用600（28）12月31日，当月工资费用分配如下：•生产A产品工人工资：250 000元•生产B产品工人工资：380 000元•车间管理人员工资：90 000元•行政管理人员工资：130 000元•合计850 000元借：生产成本——A产品250 000——B产品380 000制造费用90 000管理费用130 000贷：应付职工薪酬850 000（29）12月31日，摊销本月应负担租入生产用设备租金26 800元。

借：制造费用26 800贷：预付账款26 800（30）12月31日，计提本月份的固定资产折旧100 000元，其中：产品制造成本应负担70 000元，管理费用应负担30 000元。

借：制造费用70 000管理费用30 000贷：累计折旧100 000（32）12月31日，结转本月生产A、B产品应负担的制造费用（制造费用以A、B产品生产工人的工资为标准进行分配）。

制造费用的分配率= 315 000÷（250 000 + 380 000）= 0.50A产品应负担的制造费用= 250 000 ×0.50 = 125 000（元）B产品应负担的制造费用= 380 000 ×0.50 = 190 000（元）借：生产成本——A产品125 000——B产品190 000贷：制造费用315 000（33）12月31日，由上月投产，本月生产完工的A产品1 200件，B产品2 000件已全部完工，经验收合格入库，结转完工产品的生产成本（A、B产品生产成本期初余额如下）。

生产成本——A产品生产成本——B产品——B产品 1 200 000贷：生产成本——A产品960 000——B产品 1 200 000（34）12月31日，计算本月应交的城市维护建设费38 115元和教育费附加10 890元。

借：营业税金及附加49 005贷：应交税费——城市维护建设费38 115其他应付款——教育费附加10 890（35）12月31日，月末，企业按照年末应收账款余额百分比法计提坏账准备。

根据以往经验，计提坏账准备的比例为10%。

年末应收账款账户借方余额为3 000 000元，坏账准备贷方余额为50 000元。

借：资产减值损失250 000贷：坏账准备250 000（36）12月31日，结转已销售A产品1 000件的生产成本800 000元；已销售B产品1 500件的生产成本900 000元；。

借：主营业务成本 1 700 000贷：库存产品——A产品800 000——B产品900 000（37）12月31日，结转已销售100kg乙材料的成本，@200。

借：其他业务成本20 000贷：原材料——乙材料20 000（38）12月31日，结转本月主营业务收入和其他业务收入。

借：主营业务收入 3 700 000其他业务收入28 000贷：本年利润 3 728 000（39）12月31日，结转本月营业外收入。

借：营业外收入50 000贷：本年利润50 000（40）12月31日，结转本月投资收益。

借：投资收益32 500贷：本年利润32 500（41）12月31日，结转本月主营业务成本和其他业务成本。

借：本年利润 1 720 000贷：主营业务成本 1 700 000其他业务成本20 000（42）12月31日，结转本月营业税金及附加。

借：本年利润49 005贷：营业税金及附加49 005（43）12月31日，结转本月发生的管理费用、销售费用和财务费用。

借：本年利润289 495贷：管理费用255 500销售费用25 395财务费用8 600（44）结转本期资产减值损失。

借：本年利润250 000贷：资产减值损失250 000（45）12月31日，结转本期营业外支出。

借：本年利润12 000贷：营业外支出12 000（46）12月31日，按25%计算本月应交所得税。

所得税费用=（3 700 000 + 28 000 +50 000 + 32 500 – 1 700 000 – 20 000 – 49 005 – 255 500 – 8 600 – 25 395 – 250 000 – 12 000）×25%= 1 490 000 ×25% = 372 500（元）借：所得税费用372 500贷：应交税金——所得税372 500（47）12月31日，结转本期应交所得税。