作业成本法在决策分析中的应用
《作业成本法在建筑施工企业的应用研究》
《作业成本法在建筑施工企业的应用研究》一、引言随着市场竞争的日益激烈，建筑施工企业面临着越来越大的成本控制压力。
作业成本法作为一种先进的成本管理方法，其在建筑施工企业中的应用越来越广泛。
本文旨在探讨作业成本法在建筑施工企业中的应用，分析其优势和不足，并提出相应的改进措施。
二、作业成本法概述作业成本法是一种以作业为基础的成本计算方法，它将企业生产经营活动划分为若干个作业，以作业为成本计算对象，通过对作业的消耗和成本的分配进行核算，从而得出产品或服务的成本。
这种方法能够更准确地反映产品或服务的实际成本，帮助企业更好地进行成本控制和决策。
三、作业成本法在建筑施工企业的应用1. 成本对象确定在建筑施工企业中，作业成本法的应用首先要确定成本对象。
成本对象主要包括各项施工任务、工程项目等。
在确定成本对象时，需要考虑到项目的规模、复杂程度、施工周期等因素，以便更好地进行成本的分配和核算。
2. 作业划分与成本归集作业的划分是作业成本法的核心。
在建筑施工企业中，作业可以划分为材料采购、设备使用、人员作业、施工过程等。
通过对这些作业的划分和成本的归集，可以更准确地计算出各项工程项目的成本。
3. 成本动因分析成本动因是决定成本大小的因素。
在建筑施工企业中，成本动因主要包括工程规模、施工难度、材料价格、人工成本等。
通过对成本动因的分析，可以更好地确定各项作业的成本，从而得出更加准确的工程项目成本。
4. 成本控制与决策作业成本法的应用可以帮助企业更好地进行成本控制和决策。
通过对各项作业的成本进行核算和分析，企业可以更好地掌握工程项目的实际成本，从而制定出更加合理的成本控制措施。
同时，通过对不同工程项目的成本进行比较和分析，企业可以更好地进行决策，选择更加优质的项目。
四、作业成本法的优势与不足1. 优势(1) 准确性高：作业成本法能够更准确地反映产品或服务的实际成本，从而帮助企业更好地进行成本控制和决策。
(2) 灵活性好：作业成本法可以根据企业的实际情况进行调整和改进，以适应不同的生产方式和成本管理需求。
作业成本法应用中的问题及改进措施
作业成本法应用中的问题及改进措施作业成本法是管理会计用来估算产品成本和决策分析的方法之一，它着重分析产品的成本信息，以便企业在制定相关策略时借鉴，以及可以有效地管理与控制各项成本。
在应用作业成本法的过程中，往往存在着一些问题，本文旨在探讨作业成本法在应用中存在的问题并提出改进措施。
一、问题分析1.1 管理单元的选择问题在应用作业成本法时，需要选择恰当的管理单元。
一般而言，制造企业可以将管理单元划分为工作单元、成本中心、制品等等，但是单纯的选择管理单元有时候并不能很好地反映产品的精准成本。
例如，在生产车辆零部件的过程中，可能使用到的某些零部件同时参与了其他类型车辆零部件的生产，此时会导致计算单个产品成本的难度与差异性出现，成本估算精度较差。
1.2 作业流程的复杂性问题作业成本法的适用范围广泛，其中包括销售现场和出货现场等。
但是在这些场景下，作业流程的极度复杂性可能会导致计算方法变得困难。
例如，在销售场景下，产品信息变化迅速而且频繁，导致成本分析数据产生滞后现象，难以提供实时且准确的成本信息。
1.3 历史数据的反应滞后性问题在实际应用中，一些作业成本法的核算方法使用的是历史数据，该数据可能不足以反映出消费者需求的变化和产品差异的变化，从而使准确反映生产成本变得困难。
而且，历史数据的反应滞后性可能会对企业未来的发展影响产生影响。
二、改进措施2.1 加强对管理单元的掌握和优化分类准则企业在应用作业成本法时，应该对管理单元进行更为准确、科学的分类。
在选择工作单元、成本中心、制品等管理单元时，需要充分考虑到企业的实际情况，划分科学、准确地分类方式，优化分类准则。
例如，可以考虑以时间点为依据，逐步区分产生工作单元，以充分考虑到各个工作之间的收支关系，更好地掌握产生的各项成本。
2.2 引入更科学的成本估算方法作业成本法在应用时，若直接使用历史数据来分析成本，则很难反应出产品变化的差异性。
因此，引入更为科学的成本估算方法可以更好地支持企业决策的制定。
浅谈作业成本法下的本量利决策分析
浅谈作业成本法下的本量利决策分析作业成本法是一种管理会计的方法，它主要用于决策分析和成本控制。
本量利决策分析是其中的一项重要应用，它可以帮助企业在做出决策时，更好地理解和评估不同选择对企业利润和成本的影响。
在这篇文章中，我们将深入探讨作业成本法下的本量利决策分析，以帮助读者更好地理解这一管理会计方法的应用和意义。
本量利决策分析主要是通过比较不同决策选项的收入、成本和利润，来确定最优决策方案。
在作业成本法下，这个分析过程通常包括以下几个步骤：确定决策的备选方案。
企业在做出决策时，通常会有多个备选方案可供选择，比如增加生产数量、启用新机器、挖掘新市场等。
决策分析的第一步就是明确这些备选方案。
估算每个备选方案的收入和成本。
这一步需要对每个备选方案的预期收入和成本进行估算，通常需要考虑到生产成本、销售成本、固定成本等因素。
这些数据通常来自于企业的会计部门和生产部门的报告。
接下来，计算每个备选方案的本量利。
本量利是指每个备选方案在不同销售数量下的利润变化情况。
这一步需要通过对不同销售数量和成本的变化情况进行分析，来计算出每个备选方案的利润水平。
选择最佳决策方案。
通过比较每个备选方案的本量利，企业可以选择出最有利于利润增长的决策方案。
通常来说，选择本量利最高的备选方案作为最佳决策方案。
通过以上的分析过程，企业可以更好地理解不同决策选项对企业利润和成本的影响，进而做出更明智的决策。
作业成本法下的本量利决策分析在实际应用中有着广泛的适用性，比如在产品定价、生产规划、市场扩张等方面都可以发挥重要作用。
需要注意的是，作业成本法下的本量利决策分析也有一些局限性。
它通常是基于假设和估计的数据，这些数据可能受到不确定性和风险的影响。
本量利分析可能忽略了一些其他重要因素，比如市场需求变化、竞争情况、技术创新等，这些因素也会对决策的结果产生重要影响。
在进行本量利决策分析时，企业需要谨慎对待，不仅要依靠作业成本法的计算结果，还需要结合其他信息和实际情况来做出决策。
作业成本法与传统成本法的对比与应用
作业成本法与传统成本法的对比与应用在企业管理会计中，成本计算方法是非常关键的一环，而作业成本法和传统成本法是两种常用的成本计算方法。
本文将对这两种方法进行对比，并探讨它们的应用情况。
作业成本法作业成本法是一种针对特定产品或服务，以作业（或任务）为单位来计算成本的方法。
它强调对每个作业进行独立计算，可以更准确地了解每个作业的成本构成。
作业成本法适用于生产过程复杂、产品种类繁多的企业，能够更好地追踪和控制成本。
传统成本法传统成本法是一种按部门或功能对成本进行分配的方法，主要包括作业成本法和过程成本法。
传统成本法更注重整体成本，将总成本按照某种基础（如直接人工成本、直接材料成本等）分配到各个部门或产品上，适用于生产过程简单、结构清晰的企业。
对比分析成本分配方式作业成本法：成本分配更加精确，能够将成本直接关联到具体作业，便于实现精细化管理。
传统成本法：成本分配相对简单，以部门或功能为单位进行成本分配，缺乏细化的成本控制。
适用场景作业成本法：适合于生产过程复杂、产品差异性大的企业，能够更好地理解每个作业的成本分布情况。
传统成本法：更适用于生产过程相对简单、产品结构相对单一的企业，能够以较低的成本估算整体生产成本。
管理决策支持作业成本法：提供了更多关于作业绩效和成本构成的信息，有助于管理层做出更精准的决策。
传统成本法：提供了对整体成本的把控，有利于整体成本控制和绩效评价。
应用建议在对作业成本法和传统成本法进行对比的基础上，企业可以根据自身的生产特点和管理需求来选择适合的成本计算方法。
对于生产工艺复杂、产品差异性大的企业，可以考虑采用作业成本法，以实现更精细化的成本管理；而对于生产过程相对简单、产品结构相对单一的企业，则传统成本法可能更为适用，能够以较低的成本实现对整体成本的控制。
作业成本法和传统成本法各有其优势和适用场景，企业在选择成本计算方法时，应充分考虑自身特点和管理需求，以达到最佳的管理效果。
在不同情况下，作业成本法和传统成本法都有其独特的应用场景，企业应根据实际情况灵活选择，以实现成本控制和管理的最佳效果。
作业成本法的原理和应用
作业成本法的原理和应用概述作业成本法是一种核算成本的方法，它将企业的成本分配到各个作业或产品上，以便更准确地计算作业或产品的成本。
作业成本法的原理是根据不同的作业或产品特征进行分配，从而实现成本的计算和控制。
原理作业成本法的原理基于以下几个核心概念：1.作业：作业是指企业生产过程中可以独立计算成本的单位。
一个作业可以是一项产品的生产、一项服务的提供或一项特定的工作任务。
2.成本驱动因素：成本驱动因素是指影响作业成本的主要因素。
它可以是作业的数量、作业的复杂性、作业的时间或其他相关因素。
3.成本汇总：成本汇总是将成本按作业进行分类和汇总，以便更好地分析和管理成本。
成本汇总可以通过作业成本表或作业成本卡进行。
4.分配基数：分配基数是根据成本驱动因素确定的用于分配成本的量度。
它可以是作业的数量、作业的时间等。
分配基数的选择应根据作业的特点和成本的性质加以确定。
5.分配率：分配率是指确定成本分配比例的方式。
它可以是实际成本与分配基数的比率，也可以是预算成本与分配基数的比率。
分配率的选择应根据实际情况和管理需求进行。
应用作业成本法在实际应用中有广泛的用途，特别适用于以下情况：1.多产品企业：作业成本法可以帮助多产品企业更准确地计算各个产品的成本，并进行成本控制和管理。
2.定制生产企业：对于定制生产企业来说，每个订单都是一个独立的作业，作业成本法可以提供精确的成本计算和控制手段。
3.服务业企业：服务业企业的作业成本往往难以估计，作业成本法可以帮助服务业企业进行成本的分配和控制。
4.周期性生产企业：对于周期性生产企业来说，作业成本法可以帮助企业在不同的生产周期内对成本进行分配和控制。
实施步骤实施作业成本法的步骤如下：1.确定作业：根据企业的生产和服务特点，确定作业的范围和分类。
2.确定成本驱动因素：根据作业的特点和成本的性质，确定影响成本的主要因素。
3.设定分配基数：根据成本驱动因素选择合适的量度标准，作为成本的分配基数。
“作业成本法”在企业中的实践与运用
“作业成本法”在企业中的实践与运用作业成本法是指按照企业生产过程中的作业来核算成本的一种管理方法。
它主要是通过分析每个作业的成本，以便了解和控制企业的成本情况，并做出相应的决策。
作业成本法的核算思想是将成本分摊到不同的作业上，从而实现对每个作业的成本进行详细分析和管理。
1. 作业指派：作业成本法要求将每个作业都进行详细的指派和描述，包括作业的目标、工作内容、所需资源等。
通过对每个作业进行明确指派，可以使企业的各项工作更加规范和有序。
2. 作业成本核算：作业成本法要求对每个作业的成本进行详细核算。
这包括直接材料成本、直接人工成本和间接费用成本等。
通过对每个作业的成本进行核算，可以帮助企业更好地了解自己的成本结构，合理控制成本，并为决策提供依据。
3. 作业成本分析：作业成本法注重对每个作业的成本进行详细分析。
通过分析每个作业的成本构成和成本变动情况，可以找出成本高的原因，并采取相应的措施进行调整。
这包括优化生产工艺、降低成本、提高效率等。
4. 作业成本控制：作业成本法通过对每个作业的成本进行详细控制，帮助企业实现成本的控制和管理。
通过设定作业成本目标、制定成本控制措施等，可以使企业在生产过程中更好地控制成本，并提高企业的经济效益。
5. 作业成本决策：作业成本法为企业决策提供了重要的依据。
通过对每个作业的成本进行详细分析和控制，可以为企业的生产安排、产品定价、订单接受等决策提供参考。
作业成本法还可以帮助企业评估不同作业对成本和收益的贡献，帮助企业做出更加明智的决策。
作业成本法在企业中的实践与运用可以帮助企业更好地了解和掌握自己的成本情况，提高成本管理的水平，为企业的决策提供科学依据。
作业成本法还可以帮助企业精细化管理，优化生产过程，提高经济效益。
在现代企业管理中，作业成本法已经成为一种重要的管理工具。
作业成本法在企业的应用
作业成本法在企业的应用作业成本法是一种对企业生产成本进行分析和控制的方法。
它通过将企业生产活动分解成一系列可计量的单独操作或作业，确定每个作业所需的成本，并将这些成本分摊到相应的产品或订单中，从而使企业能够更准确地计算成本和利润，并采取有针对性的管理措施。
作业成本法的应用可以带来多个方面的益处，下面将重点讨论其中的几个：1. 提高成本管理效率作业成本法的一个主要作用是帮助企业更好地了解它所生产的各个产品在生产中所使用的全部成本及成本分配。
这使得企业能够更系统地分析成本结构、掌握成本构成和分布，从而做出更明智的决策。
企业可以及时发现和排除不良生产和管理因素，提高生产效率，优化工艺流程，降低成本和提高利润。
2. 为决策提供基础数据作业成本法可以为企业提供生产成本构成的详细数据，包括各项人工、材料和间接费用等成本。
这些数据是企业进行管理决策的重要依据，如产品定价、新产品开发、生产量决策以及平衡成本和效益等决策。
由于成本数据来源于可靠的实际发生成本，因此可以更准确地估算项目或产品的成本，从而提高决策质量和效率。
3. 提高产品竞争力作业成本法可以帮助企业确定正确的产品成本，进而制定有竞争力的价格和销售策略。
了解每个作业的生产成本和成品的生产过程，可以在产品设计和生产过程中做出更清晰和明晰的决策，确保产品具有足够的价值并同时控制成本。
这样在市场竞争中，企业可以快速地调整产品价格、产品增值等方面进行差异化竞争，在市场上获得更高的市场份额。
4. 综合成本控制作业成本法可以帮助企业实现综合成本控制，从而提高企业的运营效率和利润。
企业可以按照所生产的不同产品或订单，分配不同的资源和成本，例如人员、材料和设备。
此外，使用作业成本法还可以减少或避免浪费，控制生产过程的每个环节，确保所有成本都被恰当地分配和使用。
总之，作业成本法可以帮助企业更加准确地计算和分配成本，更快速做出决策并了解到生产产出构成。
通过对成本数据的分析，企业可以进行更加有效的利润分析，并在生产过程中控制成本。
浅谈作业成本法下的本量利决策分析
浅谈作业成本法下的本量利决策分析作者：彭江来源：《时代金融》2019年第18期摘要：作业成本法改变了企业长期以来将“产量-成本”间的依存关系，促使企业将成本核算中心逐步转向完整的作业链条，同时在此前提下构建基于作业成本的本量利分析计算模型。
与传统的成本决策方法相比，作业成本法更具科学性、实用性，并能够为企业产品作业一体化运行提供高效服务。
本文作者结合自身所学经济学知识以及高级会计师专业实务知识运用到所属企业经营决策中，通过作业成本法下本量利分析对企业生产经营的影响研究，为决策者提供科学、合理、客观、可靠的依据。
关键词：作业成本法本量利分析决策传统管理会计根据相关范围内“产量-成本”间的依存关系，将成本划分为变动成本和固定成本两种基本形态（混合成本最终要分解到变动成本和固定成本之中）。
而作业成本法是将短期变动成本和长期变动成本都合并为变动成本范畴，只不过前者与产品产量相关，后者与产品消耗的作业量相关。
因此，企业在核算产品边际贡献时，不仅要考虑短期变动成本对产品销量、利润的影响，还应考虑长期变动成本对产销量、利润的影响因素。
一、作业成本法与本量利分析的基本概念及联系（一）作业成本法的基本概念作业成本法，是以“作业消耗资源、产出消耗作业”为原则，按照资源动因将资源费用追溯或分配至各项作业，计算出作业成本，将作业成本追溯或分配至各成本对象，最终完成成本计算的一种管理方法。
（二）本量利分析的基本概念本量利分析（英文表示：Cost--Volume--Profit Analysis）是成本、业务量和利润三者依存关系分析的简称，其公式表示为：固定成本+利润=（单价—变动成本）×销量，它是指在成本习性分析的基础上，运用数学模型和图式，对成本、利润、业务量和单价等因素之间的依存关系进行具体分析，研究其变动的规律性，以便为企业进行经营决策和目标控制提供有效信息的一种方法。
（三）作业成本法与本量利分析两者之间的联系传统管理会计将成本划分为变动成本和固定成本两种基本形态，这种两分法的本质，在于反映产品与作业成本在相关范围内的相关关系，但并没有反映产品与所耗资源之间的关系。
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摘要作业是成本计算的核心和基本对象，产品成本或服务成本是全部作业的成本总和，是实际耗用企业资源成本的终结。
作业成本法在精确成本信息，改善经营过程，为资源决策、产品定价及组合决策提供完善的信息等方面，都受到了广泛的赞誉。
作业成本法的应用，对企业管理水平的提高、竞争力的增强，有明显的推动作用，从长期来看，会促进企业自动化水平的提高，从而为作业成本法在我国的推广应用奠定基础。
作业成本法精确了间接费用分配范围，提供的成本信息更准确详细，不仅提高了成本分配的准确性和成本可追溯性，使产销决策和产品定价更加合理，而且该法有利于企业改善内部管理，有利于企业优化资源配置,本文将在此背景下进行简要分析。
本文将从作业成本法的表现、发展以及对于企业本身、经济发展等方面产生的影响进行阐述，并进一步提出如何正确运用成本法这一问题的相关建议。
关于研究目的及意义、财务信息的基本概念等将会进行简单介绍。
关键词：作业成本法;企业资源;成本;效益;信息;决策AbstractJob is costing the core and the basic object, product costs or service costs are the sum of total cost of operation is the actual cost of enterprise resources consumed to an end. Activity-Based Costing Method in accurate cost information to improve business processes, for resource decisions, product pricing and portfolio decision-making to provide better information, etc., have been widely praised. Activity-Based Costing application, raising the level of enterprise management, competitiveness enhancement, with a clear role in promoting the long term will encourage enterprises to raise the level of automation, so as to Activity-Based Costing in China lay the foundation for the popularization and application. Activity-Based Costing precisely the scope of an indirect cost allocation, providing a more precise and detailed cost information not only improve the accuracy of cost allocation and cost of traceability, so that production and marketing decision-making and product pricing is more reasonable, and that the law is conducive to enterprises to improve the internal management o f will help enterprises to optimize resource allocation. In this context, this article will be a brief analysis.This will be the performance of activity-based costing, development and for the enterprises themselves, the economic development of the impact described, and further propose how to correctly use the cost method of this issue recommendations. For research purpose and meaning, the basic concepts of financial information such as a brief introduction will be carried out.Keywords:Activity-Based Costing; enterprise resources; cost; effectiveness; information; decision-making目录1 绪论 (1)1.1作业成本法的研究背景 (1)1.2应用作业成本法的现实意义 (1)1.3作业成本法的应用现状 (2)2 作业成本法概述 (3)2.1作业成本法的发展背景 (3)2.2作业成本法的基本概念 (3)3 作业成本法概念体系与计算过程 (4)3.1作业成本法的概念 (4)3.2作业成本法核算处理程序的构建 (4)4 作业成本法应用分析 (6)4.1作业成本法的成本与效益 (6)4.1.1 作业成本法的实施成本 (6)4.1.2 作业成本法的效益 (7)4.2作业成本法在的应用条件...................................... ..75 结论 (9)5.1 研究结论 (9)5.2 政策建议 (9)致谢 (11)主要参考文献 (12)1 绪论1.1 作业成本法的研究背景经济的快速发展，离不开两个重要因素：一个是先进的制造技术的应用，另一个是先进的管理理念的推广和实施。
本文所讨论的作业成本法是成本控制方面的又一新领域。
作业成本法（Activity-Based Costing，简称ABC）是西方国家于八十年代末开始研究、九十年代以来在先进制造企业首先应用起来的一种全新的企业管理理论和方法。
在传统的生产模式下，直接人工是产品生产成本的一个重要组成部分，工时的消耗和制造费用的多寡之间存在着较大的联系，产品生产主要是大批量的，规模和复杂程度相差不大。
采用单一分配标准所计算出来的产品成本，并没有给管理者带来太多的不便。
但是进入20世纪后期之后，产品的制造环境发生了巨大变化，生产的机械化、自动化程度提高，直接材料、直接人工在生产成本中所占比重大大下降，而制造费用所占比重则大大上升。
如果采用变动成本计算法进行成本计算，虽然可以满足决策的需要，但是，其反应的产品成本却越来越小，而大量的固定的性制造费用和期间费用，却无法反映在成本报告中，从而使企业无法进一步分析成本消减的机会所在。
此时，管理者可能试图转向完全成本计算方法。
但是，当存在多种产品、存在共享资源时，采用完全成本计算方法分配制造费用也并不能完全解决问题。
制造费用的分配一般有两种方法：全厂统一的制造费用分配率法和部门制造费用分配率法。
无论那一种分配方法，其分配标准比较单一，并且是与产量有关的标准，只有当分配的费用占全部费用的比重比较小，产品的种类少，经营活动涉及的作业比较少的情况下才适用。
当分配的费用比较大，产品品中比较多，完全成本计算方法由于把费用的分配的分配建立在成本和产量之间的假设关系之上，没有考虑产品和资源之间的因果关系，可能无法满足决策的需要。
特别的，随着企业价值链分析观点的建立，企业为了增加顾客价值，在服务部门上投入的费用不断增加，这些费用对于产品价值是否能够实现具有重要意义，因此，如果不将这些部门的成本计入产品成本，管理者就无法分析其消耗是否合理，经营是否有效率，是否可以进行外包，从而也就无法实现价值链的优化。
所以，产品成本计算方法必须加以改革，而其重点，首先在于制造费用的分配，其次则在于如何还将非制造成本也纳入到成本控制中心。
这时候就需要考虑作业成本计算方法。
1.2应用作业成本法的现实意义随着管理观念和管理技术的巨大变革和产品成本结构发生的重大的变化，使得传统成本法不能为企业成本核算提供正确的会计信息。
为解决新制造环境下传统成本法在制造费用核算上的难题，一种通过对所有作业活动进行动态追踪反映，计量作业和成本对象的成本，评价作业业绩和资源利用情况的成本核算新方法——作业成本法，孕育而生。
作业成本法首先确定间接费用分配的合理基础---作业，然后找出成本动因，具有相同性质的成本动因组成若干个成本库，一个成本库所汇集的成本可以按其具有代表性的成本动因来进行间接费用的分配，使之归属于各个相关产品。
成本核算的核心就集中在了生产对资源消耗的各个具体环节中，消除了传统成本法中用人工工时等作为惟一标准去分配全部间接费用的不合理性，解决了传统成本法带来的成本信息失真问题，使成本核算更准确，更具有相关性和配比性，从而使产销和定价决策更加合理、利润信息更加真实。
运用ABC提供的成本数据，能够更好的反映成本与产品的关系，从而能够更准确的提供盈利产品和亏损产品的信息，便于管理人员了解产品的真是盈利水平，详细分析每个合同的盈利状况，做出生产与否的决定以及产品结构调整的正确决策，制造合适的产品市场策略。
在ABC下，可以通过分析和评价作业，提供哪些是增值作业，哪些是非增值作业，增值作业会增加产品或服务的价值，非增值作业不会增加产品或服务的价值，而非增值作业既耗费时间又耗费资源。
因此，寻找非增值作业一边管理者采取措施改进流程，将非增值作业减至最低，提高增值作业的效率，达到加强成本控制、降低成本费用、提高经济效益的目的。
发挥ABC优势，还能够满足企业在产品多品种、小批量、短周期、个性化的生产条件下进行成本核算的要求。
1.3 作业成本法的应用现状1.作业成本法的应用与新制造环境下的产品成本结构变化密切相关。
自20世纪70年代以来，世界科学技术发展日新月异。
美国、日本等一些发达国家纷纷实行自动化生产，计算机辅助设计、计算机辅助制造、计算机一体化制造系统等高新技术在生产领域广泛运用由此引起了企业产品陈本结构的改变，使得直接材料和直接人工在产品成本中所占比重下降，而制造费用在产品成本中所占比重却大幅度上升。
20世纪80年代，制造费用在产品成本中所占的比重，美国为35%，日本为26%，就两国的电子和机械制造业来看，这一比重在美国高达75%，在日本高达50%。
在产品成本结构发生如此变化的情况下，为了正确计算产品成本，提供更为准确、相关的成本信息，以满足企业经营管理者的需要，如何科学合理的分配制造费用就成为一个重要问题。