第二章 支付结算法律制度-支付结算的主要法律依据
《财经法规与会计职业道德》第二章精品PPT课件
2020/10/14
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举例总结
能插入汉字并能成为合法日期的为错 2月18日 零贰月壹拾捌日
10月12日 零壹拾月壹拾贰日
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第二节 现金管理
现金管理的主要法律法规依据 ：《现金管理暂行条例》和 《现金管理暂行条例实施细则》 一、开户单位使用现金的范围 1．职工工资、津贴； 2．个人劳务报酬，包括稿费和讲课费及其他专门丁作报酬； 3．根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育 等各种奖金； 4．各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； 5．向个人收购农副产品和其他物资的价款； 6．出差人员必须随身携带的差旅费； 7．结算起点以下的零星支出； 8．中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
4、阿拉伯小写数字中有“0”的，应注意的问题 （见教材69页）
”，规范的大写金额是
(
)
A、人民币捌拾万九仟零伍拾元零伍角整
B、人民币捌拾万玖仟零伍拾元伍角整
C、人民币捌拾万零九仟零伍拾元零伍角整
D、人民币捌拾万九仟伍拾元零伍角正
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《票据法》 《 票据管理实施办法 》 《 支付结算办法 》 《 银行卡业务管理办法 》 《 人民币银行结算账户管理办法 》 《 异地托收承付结算办法 》 《 电子支付指引（第一号） 》
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五、办理支付结算的具体要求
（一）基本要求
1、支付结算必须使用人行统一规定印制的票据凭 证和统一规定的结算凭证。
2、按规定开立、使用账户。
3、票据和结算凭证上的签章，为签名、盖章或签 名加盖章。
4、票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当 真实，不得伪造、变造。
5、填写票据和结算凭证（票证）应当规范，做到 要素齐全、数字正确、字迹清晰、不错不漏、不潦 草，防止涂改。
经济法基础支付结算法律制度
我国《会计法》规定：“国务院财政部门主管全国的会计工作。”县级以上地 方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。”这是对会计工作管 理主体的法律规定。
（二）会计制度的制定权限—— 统一领导、分级管理
我国《会计法》规定：“国家统一的会计制度由国务院财政部门统一制定，地 方不得制定国家统一的会计制度。”这一规定明确了会计制度的制定权限。国 家统一的会计制度是指在全国范围内实施的各种会计规范性文件，包括《企业 会计准则》、《企
款账户是存款人在基本存款账户以外的银行借款转存或与基本存款账户不在同 一地点的附属非独立核算单位开立的账户。该账户可办理转账结算和存入现金 业务，但不能支取现金；专用存款账户是经有权部门批准开立的特定用途的资 金专项账户，
该账户只能办理专用资金的收付业务；临时存款账户是存款人因临时经营活动 需要开立的账户，一般用于异地临时经营活动，该账户不能用于日常经营活动 的收付及单位或个人的款项收付。另外，根据《办法》规定，一个单位只能选 择一家银行的一个营业
2、建立和完善内部稽核制度和内部牵制制度。内部稽核制度是指各单位应依 法设置的稽核岗位及其职责权限、稽核工作的组织形式、稽核的方法和程序等 所形成的制度。内部牵制制度是指对不相容的职务必须分工负责，相互制约所 形成的制度。
不相容的职务主要有：授权批准与业务经办、业务经办与稽核检查、业务经办 与业务记录、业务记录与财务记录等。
3、建立和完善内部财务审计制度。内部审计是对财务活动及相关的经济活动 所进行的监督和评价，以确定既定的经济方针是否贯彻执行，是否合规合法， 是否合理有效，是否达到预期目标的一项监督活动。建立内部审计制度的目的 主要是为了强化内部
审计在企业中的作用，严格控制财务收支，落实财经纪律，做到依法办事，照 章理事，堵塞漏洞，防患于未然，使财务活动始终处于有效监控之下。
2第二章-支付结算法律制度
第二章支付结算法律制度第一节支付结算概述1、支付结算的概念和特征1）《支付结算办法》由央行发布。
单位应按程序办理支付业务，包括支付申请、支付审批、支付复核。
2）重要货币资金支付，应实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用等行为。
3）经办人员应在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。
对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。
1.1支付结算的概念1.2支付结算的特征2、支付结算的基本原则1）恪守信用，履约付款。
2）谁的钱进谁的账，由谁支配。
3）银行不垫款。
3、支付结算的一般规定1）结算收付双方必须在银行开户，付款单位必须有足够的存款余额。
2）结算收付双方必须根据经济合同和有关制度办理支付结算。
3）结算金额起点。
不同结算方式起点不同。
汇兑一般不受起点限制。
4）正确填写票据和结算凭证。
4、办理支付结算的基本要求1）票据和结算凭证的金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效，银行不予受理。
2）对票据和结算凭证上的其他记载事项，原记载人可更改，更改时应当由原记载人在更改处签章证明。
3）票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数字同时记载，二者不一致，票据无效，银行不受理。
4）少数民族和外国驻华使馆根据实际需要，金额大写可以使用少数民族文字或外国文字记载。
5、填写票据和结算凭证的基本要求1）中文大写金额数字应用正楷或行书填写。
2）中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后写整或正字。
3）中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧接“人民币”字样，不得留有空白。
4）数字中间连续有几个是0，万位和元位也是0，但千位、角位不是0，中文大写金额中可以只写一个零，也可以不写零。
107000.53 壹拾万柒仟元零五角叁分或壹拾万零柒仟元零五角叁分。
5）出票日期：月为1、2、10的，应在其前面加“零”，月为3的，不需要加“零”；日为1~9、10、20、30的，应在其前面加“零”、日为11~19的，应在其前面加“壹”。
第2章 支付结算法律制度 20100225
第一节 支付结算概述
一、支付结算的概念
支付结算是指单位、 支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使 用现金、票据、银行卡和汇兑、托收承付、 用现金、票据、银行卡和汇兑、托收承付、委 托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算 的行为。 的行为。 主要功能： 主要功能：是完成资金从一方当事人向另一方 当事人的转移。 当事人的转移。
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三、现金收支的基本要求
1．开户单位现金收入应当于当日送存开户银行｡ 开户单位现金收入应当于当日送存开户银行｡ 开户单位支付现金, 2．开户单位支付现金,可以从本单位库存现金限额中支付或者 从开户银行提取,不得坐支｡因特殊情况需要坐支现金的, 从开户银行提取,不得坐支｡因特殊情况需要坐支现金的,应当 事先报经开户银行审查批准,由开户银行核定坐支范围和限额｡ 事先报经开户银行审查批准,由开户银行核定坐支范围和限额｡ 开户单位从开户银行提取现金,应当写明用途, 3．开户单位从开户银行提取现金,应当写明用途,由本单位财 会部门负责人签字盖章,经开户银行审核后,予以支付现金。 会部门负责人签字盖章,经开户银行审核后,予以支付现金。 4．因采购地点不固定,交通不便,生产或者市场急需,抢险救灾 因采购地点不固定,交通不便,生产或者市场急需, 以及其他特殊情况必须使用现金的, 以及其他特殊情况必须使用现金的,开户单位应当向开户银行 提出申请,由本单位财会部门负责人签字盖章, 提出申请,由本单位财会部门负责人签字盖章,经开户银行审核 予以支付现金｡ 后,予以支付现金｡
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分析与提示
按照规定，票据的出票金额、出票日期、 按照规定，票据的出票金额、出票日期、 收款人名称不得更改，更改的票据无效。 收款人名称不得更改，更改的票据无效。 因此本例中，孙某在支票上更改出票日期 因此本例中， 的做法是不对的，这样会导致支票无效， 的做法是不对的，这样会导致支票无效， 李某不应当接受该出票日期更改后的支票。 李某不应当接受该出票日期更改后的支票。 不应当接受该出票日期更改后的支票
《财经法规》知识点精讲：支付结算法律制度试题及解析
《财经法规》知识点精讲：支付结算概述第二章支付结算法律制度第一节支付结算概述一、支付结算的概念和特征(一)支付结算的概念支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。
其主要功能是完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移。
(二)支付结算的特征1.支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行，未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务;2.支付结算是一种要式行为;3.支付结算的发生取决于委托人的意志;4.支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制;统一管理——中国人民银行总行分级管理——中国人民银行各地分支行5.支付结算必须依法进行。
【例题·多选题】狭义的支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用( )等支付手段进行货币给付及其资金清算的行为。
A.现金B.票据C.信用卡D.汇兑【正确答案】BCD【答案解析】狭义的支付结算不包括现金的支付方式。
【例题·单选题】根据《支付结算办法》第二十条规定，( )负责制定统一的支付结算制度、组织、协调、管理、监督全国的支付结算工作，调解、处理银行之间的支付结算纠纷。
A.中国人民银行总行B.中国人民银行总行及各省、自治区和直辖市分行C.中国人民银行总行及各级分支机构D.中国人民银行总行及各商业银行总行【正确答案】A二、支付结算的基本原则1.恪守信用，履约付款;2.谁的钱进谁的账，由谁支配;3.银行不垫款。
【例题·判断题】银行在办理结算过程中，必要时可为结算当事人垫付部分款项。
( )【正确答案】×【答案解析】支付结算的基本原则之一为银行不垫款。
【例题·多选题】下列各项中，属于支付结算时应遵循的原则有( )。
A.恪守信用，履约付款原则B.谁的钱进谁的账，由谁支配原则C.银行不垫款原则D.存款信息保密原则【正确答案】ABC【答案解析】存款信息保密原则是银行结算账户管理的原则。
第二章 支付结算法律制度
同城、异地
异地
第一节 支付结算概述
中介 机构
单位\个人
银行 支付结算的主体
单位\个人
第一节 支付结算概述
中国人民银行 除外
银 行
银行
城市信用合作社
农村信用合作社
（二）支付结算的特征
1.必须通过中国人民银行批准 的金融机构进行； 2.是一种要式行为； 3.发生取决于委托人的意志；
第一节 支付结算概述
团体、部队支付给个人的款项中，超过使用现金限额部分，
应当以支票、银行本票支付。确需全额支付现金的，经开户 银行审查后，予以支付现金。
二、现金使用的限额
现金使用的限额是指为保证各单位日常零星支付，按规定允
许留存现金的最高数额。
1.库存现金限额由开户银行根据各单位的实际情况来核定。 2.限额一般不超过3～5天的日常零星开支的需要量。 3.离银行较远，交通不便的单位，可以放宽限额，可以多于5 天，但最长也不得超过15天的日常零星开支。（≤15天）
答案：√
第一节 支付结算概述
[判断] 无权限人假冒他人或虚构人名义签章 的行为称为变造。 （ ） 答案：×
第一节 支付结算概述
[判断题] 根据支付结算办法的规定，票据 和结算凭证上的所有记载事项，任何人不 得更改。（ ） 答案：×
第一节 支付结算概述
[判断题] 票据出票日期使用小写的银行可以 受理，但由此造成的损失由出票人承担。 （ ） 答案：×
A、票据中的中文大写金额数字应用正楷或行书 B、票据中的中文大写金额数字前应标明“人民
币 “字样 C、票据的出票日期可以使用小写填写 D、票据中的中文大写金额数字到元为止的在元 答案：ABD
之后应写"整"字
2014年天津会计从业考试《财经法规》专项练习第二章支付结算法律制度
第二章支付结算法律制度一、单项选择题1. 根据支付结算法律制度的规定，下列有关汇兑的表述中，不正确的是（）。
A.汇兑分为信汇和电汇两种B.汇兑每笔金额起1万元C.汇兑适用于单位和个人各种款项的结算D.汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式2. 关于支票，下列表述错误的是（）。
A.个人不能使用支票B.支票的基本当事人是出票人、付款人、收款人C.支票是见票即付的票据D.支票主要用于同城转账结算，不能异地使用3. 下列各项中，属于票据关系中的基本当事人的为（）。
A.出票人B.保证人C.被背书人D.背书人4. 下列票据中，不属于《票据法》调整范围的是（）。
A.汇票B.本票C.支票D.发票5. 存款人在使用银行结算账户过程中，违反规定将单位款项转入个人银行结算账户，对于经营性存款人，给予警告并处（）的罚款。
A.1万元以上3万元以下B.1000元C.5000元以上3万元以下D.5万元以上30万元以下6. 对银行结算账户的开立和使用实施监控和管理的是（）。
A.中国人民银行B.工商银行C.招商银行D.民生银行7. 根据异地银行结算账户使用范围，办理异地借款和其他结算需要可以开立（）。
A.单位银行结算账户B.专用存款账户C.一般存款账户D.个人银行结算账户8. 存款人申请开立个人存款账户时，符合开立条件的，银行应办理开户手续，并于开户之日起（）个工作日内向中国人民银行当地分支行备案。
A.3B.5C.2D.109. 下列存款账户中，可以用于办理现金支取的是（）。
A.证券交易结算资金专用存款账户B.一般存款账户C.信托基金专用存款账户D.临时存款账户10. 存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出需要，可以开立（）。
A.专用存款账户B.临时存款账户C.一般存款账户D.基本存款账户11. 存款人因借款和其他结算需要，如为享受不同银行的特色服务或分散在一家银行开立账户可能出现的资金风险，可以在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立（）。
(附答案)财经法规第二章《支付结算法律制度》知识点归纳
第二章：支付结算法律制度第一节：概述一、支付结算：1、支付结算是指单位、个人使用（票据、信用卡、汇兑、托收承付、委托收款）结算方式进行（货币给付及其资金清算）的行为，其主要功能是（）2、支付结算必须通过（央行批准的银行）进行，（银行）是支付结算的中介机构3、支付结算是一种（要式）行为4、支付的发生取决于（委托人）的意志5、支付结算实行（统一管理和分级管理）管理体制二、单位、个人、银行都必须遵守的支付结算原则是（恪守信用、履约付款）（谁的钱进谁的账，由谁支配）（银行不垫款）三、非现金支付结算的主要方式有（三票一卡）和（结算方式）1、“三票一卡”指（支票）（汇票）（本票）（信用卡），结算方式包括（汇兑）（托收承付）（委托收款）2、目前（票据）（汇兑）在我国大额支付中占主导地位，（信用卡）在我国小额支付中占主导地位四、支付结算的主要依据有（票据法）等五、支付结算的具体要求：1、单位、个人、银行办理支付必须使用（央行）统一印制的（票据）和（结算凭证）2、未使用央行统一印制的票据会（无效），未使用央行统一印制的结算凭证会（银行不受理）3、票据和结算凭证中文大写金额应用（正楷）或（行书）填写，如金额数字书写中使用繁体字会（银行受理）4、中文大写金额到元为止的（应写正），中文大写金额到角为止的（可以不写正），中文大写金额到分为止的（不写正）5、“¥1409.50”大写金额应写成（人民币壹千肆佰零玖元伍角）、“¥6007.14”大写金额应写成（人民币陆千零柒元壹角肆分）、“¥107000.53”大写金额应写成（人民币拾万零柒千伍角叁分）6、中文大写金额数字前应标明（人民币）字样，紧接的大写金额数字不得留空7、小写金额数字前应填写（￥）符号8、票据的出票日期必须使用（中文大写）9、票据出票中文大写日期在填写（1月、2月、10月、1~9日、10日、20日、30日）前加“零”；在填写（10日~19日）前加“壹”10、（票据）出票日期使用小写填写的，银行会（不受理），大写日期未按要求规范填写的，银行（可受理，但是由此造成损失的，由出票人自行承担）11、票据和结算凭证金额中文大写和阿拉伯数字同时记载，二者必须一致，二者不一致的票据（无效），二者不一致的结算凭证，银行（不受理）12、少数民族地区和外国驻华使领馆根据实际需要（金额大写可以使用少数民族文字或外国文字记载）13、伪造票据是指（假的签章），变造票据是指（改变签章以外的内容），伪造变造票据属于（欺诈）行为，应追究刑事责任14、票据和结算凭证上的（金额）（出票日期）（收款人名称）不得更改，更改的票据（无效），更改的结算凭证银行（不受理）15、票据和结算凭证上的签章为（签名）（盖章）（签名+盖章）16、单位、银行在票据上的签章和单位在结算凭证上的签章为（该单位、银行的盖章加其法定代表人或其授权的代理人的签名或盖章），个人在票据和结算凭证上的签章为（个人本名的签名或盖章）第二节一、开户单位使用现金的范围：1、在企业的所有资产中，（现金）的流动性最强2、单位可用现金支付的款项有（支付给个人的工资、津贴、劳务报酬，国家颁发给个人的各种奖金、劳保、福利，向个人收购农副产品，差旅费，零星支出）8项，其中结算起点定为（1000）元，除（向个人收购的农副产品）（差旅费）外，其他支付现金每人一次不得超过1000元，超过部分应（以支票或者银行本票支付），确需全额支付现金的应（经开户银行审核后，予以支付现金）二、现金使用限额：1、现金使用限额一般按照（单位3-5天日常零星开支所需）确定，特殊情况最高不超过（15天日常零星开支），现金库存限额由（开户银行）核定2、附属单位也要实行现金管理，也要核定限额，其限额（包括在开户单位的库存限额之内）3、商业和服务行业的找零备用现金也要根据营业额核定定额，但（不包括在开户单位的库存现金限额之内）三、现金收支的基本要求：1、开户单位现金收入应当（当日送存开户银行）确有困难的由（开户银行）确定送存时间2、开户单位支付现金的可（从库存现金限额中支付）或（从开户银行提取），不得（从现金收入中直接支付，即不得坐支现金）3、开户单位提取现金时应写明（现金用途），并由（单位财会部门负责人）签字盖章4、开户单位不得（白条顶库）（套取现金）（公款私存）（私设小金库）四、建立健全现金核算内部控制1、单位对库存现金进行（定期）（不定期）的清查，一般采用（实地盘查）法2、单位（负责）人，对本单位货币资金内部控制的建立健全和有效实施，以及货币资金的（安全）（完整）负责3、出纳人员不得兼任（稽核、会计档案保管、收入支出费用债权债务账目的登记）工作4、单位货币资金应建立（授权批准）制度，审批人应（在授权范围内审批，不得超越权限），经办人应（按审批人批准意见办理）5、办理货币资金支付的程序是（申请人申请）（领导审核）（会计复核）（出纳支付）第三节：银行结算账户一、银行结算账户：1、银行结算账户的特点是：（1）办理（人民）币业务；（2）办理（银行为存款人开立）结算业务；（3）是（活期）存款账户2、银行结算账户的存款人指（机关、团体、部队、企业、事业单位、其他组织、个体户、自然人）二、银行结算账户按存款人不同分为（单位）（个人），按用途不同分为（基本户）（一般户）（专用户）（临时户），按开户地不同分为（本地户）（异地户）三、银行结算账户管理基本原则1、银行结算账户管理四个基本原则（一个基本户）（自主选择开户银行）（守法合规原则）（存款信息保密原则）2、只能在银行开立（一个）个基本存款账户，不能多头开立基本账户3、存款人开立单位银行结算账户自正式开立之日起（3）个工作日后，方可办理付款业务，但（注册验资的临时户转基本户）和（因借款转存开立的一般户）除外4、存款人不得（出租）（出借）银行结算账户，不得利用银行结算账户（套取银行信用）5、存款人在同一营业机构销户后再开户的，自（开立日）起可办理付款业务6、银行依法为存款人账户信息保密，除（法律法规另有规定外）外，银行有权拒绝任何单位个人查询四、银行结算账户开立、变更、撤销1、银行结算账户开立的程序（申请）（协议）（审查）（备案或核准）2、需要应申请材料报送央行当地分支行核准后办理开户手续的是（基本户）（临时户）（预算单位专用户）账户3、银行办理开户手续，并于开户之日起（5）工作日内向央行当地分支行备案的是（一般户）（除预算单位以外的专用户）（个人户）账户4、存款人更改名称，但不改变开户银行账号的，应于（5）个工作日内向开户行提出变更申请。
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2015年会计从业资格考试内部资料
财经法规与会计职业道德
第二章 支付结算法律制度
知识点：支付结算的主要法律依据
● 详细描述：
《票据法》、《票据管理实施办法》、《支付结算办法》、《现金管理暂行条例》、《中国人民银行银行卡业务管理办法》、《人民币银行结算账户管理办法》、《异地托收承付结算办法》、《电子支付指引（第一号）》等。
例题：
1.下列各项中，属于支付结算法律依据的有( )。
A.《票据法》
B.《支付结算办法》
C.《中国人民银行银行卡业务管理办法》
D.《人民币银行结算账户管理办法》
正确答案：A,B,C,D
解析：《票据法》、《票据管理实施办法》、《支付结算办法》、《现金管理暂行条例》、《中国人民银行银行卡业务管理办法》、《人民币银行结算账户管理办法》、《异地托收承付结算办法》、《电子支付指引（第一号）》等。
2.为规范支付结算工作，我国制定了一系列结算方面的法律、法规和规章
，主要包括( )。
A.《中华人民共和国票据法》
B.《票据管理实施办法》
C.《国内信用证结算办法》
D.《银行卡业务管理办法》
正确答案：A,B,C,D
解析：支付结算的主要法律依据：《票据法》、《票据管理实施办法》、《支付结算办法》、《现金管理暂行条例》、《中国人民银行银行卡业务管理办法》、《人民币银行结算账户管理办法》、《异地托收承付结算办法》、
《电子支付指引（第一号）》等等。
（注意是等等啊，有很多，不能累述）。