大连市地方税务局关于明确企业所得税若干业务问题政策规定的通知
大连市地方税务局关于贯彻落实现行福利企业税收优惠政策的实施意见
大连市地方税务局关于贯彻落实现行福利企业税收优惠政策的实施意见文章属性•【制定机关】大连市地方税务局•【公布日期】2006.12.31•【字号】大地税发[2006]144号•【施行日期】2006.10.01•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】税收征管正文大连市地方税务局关于贯彻落实现行福利企业税收优惠政策的实施意见（大地税发[2006]144号）各基层局，市局机关各业务处：根据《财政部、国家税务总局关于调整完善现行福利企业税收优惠政策试点工作的通知》（财税〔2006〕111号）、《财政部、国家税务总局关于进一步做好调整现行福利企业税收优惠政策试点工作的通知》（财税〔2006〕135号）、《辽宁省财政厅辽宁省国家税务局辽宁省地方税务局关于调整完善现行福利企业税收优惠政策试点工作的通知》（辽财预〔2006〕694号）的规定，我市被列为调整完善现行福利企业税收优惠政策试点城市。
现就有关事宜通知如下，请遵照执行，并将执行情况及执行过程中存在的问题和工作建议及时反馈至市局。
一、享受税收优惠的福利企业条件享受税收优惠政策的福利企业范围由原民政部门、街道和乡镇政府举办的国有、集体所有制福利企业扩大到由社会各种投资主体设立的各类所有制内资企业。
必须同时符合以下条件：（一）企业实际安置的残疾人员占企业在职职工总数的比例必须达到25％及以上。
（二）企业依法与安置的每位残疾人员签订1 年以上的劳动合同。
（三）企业依法为安置的每位残疾人员参加基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险，并及时、足额缴纳社会保险费。
（四）企业通过银行（包括信用社等开办代发工资业务的金融机构）向安置的每位残疾人员支付不低于所在县（市）最低工资标准的工资。
根据《大连市人民政府办公厅关于调整最低工资标准的通知》（大政办发［2006］102号）的规定，自2006年8月1日起，中山区、西岗区、沙河口区、甘井子区、旅顺口区、金州区、长海县每人每月最低工资标准为600元；普兰店市、瓦房店市、庄河市每人每月500元；大连经济技术开发区、大连保税区每人每月650元。
会议费的会计和税务处理探析
会议费的会计和税务处理探析（文/左岸金戈）一：会议费的会计处理期间发票类型会计处理税务处理筹建期会议费发票管理费用-开办费（会计准则）长期待摊费用-开办费（会计制度）企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。
正常经营日常活动统一入账不分发票管理费用/销售费用-会议费和会议相关的费用都计入管理费用-会议费，按规定可以税前扣除（会计处理和税法处理，税企存在争议）会议费发票管理费用/销售费用-会议费收到会议费，会务费发票按规定可以税前扣除期按票入账会议费发票以及和会议相关的其他发票（住宿，餐饮，交通）等管理费用-会议费销售费用-会议费管理费用-差旅费管理费用/销售费用-业务招待费管理费用-业务宣传费管理费用-董事会费管理费用-职工教育经费等其他分别按会议费，差旅费，业务招待费，业务宣传费的税法规定扣除。
研发活动会议费发票研发支出-费用化支出结转借：管理费用贷：研发支出-与研发活动直接相关的其他费用，此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。
费用化支出财税[2015]119号备注：实务中会议费的会计处理和税务处理，有的按照发票类型分别计入相关科目并根据相关税法规定区别处理，有的只要是会议费相关支出都计入会议费且全额在税前扣除。
此处税局和企业，实务和理论界都存在很大的争议。
以上表格仅供参考，具体以法律法规为准，兼顾各地具体规定。
二：会议费的财税误区误区1：会议费发票一定是地税发票。
分析：对于会议费企业有可能取得增值税发票，也有可能取得营业税发票。
根据营改增相关规定，以及各地对此存在差异。
具体见节选两地对此不同规定。
问题：酒店会务费是否属于“营改增”的会议展览服务？（宁波市国家税务局）答：目前，对宾馆、饭店直接提供餐饮、住宿服务并提供的会议组办业务，继续缴纳营业税，暂不纳入“营改增”范围。
问题：酒店、宾馆提供的会议展览服务是否纳入“营改增”范围？（浙江省国税局）地税意见：根据《应税服务注释》和财政部、国家税务总局拟下发的补充通知规定，组织安排会议或展览的服务，纳入“营改增”试点范围。
大连市国家税务局、大连市地方税务局关于印发《企业所得税核定征收办法(试行)》的通知
大连市国家税务局、大连市地方税务局关于印发《企业所得税核定征收办法(试行)》的通知文章属性•【制定机关】大连市国家税务局,大连市地方税务局•【公布日期】2009.01.16•【字号】大国税发[2009]20号•【施行日期】2009.01.01•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】企业所得税正文大连市国家税务局、大连市地方税务局关于印发《企业所得税核定征收办法（试行）》的通知（大国税发〔2009〕20号）各区、市（县）国税局，各稽查局，直属税务分局，市地税局各基层局：为加强和规范企业所得税核定征收工作，根据《国家税务总局关于印发企业所得税核定征收办法（试行）》（国税发〔2008〕30号），结合我市实际情况制定了具体实施办法，现印发给你们，请遵照执行。
一、严格按照规定的范围和标准确定企业所得税的征收方式。
不得违规扩大核定征收企业所得税范围。
严禁按照行业或者企业规模大小，“一刀切”地搞企业所得税核定征收。
二、按公平、公正、公开原则核定征收企业所得税。
应根据纳税人的生产经营行业特点，综合考虑企业的地理位置、经营规模、收入水平、利润水平等因素，分类逐户核定应纳税所得额或者应税所得率，保证同一区域内规模相当的同类或者类似企业的所得税税负基本相当。
三、做好核定征收企业所得税的服务工作。
核定征收企业所得税的工作部署与安排要考虑方便纳税人，符合纳税人的实际情况，并在规定的时限内及时办结鉴定和认定工作。
四、推进纳税人建账建制工作。
税务机关应积极督促核定征收企业所得税的纳税人建账建制，改善经营管理，引导纳税人向查账征收方式过渡。
对符合查账征收条件的纳税人，要及时调整征收方式，实行查账征收。
五、加强对核定征收方式纳税人的检查工作。
对实行核定征收企业所得税方式的纳税人，要加大检查力度，将汇算清缴的审核检查和日常征管检查结合起来，合理确定年度稽查面，防止纳税人有意通过核定征收方式降低税负。
六、各地区国家税务局和地方税务局要密切配合。
大连市地方税务局关于明确外商投资企业若干税收业务问题的通知
大连市地方税务局关于明确外商投资企业若干税收业务问题
的通知
【法规类别】税收征管综合规定
【发文字号】大国税发[1995]第60号
【发布部门】大连市地方税务局
【发布日期】1995.03.15
【实施日期】1995.03.15
【时效性】现行有效
【效力级别】地方规范性文件
大连市地方税务局关于明确外商投资
企业若干税收业务问题的通知
（大国税发[1995]第60号1995年3月15日）
各分局、各市(县)国税局：
根据国家税务总局有关政策文件精神，结合我市的具体情况，现将有关税收政策明确如下：
一、关于1993年12月31日以前进行了工商登记的外商投资企业出口货物的税收问题
1、凡1993年12月31日以前进行了工商登记的外商投资企业，出口货物的税收政策仍按财政部、国家税务总局《关于外商投资企业出口货物税收问题的通知》(以下简称“《通知》”)(94)财税字[058]号文件的规定执行。
2、关于出口货物不得抵扣进项税额的范围问题《通知》第三条“出口货物中，购买国内原材料所负担的进项税额”，是指出口货物耗用购进货物所发生的全部进项税额，包括准予抵扣的运输费用和水、电、气等费用所含进项税额。
并按。
大连市地方税务局关于明确个人所得税征收管理若干具体问题政策适用的通知
大连市地方税务局关于明确个人所得税征收管理若干具体问题政策适用的通知文章属性•【制定机关】大连市地方税务局•【公布日期】2009.12.25•【字号】•【施行日期】2009.12.25•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】个人所得税,税收征管正文大连市地方税务局关于明确个人所得税征收管理若干具体问题政策适用的通知各基层局，市局机关各业务处：为了加强个人所得税征管，现将个人所得税有关政策问题明确如下，请遵照执行。
一、关于鉴证类中介机构征收方式确定问题按照《国家税务总局关于印发进一步加强税收征管若干具体措施的通知》（国税发〔2009〕114号）要求，自2010年1月1日起，对税务师事务所、审计师事务所、会计师事务所、律师事务所、工程造价、资产评估和房地产估价等鉴证类中介机构实行查账征收方式。
二、关于个人取得销售电信卡佣金征税问题纳税人从事电话卡、充值卡、彩铃卡等各种电信卡销售业务取得的佣金收入，对个人（自然人）按照“劳务报酬所得”项目计算征收个人所得税；对个体工商户和个人独资、合伙企业按照“个体工商户生产经营所得”项目计算征收个人所得税。
三、关于自然人股东股权变更涉税问题企业留存收益或资本公积转增个人股本的（除股份制企业股票溢价转增股本外），应当按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。
股东因企业追加投资而从其他股东支付的溢价中取得个人收益时，按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。
股东将股权（全部或部分）转让给他人取得的收益，按照“财产转让所得”项目征收个人所得税。
股东因个人追加投资或收回投资（不包括股权转让行为）而发生股权变化的行为，不征收个人所得税；股东因其他股东追加投资仅发生股权比例变更，没有取得收益的，不征收个人所得税。
四、关于个人（含自然人和个体工商户，下同）、个人独资企业和合伙企业取得的经营收益性补偿金征税问题个人、个人独资企业和合伙企业因搬迁等原因取得的对生产经营收益性质的补偿金，属于经营性所得，应当按照“个体工商户生产、经营所得”项目征收个人所得税。
国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知国税函〔2009〕98号
国家税务总局国税函〔2009〕98号国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称新税法）及其实施条例（以下简称实施条例）自2008年1月1日正式实施，按照新税法第六十条规定，《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税暂行条例》（以下简称原税法）同时废止。
为便于各地汇算清缴工作的开展，现就新税法实施前企业发生的若干税务事项衔接问题通知如下：一、关于已购置固定资产预计净残值和折旧年限的处理问题新税法实施前已投入使用的固定资产，企业已按原税法规定预计净残值并计提的折旧，不做调整。
新税法实施后，对此类继续使用的固定资产，可以重新确定其残值，并就其尚未计提折旧的余额，按照新税法规定的折旧年限减去已经计提折旧的年限后的剩余年限，按照新税法规定的折旧方法计算折旧。
新税法实施— 1 —后，固定资产原确定的折旧年限不违背新税法规定原则的，也可以继续执行。
二、关于递延所得的处理企业按原税法规定已作递延所得确认的项目，其余额可在原规定的递延期间的剩余期间内继续均匀计入各纳税期间的应纳税所得额。
三、关于利息收入、租金收入和特许权使用费收入的确认新税法实施前已按其他方式计入当期收入的利息收入、租金收入、特许权使用费收入，在新税法实施后，凡与按合同约定支付时间确认的收入额发生变化的，应将该收入额减去以前年度已按照其它方式确认的收入额后的差额，确认为当期收入。
四、关于以前年度职工福利费余额的处理根据《国家税务总局关于做好2007年度企业所得税汇算清缴工作的补充通知》（国税函〔2008〕264号）的规定，企业2008年以前按照规定计提但尚未使用的职工福利费余额，2008年及以后年度发生的职工福利费，应首先冲减上述的职工福利费余额，不足部分按新税法规定扣除；仍有余额的，继续留在以后年度使用。
企业2008年以前节余的职工福利费，已在税前扣除，属于职工权益，如果改变用途的，应调整增加企业应纳税所得额。
大连市地方税务局关于加强企业注销和重组自然人股东个人所得税管理的通知
大连市地方税务局关于加强企业注销和重组自然人股东个人所得税管理的通知文章属性•【制定机关】大连市地方税务局•【公布日期】2009.12.30•【字号】•【施行日期】2009.12.30•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】个人所得税正文大连市地方税务局关于加强企业注销和重组自然人股东个人所得税管理的通知（二○○九年十二月三十日）各基层局，市局机关各业务处：为了加强对企业注销税务登记和重组自然人股东的个人所得税管理，根据个人所得税法及其实施条例、《国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》（国税发[1997]198号）、《国家税务总局关于城市信用社在转制为城市合作银行过程中个人股增值所得应纳个人所得税的批复》（国税函[1998]289号）、《国家税务总局关于盈余公积金转增注册资本征收个人所得税问题的批复》（国税函[1998]333号）等文件规定，现将有关事宜明确如下：一、企业注销税务登记的管理企业注销税务登记按照《财政部、国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕60号）规定清算的，股东分得的剩余资产扣除投资成本后的余额，按照“利息、股息、红利所得”项目计算征收个人所得税。
企业注销税务登记未进行清算或无法取得清算所得相关信息的，以企业期末留存收益和资本公积之和，按照股东所占股份比例计算的部分确认为应纳税所得额，计算征收“利息、股息、红利所得”项目个人所得税，不得因企业存在的债权、债务而调整应纳税所得额。
本条所指的“注销税务登记”，不包括企业因住所、经营地点变动而改变税务登记机关的情形。
二、企业合并的管理企业合并，被合并企业应当按照清算进行所得税处理，其自然人股东的个人所得税管理按照本通知第一条规定执行。
对按照《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号）规定，企业合并选择特殊性税务处理的，以被合并企业合并前的企业期末留存收益、资本公积和非股权支付对应清算所得和损失之和，按股东所占股份比例计算的部分确认为应纳税所得额，计算征收“利息、股息、红利所得”项目个人所得税，应纳税所得额＝[企业期末留存收益＋企业期末资本公积＋（被转让资产的公允价值-被转让资产的计税基础）×（非股权支付金额÷被转让资产的公允价值）]×股东所占股份比例。
辽地税发[2010]3号 关于印发企业所得税若干业务问题的通知
![辽地税发[2010]3号 关于印发企业所得税若干业务问题的通知](https://img.taocdn.com/s3/m/72290dea172ded630b1cb6f5.png)
职工报销的交通费在管理费中列支，准予税前扣除；企业发放的交通补贴在职工福利费中列支，按职工福利费规定标准税前扣除。
九、关于补充养老保险税前扣除问题
《财政部 国家税务总局关于补充养老保险费、补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2009]27号）规定：“企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额 5％标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。如果企业仅为部分人支付上述保险费则不得税前扣除。
六、关于通讯费、通讯补贴税前扣除问题
企业实报实销的管理人员的通讯费在管理费用中列支，准予税前扣除；企业发放的通讯补贴在职工福利费中列支，在职工福利费规定标准内税前扣除。
七、关于供暖补贴和采暖费税前扣除问题
职工报销的采暖费在管理费列支，按当地政府规定标准税前扣除；企业发放的供暖费补贴在职工福利费中列支，按职工福利费规定标准税前扣除。
十二、关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题
《国家税务总局关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题的通知》（国税函[2009]118号）第二条第四项规定：“企业从规划搬迁次年起的五年内，其取得的搬迁收入或处置收入暂不计入企业当年应纳税所得额”。企业搬迁时间从政府文件规划搬迁日期的次年算起的，提前完成搬迁的，其取得的搬迁收入或处置收入也暂不计入企业当年的应纳税所得额。对搬迁收入一律从第六年起计算缴纳企业所得税。
十四、煤炭企业提取的育林基金税前扣除问题
煤炭企业根据财政部等部门规定提取育林基金，专项用于“煤炭部门自营坑木林基地和采伐迹地更新”，属于与生产经营有关的费用，其实际发生的相关支出应允许税前扣除，但对其结余部分应按其所省地方税务局关于印发企业所得税若干业务问题的通知
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大连市地方税务局关于明确企业所得税若干业务问题
政策规定的通知
文章属性
•【制定机关】大连市地方税务局
•【公布日期】2010.03.05
•【字号】大地税函[2010]39号
•【施行日期】2009.01.01
•【效力等级】地方规范性文件
•【时效性】现行有效
•【主题分类】企业所得税
正文
大连市地方税务局关于明确企业所得税若干业务问题政策规
定的通知
（大地税函〔2010〕39号）
各基层局：
为了加强企业所得税征收管理，现将企业所得税若干业务问题政策规定明确如下，请遵照执行。
一、关于实习生报酬的税前扣除问题
依据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定，企业支付实习生报酬在合理的范围内准予税前扣除，税前扣除的条件及具体管理办法仍执行《国家税务总局关于印发〈企业支付实习生报酬税前扣除管理办法〉的通知》（国税发[2007]42号）规定。
二、关于核定征收企业的应税收入额确认问题
自2009年1月1日起，核定征收企业的应税收入额按照《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知》（国税函〔2009〕377号）规定执行，即应税收入额等于收入总额减去不征税收入和免税收入后的余额。
用公式表示为：
应税收入额＝收入总额-不征税收入-免税收入
其中，收入总额为企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。
三、关于不适用核定征收办法的企业范围问题
自2010年1月1日起，根据《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知》（国税函〔2009〕377号）规定，下列纳税人原则上不得实行企业所得税核定征收：
（一）除税法规定的不征税收入和免税收入外，享受税法规定的企业所得税优惠政策的企业；
（二）汇总纳税企业（总分机构均在大连的建筑业纳税人除外）；
（三）上市公司；
（四）小额贷款公司、证券公司、期货公司、信托投资公司、金融资产管理公司、融资租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司等金融企业；
（五）会计、审计、资产评估、税务、房地产估价、土地估价、工程造价、律师、价格鉴证、公证机构、基层法律服务机构、专利代理、商标代理以及其他经济鉴证类社会中介机构。
四、关于支付自然人借款利息的税前扣除问题
企业向自然人借款的利息支出，除符合《国家税务总局关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知》（国税函〔2009〕777号）规定的条件外，还应当提供相关自然人的个人所得税完税凭证等资料。
五、关于非金融企业之间借款利息支出的税前扣除问题
非金融企业向非金融企业（含符合条件的自然人，下同）借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额部分准予扣除。
同期同类贷款是指一项经济业务既有向金融企业贷款又有向非金融企业借款，其利率的计算包括基准利率和同期同类贷款浮动利率；没有向金融企业贷款的，同期同类贷款利率的计算
应当按照人民银行公布的基准利率执行，出现上浮的，应当报市局审核确认。
六、关于企业清算所得税问题
（一）根据《财政部、国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕60号）、《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国企业清算所得税申报表〉的通知》（国税函〔2009〕388号）规定，如果以前年度亏损在5年期限内，企业清算所得可以弥补以前年度亏损。
（二）“企业全部资产的可变现价值或交易价格”，是指如果资产已经进行了处置，则按照资产的交易价格；如果清算时资产并未处置，在出台新规定之前，企业可以按照有资质的评估机构出具的评估报告中的评估价值作为可变现价值。
（三）清算期间，纳税人偿还各类负债时，已无法支付的债务应当按照规定记入企业的清算所得。
清算时尚未收回的“应收款项”可以确认为清算损失，但应当按照《大连市地方税务局企业资产损失税前扣除管理实施办法》（大地税发〔2010〕4号）规定，进行审核审批，不符合上述文件规定的“应收款项”不得确认为清算损失。
七、关于企业缴纳补充养老保险费、补充医疗保险费的税前扣除问题
根据《财政部、国家税务总局关于补充养老保险费、补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2009]27号）规定：“企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额 5％标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除”。
如果企业仅为部分人员支付上述保险费，则不得税前扣除。
八、2008年1月1日以前计提的安全生产费账面余额处理问题
《国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》（国税函［2009］202号）规定：“根据《实施条例》第五十五条规定，除财政部和国家税
务总局核准计提的准备金可以税前扣除外，其他行业、企业计提的各项资产减值准备、风险准备等准备金均不得税前扣除”。
2008年1月1日前按照原企业所得税法规定计提的安全生产费已经税前扣除且存在结余的，2008年1月1日以后实际发生的安全生产费用，应当先冲减企业提取的安全生产费余额，提取费用冲减完毕，再发生的安全费实际支出，允许据实税前扣除。
九、关于企业发生的合同违约金、赔偿金收支的税收处理问题
企业的违约金、赔偿金收支，原则上在收取款项时确认收入的实现，在支付款项的年度税前扣除。
十、关于高新技术企业收入总额的确认问题
高新技术企业、技术先进型企业、新办软件企业认定条件中的总收入应当包括销售货物收入，提供劳务收入，转让财产收入，股息、红利等权益性投资收益，利息收入，租金收入，特许权使用费收入，接受捐赠收入，其他收入（财政性资金除外）。
二○一○年三月五日。