企业所得税捐赠支出扣除标准
捐赠支出的税前扣除标准
捐赠支出的税前扣除标准2015-01-16 08:50:15 点击：14359 来源：会计实战基地现行企业所得税规定允许扣除的公益、救济性的捐赠，是指纳税人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育、民政等公益事业和遭受自然灾害的地区、贫困地区的捐赠。
纳税人直接向受赠人的各项捐赠，不允许在企业所得税前扣除。
按照《中华人民共和国企业所得税暂行条例》(以下简称《条例》)的基本规定：“纳税人用于公益、救济性的捐赠，在年度应纳税所得额3%以内的部分，准予扣除”，但是国家为了鼓励纳税人对一些特殊事业、特殊地区的公益、救济性的捐赠行为，在《条例》颁布后，又有针对性地调整了部分公益、救济性捐赠支出标准。
在本文笔者就国家特殊规定的公益、救济性捐赠支出标准及计算方法进行了整理。
公益、救济性捐赠支出标准分类如下：一、允许1.5%比例扣除由于金融、保险企业的特殊性，《财政部、国家税务总局关于金融、保险企业有关所得税问题的通知》(财税字[1994]027号)规定：金融、保险企业用于公益、救济性的捐赠支出，在不超过企业当年应纳税所得额1.5%的标准以内可以据实扣除。
二、允许10%比例扣除《财政部国家税务总局关于宣传文化增值税和营业税优惠政策的通知》(财税[2006]153号)规定：自2006年1月1日起至2010年12月31日，对企事业单位、社会团体和个人等社会力量通过国家批准成立的非营利性的公益组织或国家机关对宣传文化事业的公益性捐赠，经税务机关审核后，纳税人缴纳企业所得税时，在其年度应纳税所得额10%以内的部分，可在计算应纳税所得额时予以扣除上述宣传文化事业的公益性捐赠，其范围为：1.对国家重点交响乐团、芭蕾舞团、歌剧团、京剧团和其他民族艺术表演团体的捐赠。
2.对公益性的图书馆、博物馆、科技馆、美术馆、革命历史纪念馆的捐赠。
3.对重点文物保护单位的捐赠。
4.对文化行政管理部门所属的非生产经营性的文化馆或群众艺术馆接受的社会公益性活动、项目和文化设施等方面的捐赠。
企业所得税公益性捐赠税收政策及填报指南
企业所得税公益性捐赠税收政策及填报指南一、概念公益性捐赠，是指企业通过公益性社会组织、县级以上人民政府及其部门等国家机关，用于符合法律规定的慈善活动、公益事业捐赠。
二、扣除额（一）限额扣除（一般规定）企业发生公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%未在当年税前扣除的部分，准予向以后年度结转自捐赠发生年度的次年起计算最长不得超过三年内扣除。
注意，有结转部分时，应先扣以前年度结转，再扣除当年发生的捐赠支出（企业所得税法及实施条例）。
（二）全额扣除（特殊规定）全额扣除一般存在时间限制，而且是针对特定的事项：1、通过公益性社会组织或县级以上人民政府及其部门等国家机关的扶贫捐赠可全额扣除。
财政部税务总局人力资源社会保障部国家乡村振兴局关于延长部分扶贫税收优惠政策执行期限的公告(财政部税务总局人力资源社会保障部国家乡村振兴局公告2021年第18号)2、对赞助、捐赠北京冬奥会、冬残奥会、测试赛的资金、物资、服务支出，在计算企业所得税时可全额扣除。
财税[2017]60号3、对赞助、捐赠杭州亚运会的资金、物资、服务支出，在计算企业所得税时可全额扣除。
财政部公告2020年第18号（三）不得扣除捐赠需通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门，用于符合法律规定的慈善活动、公益事业，为了防止纳税人通过公益捐赠进行避税或转移利润，尤其是关联企业之间通过捐赠转移利润避税，税法规定直接捐赠不予扣除。
三、捐赠额（一）货币性资产企业以货币性资产捐赠的，以实际收到的金额确认捐赠额。
（二）非货币性资产1、视同销售：企业非货币性资产捐赠，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
企业以非货币性资产捐赠的，自产的按照企业同类商品同期对外销售价格确定销售收入，外购的应按照被移送资产的公允价值确定销售收入（税总公告2016年第80号）。
2、股权捐赠：企业向公益性社会团体实施的股权捐赠，股权转让收入额以企业所捐赠股权取得时的历史成本确定。
公益性捐赠扣除标准
公益性捐赠扣除标准公益性捐赠是指个人或者单位出于公益目的，向公益性组织或者用于公益事业的单位捐赠财产或者资金的行为。
为了鼓励更多的人参与公益事业，国家对公益性捐赠给予了税收优惠政策。
在我国，《中华人民共和国个人所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法》中对公益性捐赠扣除标准做出了明确规定。
首先，个人所得税法规定，个人捐赠给慈善组织的财产或者资金，可以在纳税时依照一定比例从应纳税所得额中扣除。
具体扣除标准为，个人捐赠给慈善组织的财产或者资金，按照其捐赠数额的30%在计算应纳税所得额时予以扣除。
同时，对于个人在每年度累计捐赠超过600元的部分，可以在计算应纳税所得额时予以扣除。
这一政策的出台，有效激励了更多的个人参与公益事业，促进了社会的和谐发展。
其次，企业所得税法也对企业进行公益性捐赠给予了一定的税收优惠政策。
企业对慈善组织的捐赠支出，可以在企业所得税的应纳税所得额中扣除，但应当在计算应纳税所得额时按照一定比例予以扣除。
具体扣除标准为，企业对慈善组织的捐赠支出，按照其捐赠数额的12%在计算应纳税所得额时予以扣除。
对于企业来说，公益性捐赠不仅可以提升企业的社会责任形象，还可以享受税收优惠政策，实现社会效益和经济效益的双赢。
在实际操作中，个人和企业在进行公益性捐赠时，需要注意以下几点，首先，捐赠的对象必须是符合法律法规的慈善组织或者用于公益事业的单位，捐赠的资金或者财产用于公益事业的具体项目，捐赠行为必须是真实、合法、无偿的。
其次，个人和企业在进行公益性捐赠时，需保存好相关的捐赠凭证和证明文件，以便在纳税时能够提供给税务机关进行扣除。
综上所述，公益性捐赠扣除标准的出台，为个人和企业参与公益事业提供了一定的税收优惠政策。
这不仅有利于促进社会公益事业的发展，也有利于提升个人和企业的社会责任感和社会形象。
希望更多的人能够积极参与公益事业，为社会和谐发展贡献自己的一份力量。
捐赠支出税前扣除标准
捐赠支出税前扣除标准捐赠是一种社会公益行为，对于社会福利事业的发展起着重要作用。
为了鼓励个人和企业进行捐赠，国家对捐赠支出给予了一定的税前扣除政策。
捐赠支出税前扣除标准是指在计算应纳税所得额时，可以在全年应纳税所得额计算前扣除的捐赠支出的金额标准。
那么，捐赠支出税前扣除标准具体是如何规定的呢？首先，对于个人捐赠支出，根据《中华人民共和国个人所得税法》第六条的规定，个人捐赠给公益性事业单位的支出，在计算应纳税所得额时可以在全年应纳税所得额计算前扣除。
具体扣除标准为个人全年应纳税所得额的10%。
需要注意的是，个人捐赠支出的扣除标准应当在个人所得税年度汇算清缴时进行扣除。
其次，对于企业捐赠支出，根据《中华人民共和国企业所得税法》第七条的规定，企业捐赠给慈善事业单位的支出，在计算应纳税所得额时可以在全年应纳税所得额计算前扣除。
具体扣除标准为企业全年应纳税所得额的12%。
同样需要注意的是，企业捐赠支出的扣除标准应当在企业所得税年度汇算清缴时进行扣除。
此外，对于捐赠支出的具体范围和方式也有一定的规定。
个人和企业所捐赠的对象必须是经国务院民政部门登记注册的公益性事业单位或者慈善事业单位，捐赠的款物必须用于公益事业目的，且应当有相关的捐赠证明和捐赠协议等证明文件。
只有符合这些条件的捐赠支出才可以享受税前扣除的政策。
在实际操作中，个人和企业在进行捐赠支出时，应当注意保存好相关的捐赠证明和捐赠协议等证明文件，以便在申报纳税时进行相应的税前扣除。
同时，也要注意捐赠支出的具体数额，不要超出规定的扣除标准，以免造成不必要的麻烦。
总的来说，捐赠支出税前扣除标准是一项鼓励公益捐赠的税收政策，对于个人和企业来说都具有一定的优惠性质。
在实际操作中，个人和企业应当严格遵守相关的规定，合理合法地享受税前扣除的政策，同时也要注意捐赠支出的真实性和合规性。
希望通过这项政策的实施，能够更好地激励社会各界积极参与公益事业，共同推动社会的和谐发展。
捐赠支出扣除标准
捐赠支出扣除标准捐赠支出扣除标准是指个人或企业在进行捐赠支出时，可以按照一定的标准进行扣除，以减少纳税额的政策规定。
捐赠支出扣除标准的制定，旨在鼓励更多的人参与公益事业，促进社会公益事业的发展，同时也可以减轻纳税人的负担，实现税收调节和社会公益事业的双赢。
首先，个人捐赠支出扣除标准是指个人在计算应纳税所得额时，可以将其捐赠支出按照一定的比例进行扣除。
根据国家税收法规定，个人捐赠给慈善组织、教育、科技、文化、卫生等公益事业的支出，可以在计算应纳税所得额时，按照一定的比例予以扣除。
这些捐赠支出的扣除标准，可以在个人所得税法中明确规定，纳税人可以根据相关规定，在申报个人所得税时享受相应的扣除优惠。
其次，企业捐赠支出扣除标准是指企业在计算应纳税所得额时，可以将其捐赠支出按照一定的比例进行扣除。
根据企业所得税法规定，企业向慈善组织、教育、科技、文化、卫生等公益事业捐赠的支出，可以在计算应纳税所得额时，按照一定的比例予以扣除。
这些捐赠支出的扣除标准，可以在企业所得税法中明确规定，企业可以根据相关规定，在申报企业所得税时享受相应的扣除优惠。
此外，捐赠支出扣除标准的制定，旨在鼓励更多的人和企业参与公益事业，促进社会公益事业的发展。
通过对捐赠支出的扣除优惠政策，可以激励更多的人和企业积极参与公益事业，为社会公益事业的发展贡献力量。
同时，这也可以帮助慈善组织等公益机构获得更多的捐赠资金，推动公益事业的健康发展。
总的来说，捐赠支出扣除标准的制定，对于个人和企业都具有积极的意义。
它不仅可以减轻纳税人的负担，实现税收调节，还可以促进社会公益事业的发展，推动社会的和谐与进步。
因此，在享受捐赠支出扣除优惠政策的同时，个人和企业也应当合法合规地进行捐赠支出，并且及时履行相应的申报义务，以确保公益事业的健康发展和社会的繁荣稳定。
企业捐赠支出税前扣除标准
企业捐赠支出税前扣除标准企业在进行公益捐赠时，通常可以享受税前扣除的政策，这对于鼓励企业参与公益事业，推动社会公益事业的发展起到了积极的促进作用。
那么，企业捐赠支出的税前扣除标准是如何规定的呢？首先，根据《中华人民共和国企业所得税法》第三十一条的规定，企业在计算应纳税所得额时，可以在利润总额中扣除符合条件的公益捐赠支出。
符合条件的公益捐赠支出是指企业为教育、科技、文化、卫生、体育等公益事业捐赠的支出。
这些捐赠支出必须是用于公益事业、符合国家法律法规和有关规定的，且捐赠金额不超过企业上一纳税年度利润总额百分之十。
其次，对于企业捐赠支出的具体扣除标准，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第七十五条的规定，企业捐赠支出的税前扣除标准为捐赠金额不超过企业上一纳税年度利润总额百分之十。
这意味着企业在进行公益捐赠时，可以将捐赠金额在计算企业所得税时予以扣除，从而减少应纳税所得额，降低企业的税负。
另外，对于企业在进行公益捐赠时所需提交的相关资料，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第七十六条的规定，企业在计算应纳税所得额时，应当向税务机关提交公益捐赠支出的相关证明文件，包括公益捐赠的受助单位出具的证明文件、捐赠款项的支付凭证等。
这些证明文件是企业享受税前扣除政策的重要依据，企业应当合法合规地保存和提交相关资料。
最后，需要注意的是，企业在享受税前扣除政策时，应当严格遵守国家有关法律法规和财务会计制度的规定，确保公益捐赠支出的合法性和真实性。
同时，企业应当加强内部管理，健全财务制度，规范捐赠流程，确保捐赠资金的合理性和有效性，防止出现滥用税前扣除政策的情况。
综上所述，企业捐赠支出的税前扣除标准是企业上一纳税年度利润总额百分之十，企业在进行公益捐赠时应当严格遵守相关法律法规和财务会计制度的规定，确保捐赠支出的合法性和真实性，同时加强内部管理，规范捐赠流程，确保捐赠资金的合理性和有效性。
这样不仅可以使企业享受税前扣除政策，减少税负，还可以促进社会公益事业的发展，实现企业的社会责任和价值。
解析公益、救济性捐赠税前支出标准
解析公益、救济性捐赠税前支出标准解析公益、救济性捐赠税前支出标准现行企业所得税规定允许扣除的公益、救济性的捐赠，是指纳税人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育、民政等公益事业和遭受自然灾害的地区、贫困地区的捐赠。
纳税人直接向受赠人的各项捐赠，不允许在企业所得税前扣除。
按照《中华人民共和国企业所得税暂行条例》(以下简称《条例》)的基本规定：“纳税人用于公益、救济性的捐赠，在年度应纳税所得额3%以内的部分，准予扣除”，但是国家为了鼓励纳税人对一些特殊事业、特殊地区的公益、救济性的捐赠行为，在《条例》颁布后，又有针对性地调整了部分公益、救济性捐赠支出标准。
在本文笔者就国家特殊规定的公益、救济性捐赠支出标准及计算方法进行了整理。
公益、救济性捐赠支出标准分类如下：一、允许1.5%比例扣除由于金融、保险企业的特殊性，《财政部、国家税务总局关于金融、保险企业有关所得税问题的通知》(财税字[1994]027号)规定：金融、保险企业用于公益、救济性的捐赠支出，在不超过企业当年应纳税所得额1.5%的标准以内可以据实扣除。
二、允许10%比例扣除《财政部国家税务总局关于宣传文化增值税和营业税优惠政策的通知》(财税[2006]153号)规定：自2006年1月1日起至2010年12月31日，对企事业单位、社会团体和个人等社会力量通过国家批准成立的非营利性的公益组织或国家机关对宣传文化事业的公益性捐赠，经税务机关审核后，纳税人缴纳企业所得税时，在其年度应纳税所得额10%以内的部分，可在计算应纳税所得额时予以扣除上述宣传文化事业的公益性捐赠，其范围为：1.对国家重点交响乐团、芭蕾舞团、歌剧团、京剧团和其他民族艺术表演团体的捐赠。
2.对公益性的图书馆、博物馆、科技馆、美术馆、革命历史纪念馆的捐赠。
3.对重点文物保护单位的捐赠。
4.对文化行政管理部门所属的非生产经营性的文化馆或群众艺术馆接受的社会公益性活动、项目和文化设施等方面的捐赠。
企业所得税法实施条例 第五十三条的内容、主旨及释义
企业所得税法实施条例第五十三条的内容、主旨及释义一、条文内容：企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12％的部分，准予扣除。
年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。
二、主旨：本条是关于企业公益性捐赠支出扣除标准和如何扣除的进一步细化规定。
三、条文释义：根据原税法的规定和实践操作，原内资企业发生的公益性捐赠，对教育事业、老年服务机构、青少年活动场所以及经国务院批准的中国红十字等基金会允许全额在税前扣除，其他按照应纳税所得额3％在税前扣除；外资企业的公益性捐赠允许全额在税前扣除。
考虑到这几个因素：一是，参照了国际上通行的做法。
目前，其他国家对公益性捐赠都规定一个扣除比例，多数规定在10％左右。
因此，借鉴世界各国税制改革惯例，有利于体现税法的科学性、完备性和前瞻性。
二是，解决内资企业的公益性捐赠税负过重的问题。
目前，内资企业总体上公益性捐赠支出税前扣除比例较低，适当提高公益性捐赠支出税前扣除比例，解决内资企业公益性捐赠税负过重问题，有利于调动内资企业从事公益性捐赠的积极性。
三是，有利于兼顾财政承受能力和纳税人负担水平，有效地组织财政收入。
目前，对外资企业的公益性捐赠允许全额在税前扣除。
由于公益性捐赠支出是企业的自愿行为，公益性捐赠支出税收负担应在国家和企业之间合理分配，如果允许公益性支出全额在税前扣除，其税收负担完全由国家承担，将加大财政承受能力，不尽合理。
适当提高外资企业公益性捐赠支出的税收负担，有利于合理规范国家和企业的分配关系，有利于兼顾财政承受能力和纳税人负担水平。
为此，企业所得税法统一规定了，内外资企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
本条进一步细化了企业所得税法的这一规定，使其更具有可操作性，可从以下三方面来理解：一、只有企业当期实际发生的公益性捐赠支出才允许税前扣除。
所谓的当期，是指在企业的一个纳税年度内；所谓的当期已经实际发生，是指企业在一个纳税年度内实际已将捐赠资产交到接受捐赠的中间对象的控制范围，即代表所捐赠资产所有权转移的凭证等已经为接受捐赠的中间对象法律意义上的掌控。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
企业所得税捐赠支出扣除标准
第一，符合资格的捐赠受赠人范围。
按照国家税收政策规定，企业所得税捐赠支出扣除标准对受赠人范围进行了明确，主要包括中央政府及其所属机关、地方政府及其所属机关、全民所有制企业、集体所有制企业、公益性社会团体、基金会、宗教组织等。
企业捐赠给上述受赠人的支出，可以从企业所得税税前扣除。
第二，符合条件的捐赠项目。
企业所得税法规定，企业所得税捐赠支出扣除标准对捐赠项目的规定要求必须符合国家相关政策以及法律法规的规定，且具有公益性、非营利性质。
具体来说，符合条件的捐赠项目包括教育、科技、文化、卫生、环保、灾难救助、扶贫济困等公益性项目。
企业捐赠给上述合格的项目所产生的支出，可以从企业所得税税前扣除。
第三，捐赠额度的限制。
企业所得税捐赠支出扣除标准对企业捐赠额度有明确的限制。
根据企业所得税法规定，企业向符合条件的受赠人捐赠的金额在当年度不超过企业利润总额百分之五十的部分，可以从企业所得税中扣除。
第四，捐赠额度的计算方法。
企业所得税捐赠支出扣除标准还规定了捐赠额度的计算方法。
企业的捐赠额度应当按照捐赠与企业所得税税前利润总额乘积的租金与财政部规定的最低销售价格的百分比进行计算。
也就是说，企业的捐赠额度由企业捐赠金额与企业所得税税前利润总额的租金进行计算。
第五，捐赠证明的要求。
企业所得税捐赠支出扣除标准规定，企业在享受企业所得税捐赠支出扣除时，必须取得相应的捐赠证明文件。
企业捐赠证明文件包括捐赠受赠人出具的感谢函或收据、发票等，并对捐赠的金
额、时间、方式等进行明确记录。
企业所得税税务机关在审核企业所得税
年度纳税申报的时候，将会要求企业提供捐赠证明文件。
企业必须按照要
求取得相应的捐赠证明文件，否则将无法享受企业所得税捐赠支出扣除。
总体而言，企业所得税捐赠支出扣除标准对企业所得税捐赠支出进行
了明确规定，以保障企业合法享受企业所得税捐赠支出扣除，并且通过规
定捐赠受赠人范围、捐赠项目、捐赠额度以及捐赠证明文件的要求等措施，保证捐赠支出的公正、合法性，推动企业积极参与公益事业的发展。
企业
应当根据相关政策规定和法律法规的要求，合理规划自身的捐赠支出，依
法享受企业所得税捐赠支出扣除，为社会公益事业做出积极贡献。