企业税务注销清算中的问题及应对
公司注销过程中存在的税务问题处理
公司注销过程中存在的税务问题处理摘要：当前的企业在经营中由于经济周期、环保、自身管理等多个方面的问题不得不停止经营活动，或者存在搬离其他地区经营的情况，这就需要进行税务注销与工商注销，而税务注销是先进行的工作，所以该项工作尤为关键。
企业进行注销、清算有着较高的风险和难度，所以在具体的操作实践中，不管是从企业角度来说，还是从税务部门来说，都是非常困难的。
因此，要充分的掌握企业注销、清算环节中的涉税问题，就可以提升工作效率和质量。
本文基于笔者工作中负责的十几起海南地区十几家分公司的注销工作的实践，重点分析企业清算的实际情况，然后了解具体的涉税事项以及清算环节的涉税项目，然后总结出完善涉税问题的方式，希望可以有序的促进各项工作的顺利进行。
关键词:企业;注销清算;涉税;问题一、企业清算的情形企业注销清算就是企业由于各种原因宣布破产或者倒闭而进行营业执照的吊销，终止一切经营活动。
在进行注销工作前，应该进行当前的资产清理，并且明确具体的法律关系，根据相关部门的管理来实现资产与债务问题的处理，能够合理的进行清理与充分，避免存在任何法律纠纷。
二、税务注销前需要完成的工作1.做好A公司以及下属公司资产与负债的全面清理，尤其是关系到企业资金的情况，比如应收账款、固定资产、职工薪酬等多个方面。
2.重点进行企业内部当前银行账户的清理，并且逐步进行销户。
3.结合税务部门的管理要求，组织相关中介机构人员做好税务清算，形成报告。
4.缴销公司声誉发票以及出口退税手续等。
5.要合理的确定公司的注销方式，选择是合并注销、直接注销等。
6.根据自身实际情况来进行剩余资产分配处理。
公司注销前工作量是巨大的，公司财务机构要积极配合相关部门开展工作，要做好筹划工作，尽量在注销时有比较多的资产剩余，从这个方面出发，进行必要的资产处置，应该积极的落实各项税务筹划工作，积极总结经验教训，能够针对税务筹划工作作出必要的指导。
三、要明确清算日前的涉税事项，合理确定清算阶段的涉税事项根据当前的企业清算实际需要，了解注销流程，根据《公司法》、《企业破产法》等相关的规定，企业在确定不会继续经营时，就要开始进行清算，要逐步的办理注销手续，同时根据法律要求成立清算工作小组，合理处置剩余资产。
企业清算注销及税务处理探析
企业清算注销及税务处理探析在企业经营的过程中，可能会出现企业无法继续经营的情况，这时候企业需要进行清算注销。
企业清算注销的过程需要进行一个系列的处理，包括资产清算、税务处理、人员安置等。
其中，税务处理是非常重要的一环，本文将就企业清算注销的税务处理进行探析。
1、停业前的准备工作企业清算注销涉及到一系列的税务问题，因此企业在停业前需要进行充分的准备工作。
首先，需要对所有的税务档案进行整理管理，将所有涉税资料放在一起备查，确保税务审计的顺利进行。
其次，要对所有纳税义务进行核对，确保所有税项都已缴纳完毕，没有欠税情况存在。
最后，需要申报清算所得税和增值税等税种，申报完毕后，可以请求税务机关进行税务结清。
2、清算所得税的处理清算所得税是企业进行清算注销时需要交纳的一种税款，它的计算方式采用清算时企业资产的净值作为所得计算基数，税率为20%。
企业在办理清算注销手续时，需要向税务机关提交清算报告，并在报告中注明清算所得税的计算方法和金额。
税务机关对清算报告进行审查，并对企业提交的清算所得税申报表进行核对，确保所申报的数额正确无误。
如果审核通过，企业需要按照规定向税务机关缴纳清算所得税款。
3、增值税及其他税种的处理企业停业后，还需要按照法律规定向税务机关报告停业事项，并进行增值税等其他税款的结清处理。
企业在提交停业报告时，需要提供所有涉税资料，并将所有纳税记录做好归档备份。
税务机关对企业提交的停业报告进行审核，确认企业已经停业，并核对企业的纳税记录，以确保企业清算前已经结清了所有的税款。
如果审核通过，企业需要按照规定向税务机关缴纳剩余的税款，并提供经审计的财务报表作为结算依据。
二、避免企业清算注销的税务风险企业在进行清算注销时，需要注意以下几点，以避免税务风险的产生：1、建立完备的税务档案企业应当建立健全的税务档案，保留完整的资料，确保所有的涉税证照和资料都齐全、准确。
企业还需要及时更新和管理税务档案，保证所有的数据都是最新的和完善的。
企业税务注销清算的问题及策略探究
税务筹划企业税务注销清算的问题及策略探究赵立臣（中海油鄂尔多斯煤制气项目筹备组，北京100016）摘要：我国企业更新换代的速度非常之快，企业从成立到解散需要经过开业登记、变更登记、注销登记等一系列的税务活动。
企业在进行税务注销清算时，需要办理相关税费缴纳或税务办理。
基于此，本文就企业在进行税务注销清算这一流程中出现的问题及相应策略进行初步研究。
关键词：企业税务；注销清算；问题；策略1引言自从改革开放以来，我国涌现出一批又一批大大小小的企业。
这些企业在时代的更迭中，一部分企业成长为具有品牌影响力的大企业，也有一些企业在激烈的商业竞争中解体了。
企业解散先要进行税务注销清算，只有完成这一系列的程序后，才能正式宣告企业解散，但由于企业的注销登记涉及面很广，导致企业税务注销清算很容易出现问题。
2企业税务注销清算存在的问题2.1法律法规不够完善我国税法虽然具有全国统一性，但是由于各地区的相关法律法规又各有不同。
各地区因地域差异，制定的相应法律法规和条例都具有地方性和适宜性。
各地的税务机关根据本地区的情况设定具有地方性的条例和相关流程。
在企业注销清算的整个流程中，各地区从材料准备、需要办理一系列完整的手续都是有所差别的。
税法中虽然明文规定要求纳税人在中止纳税义务时必须办理税务注销的登记手续，但是并没有明确说明各种情况下未办理该程序有何处罚措施。
一般情况下，相关处罚措施及处罚力度在相关法律法规中都有明文规定，并且在处罚的方式上都设有明确的区间。
例如，企业违反相关法律法规中的某项规定，应当处以人民币500~1000元的罚款。
这个例子中的处罚方法和处罚力度就作了明确的规定。
但是在实际工作中，企业在进行税务注销清算时，因相关法规中并没有明文规定，导致整套流程的执行只能由税务办理员衡量具体情况而定。
因而，在相关处罚力度上直接受到人为因素影响，造成一定程度上处置不公的负面现象。
2.2缺乏专业人才在企业创立到注销的整个过程中，专业人才的充分参与才能使企业注销清算得更加合乎规范。
企业注销清算过程中的税收风险及应对策略
企业注销清算过程中的税收风险及应对策略企业注销清算过程的主要风险来源：一是企业在注销过程中未清算,或未按税法规定处理涉税事项可能导致的税款流失.二是从税务机关内部看,注销核查流于形式,不注重实质性核查,普遍存在重程序、轻内容的现象,也导致了税款流失风险和税收执法风险.部分企业利用税务注销程序,终结纳税主体资格,注销后新办,重新“洗牌”,达到掩盖原企业存在的偷逃税款或其他涉税问题.这类风险在注销清算中往往会被暴露出来,但这类风险更主要的是要通过加强日常风险管理来化解,我们这里的税收风险主要是指注销清算过程中的税收风险.一、注销过程中程序方面的税收风险及应对策略1、企业利用假注销而继续经营,以逃避纳税义务.风险应对策略：注销时应分析注销原因的合理性,注销后应加强巡查,注意企业是否仍在经营.防止部分企业,特别是经营时不需要开具发票的企业,利用假注销逃避纳税义务.2、税务机关介入企业清算的时间滞后.从企业看,往往未按规定自成立清算组之日起十日内通知税务机关,致使清算过程和内容税务机关无法掌握.一些想逃避国家税收的企业,恶意逃避清算,有的甚至在一夜之间把公司资产全部转移；从税务机关看,清算时点比较难掌握,往往错过清算有利时机造成税款无法追缴.风险应对策略：1加强日常注销清算政策的宣传和日常巡查,多渠道及时获取企业的注销意图.2主动积极介入企业的清算,不能坐等企业清算结束申报清算所得,重点关注涉税事项的处理,时刻关注企业资产处置、转移.发现有恶意转移资产逃避纳税义务苗头的,积极采取税收保全措施,要求企业及时提供纳税保证或扣押企业财产,防止税款流失.3对恶意逃避清算企业股东采取追查措施,通过金融企业等相关部门对股东的资产进行监控,继续追征税款.4在日常事务如企业缴销空白发票、缴销税控设备等处理中掌握企业即将注销的意图,税收管理员应及时进行后续跟踪监管.二、注销企业资产处理的税收风险及应对策略企业注销清算,纳税主体资格将随之消亡,税务机关对其资产所隐含的增值或者损失行使课税权属于最后一道环节,资产权属已发生改变,因此资产无论是否实际处置,一律视同转让,需确认资产的增值或者损失,并入清算所得.注销企业以货抵债、将资产分配或赠送给股东或者债权人,都属于税法销售的范畴.1、企业注销清算时的各类资产不按照可变现价值或交易价格,确认相应的所得或损失.风险应对策略：注销企业各类资产处理方式一般为以货抵债、将资产分配或赠送给股东或者债权人.税务机关对各类资产可按照变现价值或交易价格,确认相应的所得或损失.资产可变现净值的确定可以按照企业会计准则中的规定：以资产的估计售价减去至完工时将要发生的成本、销售费用以及相关税费后的金额.2、纳税人清算资产变现价值明显偏低又无正当理由.不将资产以公允价格转让给关联企业,无偿转让资产、以明显不合理的价格进行交易、放弃债权.风险应对策略：1要求其提供中介机构的资产评估报告,并按经主管税务机关确认的评估价值作为清算财产的价值.2存货资产按下列顺序确定财产变现价值：①按纳税人清算开始日前三个月同类货物的平均销售价格确定；②按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；③按组成计税价格确定.3固定资产、无形资产等财产按其同类或类似资产公允价值计价.3、隐瞒或少计土地使用权的转让收入.土地使用权的处置因涉及的金额大、程序复杂、时间跨度长、方式多样,往往是纳税人想方设法偷逃税款的重要内容,土地使用权处置所得的关键是确定企业取得的各类收益,特别是各类隐形收益,理清企业土地处置过程中与各方的关系,再根据土地净值确定土地处置净收益.风险应对策略：加强与相关部门的信息交流,掌握土地市场行情.三、延期分摊收益处理的税收风险及应对策略按照税法规定的过渡性政策,企业按原税法规定已作递延所得确认的项目,包括股权投资所得、非货币性资产投资转让所得、债务重组所得和捐赠所得,其余额可在原规定的递延期间的剩余期间内继续均匀计入各纳税期间的应纳税所得额.企业注销清算时,往往会忽略该项递延所得的处理,未将尚未计入所得的余额计入清算所得.需要特别关注,接受捐赠的非货币性资产,按当时的有关规定未计算缴纳企业所得税的,纳税人在清算过程中处置该资产时,若处置价格低于接受捐赠时的实物价格,应以接受捐赠时的实物价格计入清算所得；若处置价格高于接受捐赠时的实物价格,应以出售收入扣除清理费用后的余额计入清算所得.风险应对策略：结合所得税时间性差异台账内容,审核递延所得余额与计入清算所得的金额,确保企业涉及的各种递延所得余额足额计入清算所得.四、已计提但未实际发生费用处理的税收风险及应对策略按照税法规定,企业实际发生的支出才能在税前扣除,而企业在会计处理时却采取计提的方法,或按原税法规定计提产生的余额,而这类支出实际并未发生,如应付福利费、职工教育经费等.企业注销时,应将已计提但未实际发生的费用调增应纳税所得额.风险应对策略：注销审核时,核对、分析报表、账簿、台账等资料及注销清算申报内容,企业是否将已计提但未实际发生的费用调增了应纳税所得额.规定限制期限的税收优惠方面的风险：未达到税法规定期限,应补征减免的税款而未补征部分税收优惠规定了生产经营的限制期限,企业注销时对未达期限享受的减免税款应补征入库.1、原外资企业所得税规定：生产性外商投资企业,经营期在十年以上的,从开始获利的年度起,享受“两免三减半”的税收优惠.如果实际经营期不满十年的,应当补缴已免征、减征的企业所得税税款.2、原内资企业所得税政策规定：在我国境内投资于符合国家产业政策的技术改造项目的企业,其项目所需国产设备投资的40％可从企业技术改造项目设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免；原外资企业所得税政策规定：在我国境内设立的外商投资企业,在投资总额内购买的国产设备,其购买国产设备投资的40％可从购置设备当年比前一年新增的企业所得税中抵免.企业将已经享受投资抵免的国产设备,在购置之日起5年内出租、转让的,应在出租、转让时补缴设备已抵免的企业所得税税款.3、企业所得税法规定：企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的,该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免.企业购置该类专用设备在5年内转让、出租的,应当停止享受企业所得税优惠,并补缴已经抵免的企业所得税税款.风险应对策略：企业注销时,如已享受上述税收优惠的,应详细核对开始生产经营日期至注销时是否满10年或设备购置日期至注销时是否满5年,未满足税法规定限制期限的补征已减免的税款.五、清算企业剩余资产分配的税收风险及应对策略按照规定,投资方企业从被投资方分得的剩余资产超出股息所得后的余额,超过或者低于投资成本的部分,应当确认为投资转让所得或者损失.企业性质的股东从投资方清算中分配取得的剩余资产信息比较隐蔽,特别是非货币性资产,往往会造成资产分配所得不申报风险.风险应对策略：注销清算企业的主管税务机关应通过适当途径将清算企业的剩余资产分配信息传递给对方税务部门,形成风险联动管理合力,共同防范税收风险.。
关于企业简易注销面临的困难问题及建议
关于企业简易注销面临的困难问题及建议全文共四篇示例，供读者参考第一篇示例：随着经济发展的不断推进，越来越多的企业面临着注销的问题。
企业注销是一个复杂的过程，不仅需要符合一定的法律法规，还需要完成一系列繁琐的手续。
在实际操作中，企业面临的困难也非常多，下面我将分析一下企业简易注销面临的困难问题，并提出一些建议。
企业在注销过程中可能会遇到的困难是资产清算问题。
企业在注销前需要对其资产进行清算，包括清算债务和分配剩余资产等工作。
但由于历史原因导致企业的资产情况复杂，这一步往往会耗费大量时间和精力。
为了解决这一问题，企业可以提前制定清算方案，明确每一项资产的处置方式，以确保资产清算顺利进行。
企业在注销过程中还可能面临着财务报表审计问题。
根据相关法律法规的规定，企业在注销时需要提交最后一次审计报告。
但由于审计报告需要专业审计机构的审核，有时可能会耗时较长，给企业注销带来一定的困难。
为了解决这一问题，企业可以提前寻找合适的审计机构，确保及时完成审计报告的准备工作。
企业在注销过程中还可能遇到员工安置问题。
根据相关法律法规的规定，企业在注销时需要对员工进行相关的安置，包括支付补偿金和办理社会保险等。
但由于员工数量多、福利待遇不同，这一步往往会引起争议，给企业注销带来一定的困难。
为了解决这一问题，企业可以提前与员工协商，明确各项待遇，并尽量减少争议的发生。
企业在注销过程中还可能面临着税务问题。
企业在注销时需要向税务部门进行报告，并缴纳相关税费。
但由于税务政策不断变化，企业可能会出现理解偏差，导致拖延注销进程。
为了解决这一问题，企业可以提前咨询税务专业人士，了解最新政策，确保及时缴纳税费，避免延误注销手续。
企业在注销过程中确实会面临诸多困难，但只要企业合理制定详细的规划，积极与相关部门进行沟通，解决问题就不会那么困难。
希望企业能够正视这些问题，找到解决的方法，顺利完成注销手续，为未来发展铺平道路。
第二篇示例：对于企业简易注销来说，虽然程序相对简单，但实际操作中仍然会面临一些困难。
论企业税务注销清算中的问题及对策
论企业税务注销清算中的问题及对策陶琳摘要：企业的建立到解散会经过税务部门的开业登记、变更登记、注销登记等一系列税务活动。
目前的企业在税务注销清算中要涉及相关税费的缴纳和税务流程的办理。
本文通过分析企业税务注销清算中存在的问题并提出解决的对策。
关键词：税务注销；问题；对策一、企业税务注销清算中存在的问题1.企业对注销程序执行不当注销是纳税人中止纳税义务必须经过的程序，但很多企业并没有树立这样的意识，部分企业在进行注销时的程序和手续也是不规范的。
有的企业由于被工商部门吊销营业执照或经营不善造成破产，属于被动式中止经营活动。
在企业宣告解散时，并没有落实税务的注销程序，甚至没有将企业解散情况通知税务部门。
有的企业在进行注销清算时也不能够合理的清算自身的债权、债务关系，不能提供规范的清算报告，在对一些账务的处理上也存在模棱两可的现象。
这会使税务机关在处理企业的注销程序时难以估算企业的资产负债情况，不能很好的计算相关税费的缴纳。
也会给税务机关留下偷逃税款的嫌疑，税务机关在对企业清算过程中产生疑问时，有权让企业提供相关的证明文件，重新树立注销的流程，这会延长企业注销程序的所用时间，影响注销的进行。
很多企业的经营者在企业停止经营后都忙于寻找新的生意，谋求其他的生路而不会理会原企业，对注销程序也采取敷衍了事的态度，这种不配合的做法会给税务机关的执法带来很多的困难。
2.缺少专业的处理企业注销方面的人才部分企业尤其是规模不大的中小型企业，在人员的配置上是不够全面的。
往往存在统一会计分管企业多项财务工作的现象，而许多会计在处理企业相关工作时是缺乏经验的，甚至并未经历过企业的结散注销。
财务会计人员在企业经历解散、关停、转让等情况时没有及时向税务部门告知情况并开启注销程序的意识。
由于企业的注销要经历大量的财务数据的计算、所得税的计算、各种税款的缴纳、以往欠税或滞纳金的补缴和相关文件的草拟，会增加财务人员的工作量，而许多企业的财务人员不具备同时处理多项业务的能力。
当前税务登记注销企业中存在的主要问题与对策
当前税务登记注销企业中存在的主要问题与对策第一篇：当前税务登记注销企业中存在的主要问题与对策当前税务登记注销企业中存在的主要问题与对策注销税务登记是税收管理的一个重要组成部分，是税务机关保证纳税人按规定履行纳税义务，堵塞征管漏洞，防止偷逃税款的最后一个环节。
然而在实际工作中，由于多方面的原因，由注销税务登记工作引发的不交税款、未结票证、跨区套购发票、偷逃税款等问题时有发生，而且因为没有一个比较明确的税款清算管理程序和清算管理要求，清算人员对清算理解也不统一，有时只能从账面上核查注销企业有无欠缴税款和清缴发票，导致注销企业税款清算简单化，造成税款一定程度的流失，并逐渐形成征管薄弱环节，难以满足科学化、精细化管理的内在要求，现结合实际工作，从以下几个方面进行探讨：一、当前税务登记注销企业中存在的主要问题（一）政府部门缺少信息传递、综合制约乏力。
在征管工作中经常发现一些企业工商营业执照被吊销税务登记仍未注销，或税务登记已注销而工商营业执照仍在使用的，或总支机构办理注销而分支机构未办理注销等情况。
日常征管中出现大量的非正常户和税务登记失效户，说明有相当数量的企业解散后没有按正常手续办理注销税务登记手续，在系统中形成大量的垃圾数据，影 1响着征管质量和效率。
主要原因，一是缺乏数据资源的共享。
目前企业是由国税、地税、工商分别管理，在办理纳税清算过程中，国、地税部门缺乏足够的信息协调与沟通，在实际工作中存在部分企业申请注销税务登记时已经办理完工商营业执照注销，工商部门存在未按规定严格审核情况。
目前综合治税工作领导体制和工作机制的逐步确立，青岛保税区内三个职能部门已经实现了基本信息的定期交换，解决了管理中三方数据不一致、漏征漏管户等部分问题。
但就注销登记环节而言，缺少三方在企业办理注销手续中协调统一的操作程序和相互制约机制，为部分企业不依法办理有关手续，偷逃税款以有机可乘。
二是缺乏足够的注销环节宣传，目前有关部门往往注重对税收政策、投资引资等方面的宣传，淡化了注销环节宣传，使企业在解散后便一走了之，致使税收管理人员因企业未按期申报实地核查时才发现人去楼空，只能转作非正常户处理。
企业注销存在问题及对策建议思考
企业注销存在问题及对策建议思考CATALOGUE 目录•企业注销概述•企业注销存在的问题•对策建议思考•案例分析•结论与展望CHAPTER企业注销概述定义目的企业注销的定义企业注销的重要性030201发布公告工商行政管理机关发布注销公告，通知债权人申报债权权，告知投资人清算程序和责任。
企业注销的流程提出申请企业向工商行政管理机关申请注销登记。
审查文件工商行政管理机关审查企业提交的文件是否符合注销条件。
办理清算企业进行清算，包括资产清算、负债清算等。
注销登记工商行政管理机关办理企业注销登记，终止其主体资格。
CHAPTER企业注销存在的问题税务违规税务注销流程不规范未缴清税款未清偿债务企业可能存在债务纠纷，如与供应商、银行等存在借款纠纷，这些纠纷在注销时会被提及并需要解决。
债务纠纷担保责任员工安置问题企业注销时，需要安置好员工，如解除劳动合同、支付经济补偿等，否则可能会引起员工的不满和投诉。
未结清工资企业注销时，可能存在未结清的工资，这可能是由于企业过去的经营状况不佳，或者存在拖欠工资等问题。
社会保险问题企业可能存在未缴清的社会保险费用，或者未为员工作出相应的社会保险安排，这些问题在注销时会被提及并需要解决。
员工问题03法律程序不规范法律问题01法律纠纷02法律责任CHAPTER对策建议思考1完善法律法规23针对企业注销过程中出现的各种问题，制定更加全面和详细的法律法规，明确企业注销的条件、程序和责任。
制定更加完善的法律法规加大对违法行为的惩罚力度，提高法律法规的执行力，确保企业注销过程的合法性和公正性。
强化法律法规的执行力加强对法律法规执行情况的监督和检查，及时发现和纠正违法行为，保障企业注销过程的顺利进行。
建立法律法规的监督机制加强监管力度和频次建立监管信息共享平台建立健全监管机制加强监管力度建立企业注销预警机制建立预警机制制定预警标准和方法加强预警响应和处置能力完善内部控制制度加强内部控制培训建立内部控制监督机制强化企业内部控制制度CHAPTER案例分析案例一：某公司注销中的税务问题及解决方案总结词详细描述对策建议总结词01详细描述02对策建议03总结词详细描述对策建议案例四：某公司注销中的法律问题及解决方案总结词详细描述对策建议CHAPTER结论与展望总结词企业注销流程不规范、法律法规不完善、税务注销未清、债权债务纠纷等问题。
关于注销企业相关涉税问题及对策探析
关于注销企业相关涉税问题及对策探析在实际税收工作中，不少企业在办理注销时，存在不少涉税问题，这是基层一线征管人员不可回避且必须加以解决的重要问题。
现联系本人日常工作，归纳以下几点：1.不少企业未履行申请注销手续便“不辞而别”。
根据征管法第十六条及其实施细则第十五条和征管操作规程有关规定，纳税人需要注销时，应向管理分局提出注销申请，结清税款、滞纳金、罚款，缴销发票和有关税务证件，由管理人员对纳税人实施注销税收清算，然后才予以注销。
而日常工作中，由于大多数企业皆属改制而成的私人性质企业，面临关停并转时，主动打申请注销的寥寥无几。
每当征收期最后一天催缴申报时才发现不少企业在未办任何手续的情况下即从我们的管理视线中失踪，有的企业停业已久，而聘请的代帐会计却照旧按月进行零申报，税收征管人员对此却浑然不知。
2.税务机关强行注销给不少有问题的纳税企业提供了可乘之机。
根据总局《税务登记管理办法》有关规定，对连续三个月以上未申报的纳税人可纳入非正常管理，非正常户超过一年的，税务机关可强行注销。
这就无意之中给不少确实存在税收问题的纳税企业提供了从税务管理范围内迅速消失的“合法外衣”，这与税收管理现行法规不完善息息相关的。
3.不少企业存货的税务处理是我们当前工作中的一大弱项。
实际工作中，不少注销企业往往先以存货抵债，抵应付工资等有关费用，既不开具发票，又不视作销售，更不主动申报纳税。
有的企业帐面存货价值很大，如某轮胎厂在办理注销时，我们发现帐面存货300多万元，企业产成品、原材料品种、型号成百上千，仅凭我们一两个工作人员根本不可能在短期内盘点清楚，遇到此类问题如何进行处理是我们当前工作中的弱项之一。
针对上述问题，应如何堵住注销漏洞，进一步强化管理呢？建议采取如下应对措施：1、首先要关注注销企业存货与留抵，收入与费用二者之间配比状况。
/1402771418/blog/1294812317要核实企业存货，尤其是一般纳税人留抵与存货的逻辑对应关系，对明显不对应的，要细心核查，对收入与费用明显不配比的，需进一步审查此类企业有无帐外经营不作收入等违规情况。
调研论文——浅谈企业税务注销清理过程中存在的问题及对策
调研论文——浅谈企业税务注销清理过程中存在的问题及对策浅谈当前企业税务注销清算过程中存在的问题及对策随着我国经济的迅猛发展，各类企业在市场经济大潮中，不断发展壮大，企业间的竟争也越来越激烈，企业发生破产、解散等退出市场现象也逐渐增多。
根据我国《公司法》等相关法律规定，企业在申请注销法人工商登记前必须进行清算。
企业清算是指企业因破产、解散、被撤销或其他原因而终止正常经营活动，依照法定程序，发出清算公告，收回债权，清偿债务，分配剩余财产，依法向原登记机关办理注销登记手续，最终结束企业所有的法律关系的一种法律行为。
而税务注销清算又是企业清算过程中一个重要的组成部分。
根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第十五条规定，税务注销清算是企业法人注销的必经前置程序，企业在申请注销法人工商登记前必须提供税务注销清算的相关文件，包括结清应纳税款、滞纳金、罚款，缴销发票、税务登记证件等。
但是，在目前企业实际注销清算过程中，税务注销清算并未得到应有的重视，往往流于形式，缺少有效的监管力度，部分企业就利用税务注销来规避纳税义务的履行，逃避缴纳国家税款，扰乱税收征管秩序。
笔者结合实际工作来谈谈当前税务注销清算过程中存在一些问题及建议。
一、当前企业税务注销清算过程中存在的问题1、企业注销清算程序不规范。
尽管我国相关法律法规如《公司法》、《税收征收管理法》及其《实施细则》对企业注销清算应该履行的程序规定的很明确，但由于我国当前行政机关间缺乏有效的协调机制，行政监管不力，市场规则不完善等原因，有些企业在注销清算过程中并未按规定履行有关注销清算的程序和手续。
主要表现在：一是不办理注销税务登记就直接办理工商登记注销。
由于税务部门与工商、法院等部门联系不够，使得企业注销登记程序难以执行到位，不少企业在未办理税务登记注销手续的情况下，先办理工商登记注销，事后税务机关只有在纳税人未申报时才发现，这就给追缴税款带来难度，特别是对一些企业利用注销办法，达到偷税目的更是难以查处。
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企业税务注销清算中的问题及应对
作者：穆艳芳
来源：《中国经贸》2015年第19期
【摘要】税务登记管理的一个重要组成部分就是注销税务登记，这同时也是一个必要的程序，作为纳税人对纳税义务的申请中止。
对于税务部门而言，这也是其征税权行使的最后一个环节。
文章首先分析了企业税务注销清算中存在的一些问题，并着重针对这些问题提出相应的解决对策。
【关键词】企业；税务；注销；清算
就当前是企业注销清算工作来看，普遍存在操作不规范的情况，在清算过程中还有不少问题存在。
所以，进一步规范企业的注销行为是很有必要的。
而如今最紧急的任务就是对企业注销清算税务管理进一步加强，并促使税务注销登记管理制度逐步得到完善。
一、企业税务注销清算中存在的问题
1.非正常户无法进行正常的注销手续，欠缺跟踪监管
《税收征管法》第十六条与《实施细则》第十五条明确规定，纳税人发起了注销税务登记事项，一旦纳税人有将税务登记注销的需要，对纳税义务依法终止的时候，纳税人提出了申请之后，才可以启动注销程序，对于有关营业执照被吊销的，税务机关就不能做出注销行为。
纳税人虽然有解散、破产、撤销等情况出现，然而由于很多方面的原因，注销税务登记未曾申报，没有对纳税义务进行终止，一些企业就出现了故意偷逃税款的行为。
基层税务部门出于应对征管质量考核指标的考虑，对非正常户管理程序进行启动，长此以往就有很多的非正常户出现。
针对走逃企业，在税收方面的追究手段还比较欠缺，更不要说主动申请注销税务登记了。
部分企业已经被认定是非正常户，但之后继续经营，因为欠缺跟踪监管，就会有税务监控的盲区存在。
2.企业对于税务注销清算程序没有履行
虽然我国有关法律法规诸如《公司法》《税收征管法》等，明确规定了企业的注销清算需要履行的程序，然而因为我国目前行政机关之间欠缺有效的协调机制，行政监管的力度不够，缺乏完善的市场规则等，部分企业在注销清算过程中没有按照规定来对注销清算的相关手续执行。
表现主要有：有些企业的营业执照被工商等部门吊销，有关资格的取消，因而解散、经营活动终止，所以便忽视了清算程序的履行；部分企业虽然执行了清算程序，然而清算前由于未曾告知税务部门，进而被其排除在外，企业在办理税务注销的时候也未曾给出清算报告等。
这些行为都是很不规范的，都可能导致企业出现逃税、恶意隐匿或转移资产等行为。
3.税务部门未能有效地监管税务注销清算
目前，税务机关内部执行税务注销清算工作的基本上是税收管理员，但是这些人员的日常工作量很大，业务素质水平不一等方面的因素，造成部分税收管理员基本不会去对注销企业的情况进行实地查看，只是凭借企业的书面说明与账面财务数据就将税务注销清算报告提供出来。
在注销清算过程中，税务部门通常未曾主动先介入到清算工作并对企业的行为进行监督，未能对企业清算应缴税款予以重视。
4.国税注销对处理地税注销涉税的问题造成了限制
纳税人在进行地税注销税务登记之前，一定要将国税部门的注销通知书提供出来，但是国税部门在进行注销检查的时候，通常只针对增值税进行了结算，却没有重视清算其他地方税种，以及对处理各项企业资产的忽视，导致地税部门在执行注销检查的时候非常的被动。
二、完善企业清算行为的建议和对策
1.完善税务登记注销管理制度
第一，是要和工商部门之间加强协作，以便工商部门在将企业营业执照注销的时候，一定要有税务登记注销的相应证明。
第二，将注销企业管理台账建立起来，对注销企业的名称、法人代表等情况进行详细记录，以便为后面管理中的查询提供方便，这样违规者就逃脱不掉。
第三，对非正常户的认定、注销程序进行规范，针对注销登记将相关条件和要求明确下来。
将户籍巡查和督查制度建立起来，不断促进户籍管理质量的提升；对企业定期走访，对生产经营情况进行了解，对企业的动态进行及时掌握，促使非正常户认定率得以不断降低。
2.完善相关法律规范注销程序，切实做到有法可依
一是对注销管理的办法进行统一的规范。
基于现有的税法，尽快将一致的注销税务登记管理办法建立起来，对注销中的所有细节问题进行明确，将政策上的空缺填补上，从而促使科学、完整的注销管理体系得以形成。
二是对注销税务登记文书进行规范。
税务机关不仅要按照规定对企业的相关税务证件进行收缴，还需要求企业给出有人民法院生效的裁定书等证明资料。
应该进行积极的实地核查，从而使企业注销税务登记的真实性得到保证。
3.建议尝试国地税联合开展注销核查
在处理一些现实业务时，国税的注销是地税的前置条件，地税清算是国税的注销条件。
企业经营牵涉的税收都是彼此关联的，不同的税种计税根据统一而又存在区别，尤其是自2002年之后新注册的企业，由国税征收所得税，国税注销时确认企业的留存收益，个人所得税由留存收益征收，而地税有征收权，地税补税通常是依据国税的稽查结论，这是很好的参考，可以很好的处理地税检查中的涉税问题。
此外，可借助信息交换平台，国税作为发起人来对企业注销申请进行受理。
将国地税联合注销核查工作机制建立起来，不但使企业往返国地税的负担减轻，还可以就国地税进行很好的业务沟通，将涉税问题共同处理好。
4.与政府职能部门之间加强协调
为了将企业注销清算做好，必然少不了职能部门的协作。
第一，对企业加强宣传，以便纳税人员对清算工作的要求更加明确，了解需承担的法律责任，促使企业明确自身应根据法律规定来执行清算工作。
第二，针对恶意逃避清算企业建立相应的股东追查制度，针对有恶意逃避清算趋势的企业，就要通过一定的税收保全措施来处理。
第三，将注销公告制度建立起来。
对注销手续严格履行，针对很长时间还没有申报的非正常户要定期进行公告，之后再对相关注销制度进行履行；企业按规定办理注销的，税务部门就无需办理新税务登记。
三、结束语
总而言之，面对企业税务注销清算中存在的问题，有关部门应该采取积极的有效应对措施，对企业注销清算行为进行严格规范，充分发挥中介机构的监管职能，从而促使企业税务注销清算工作得以规范化。
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