研发费用资本化管理制度
研发支出资本化与费用化的判定制度
04
研发支出资本化与费用化的影响
对企业财务状况的影响
资产结构调整
资本化的研发支出会增加企业的资产总额，提高资产周转率，而费用化的研发支出会减少当期利润，降低资产负 债率。
财务报告质量
资本化的研发支出可以提高财务报告的质量和透明度，因为它是长期资产的一部分，而费用化的研发支出可能导 致报告质量下降，因为它减少了当期利润。
研发支出资本化与费用化的 判定制度
目录
• 研发支出的基本概念 • 研发支出资本化的判定标准 • 研发支出费用化的判定标准 • 研发支出资本化与费用化的影响 • 研发支出资本化与费用化的案例分析
01
研发支出的基本概念
研发支出的定义
研发支出是指在企业的科技活动中， 为开发新技术、新产品、新工艺所发 生的各项支出，包括人员工资、办公 费、设备购置费、专利权费等。
税收优惠
根据税法规定，符合条件的研发支出可 以享受税收优惠政策，资本化的研发支 出更容易满足条件，从而享受税收优惠 ，而费用化的研发支出则较难享受。
VS
时间性差异
资本化的研发支出在不同会计期间的分摊 可能影响所得税的时间性差异，而费用化 的研发支出则一次性影响当期所得税。
05
研发支出资本化与费用化的案例 分析
02
研发支出资本化的判定标准
研究阶段与开发阶段的划分
研究阶段
初步的探索和调查，其研究成果 或结论具有较大的不确定性，该 阶段的研发支出应费用化。
开发阶段
在研究阶段的基础上，进行产品 或技术的开发，该阶段的研发支 出应资本化。
资本化时点的确定
完成技术可行性
当研发项目的技术可行性得到验证， 表明该项技术已经具备生产能力，此 时研发支出可资本化。
研发费用管理制度三篇
研发费用管理制度三篇篇一：研发费用管理制度第一章总则第一条为规范**股份公司（以下简称“公司”）研发费用的预算、支付管理，特制定本制度。
第二条公司在产品、技术、材料、工艺、标准的研究、开发过程中产生的各项费用按照本制度管理。
第三条各部门的职责权限（一）技术研发部：按研发计划制定并执行各研发项目的研发预算，合理利用研发经费；（二）财务部：建立研发准备金制度，根据研发计划及费用预算提前准备资金，确保研发资金的需求，同时有效监督研发经费的使用。
第四条研发经费预算管理（一）公司在研发过程中产生的费用主要有以下几类：1.研发过程中直接消耗的材料及辅料；2.用于研发活动的设备、仪器和研发场地的购置费，以及设备、仪器的折旧和维修费用；3.研发人员的工资及各项奖金（包括在职和外聘）；4.用于研发品制样、试产等产生的各项费用；5.研发成果的论证、评审、验收、评估费用，以及知识产权申请费、注册费、代理费等;6.与研发活动直接相关的费用（包括技术图书资料费、资料翻译费、会议费、差旅费、办公费、外事费、研发人员培训费、培养费、专家咨询费、高新科技保险费等）；7.用于其他方面的研发费用。
（二）技术研发部在研发立项时应向公司提交研发项目资金预算，并按上述分类详细列明该研发项目涉及的费用，研发项目资金预算应写明各项经费的需求时间。
（三）对于研发过程中所需的新材料价格不明的，在列预算时可以根据市场同类产品的价格进行预估，允许有20%的预算误差率。
（四）研发项目资金预算由研发项目组编制，经研发部审核后交财务主管及公司总经理审核，并由总经理提交董事会审批，批准后的研发项目资金预算交财务部备案，研发部留底。
（五）财务部接到董事会批准生效的研发项目资金预算后，应据此提前准备研发经费，确保按研发计划提供资金保障。
第五条研发经费支出管理（一）公司实行预算管理的目的是为了确保资金在计划、可控下运作，每个研发项目的费用原则上必须在研发项目资金预算范围内。
研发型企业财务管理制度
一、总则为加强研发型企业的财务管理，提高资金使用效率，确保研发活动的顺利进行，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务通则》等法律法规，结合我企业实际情况，特制定本制度。
二、适用范围本制度适用于我企业所有涉及研发活动的部门、岗位及员工。
三、研发费用管理1. 研发费用包括：研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用；研发人员的工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等人工费用；用于研发活动的固定资产折旧费或租赁费；用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用；中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费；研发成果的论证、评审、验收、评估以及知识产权的申请费、注册费、代理费等。
2. 研发费用按照实际发生数进行归集，按项目分类核算，确保费用真实、准确、完整。
3. 研发费用预算编制：各部门应根据研发项目计划，合理编制年度研发费用预算，经批准后执行。
4. 研发费用支出审批：研发费用支出应严格执行审批制度，按权限进行审批，确保资金合理使用。
四、研发费用资本化1. 符合以下条件之一的研发费用，可予以资本化：（1）形成无形资产或固定资产，且具有独立使用价值；（2）能够为企业带来经济利益，且其价值能够可靠计量。
2. 研发费用资本化，应遵循以下程序：（1）经研发部门、财务部门共同认定；（2）编制资本化确认报告，报公司领导审批；（3）按照会计准则进行会计处理。
五、研发费用审计1. 企业应定期对研发费用进行审计，确保费用真实、合规。
2. 审计内容主要包括：研发费用预算执行情况、费用支出审批流程、费用归集准确性等。
六、责任追究1. 对违反本制度，造成企业经济损失的，依法追究相关人员责任。
2. 对滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊的，依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
七、附则1. 本制度由企业财务部门负责解释。
2. 本制度自发布之日起施行。
研发费管理制度及范本
第一章总则第一条为加强企业研发费用管理，提高研发投入效益，根据国家有关法律法规及财务会计制度，结合我单位实际情况，制定本制度。
第二条本制度适用于我单位所有研发项目，包括新产品、新技术、新工艺、新设备等研发活动。
第三条研发费用管理应遵循以下原则：（一）合法合规原则：严格遵守国家法律法规及财务会计制度，确保研发费用合法合规使用。
（二）效益最大化原则：合理配置研发资源，提高研发投入效益。
（三）责任追究原则：明确研发费用管理责任，对违规行为进行追究。
第二章研发费用范围第四条研发费用包括以下范围：（一）人员费用：研发人员工资、奖金、津贴等。
（二）材料费用：研发过程中使用的原材料、辅助材料等。
（三）设备费用：研发过程中使用的仪器、设备、工具等。
（四）差旅费用：研发项目相关人员因公出差产生的交通、住宿、餐饮等费用。
（五）咨询费用：研发项目所需的专业咨询、技术服务等费用。
（六）其他费用：经批准的其他研发费用。
第三章研发费用预算与审批第五条研发项目启动前，项目组应编制研发费用预算，经项目负责人审核、部门负责人审批后，报财务部门备案。
第六条财务部门对研发费用预算进行审核，确保预算合理、合规。
第七条研发费用预算一经批准，不得随意调整。
如需调整，应经原审批程序重新审批。
第四章研发费用报销与核算第八条研发项目相关人员因公出差产生的差旅费用，应按照国家及单位相关规定进行报销。
第九条研发项目相关人员报销研发费用时，应提供相关票据、凭证，经项目负责人、部门负责人审核后，报财务部门审批。
第十条财务部门对研发费用报销进行审核，确保报销真实、合规。
第十一条研发费用核算应按照财务会计制度进行，定期进行账务处理。
第五章监督与考核第十二条各部门应加强对研发费用管理的监督，确保研发费用合理、合规使用。
第十三条对研发费用管理过程中出现的问题，应及时进行纠正，并追究相关责任。
第十四条定期对研发费用管理进行考核，考核结果纳入部门及个人绩效考核。
第六章附则第十五条本制度由财务部门负责解释。
研究开发费用资本化管理规定
研究开发费用资本化管理规定第一章研究开发费用资本化确认条件 第一条立项与研究阶段的支出全部费用化，计入当期损益。
第二条开发阶段的支出符合资本化条件的，才能予以资本化；不符合资本化条件的计入当期损益。
开发阶段的支出，同时必须满足下列条件才能予以资本化：(一)完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；(二)具有完成该无形资产并使用或出售的意图；(三)无形资产能够产生经济利益，产生经济利益的方式包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场；无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性。
(四)有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；(五)归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量;(六)无形资产具有创新性、先进性，能够形成专有技术；(七)科研项目费用支出资本化始终坚持谨慎性原则；(八)科研项目费用内容、类别及范围应详见《科研项目管理办法》。
第二章研究开发费用资本化计量标准 第三条科研项目开发的新产品必须符合集团公司的产品战略。
第四条科研项目立项金额满足规定金额。
立项金额在50万元人民币以上的项目进行资本化核算。
第五条对于能够形成收入的科研项目现场工业试验或运用的前三井（次）产生的所有支出资本化，其后的支出当期费用化处理，直至项目结束；对于不能够形成收入的科研项目现场工业实验，实验的所有井（次）产生的支出全部费用化，直至项目结束。
第六条受益期限满足规定的时限。
科研项目受益期限在3年以上（含）的项目进行资本化核算。
第三章科研项目立项与研究第七条科研项目立项时，科研管理部应对科研项目的可行性进行论证分析，出具开题报告。
开题报告形成后，科研管理部向报投资与资产管理部申报，投资与资产管理部审批后，经集团公司CEO 批准后方可进行立项与研究。
第八条科研项目已完成立项审查及批复并拥有相关的科研计划号。
研究开发费用核算严格按立项项目单独归属费用，对没有立项没有计划号的新项目则不纳入研究开发费用核算。
研发费用管理规章制度范本
研发费用管理规章制度范本第一章总则第一条为规范公司的研发费用管理，提高项目研发效率和投入产出比，制定本规章。
第二条本规章适用于公司所有研发项目的费用管理。
第三条公司研发费用应当合理、合法、真实、详尽。
第四条公司研发费用管理应当遵守财务制度和相关法律法规。
第五条公司研发费用管理应当严格控制，确保研发经费的使用符合规定。
第六条公司研发费用管理实行谁使用、谁报销原则，责任明确。
第七条公司研发经费管理应当强化科学决策，节约成本，提高效益。
第八条公司研发费用管理应当建立审计制度，保障经费使用的合规性。
第九条公司研发费用管理应当建立档案管理制度，保存相关资料。
第十条公司研发费用管理应当建立风险管理机制，及时发现、解决问题。
第二章研发费用编制及控制第十一条公司的研发费用编制应当参照预算编制流程，谨慎制定。
第十二条研发费用的编制应当综合考虑项目的实际需要，合理安排支出。
第十三条研发费用的编制应当由负责人负责，经过相关部门审核批准。
第十四条研发费用的使用应当专款专用，不得挪用。
第十五条研发费用的使用应当及时报销，不能超出预算。
第十六条研发费用的控制应当建立明确的审批流程，保证流程畅通。
第十七条研发费用的控制应当建立严格的审核制度，确保支出合理。
第十八条研发费用的控制应当建立有效的监督机制，防止违规行为发生。
第十九条研发费用的控制应当建立完善的内部控制机制，规范管理。
第三章研发费用审计第二十条公司应当建立研发费用审计机构，负责对研发经费进行审计。
第二十一条研发费用审计应当按照公司规定的审计流程进行。
第二十二条研发费用审计应当按照公司的审计标准进行。
第二十三条研发费用审计应当及时发现问题，并提出整改建议。
第二十四条研发费用审计应当形成审计报告，并将报告提交相关部门。
第四章研发费用档案管理第二十五条公司应当建立研发费用档案管理制度，将相关资料纳入档案中。
第二十六条研发费用档案管理应当规范记录，真实完整。
第二十七条研发费用档案管理应当建立保密机制，确保资料安全。
工程研发费用管理制度范文
工程研发费用管理制度范文一、绪言工程研发是企业获取核心竞争力的基石，管理好研发费用是企业掌握市场的关键。
为了规范工程研发费用的管理，提高费用使用效率，保证研发项目的顺利进行，制定本管理制度。
二、制度目的1.明确工程研发费用的管理责任和权限，保证费用的合理支出和有效使用。
2.规范工程研发费用的预算编制、执行和控制程序，提高费用使用效率。
3.建立完善的审批流程和制度，确保研发项目的资金来源和使用符合法律法规。
4.加强对工程研发费用的监督和检查，及时发现和纠正存在的问题。
三、管理范围本制度适用于公司全体员工参与的研发项目，包括但不限于产品研发、技术改进、新工艺开发、标准制定等。
四、管理责任和权限1.公司领导层负责工程研发费用管理工作的整体规划和决策。
2.财务部门负责研发费用的预算编制、执行和控制。
3.项目负责人负责研发项目费用的提报和使用，必须按照预算执行，未经批准不得擅自使用。
4.审计部门负责对研发项目费用的监督和检查，及时发现和纠正问题。
五、费用预算编制和执行1.研发费用预算应根据项目研发需求和财务实际情况进行合理编制，包括人力成本、材料费用、设备费用、外包费用等。
2.费用预算要在项目启动前提前完成，项目执行过程中如有变动需及时调整。
3.项目负责人须严格执行费用预算，不得超支或私自挪用。
4.如项目发现费用不足或超支的情况，需及时向财务部门汇报并按程序办理。
六、费用审批流程1.费用提报需按照公司规定的审批流程进行，必须明确费用用途和金额，并由项目负责人审批后方可执行。
2.费用的支出必须有相应的凭证和报销单据，财务部门审核后方可报销。
3.对于涉及较大金额或特殊类型的费用，需经过公司领导层审批。
4.费用支出后需及时填写工程研发费用台账，做好记录和核对。
七、费用使用管理1.研发费用严禁用于非研发项目或个人私利，不得挪作他用。
2.对于特殊情况下的费用支出要及时汇报和说明情况，确保费用使用的透明度和合理性。
3.严禁通过虚假报销等手段获取费用，一经发现将严肃处理。
研发投入资本化标准细化与核算流程制度
根据会计准则，对资本化的研发费用进行资产确认和计量，以反映企业的无形 资产价值。
04
研发投入资本化制度建设
制度建设的重要性
规范研发投入资本化核算
优化资产结构
通过建立完善的制度，确保研发投入 资本化的核算符合会计准则和相关法 规，提高会计信息的质量和透明度。
通过合理确定研发投入资本化的范围 和条件，优化企业的资产结构，提高 资产质量。
直接投入费用
包括研发活动直接消耗的材料、 燃料和动力费用，以及用于中间 试验和产品试制的模具、工艺装 备开发及制造费等。
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其他相关费用
包括技术图书资料费、资料翻译 费、会议费，以及专家咨询费、 高新科技研发保险费等。
折旧费用与长期待摊费用
包括用于研发活动的仪器、设备 和在用建筑物的折旧费，以及长 期待摊费用等。
预算审批
企业需对研发项目的预算进行审 批，确保项目经费的合理性和可 行性。
研发费用归集与审核
费用归集
企业财务部门对研发项目发生的各项 费用进行归集，确保费用核算的准确 性和完整性。
费用审核
对归集的费用进行审核，剔除与研发 无关的费用，确保费用的合理性和合 规性。
研发费用资本化处理
资本化条件
满足资本化的条件，如技术可行性、市场前景等，将研发费用进行资本化处理 。
建立内部控制流程
建立完善的内部控制流程，确保研 发投入资本化的合规性和准确性， 防止人为操纵和舞弊行为。
制度建设的实施与监督
培训与宣传
对财务人员进行培训和宣传，确保他们理解和掌握研发投入资本 化的制度规定。
内部审计与外部审计
加强内部审计和外部审计的力度，对研发投入资本化的合规性和准 确性进行监督和检查。
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3.1.2
自创无形资产指内部研发项目，根据用途分为两类：
1、供销售并取得软件著作权的软件产品，如iTOP、iOA、iPMS、iPES、iCMS、iEMS、iPCS、EC等。
版本所有：XX科技股份有限公司
保密级别：■普通□保密□机密
文件编号：TUP/ZD-ZY-CW-ZBH
统一过程管理体系
研发费用资本化管理制度
版本号1.0
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生效日期
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当前状态
1.0
2010-01-15
2010-01-15
新建
试用发布
1.
目的作用：规范研发项目资本化流程。
5、归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。
3.3
1、内部研发项目按项目管理，在项目立项前必须进行充分的调查研究，必要时需进行可行性分析。
2、项目立项申请获得审批后，项目进入开发阶段。项目立项审批通过作为项目资本化的起点。
3、对于版本升级发生的研发费用，按每次版本升级发生的研发成本调整以前计入无形资产的成本，在原无形资产的使用期限内摊销。
2、供内部使用的信息系统或公共组件，如TEMS、TPM、CRM、OA、工作流、TOR等。
3.2
公司内部研究开发项目的支出，区分研究阶段支出与开发阶段支出，研究阶段的支出在发生时计入当期损益。开发阶段的支出符合资本化条件的进行资本化处理，确认为无形资产。
内部研发项目开发阶段的支出，同时满足下列条件的，才能确认为无形资产：
应用范围：本制度适用于创新中心、事业部、项目经营部、营销中心
读者对象：全公司。
2.
资本化：资本化是指项目开发阶段的成本费用所形成的无形资产能够带来未来的效用，且支出的成本费用能够可靠地加以计量，这些支出通过资本化记入无形资产，成为公司资产的组成部分。
无形资产：是指公司拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。包括专利技术、非专利技术、商标权、著作权、特许权、土地使用权等。
4、项目立项申请获得审批前属于项目研究阶段，研究阶段的费用不符合资本化的条件，直接计入当期损益。
3.4
1、研发阶段的成本按项目单独归集核算。包括研发人员工资、设备折旧费、材料费、其他专利权和特许权的摊销、借款费用资本化的利息、注册费等。多个研发项目同时开发的，所发生的支出按照合理的标准在各个研发项目之间进行分配；无法合理分配的，计入当期损益。
2、项目开发阶段发生的事业部及研发部门管理费用、测试部门测试费用、质量保证部门的项目过程管理公共费用，按项目人工比例分摊计入项目研发阶段成本。
3、项目验收合格后，进入维护期，维护期的成本直接计入当期损益。
4、开发阶段的描述详见TUP中《软件项目生命周期模型》文件。
3.5
内部研发项目在达到以下时点时，符合资本化条件，将开发费用转入无形资产；不符合资本化条件的，所归集开发费用全部转入当期损益。
3.
3.1
3.1.1
1、外购软件或管理系统：即采购或安装后，经简单培训即可使用的软件或操作系统，包括但不限于：管理软件、办公软件、开发工具，例如金蝶财务软件、BSC战略管控系统等。
2、土地使用权、专利权。
3、资质认证取得的资格：公司根据总裁办的决议，按照资质认证要求进行内部流程改进，并经相关资质认证机构进行资格认证取得的资质，例如ISO认证、CMMI评估、商标权等，具有期限长，耗费人力、财力较大，结果不可控等特点。
1、用于销售的软件产品：在项目验收合格后，同时取得著作权和产品登记证，产生第一笔销售额时。
2、供内部使用的公共技术组件或信息化系统：在项目验收合格后，并已在内部安装部署，试运行一个月后。
3.6
1、无形资产有明确的使用期限的，在使用期限内摊销。比如商标权一般是10年，超过10年要重新申请，商标权应在10年内摊销。
2、无形资产没有明确的使用期限的，应估计使用年限，在使用年限内进行摊销。根据软件行业的特点，公司内部研发无形资产设定分摊期限为十年。
3、使用寿命不确定的无形资产，不进行摊销，每年底进行减值测试，对于已减值的无形资产需计提无形资产减值准备
4.
无
5.
5.1
《财务管理程序》
5.2
无
5.3
《软件项目生命周期模型》
1、完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性。
2、具有完成该无形资产并使用或出售的意图。
3、无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场；无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性。
4、有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产。