借鉴国际经验标准我国区域税收竞争行为.doc
我国自贸区税收政策的国际借鉴与思考
我国自贸区税收政策的国际借鉴与思考近年来，我国不断推进自由贸易区建设并进行税收改革，为吸引外资和促进国际贸易提供了良好的制度环境。
在此过程中，借鉴国际先进经验和做法，不断完善和优化自贸区税收政策，已成为加快自贸区建设进程的重要手段。
本文将对我国自贸区税收政策的国际借鉴进行探讨和分析，并提出相关思考与建议。
一、国际借鉴的必要性自贸区税收政策涉及多方面的问题，包括关税、增值税、企业所得税、个人所得税等，以及跨境税收合作、税收征管等方面。
由于自贸区是我国探索开放型经济的重要窗口，其税收政策的合理性和可行性直接关系到我国在全球经贸合作中的竞争力和影响力。
因此，借鉴国际先进经验和做法，对于推进自贸区建设，提升税收政策的国际竞争力，具有重要的必要性和现实意义。
1.税收优惠的细化和创新发达国家在自贸区建设和税收政策的制定方面已经积累了丰富的经验。
在税收优惠方面，外资企业享受税收优惠已成为各国自贸区竞争的焦点之一。
比如，新加坡自贸区为吸引外资，实行企业所得税率较低的优惠政策，并为引进高科技和研发合作项目提供税收和资金扶持。
而香港自贸区则实行免税政策，对于一些特定行业和项目还提供有利于企业发展的管制措施和优越的商业环境。
2.税收征管的提高和规范实现税收政策的有效执行，是自贸区建设的关键。
日本、新加坡等国已经建立了高效、规范的税收征管机制，不断加强监督与管理，防范逃税、偷税等行为。
在税收征管方面，加强信息沟通、协同合作，开展跨国税源调查、打击跨境偷税等行动，也需要借鉴国际先进经验，实现跨境税收合作与共赢。
3.税收政策的协调和整合自贸区的建设涉及到不同区域和国家的税收政策，需要进行协调和整合。
比如，欧盟自贸区就采用了统一的增值税收税率和关税，简化了行业监管和税收筹划，同时确保了自贸区内企业间的公平竞争。
三、思考与建议1.注重跨国经验的借鉴与引进在自贸区建设和税收政策制定方面，应重视跨国经验的借鉴和引进，认真研究和分析发达国家先进的自贸区建设模式和税收政策，创新和完善我国自贸区建设和税收政策的体系和机制。
我国自贸区税收政策的国际借鉴与思考
我国自贸区税收政策的国际借鉴与思考自贸区是指在一定区域内，依法设立，采取特定的贸易和投资管理制度，实行更加便利的贸易、投资和金融服务政策，以促进经济转型升级和对外开放的特殊经济区域。
随着我国对外开放的不断深化，自贸区一直以来都是我国经济体制改革的关键领域之一。
其中一个重要的方面就是自贸区的税收政策。
税收政策是国家宏观调控的一种重要手段，也是自贸区发展的关键因素之一。
本文将针对我国自贸区税收政策的国际借鉴与思考进行探讨。
一、国际借鉴1. 税收优惠政策2. 离岸金融业发展我国自贸区还可以借鉴一些国际上的离岸金融业发展模式，如开曼群岛、百慕大等地。
这些地区以其便利的金融服务和低税收政策，吸引了大量的跨国公司和金融机构在其境内设立离岸公司，并进行国际金融业务。
这种模式在一定程度上可以促进自贸区的金融业发展，增加更多的财富流入。
3. 境外投资促进还有一点可以借鉴的是国际上许多国家都有类似于“境外利润洗牌”的税收政策，如新加坡的加息返还税制度，通过这种税收政策，可以有效地鼓励企业将海外业务利润汇回国内。
这种政策有助于促进企业境外投资，同时也有利于国内外汇储备的增加。
我国自贸区可以借鉴这种政策，促进更多的国内企业到海外进行投资。
二、思考我国自贸区税收政策应当合理定位，根据不同自贸区的特点和定位精准制定税收政策。
比如在珠三角经济圈等发达地区，可以适度放宽税收政策，吸引更多的高技术产业和现代服务业进驻，提高自贸区的产业升级水平；而在西部地区等欠发达地区，可以通过税收优惠政策吸引更多的产业转移，增加自贸区的产业密度。
2. 加强税收政策的可持续发展我国自贸区税收政策应当注重可持续发展，不能一味地追求低税收政策，而忽视了税收政策的可持续性。
在借鉴国际经验的也要根据中国国情，科学设计税收政策，避免过度依赖税收政策对自贸区产生负面影响。
3. 完善税收政策的配套措施除了税收优惠政策之外，我国自贸区还应当完善税收政策的配套措施，如建立健全的税收优惠审核机制，以避免税收优惠政策被滥用；同时加强税收政策的监管力度，确保税收政策的有效实施。
借鉴国际经验规范我国区域税收竞争行为
借鉴国际经验规范我国区域税收竞争行为
盛景
【期刊名称】《大理学院学报》
【年(卷),期】2006(005)011
【摘要】随着我国财政体制改革的深入,区域间税收竞争行为不断加剧,甚至进入混乱的"战国时期",给我国整体经济的协调发展造成了极大的损害,本文借鉴一些国家在区域税收竞争上的规范性作法,提出一些规范我国区域税收竞争行为的设想.【总页数】4页(P46-49)
【作者】盛景
【作者单位】厦门大学财政系,福建厦门,361005
【正文语种】中文
【中图分类】F810.42
【相关文献】
1.完善我国房地产税收政策的国际经验借鉴 [J], 邱玲
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3.协调区域间税收分配的国际经验借鉴与启示 [J], 周咏雪
4.协调区域间税收分配的国际经验借鉴与启示 [J], 周咏雪
5.我国环境税收制度改革的国际经验借鉴及政策选择 [J], 金明;栗晓宏
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国际税收案例分析与经验借鉴
国际税收案例分析与经验借鉴税收是一个国家财政管理的重要组成部分，对于国际贸易和跨国企业而言，税收也扮演着至关重要的角色。
为了确保公平和透明的税收制度，各国都会积极探索和借鉴国际税收案例和经验。
本文将分析几个国际税收案例，并就这些案例提出一些经验借鉴。
案例一：跨境电商征税问题随着跨境电商的快速发展，各国对于如何征收税收面临着新的挑战。
以中国为例，中国政府出台了“跨境电商税收政策”，对于进口跨境电商商品实行综合税率征收，促进了电子商务的发展，同时提高了税收收入。
经验借鉴：（1）针对新兴行业，需要制定相关税收政策以适应发展需求。
（2）将税收政策与促进经济发展相结合，实现双赢。
案例二：税收避免与逃避问题许多跨国企业利用税收漏洞进行避税和逃税，给各国财政带来了巨大损失。
欧盟于2016年启动“反逃避税共同行动计划”，通过加强税收合作和信息交流，减少跨国企业的税收避免和逃避行为。
经验借鉴：（1）加强国际税收合作和信息交流，打破国界限制，形成共同打击避税行为的力量。
（2）建立全球税收规则，避免大规模税收避免和逃避，实现税收公平。
案例三：税收争端解决机制税收争端是国际税收领域常见的问题，解决税收争端需要一种有效的机制。
国际上最著名的税收争端解决机构是世界贸易组织争端解决机构（DSB）。
DSB通过争端解决程序和专家组的参与，帮助各国解决税收争端问题，维护国际税收秩序。
经验借鉴：（1）建立有效的税收争端解决机制，促进各国之间税收纠纷的及时解决。
（2）加强国际组织的作用，提供专业的咨询和仲裁服务，确保公正和公平。
案例四：税收优惠政策的效果评估各国税收优惠政策的效果评估对于改进税收制度和提高公共财政管理具有重要意义。
以美国为例，美国政府通过对税收优惠政策进行定期评估和调整，确保其对经济的推动作用。
经验借鉴：（1）定期评估税收优惠政策的效果，根据实际情况进行调整和改进。
（2）加强税收数据的收集和分析，为税收优惠政策的制定提供科学依据。
我国自贸区税收政策的国际借鉴与思考
我国自贸区税收政策的国际借鉴与思考自贸区是世界上一种较为新颖的自由贸易实验区，从经济全球化和自由贸易的角度来看，自贸区是一种值得发展的新型市场经济形态。
税收政策是自贸区的重要组成部分，对于引进外资、增强自贸区的竞争力以及吸引外国投资有着关键性的作用。
本文结合自贸区实践，借鉴国际上自贸区税收政策的特点和优势，进一步探讨我国自贸区税收政策的发展方向及建议。
一、国际自贸区税收政策的优势和特点1.优惠税率自贸区地处国家外汇管理的边界地带，为吸引和鼓励境外投资，通常采取比国内普通制度更优惠的税率或税收特别优惠政策。
例如，英国的利物浦自贸港曾采取了国家最低的企业所得税率5%，吸引了众多跨国公司在该区域投资发展。
2.免税或减免税自贸区中通常设立免税或减免税政策，以吸引更多的外资和产业的发展。
以新加坡的克兰芝自贸区为例，该区的全球物流服务中心和制造领域企业享受一定期限内的免税政策，外国高管在该区域公司工作并购买当地住房，不用缴纳房产交易税。
3.特殊物品免税进口为了给自贸区提供更多的资金，提高区域经济的整体水平，自贸区通常会对某些特殊物品实行免税进口政策，以吸引更多的人前来购买。
如日本九州自由贸易港区，对购买消费税在5,000日元以下的商品或500克以下的肉类、蔬菜等实行免税政策。
二、国内自贸区税收政策的发展方向和建议我国的自贸区成立时间较晚，但发展迅速，尤其在税收政策的多样化措施上显得格外积极。
然而，我国自贸区税收政策尚存在不足，下面将从三个方面探讨我国自贸区税收政策发展的方向和建议。
1.简化税收流程，提高效率目前我国自贸区税收政策的实践中，税收流程复杂、环节繁琐，不仅增加了企业运营成本，也占用了企业宝贵的时间。
为了吸引更多国际商家入驻自贸区，在授予优惠税收政策的同时，应当严格落实“最多跑一次”政策，通过优化流程，增强服务效能和税收优势，提高税收政策的吸引力和口碑。
2.优化税收制度，实现公平竞争我国自贸区存在不同部门间“乱收费”和竞争力不平衡的情况。
我国自贸区税收政策的国际借鉴与思考
我国自贸区税收政策的国际借鉴与思考随着全球化的深入和中国经济的快速发展，我国自贸区建设已经成为了中国改革开放的重要举措之一。
自贸区的建设不仅为我国开放经济注入了新的活力，也对提升中国的国际影响力和竞争力发挥了重要作用。
在自贸区建设中，税收政策作为经济政策的重要组成部分，对于吸引外商投资、促进贸易便利化、推动经济转型升级有着重要的作用。
本文将从国际借鉴的角度分析我国自贸区税收政策的特点和现状，并提出相关思考和建议。
一、国际借鉴自贸区税收政策的国际借鉴是我国自贸区发展的重要思路，借鉴其他国家自贸区的税收政策经验可以为我国自贸区政策制定提供重要参考。
在国际上，一些发达国家和地区的自贸区税收政策已经取得了一定的成效，具有一定的借鉴意义。
1. 新加坡新加坡自贸区的税收政策以简单、低税率、稳定为特点，实行了全球最低的企业所得税率，并且对外国利润实行零税率。
新加坡还实行了广泛的双重税收协定，并且与多个国家签订了自由贸易协定。
这些税收政策的特点在一定程度上成功吸引了众多外国企业前来投资和设立总部，成为了国际金融、贸易和物流中心。
2. 香港香港是一个低税收国家，实行了简单、透明、高效的税收政策。
香港的企业所得税率较低，法律税收法规简单明了，并且香港对外资企业和跨国公司实行了税收折扣，吸引了大量国际企业在香港注册和投资。
二、我国自贸区税收政策的现状我国自贸区的税收政策在吸引外商投资、优化税收环境、促进贸易便利化方面已经取得了一定的成效。
自2013年以来，中国陆续设立了多个自贸区，并在这些自贸区内试点启动了一系列税收政策创新，如增值税退税优惠、营改增试点、跨境电商免税政策等。
这些政策在一定程度上为自贸区经济发展和贸易便利化带来了积极影响。
不过，我国自贸区税收政策在一些方面还存在不足和问题。
税收政策还没有形成统一标准和体系，各自贸区之间的优惠政策存在差异，税收政策的透明度和可预期性不足，导致企业缺乏长期投资规划和商业信心。
借鉴国际经验完善我国企业所得税优惠政策
借鉴国际经验完善我国企业所得税优惠政策引言企业所得税是指企业根据实际利润所应缴纳的税款，是国家财政收入的重要来源之一。
为了促进经济发展、吸引外资、支持创新等目的，各国都制定了不同的企业所得税优惠政策。
本文旨在借鉴国际经验，完善我国的企业所得税优惠政策，以推动经济增长、提升国际竞争力。
国际经验1. 投资者税收优惠许多国家为了吸引外资，采取了投资者税收优惠政策。
例如，美国对于合格的外国投资者实施零税率政策，吸引了大量外资流入。
此外，一些国家还为直接投资提供部分税收优惠，例如免除资本利得税或降低税率等。
这些措施有效促进了国内外投资者的积极投资。
2. 研发费用税收抵免鼓励创新是促进经济增长和提升国际竞争力的重要举措。
为了激励企业进行研发活动，许多国家都实施了研发费用的税收抵免政策。
例如，新加坡允许企业将研发费用以一定比例抵免所得税。
这样的政策鼓励了企业增加研发投入，推动了科技创新和经济发展。
3. 利润再投资税收优惠利润再投资是企业发展壮大的重要途径之一，也是提升企业竞争力的关键。
一些国家为了鼓励企业利润再投资，实施了税收优惠政策。
例如，以色列鼓励企业将利润再投资于研发、设备购买等方面，享受较低的税率。
这样的政策既鼓励了企业持续发展，又促进了经济增长和创新能力的提升。
4. 区域税收优惠政策为了促进地方经济发展，许多国家制定了区域税收优惠政策。
这些政策通常针对经济相对落后的地区，通过降低税率或提供其他税收优惠，吸引企业在此地区投资。
例如，中国的自由贸易区、经济特区等区域，通过税收优惠政策吸引了大量投资，推动了地方经济的快速增长。
完善我国企业所得税优惠政策的建议借鉴国际经验，我们可以提出以下建议，以完善我国的企业所得税优惠政策。
1. 引入投资者税收优惠为了吸引外资，我国可以考虑引入投资者税收优惠政策。
这包括降低外国投资者的所得税税率、免除资本利得税等措施。
通过这样的政策，可以吸引更多的外资流入，推动经济发展和国际竞争力的提升。
借鉴国外的先进经验建立我国绿色税收制度
建立我国绿色税收制度：借鉴国外的先进经验引言在全球范围内，环境保护成为了一个日益重要的议题。
随着全球气候变化、资源短缺和环境污染等问题的加剧，绿色发展已经成为各国共同的责任和目标之一。
在实现绿色发展的过程中，绿色税收制度被广泛认为是一种有效的工具。
本文将探讨如何借鉴国外的先进经验，建立我国的绿色税收制度。
首先，我们将介绍绿色税收制度的定义和目标。
然后，我们将从国外的先进经验中学习，并提出我国建立绿色税收制度的具体建议。
绿色税收制度的定义与目标绿色税收制度是指通过税收政策来引导和激励环境友好行为的制度。
其核心目标是在经济发展的同时，减少对自然环境的破坏，促进可持续发展。
绿色税收制度的具体目标包括：1.内部化环境成本：通过收取环境税或环境相关的税收，将环境成本纳入企业和个人的经济决策中，促使其在经济活动中充分考虑环境影响。
2.激励环保投资：通过给予环保设施和技术的税收优惠，鼓励企业和个人投资于环保措施，促进环保技术的研发和应用。
3.促进资源有效利用：通过对资源消耗征收税费，并通过征税激励和补贴措施，推动资源的节约和循环利用。
国外先进经验借鉴1. 瑞典的二氧化碳税瑞典是绿色税收制度的典范之一。
该国在1991年引入了二氧化碳税，对能源和工业部门的二氧化碳排放征税。
此举以碳排放为导向，通过税收机制鼓励企业减少排放。
瑞典的二氧化碳税收政策取得了显著成效，其中包括减少能源消耗、促进可再生能源的发展以及推动环保技术的创新。
2. 荷兰的排放交易系统荷兰引入了排放交易系统，以推动温室气体减排。
根据该制度，政府设定了一定的排放限额，并将排放权出售给企业。
企业可以进行排放权的买卖，从而形成一个市场化的机制。
通过市场供需的调节，荷兰的排放交易系统有效地推动了企业减少温室气体的排放。
3. 德国的再生能源补贴德国通过向可再生能源发电设施提供补贴，推动了可再生能源的发展。
该国的再生能源补贴政策通过费用分摊的方式，将可再生能源的发展成本转嫁给能源用户。
我国自贸区税收政策的国际借鉴与思考
我国自贸区税收政策的国际借鉴与思考自贸区是指在一定地域范围内实行更加开放的贸易和投资政策的特殊经济区域。
我国自贸区的设立旨在吸引更多国际资源和进一步推动贸易便利化。
在税收政策方面，我国自贸区汲取了一些国际的成功经验，并对其进行了本土化的改进与思考。
在税收政策的落地实施中，我国自贸区借鉴了国际上几个成功的自贸区税收制度，并灵活调整、采用了适宜我国实际情况的改进措施。
对企业所得税方面，我国自贸区采取了分级适用税率，向境内外投资者提供更为优惠的税率政策。
这一政策与新加坡等国的税收制度相似，使得自贸区对外来投资更为有吸引力。
我国自贸区还通过对进口关税政策的调整，降低了进口商品的关税税率，提高了自贸区的国际竞争力。
自贸区税收政策的国际借鉴还体现在税收政策的创新。
自贸区是政策创新的试验田，为税务部门开展新政策的试点提供了机会。
我国自贸区率先实行了营改增税制试点，取消了增值税的间接扣税环节，简化了税收征管程序，降低了税收的成本。
这一政策的实施取得了积极的效果，为我国全面推行营改增税制提供了经验和依据。
我国自贸区税收政策的国际借鉴还体现在税收征管方面。
自贸区的税收征管有别于传统的税收征管模式，更加灵活高效。
自贸区可以试行自助申报、自动核准等服务创新举措，简化企业的纳税流程，减少企业的纳税负担。
自贸区税务部门与海关、商务等部门之间的信息共享和协作也更加紧密，有利于实现税务数据的自动化、共享化，提高了税务管理的效率和精确度。
在借鉴国际经验的我国自贸区税收政策也需要本土化的思考。
在制定和实施税收政策时，需要充分考虑我国自身的国情和现实需求。
我国自贸区对外贸易的规模庞大，需要更加注重税收征管的精确性和高效性，减少偷漏税现象。
自贸区税收政策应更加注重企业自主创新能力的培养和提高，通过优惠税收政策来激励企业增加科研开发投入，提高技术创新水平。
我国自贸区税收政策在国际借鉴的基础上，通过适当的改进和创新，为自贸区的发展注入了新的动力。
国际税收竞争的动态分析及我国的对策_1
国际税收竞争的动态分析及我国的对策一、国际税收竞争的动态（一）起因全球化是经济超越了国家界限，国际间经济联系日益扩大和加深，表现为商品和要素跨国流动日益频繁，规模日益庞大，覆盖面日益广泛。
随着经济全球化逐步兴起和加深，各种有限经济资源在面对各国和地区不断膨胀的需求时，其稀缺性表现得更加明显和突出。
围绕着这些紧俏经济资源，代表各国和地区经济利益的政府迫于、经济的诸多压力，也纷纷出面参与争夺经济资源，展开体制与制度的激烈竞争，而税收竞争就是这些竞争的结果或工具之一。
从这一角度来讲，国际税收竞争是经济全球化的一个必然现象。
（二）兴起税收竞争自产生起就不断发展、充实、繁衍、扩散。
税收竞争是从涉外关税领域起步的。
随着关税从财政关税向保护关税过渡，关税具有了“税收竞争”的性质。
为了抢夺紧缺的关系国计民生意义的战略物资输入，相关国家竞相降低关税进口税率，甚至免税，于是关税战开始打响，并且愈演愈烈。
同时税收竞争在另外一个战场也逐渐铺开，在一国之内，特别是在联邦制国家内，也出现了税收竞争。
一些享有高度自治权的地方政府充分利用手中税收立法权制定出有利于自身发展的税收政策措施，使自己在日益激烈的国内市场竞争中成为赢家。
在国与国之间，税收竞争传统形式是给予外国投资人比本国人更优惠的税收待遇，如低税率、快速折旧、投资抵免甚至免税优惠政策的采用，以倾斜政策和优厚的税收利益来吸引境外游资和技术惠顾。
一些新兴市场经济国家和刚刚实行开放的国家充分采用这种税收竞争策略抓住时机，实现了经济快速起飞。
（三）发展近20年来，由于经济全球化进程加快，面对国际经济动荡和激烈竞争，各国尤其是经济发达国家为了提高本国竞争力，也相继实行降低国内税收负担政策，掀起一波又一波世界减税浪潮，使得税收竞争在全球范围内铺开。
由于世界贸易组织（WTO）限制和禁止运用关税和非关税壁垒及财政补贴等手段提高本国竞争力，惟有国内税还有比较大的回旋余地。
于是各国把税收竞争策略锁定在降低国内税税率、减轻税收负担，提高本国竞争力方面。
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借鉴国际经验规范我国区域税收竞争行为-【关键词】区域税收竞争规范ﻪﻭ【摘要】随着我国财政体制改革的深入,区域间税收竞争行为不断加剧,甚至进入混乱的“战国时期”,给我国整体经济的协调发展造成了极大的损害,本文借鉴一些国家在区域税收竞争上的规范性作法，提出一些规范我20０５年3月513，在温家宝总国区域税收竞争行为的设想。
ﻭ理的政府工作报告中,“区域协调发展”被提到一个史无前例的高度，成为备受关注的焦点。
如何才能实现我国区域协调发展呢?我认为其中之一是不能忽视现实中存在的区域税收竞争行为。
我国从上个世纪8Ｏ年代财政体制改革后,各地区之间为争取有利的发展条件和优势地位，提升地区经济水平,在要素资源、产业项目、产品贸易、政策环境、区域形象,特别是税收领域展开了直接或间接的角逐、争夺,造成了盲目进行税收竞争的局面。
探讨如何规范区域间税收竞争对于我国经济保持健康协调发展，特别是实现温家宝总理“区域协调发展”的要求具有十分重要的现实性和紧迫性。
ﻪﻭ1我国区域税收竞争行为的出现及现状ﻪ上个世纪8０年代我国财政“分灶吃饭”、“拨改贷”和199４年分税制实施后,我国各地除了跨地区重大基础设施建设项目由国家投资以外,各地区经济发展所需资金已不再来自中央财政预算,地区发展把注意力更多地瞄准外商或外地的直接投资，从而引发了地区间的竞争。
作为目前区域竞争中重要的鼓励性措施——税收减免,近年在各地越演越烈，整个税收竞争出现三个特点。
１.2税收优惠手段越来越隐蔽按照我国现行税法,除中央政府有明确授权的减免之外，各级地方政府均无权制定“土政策”。
而现实情况是:为了吸引外资，除了以上的变本加厉的税收优惠外,还采取了一些更加隐蔽的做法。
此类竞争形式隐蔽且多样,性质上也存在较大差别，既有合理、合法的竞争，又有不合理甚至非法的竞争。
当前具有代表性的税收竞争的形式可归纳为以下8种:擅自减免税、有意放松税收征管力度、包税、买税、税收“先征后返”、税收奖励、减免费、开设自立经济园区或各类市场并对区内企业和个人制定整套税费优惠政策。
2规范我国区域税收竞争行为的必要性ﻪﻭ我国区域税收竞争是在地方分权改革后,地区权益得以确立、谋求加快自身发展的历史背景下形成的,既带来增强地区活力等积极效应,也产生了资源低效配置等负面问题。
ﻪﻭ关于税收竞争的经济效益问题,最早提出税收竞争理论的蒂布Tieｂｏuｔ在他195６年的《地方支出纯理论》中指出:在假定存在数量众多的提供不同政府收支组合(即不同的税收和公共服务组合）的辖区,个人可以根据自己的偏好,选择最适合自己居住的地方;个人如果对某一地的政府收支组合不满意，他可以选择离开,迁移到适合自己居住的辖区，通过“用脚投票”迫使各地政府最大限度地提高财政收支效率，在课征尽可能少的税收条件下提供最优的公共服¨。
这种情况下，地区间税收竞争是促进政府效率提高的。
但是如果一味地引入税收竞争，就会现奥茨Oatｅｓ指出的税收竞争带来的负面效应。
即:各地政府为了吸引资本,竞相降低相应的税收,使得地方支出处于边际收益等于边际成本的最优水平之下,从而政府无法为最优的公共服务产出筹集足够的资金。
特别是那些对当地经济无法提供直接收益的项目上更是如此。
迄今为止,我国的区域税收竞争可以概括为“让利竞争”模式,即:地区间竞相出让好处或利益给投资商的竞争方式。
ﻪﻭ这种竞争与企业的削价竞争相似,是一种初级的、低层次的竞争模式,虽然可以使地区短期内获得外资、就业增长、少量地方税收等好处，但毋庸讳言,这种低层次的无序竞争也带来了问题，一定程度上抵消了税收竞争的正面效应。
概括而言，恶性税收竞争的负面影响有以下几方面：ﻪﻭ 2.１税法的刚性被削弱国内税收竞争基本上是地方政府出于自身利益最大化违反国家税法的有关规定进行的,属制度外税收竞争。
这种以违背国家税法为前提的竞争不仅严重损害了税法的严肃性与统一性，而且会破坏国家宏观经济计划的整体性,影响统一的宏观产业政策及地区均衡发展政策的贯彻,干扰了正常的经济秩序。
ﻪﻭ 2.2有悖税收公平原则国内税收竞争是地方政府出于本地的利益驱动来进行的，对于在较高税负地区内又不愿或无法迁移的纳税人来说客观上比积极迁移的纳税人承担更高的税负，在某种意义上为有逃避税倾向的纳税人提供了便利。
同时,由于税负对于富人的压力远大于穷人,富人比穷人更具有迁移倾向,富人迁往低税负区域，以求负担更少的税赋,进一步促成“马太效应”,违背了“量能课征”原则。
ﻪ2-3违背了税收效率的原则征税本身就会给资源配置带来扭曲,进一步的税收竞争相应地会使得资本和要素的流动发生双重扭曲,从而干扰市场在资源配置中的基础作用。
而与直接的税收减免等优惠措施相比，不规范的税收竞争如财政返还等手段引发的结果还要更糟。
原因在于不规范的税收竞争行为仅仅取决于行政决策,失去了税法的约束和监督，效率可能更低。
ﻭ２，４诱发了大量偷逃避税行为的发生“盲目引资、滥用优惠”的现象诱导大量企业利用政策的不完善和法制的不严密进行偷逃避税。
使税收征管面临更加复杂的局而,增加了反逃避税的难度,提高了征税成本。
ﻪﻭ２．５加剧了地方财政的困难参与竞争的政府普遍认为尽管税收优惠给当地财政带来一些损失,但只要吸引来投资，就可以给当地财政多少带来些收入,还可以解决当地的就业。
而实际上,越是财政困难的地方，越希望通过税收竞争吸引到投资,越是采取最优惠的政策，也就越是降低了招商引资的效果。
同时,为了吸引资本，各地竞相参与减税竞争,对流动性强的经济活动只能征到很少的税。
如果不通过减少财政支出来弥补上述原因造成的财政损失的话,为了保证财政收入的稳定和发展，只能转向流动性弱或不可流动的要素上增加税负,如土地、劳动、消费。
而其直接结果是减少就业,降低消费,进一步减少了地方可支配财力,加剧当地财政的窘迫。
ﻪﻭ3世界各国在规范区域税收竞争行为方面的一些做法ﻪﻭ地区间的差异是每个国家都存在的,地区间的竞争也是必然的。
世界各国在地区差异较大的情况下，对税收竞争采取的方法可以粗略地归纳如下：ﻪ3.１地区间规范统一,尽量减少不规范的税收竞争,西方国家各种税收竞争的安排都被限制在一个相对有序的范围中，这个特点在联邦制的国家尤其明显,多数国家通过宪法和法律对其做出了有关限定。
如欧盟就在统一的前提下,先规定不能违反统一的规范,然后又对个别地区注明特别的政策。
ﻭ３.２以公共财政制度。
约束不规范的税收竞争所谓的公共财政，就是面向公众的、体现公众利益的财政体制,也就是民主财政制度。
辖区的居民根据政府的事权确定其支权、根据支出权确定收入权,以支定。
目前西方主要发达国家多采用此种财政制度,中央和地方政府的预算和预算执行情况是公开的，纳税人可以随时查询,监督并提ｍ质问。
3＿3赋予地方政府适当的税收立法权和发债权。
中央和全国性地方税的立法权集中在中央,同时适当放权，将一些小税种的立法权下放，或由中央确定一些地方主要税种的税基和税率幅度。
并允许地方政府举借公债筹资,从而减少通过税收竞争来争取财源的行为。
如德国的市镇可以自行确定地方营业税和土地税的加征税率。
3.5对落后地区实行倾斜政策意大利政府5O年代至70年代中期,规定对到南方投资办厂者除实行贷款和利率优惠外,还实行税收照顾和经济资助,包括免征所得税1O年,厂房建设经费由政府补贴２5％，机器设备购置由政府补贴ｌ0％;国家参与制企业须将其工业投资总额的４0%和新建企业投资的6０%投向南方。
巴西政府为鼓励到落后地区投资，曾在北部亚马逊地区的玛瑙斯建立起自由贸易区，规定在特区内设厂的私人企业l Ｏ年内免缴所得税，用于扩大再生产的进口商品免交进口税,从国内其他地区购入的消费品和材料免交商品流通税。
美国利用私人融资手段，建立政策性担保机构,鼓励私人资本流向中西部地。
ﻪﻭ4 规范我国区域税收竞争行为的几点设想ﻭ在我国要达到地区间均衡发展的目标,应该按照杨志勇所分析的那样，对待我国的税收竞争应以疏导为主，将税收竞争纳入正轨，消除无序的、恶性的税收竞争,建议可采取以下措施：ﻪﻭ第一．严格限制区域问恶性税收竞争行为，特别是制度外的税收竞争这种对国家整体税收法制具有破坏性的恶性竞争。
对现有地方政府违反国家政策法令的税收竞争措施进行清理,以维护税法的统一性和权威性。
ﻪﻭ第二，完善现有的财政体制。
首先,应继续推行财政体制改革，逐步建:公共财政，按照事权和支出责任的划分,建立合理规范的政府间收入分配制度。
二是合理划分税ﻪﻪﻭﻭﻪﻭﻭﻪﻭﻭ借鉴历史探究农村养老保险制度-[摘要]中国是个农民人口占绝大多数的国家，研究农村养老保险的公平正义问题，对于整个中国经济和社会发展有着重要意义。
当代中国农村养老保险制度因诸多原因呈现出碎片化趋势,公平性明显欠缺。
要实现农村养老保险公平正义目标，必须对现有养老保险制度进行整合与重构,建立均等化的养老保险财政投入机制;提高养老保险统筹层次,强化制度运行效率公平,完备不同制度间养老保险关系转移接续机制;同时构建多支柱养老保险机制,提高制度风险互济性。
ﻪ [关键词］养老保险制度；公平正义；农村ﻪﻭ增进人民福祉，促进社会公平正义，是新一代党和国家领导集体的执政理念,也是当代中国不断深化改革的出发点和落脚点。
随着中国特色社会主义现代化建设的整体推进，民主法治呼唤公平正义,民生保障呼唤公平正义，人民大众对公平正义的诉求愈来愈强烈。
为此,党的十八届三中全会通过《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》，明确指出深化社会体制改革必须要“紧紧围绕更好保障和改善民生,促进社会公平正义。
”国务院为深入贯彻全会精神,决定构建统一的城乡居民基本养老保险制度，使全体人民公平地享有基本养老保障。
这是政府推进社会公平正义建设进程的重要举措，也表征着我们国家开始重视从公平正义的视角设计农村养老保险制度和体制。
ﻪﻭ一、农村养老保险及其正义视角ﻪﻭ就概念而言,养老可以从多个学科角度得到解释。
从生物学来看,“养老”关系到老年人如何存活，生命如何得到正常延续;从经济学视角来看，“养老”关系到整个社会资源的再分配、自然生命周期内的储蓄与消费问题;从社会学学科视角来看，“养老”涵盖了社会如何解决和完善老年人的生理及心理需求等难题。
当然，“养老”成为一个问题，并不是现代学科建立之后才有的事情，在中国古代就已经存在。
《礼记・王制》最早记录：“凡养老,有虞氏以燕礼,夏后氏以飨礼，殷人以食礼,周人修而兼用之。
五十养于乡,六十养于国,七十养于学,达于诸侯”。
孔子也提出：“老者安之，朋友信之,少者怀之。
”即“安老”是孔子的重要社会思想。
孟子推进了孔子的思想,从人的本性“老吾老以及人之老,幼吾幼以及人之幼”出发，把养老与“有善”联系起来，提倡“天下有善养老，则仁人以为已归矣。
”到了近代,孙中山先生把“养老”和民生之本问题联系起来。