银行本票结算的基本规定
2012年会计继续教育--出纳实战攻略答案
出纳实战攻略一、选择题阿拉伯数字1的中文大写是（壹 ）。
城市维护建设税的计税依据是（增值税、消费税、营业税的总额）。
出纳工作的回避要求中，需要回避的直系亲属不包括（三代以上旁系血亲以及配偶关系）。
出纳工作的基本原则是（内部牵制原则）出纳工作的内容不包括（会计档案保管）。
出纳工作移交表不包括（固定资产移交表）。
出纳人员的配备形式不包括（多岗多人）。
出纳人员对货币资金收入的处理中，不包括（付款审批）。
出纳人员对货币资金支出的处理中，不包括（收入退回）。
出纳人员可以登记的账簿有（库存现金日记账）出纳人员现金的提取业务不包括（审批）。
单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，应向银行提供付款依据的情形是（每笔超过5万元）。
单位银行结算账户中，只能开一个账户的是（基本存款账户）。
当前我国流通的人民币是（第四套、第五套人民币，以第五套人民币为主）。
对出租房产取得的租金收入对应的房产税，应计入的会计核算科目为（其他业务成本）。
工资薪金的个人所得税纳税申报是在（次月7日内申报）。
关于记账凭证的填制，正确的是（凭证应按顺序编号）。
关于商业汇票结算的基本规定，下列表述不正确的是（商业汇票一律记名，不允许背书转让）。
关于现金出纳凭证实质上的审核中，表述不正确的是（审核凭证填写是否符合规定）。
关于现金出纳凭证形式上的审核中，表述不正确的是（审核经济业务是否符合国家有关法规）。
关于银行本票结算的基本规定，表述正确的有（银行本票见票即付）。
记录库存现金或银行存款增加业务的记账凭证是（收款凭证）。
记账凭证的基本要素：①记账凭证名称、②日期、③编号、④内容摘要、⑤会计分录、⑥所附原始凭证的张数、⑦有关人员签章、⑧张账符号。
记账凭证的基本要素不包括（原始凭证）。
假钞鉴别的常用技巧不包括（颜色识别）。
可以领购使用增值税专用发票的是（增值税一般纳税人）。
临时存款账户有效期最长不得超过（2年）。
企业出纳人员登记现金日记账的依据是（记账凭证）。
新编企业出纳实务课件 3银行出纳6-银行本票
（二）收款单位业务处理
☆实践链接案例3-17： 天津滨海制衣有限公司，2014年12月28日，收到天津宏达有
限公司支付服装货款的一张银行本票 。
1.收到银行本票，委托开户银行进行收款，款项存入银行账户
※ （1）背书 如图 （2）填写进账单
借：银行存款 贷：应收账款等
（3）根据进账单受理回单和收账通知，进行账务处理
贷：其他货币资金—银行本票 借：财务费用—手续费
贷：银行存款
1.本票申请书从银行购入，每本25份，一般每份一式三联。一 联，是银行本票申请人的回单；一联，由出票行作借方凭证； 一联，由出票行作贷方凭证
3.将申请人信息填入相应栏中 2.申请4日.将期收小款写人信息填入相应栏中
2014 12 注2意1:收款人全称、账号的完整性。
G. 划款
D. 收款单位 E.
委
通
托
知
收
收
款
款
收款单位开户行
四、银行本票结算的业务处理
（一）付款单位业务处理
☆实践链接案例3-16： 天津滨海制衣有限公司，2014年12月02日，从农行洞庭路
支行购入本票申请书1本（1本25份）备用，支付工本费1.5元。 2014年12月21日，从天津五金交电有限公司购入一批低值易耗 品，价税合计11 700元，款项以银行本票方式支付，并于当日 去银行办理。办理银行本票时向银行支付工本费0.2元、手续费 1元。天津滨海制衣有限公司在农行洞庭路支行的账号为 308739009；天津五金交电有限公司收款行账号为2010200908。
（三）签发人为申请人的开户银行
1本25份
（四）见票即付、工实本时费到0.账2元
3元
（五）办理银行本手票续前费，1元需从购入银行本票申请书，缴纳工本费
中国人民银行支付结算办法(银发[1997]393号)
![中国人民银行支付结算办法(银发[1997]393号)](https://img.taocdn.com/s3/m/6775e8ac960590c69ec3766c.png)
第六条银行是支付结算和资金清算的中介机构。未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务。但法律、行政法规另有规定的除外。
第七条单位、个人和银行应当按照《银行帐户管理办法》的规定开立、使用帐户。
第八条在银行开立存款帐户的单位和个人办理支付结算，帐户内须有足够的资金保证支付，本办法另有规定的除外。没有开立存款帐户的个人向银行交付款项后，也可以通过银行办理支付结算。
第九条票据和结算凭证是办理支付结算的工具。单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据凭证和统一规定的结算凭证。
第二十七条票据可以背书转让，但填明“现金”字样的银行汇票、银行本票和用于支取现金的支票不得背书转让。
区域性银行汇票仅限于在本区域内背书转让。银行本票、支票仅限于在其票据交换区域内背书转让。
第二十八条区域性银行汇票和银行本票、支票出票人向规定区域以外的收款人出票的，背书人向规定区域以外的被背书人转让票据的，区域外的银行不予受理，但出票人、背书人仍应承担票据责任。
票据背书人在票据背面背书人栏记载“不得转让”字样的，其后手再背书转让的，记载“不得转让”字样的背书人对其后手的被背书人不承担保证责任。
第三十一条票据被拒绝承兑、拒绝付款或者超过付款提示期限的，不得背书转让。背书转让的，背书人应当承担票据责任。
第三十二条背书不得附有条件。背书附有条件的，所附条件不具有票据上的效力。
单位在票据上的签章，应为该单位的财务专用章或者公章加其法定代表人或其授权的代理人的签名或者盖章。个人在票据上的签章，应为该个人的签名或者盖章。
2014年会计继续教育 (自动保存的)
财务报表分析——资产负债表分析选择题：C、19产成品存货增长率应与（营业收入）增长率相比较以确定存货数量是否合理。
20存货发生减值是因为（可变现净值低于账面成本）。
24存货发生减值是因为（可变现净值低于账面成本）。
D、8当流动负债大于流动资产时，营运资金（小于0）。
9 对交易性金融资产项目分析时应注意（交易性金融资产的风险性分析、交易性金融资产项目调节货币资金分析、交易性金融资产持有的目的性分析）。
13当主营业务收入变动率与主营业务利润变动率均为负数、二者的比值小于1且相差较大时，可能存在（少计收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围）。
18对应收账款项目的合理性进行分析时应考虑的因素有（生产经营规模、信用政策、行业特点）。
21对应收账款项目的合理性进行分析时应考虑的因素有（生产经营规模、信用政策、行业特点）。
F、12费用的确认应当与（销售收入）的确认相联系。
G、10 固定资产分析主要包括（固定资产的规模分析、固定资产的结构分析、固定资产折旧的计提分析、固定资产减值分析）。
S、14所得税纳税评估体系中，预警指标包括（利润总额变动率大于50%、亏损年数超过三年、主营业务利润率小于零、资本收益率小于一年期商业银行存款利率）。
W、15委托收款结算的付款期为（3天）。
X、4新会计准则中不再采用的存货计价方法是（后进先出法）。
5下列选项中，属于固定资产分析内容的是（固定资产减值分析、固定资产结构分析、固定资产折旧的计提分析、固定资产规模分析）。
7下列选项中，不属于资本公积分析要点的是（资本公积的数额）。
22下列选项中，不属于流动资产的是（可供出售金融资产）。
25下列选项中，关于固定资产折旧计提分析说法错误的是（年数总和法不属于加速折旧方法）。
Y、3应收账款规模变动的原因有（销售规模、信用政策、管理效率、客户原因、财务舞弊）。
6因为其他应付款常常会隐瞒收入，所以分析人员应将其他应付款明细科目与（应收账款）科目明细科目互相核对。
经济法第03章 支付结算法律制度
第三章支付结算法律制度高频考点一：支付结算的基本要求项目具体要求格式人民银行统一规定印制的票据凭证和结算凭证签章和其他记载事项不得伪造、变造。
伪造→假冒或虚构他人；变造→改变签章以外的记载事项。
【提示】①出票金额、出票日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效。
②更改的结算凭证，银行不予受理。
③其他记载事项：可以更改，但需原记载人更改+签章。
签章法人签章：财务专用章/公章+法定代表人/授权的代理人的签名或盖章。
自然人签章：个人本人的签名或盖章填写规范①收款人名称：全称或规范化简称②出票日期：中文大写（月份：“壹、贰、壹拾”前+零；日：“壹至玖、壹拾、贰拾、叁拾”前+零，“拾壹至拾玖”前+壹。
目的→防涂改，如“10月20日”的规范写法：零壹拾月零贰拾日）。
③金额：中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一致，否则银行不予受理。
高频考点二：基本存款账户1.一个单位只能开立一个基本存款账户。
2.办理业务：日常经营活动的资金收付，以及存款人的工资、奖金和现金的支取。
3.开户资格（包括但不限于）：法人企业/非法人企业、机关及事业单位、居委会/村委会、军警、社团、民办非企业、外地常设机构、个体户（不含个人）。
4.开户证明文件（1）企业法人，应出具企业法人营业执照。
（2）非法人企业，应出具企业营业执照。
（3）个体工商户，应出具个体工商户营业执照。
开户时，应出具法定代表人或单位负责人有效身份证证件。
法定代表人或单位负责人授权他人办理的，还应出具法定代表人或单位负责人的授权书以及被授权人的有效身份证件。
高频考点三：一般存款账户1.一般存款账户：只存现金不取现金（只存不取）。
2.开户证明文件开立基本存款账户规定的证明文件+基本存款账户开户许可证或基本户编号+借款合同/其他证明高频考点四：票据的基本概念1.票据种类：汇票（银行汇票、商业汇票）、本票（银行本票）、支票（现金支票、转账支票、普通支票）2.票据当事人基本当事人：出票人、付款人和收款人非基本当事人：承兑人、背书人、被背书人、保证人等3.票据的特征和功能票据是完全有价证券（设权、提示、交付、缴回）票据为文义证券（白纸黑字）票据为无因证券（行使权利不看取得证券原因）特征和功能特征票据为金钱债权证券要式证券（有规定的格式和要求）票据为流通证券（可以背书）支付功能汇兑功能功能信用功能结算功能融资功能【提示】票据功能记忆口诀：接知府会很荣幸（结、支付、汇、融、信）。
银行本票的基本规定
遇到保险纠纷问题？赢了网律师为你免费解惑！访问>>银行本票的基本规定一)单位和个人在同一票据交换区域需要支付各种款项时，均可以使用银行本票。
(二)银行本票可以用于转帐，注明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金。
(三)银行本票可分为定额本票和不定额本票两种，定额本票的面额分为1000元、5000元、10000元和50000元四种。
(四)银行本票的出票人为经中国人民银行当地分支行批准办理银行本票业务的银行机构。
(五)签发银行本票必须记载下列事项：1.表明“银行本票”的字样;2.无条件支付的承诺;3.确定的金额;4.收款人名称;5.出票日期;6.出票人签章。
欠缺记载上列事项之一的，银行本票无效。
(六)银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月。
持票人超过付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。
银行本票的代理付款人是代理出票银行审核支付银行本票款项的银行。
(七)申请人使用银行本票，应向银行填写“银行本票申请书”，填明收款人名称、申请人名称、支付金额、申请日期等事项并签章。
申请人和收款人均为个人需要支取现金的，应在“支付金额”栏先填写“现金”字样，后填写支付金额。
申请人或收款人为单位的，不得申请签发现金银行本票。
(八)出票银行受理银行本票申请书，收妥款项签发银行本票。
用于转帐的，在银行本票上划出“现金”字样;申请人和收款人均为个人需要支取现金的，在银行本票上划去“转帐”字样。
不定额银行本票用压数机压印出票金领。
出票银行在银行本票上签章后交给申请人。
申请人或收款人为单位的，银行不得为其签发现金银行本票。
(九)申请人应将银行本票交付给本票上记明的收款人。
收款人受理银行本票时，应审查下列事项：1.收款人是否确为本单位或个人;2.银行本票是否在提示付款期限内;3.必须记载的事项是否齐全;4.出票人签章是否符合规定，不定额银行本票是否有压数机压印的出票金额，并与大写出票金额一致;5.出票金额、出票日期、收款人名称是否更改，更改的其他记载事项是否由原记载人签章证明。
第六章 支付结算业务核算
四、支付结算方式
三票、一卡、三式、一证：支票、本票、汇票 （银行汇票和商业汇票）；银行卡；汇兑、委 托收款、托收承付；国内信用证。 同城结算：银行本票
异地结算：银行汇票、汇兑、托收承付、国内信 用证
通用结算：商业汇票、委托收款、银行卡、支票
•支票主要用于单位和个人在同一票据交换区 域的各种款项结算。2007年全国支票影像交 换系统建成后，支票成为全国通用的支付结 算工具。
金来源。 ❖ 4．有利于保证资金安全。
•二、支付结算原则
♣1．恪守信用，履约付款。 ♣2．谁的钱进谁的账，由谁支配。 ♣3．银行不垫款 。
三、支付结算纪律
结算纪律是国家财经纪律的重要组成部分， 是维护结算秩序、促进结算业务正常进行 的重要保证。为此，参与结算的购销双方 以及银行都必须严格遵守结算纪律。结算 纪律包括单位、个人应遵守的结算纪律和 银行应遵守的结算纪律。 P89
②出票人开户行（付款行）的处理
款户 贷：清算资金往来
若退票： 首先编制特种转账凭证进行账务处理 借：其他应收款
贷：清算资金往来 下一场票据交换退回票据后再进行账务处理 借：清算资金往来
贷：其他应收款
（2）出票人开户行（付款行）受理支票
出票人
支票、两联进账单（收账通知、贷方凭证）
借方凭证
借：吸收存款——出票人活期存款户 贷：吸收存款——持票人活期存款户
（2）银行受理出票人送交支票 借方凭证
支票、三联进账单（回单、贷方凭证、收 账通知）
借：吸收存款——出票人活期存款户 贷：吸收存款——收款人活期存款户
2.持票人和出票人不在同一行处开户
•支票种类：现金支票、转账支票、普通支票。 • 支票结算的基本规定P91
支票建立在商业信用的基础上
中国人民银行关于规范人民币银行结算账户管理有关问题的通知-银发[2006]71号
![中国人民银行关于规范人民币银行结算账户管理有关问题的通知-银发[2006]71号](https://img.taocdn.com/s3/m/eb602b7acbaedd3383c4bb4cf7ec4afe04a1b1ae.png)
中国人民银行关于规范人民币银行结算账户管理有关问题的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 中国人民银行关于规范人民币银行结算账户管理有关问题的通知（银发[2006]71号）人民银行上海总部，各分行、营业管理部，省会(首府)城市中心支行，深圳市中心支行，各政策性银行、国有商业银行、股份制商业银行：针对人民币银行结算账户管理制度执行和人民币银行结算账户管理系统(以下简称账户管理系统)实施工作中反映的情况和问题，为进一步规范人民币银行结算账户管理，现就有关问题通知如下：一、银行结算账户的开立(一)基本存款账户1．机关和实行预算管理的事业单位开立基本存款账户，应出示《人民币银行结算账户管理办法》(中国人民银行令[2003]第5号，以下简称《办法》)第十七条规定的证明文件。
因年代久远，批文丢失等原因无法提供政府人事部门或编制委员会的批文或登记证书的，凭上级单位或主管部门出具的证明及财政部门同意其开户的证明开立基本存款账户。
机关和实行预算管理的事业单位出具的政府人事部门或编制委员会的批文或登记证书上，有两个或两个以上名称的，可以分别开立基本存款账户。
以两个或两个以上名称分别开立基本存款账户录入账户管理系统时，如该类单位有两个组织机构代码，可分别录入开立基本存款账户的名称对应的组织机构代码；如该类单位只有一个组织机构代码，则只可录入一个组织机构代码，且该组织机构代码证上的单位名称应与其开立的基本存款账户名称一致。
2．外地常设机构开立基本存款账户，应出具其驻在地政府主管部门的批文。
对于已经取消对外地常设机构审批的省(市)，外地常设机构应出具派出地政府部门的证明文件开立基本存款账户。
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银行本票结算的基本规定
银行本票结算的基本规定是：
（1）银行本票在指定城市的同城范围内使用。
（2）银行本票的金额起点。
不定额银行本票的金额起点为100元，定额银行本票面额为1000元、5000元、10000元、50000元。
（3）银行本票的付款期自出票日起最长不超过二个月（不分大月小月，统按次月对日计算，到期日遇例假日顺延）。
逾期的银行本票，兑付银行不予受理，但可以在签发银行办理退款。
（4）银行本票一律记名，允许背书转让。
（5）银行本票见票即付，不予挂失。
遗失的不定额银行本票在付款期满后一个月确未被冒领的，可以办理退款手续。
贷款易金融票据知识
此外，严格把关对重点企业签发银行承兑汇票。
当前，重点企业是工、农、中、建等商业银行业务竞争的焦点。
为了争取重点企业，商业银行对企业提供的商品交易合同或增值税发票未加以严格审查，就为其签发银行承兑汇票，极易产生无贸易背景的银行承兑汇票。
利用银行承兑汇票掩盖不良资产。
金融机构监管部门和基层商业银行的上级部门对商业银行分支机构的信贷资产质量有严格的考核指标。
部分商业银行为了掩盖不良资产，对于无力支付到期票据款项的企业，继续为其签发银行承兑汇票，由企业用贴现资金归还到期的银行承兑汇票。
对票据贴现审核不严。
部分银行在办理贴现业务时只注重汇票本身的真实性，放松对企业提交增值税发票、商品交易合同的审查，导致为大量没有真实商品交易的银行承兑汇票办理了贴现，使贴现资金用于非生产经营领域，严重扰乱了正常的生产经营秩序和票据市场秩序。
恶性竞争，降低贴现利率。
办理银行票据贴现是商业银行无风险的资产业务。
商业银行在经营票据业务过程中，为了争抢票源，展开恶性竞争，纷纷降低贴现利率，给所有银行带来利息损失。
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