拟上市公司财务准备及包装[会计实务优质文档]

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上市公司财务报表分析报告2篇

上市公司财务报表分析报告2篇Financial statement analysis report of listed companies汇报人：JinTai College上市公司财务报表分析报告2篇前言：报告是按照上级部署或工作计划，每完成一项任务，一般都要向上级写报告，反映工作中的基本情况、工作中取得的经验教训、存在的问题以及今后工作设想等，以取得上级领导部门的指导。

本文档根据申请报告内容要求展开说明，具有实践指导意义，便于学习和使用，本文档下载后内容可按需编辑修改及打印。

本文简要目录如下：【下载该文档后使用Word打开，按住键盘Ctrl键且鼠标单击目录内容即可跳转到对应篇章】1、篇章1：上市公司财务报表分析报告2、篇章2：上市公司财务报表分析报告篇章1:上市公司财务报表分析报告一、对资产负债表的分析资产负债表是反映上市公司会计期末全部资产、负债和所有者权益情况的报表。

通过资产负债表，能了解企业在报表日的财务状况，长短期的偿债能力，资产、负债、权益和结构等重要信息。

（一）对资产负债表中资产类科目的分析在资产负债表中资产类的科目很多，但投资者在进行上市公司财务报表的分析时重点应关注应收款项、待摊费用、待处理财产净损失和递延资产四个项目。

1.应收款项。

（1）应收账款：一般来说，公司存在三年以上的应收账款是一种极不正常的现象，这是因为在会计核算中设有“坏账准备”这一科目，正常情况下，三年的时间已经把应收账款全部计提了坏账准备，因此它不会对股东权益产生负面影响。

但在我国，由于存在大量“三角债”，以及利用关联交易通过该科目来进行利润操纵等情况。

因此，当投资者发现一个上市公司的资产很高，一定要分析该公司的应收账款项目是否存在三年以上应收账款，同时要结合“坏账准备”科目，分析其是否存在资产不实，“潜亏挂账”现象。

（2）预付账款：该账户同应收账款一样是用来核算企业间的购销业务的。

这也是一种信用行为，一旦接受预付款方经营恶化，缺少资金支持正常业务，那么付款方的这笔货物也就无法取得，其科目所体现的资产也就不可能实现，从而出现虚增资产的现象。

关于坏账准备,国家税务总的规定你该知道(案例汇总)[会计实务优质文档]

关于坏账准备，国家税务总的规定你该知道（案例汇总）[会计实务优质文档]坏账准备是指企业的应收款项(含应收账款、其他应收款等)计提的，是备抵账户。

企业对坏账损失的核算，采用备抵法。

在备抵法下，企业每期末都要估计坏账损失，设置“坏账准备”账户。

由于坏账准备对于会计人来说处理起来比较复杂，小编准备了几个案例和国家税务总局关于坏账准备的相关规定，供大家理解并参考!坏账准备的主要账务处理：1.计提坏账准备资产负债表日企业应根据金融工具确认和计量准则确定应收款项发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记本科目。

本期应计提的坏账准备大于其账面余额的，应按其差额计提;应计提的金额小于其账面余额的差额做相反的会计分录。

【案例1】某企业2015年末，不存在单项重大应收账款项目，2014年发生的应收账款余额为100万元，2015年发生的应收账款余额为200万元，如果企业第一次使用会计准则，计提坏账准备，估计一年以内的坏帐损失比例4%，一年以上的坏帐损失比例6%，计算应计提坏账准备金额?如果2014年末，计提的坏账准备为6万元，2015年未发生坏账损失，计算应计提坏账准备金额?第一种情况：2015年应计提坏账准备=200×4%+100×6%=14(万元)借：资产减值损失 140 000第二种情况：2015年应计提坏账准备=200×4%+100×6%-6=8(万元)借：资产减值损失 80 000贷：坏账准备 80 0002.核销坏账损失对于确实无法收回的应收款项，按管理权限报经批准后作为坏账损失，转销应收款项，借记本科目，贷记“应收票据”“应收账款”“预付账款”“应收利息”“其他应收款”“长期应收款”等科目。

【案例2】某企业2015年末，不存在单项重大应收账款项目，2014年发生的应收账款余额为100万元，2015年发生的应收账款余额为200万元，如果企业第一次使用会计准则，计提坏账准备，估计一年以内的坏帐损失比例4%，一年以上的坏帐损失比例6%，2015年末按照规定计提了坏账准备，如果2016年3月某债务人破产清算后，发生坏账损失10万元，改如何进行账务处理?如果2016年3月某债务人破产清算后，发生坏账损失20万元，改如何进行账务处理?第一种情况：借：坏账准备 100 000贷：应收账款 100 000第二种情况借：坏账准备 140 000资产减值损失 60 0003.坏账转回已确认并转销的应收款项以后又收回的，应按实际收回的金额，借记“应收票据”“应收账款”“预付账款”“应收利息”“其他应收款”“长期应收款”等科目，贷记本科目;同时，借记“银行存款”科目，贷记“应收票据”“应收账款”“预付账款”“应收利息”“其他应收款”“长期应收款”等科目。

进行财务分析中需要注意的七大禁忌[会计实务优质文档]

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进行财务分析中需要注意的七大禁忌[会计实务优质文档] [导读]财务分析要达到重点突出、说明清楚、报送及时、预测准确、措施
得力的目的，进入财务工作“灵魂”之境界，充分发挥其诊断企业的“听
诊器”;观察企业运行状况的“显微镜”之功能，必须知道的“七忌”。

财务分析的本质是搜集与决策有关的各种财务信息，并加以分析和解释的
一种技术。

财务分析要达到重点突出、说明清楚、报送及时、预测准确、措施得力的
目的，进入财务工作“灵魂”之境界，充分发挥其诊断企业的“听诊器”；观察企业运行状况的“显微镜”之功能，必须知道的“七忌”。

1、忌面面俱到，泛泛而谈。

财务分析重在揭露问题，查找原因，提出建议。

所以分析内容应当突出当
期财务情况的重点，抓住问题的本质，找出影响当期指标变动的主要因素，重点剖析变化较大指标的主、客观原因。

2、忌千篇一律，文章格式化。

每一个时期的财务分析无论是形式和内容都应有自己的特色。

内容上的突
出重点、有的放矢，形式上的灵活、新颖、多样，是财务分析具有强大生
命力的首要条件。

形式呆板，千篇一律，甚至抽换上期指标数据搞“填空
题”似的八股文章，是财务分析之大忌。

总之财务分析不应拘泥于一个模式搞“万马齐喑”。

3、忌只是数字的堆砌罗列，没有活情况说明。

要分析指标变化，难免没有数字的对比，但若仅停留于罗列指标的增减变
化，局限于会计报表的数字对比，就数字论数字，摆不出具体情况，谈不
清影响差异的原因，这样的财务分析只能是财务指标变动说明书或者说是。

针对公司虚构收入的审计对策【经验分享】[会计实务优质文档]

针对公司虚构收入的审计对策【经验分享】[会计实务优质文档]一、销售环节1.1 对外销售• 伪造或虚构客户即虚构一个不存在或不知情的客户，在此基础上制作假订单、假发票、假合同、假发运凭证等。

由于业务和凭证全部造假，一般来说其审计难度并不大，审计人员可以通过验证凭证真伪、函证客户等手段进行检查。

因此，如果不存在审计合谋和监管合谋的情况，大多数企业并不敢通过该种手段造假，而敢于采用这种方式的公司通常具有某种行业特殊性，使审计人员难以通过上述手段进行查证。

如农业类公司，其客户通常是农户这样的自然人，在一定程度上加大了函证、检查凭证等常规审计手段的审计难度，因此，农业类公司常常会使用这种舞弊手段。

• 利用真实客户，夸大收入规模即在现有真实销售的基础上多报收入，将一部分虚构的收入分散到众多真实客户头上。

利用真实客户进行舞弊，往往是虚开真实发票或开具“鸳鸯发票”，增加了审计难度。

• 利用隐蔽的关联方，虚构交易①直接设立空壳公司、虚构交易。

这些空壳公司表面上看与舞弊公司没有任何关联关系，但其业务和财务实际上完全由舞弊公司所控制。

②故意隐瞒关联方关系，虚构交易。

通过隐蔽的关联方来虚构交易，舞弊公司通常虚开真实的销售发票，并无真正的经济交易发生，即发票本身是真的，但其所反映的经济业务子虚乌有。

1.2销售回款针对虚构收入，销售回款环节最简单且成本最低的做法是借赊销名义虚挂应收账款，但这样做会导致期末应收账款大幅增加，容易被发现。

应收账款增加是收入质量低的一个重要预警信号，异常的应收账款不仅会引起投资者的怀疑，也会引起审计师的注意。

因此，越来越多的舞弊公司在销售回款环节并不会选择赊销方式，而是想方设法通过现金流造假，制造虚构销售的回款，使期末收入增加的同时，经营活动现金流也相应增加。

具体而言，销售回款的现金流造假主要通过以下途径：利用公司自有资金。

在这种情况下，舞弊公司需先将公司资金通过某种方式转移至体外，再借销售回款的名义转回体内。

常用损益类科目表及解释[会计实务优质文档]

常用损益类科目表及解释[会计实务优质文档]常用损益类科目表有哪些,如何理解?小编搜集了相关内容,希望对您有所帮助:损益类 (其科目特点:期末无余额,期末全部转入本年利润)主营业务收入:是核算企业主营业务而产生的收入,该收入占企业总收入的最大比重.如:销售商品,价款100万元主营业务成本:因主营业务收入增加而增加的销售成本,与主营业务收入是直接配比的科目.该科目来自于生产成本.如:结转销售商品成本20000元其他业务收入:是核算企业因其他业务而产生的收入.如:工业企业的出售原材料、对外出租和转让无形资产使用权等取得的收入.如:销售材料3000元其他业务成本:是核算企业因其他业务收入而产生的销售成本、费用和税金等,与其他业务收入是直接配比科目.如:结转销售材料成本20000元营业外收入:是核算企业非日常活动中产生的与生产经营无直接关系的各项利得.包括:处置非流动资产的利得,受赠利得和盘盈利得等.如:收到违约金2000元.营业外支出:是核算企业非日常活动中产生的与生产经营无直接关系的各种损失.包括捐赠支出、非常损失、罚款支出、处置非流动资产损失等如 :支付滞纳金200元投资收益:企业在一定的会计期间对外投资所取得的回报如 :购买国债1000元,1年后收到50元利息营业税金及附加:是核算企业因主营业务而产生的各种税金,包括营业税、消费税、城市维护建设税和教育费附加等费用类税金的科目.(不含增值税)如:消费税和营业税2000元.销售费用:是核算企业为销售而发生或销售过程中发生的或单设销售机构或售后服务网点等所有费用.包括运输费、包装费、广告费、展览费和专设销售机构的销售人员工资等如:广告费管理费用:是核算企业行政机构为组织生产经营而发生的各种费用.包括:董事会费、公司经费等如:工资、水电费财务费用:是核算企业为筹集生产经营所需资金而与银行或金融机构产生的借款费用.包括利息支出和手续费用等.如 :手续费、利息资产减值损失:是核算企业资产发生跌价或减值产生的损失,包括坏账损失、存货跌价损失和固定资产减值损失等等.所得税费用:是核算企业所得税费用的科目.结语：学习财务会计，要注意两个不良，一个是“营养不良”，没有一定的文史基础，没有科学理论上的准备，没有第一手资料的收集，搞出来的东西，不是面黄肌瘦，就是畸形发展；二是“消化不良”，对于书本知识，无论古人今人或某个权威的学说，要深入钻研，过细咀嚼，独立思考，切忌囫囵吞枣，人云亦云，随波逐流，粗枝大叶，浅尝辄止。

财务报表是否异常-主要还是看这些指标[会计实务优质文档]

财务报表是否异常, 主要还是看这些指标[会计实务优质文档] 财务报表包括哪些内容??一套完整的财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表(或股东权益变动表)和财务报表附注。

1、资产负债表它反映企业资产、负债及资本的期未状况。

长期偿债能力, 短期偿债能力和利润分配能力等。

2、利润表(或称损益表)它反映本期企业收入、费用和应该记入当期利润的利得和损失的金额和结构情况。

3、现金流量表它反映企业现金流量的来龙去脉, 当中分为经营活动、投资活动及筹资活动三部份。

4、所有者权益变动表它反映本期企业所有者权益(股东权益)总量的增减变动情况还包括结构变动的情况, 特别是要反映直接记入所有者权益的利得和损失。

5、财务报表附注一般包括如下项目(1)企业的基本情况(2)财务报表编制基础(3)遵循企业会计准则的声明(4)重要会计政策和会计估计(5)会计政策和会计估计变更及差错更正的说明(6)重要报表项目的说明(7)其他需要说明的重要事项, 如或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项, 关联方关系及其交易等。

在财务报表中, 如果附有会计师事务所的审计报告, 它可信性将会更高。

所以在周年股东大会上, 财务报表一般要附有审计报告。

在上市公司中的公司年报, 按上市规则, 除了财务报, 还有公司主席业务报告、企业管治报告等多份非会计文件。

不过, 股民最关心的, 还是公司年报内的派息建议, 及分析财务报表上的赢利率。

会计们应该都知道关于报表的三句话利润表是一个企业的面子、资产负债表是企业的底子、现金流量表是企业的里子。

在大数据下, 随着金税三期在企业数据方面的深入, 作为财务人员应特别关注财务报表中的以下六大指标, 别异常了!指标一存货周转率异常预警公式：存货周转率=主营业务成本/平均存货(次)预警值：存货周转率过低, 存在不计、少记收入的嫌疑, 存货周转率略微高了相对较好, 一般没有标准, 主要与同行业、本公司以前年度相比提醒：注意, 并非存货周转率越大越好, 每月的存货周转率若是超过5次以上或者更大也会列为发票监控范围内, 核实企业是否存在虚开发票迹象。

长期借款的账户设置及会计处理方法[会计实务优质文档]

长期借款的账户设置及会计处理方法[会计实务优质文档]长期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上(不含一年)或超过一年的一个营业周期以上的各项借款。

下面通过实例为大家分享长期借款的会计处理方法。

(一)账户设置为了反映企业长期借款的本金、应计利息及归还本息情况, 企业要设置“长期借款”账户, 该账户贷方登记借款的本金及每期计提的利息, 借方登记归还的本息。

期末贷方余额反映的是尚未归还的借款本息。

(二)长期借款会计处理举例【例】某企业1月1日向银行借入120万元, 期限3年的借款用于购建固定资产。

借款年利率为7%, 每年计息一次, 按复利计算, 到期一次归还本息。

该项固定资产于第二年末达到预定可使用状态。

做如下会计分录：1.取得借款时：借：银行存款 1200000贷：长期借款 12000002.假定将长期借款全部用于在建工程时借：在建工程 1200000贷：银行存款 1200000(注：如果长期借款用于开发项目, 则借记“开发成本”科目)3.第一年计息时：第一年应计利息：1200000×7%=84000(元)第一年每月应计计息：84000÷12= 7000(元)第一年每月会计分录如下：借：在建工程 7000贷：长期借款 7000(注：如果长期借款用于开发项目, 则利息费用借记“开发成本”科目) 4.第二年应计利息：(1200000+84000)×7%=89880(元)第二年每月应计计息：89880÷12=7490(元)第二年每月会计分录如下：借：在建工程 7490贷：长期借款 74905.第三年应计利息：(1200000+84000+89880)×7%=96171.6(元)第三年每月应计计息：96171.6÷12=8014.3(元)第三年每月会计分录如下：借：财务费用 8014.3贷：长期借款8014.3(因第三年固定资产已经达到预定可使用状态以后, 所以第三年发生的借款利息应计入财务费用)6.借款到期归还本息：本息额=1200000+84000+89880+96171.6=1470051.6(元)借：长期借款 1470051.6贷：银行存款 1470051.6结语：学习财务会计, 要注意两个不良, 一个是“营养不良”, 没有一定的文史基础, 没有科学理论上的准备, 没有第一手资料的收集, 搞出来的东西, 不是面黄肌瘦, 就是畸形发展；二是“消化不良”, 对于书本知识, 无论古人今人或某个权威的学说, 要深入钻研, 过细咀嚼, 独立思考, 切忌囫囵吞枣, 人云亦云, 随波逐流, 粗枝大叶, 浅尝辄止。

关于存货监盘必须了解这些“姿势”[会计实务优质文档]

关于存货监盘必须了解这些“姿势”[会计实务优质文档]说到存货，预审员和发审委都会关注哪些事项呢，有哪些项目在反馈中问到了存货的问题呢?又有哪些造假是通过存货来的而被否的或者即使侥幸过关后又被搞掉的公司，有哪些公司可能存货存在一定的问题，项目组通过怎样的解释与程序能够打消疑虑，顺利过关的呢?如果想顺利过关除了项目组努力，发行人需要完善哪些存货管理与成本核算内部控制呢?那讲到存货监盘是中介机构的工作，也可能是公司的工作的一部分，但是存货盘点肯定是公司的职责，首先得有公司进行存货盘点我们才能进行监盘，审计的监盘是一个多重目的测试，一个方面是对公司的存货盘点执行穿行测试，另一个方面是观察存货保存状态是否存在与账面数量差异，是否存在减值问题，对于投行人员最重要的是要对仓储情况有个了解，可以通过仓储储量来推算存货的合理性。

说到会计师的监盘工作要求很多，涉及的内容也很多，投行人员的监盘关注事项和底稿要求要简单些，无非也是要有监盘计划，总结，盘点过程的记录，有些可以收集企业盘点和会计师的监盘底稿，但是也需要有自己独立完成的部分，就是核对这些底稿，以及具体的监盘和关于产能、质量和风险的判断：1．首先监盘时可以和仓管员(企业)、财务人员聊天，了解企业的日常库存管理，财务是否有监督机制，仓库人员情况，仓库物料种类，仓库人员的回答情况；2．监盘过程中，关注物料的完好程度，是否布满灰尘，呆滞物料是否有单独的库位（仓库）进行管理，这个会涉及存货跌价的事项，可以参考会计师的意见；3．在制品盘点时，可了解企业的产能情况，订单情况，生产线的饱和生产量多少，生产节奏一般是如何，最大产能多少等等，这个对投行来说很重要，一方面考虑销售的合理性，一方面思考未来募投项目的合理性；4．对于第三方代管，需要看看企业的代管合同或者结合收入确认方式来看是否存在发出商品，并且如果合适的话可以给代管库的管理员电话询问一下管理情况，同时明确给对方发函，第三方代管，如果遇到坑的，就是坑你没商量，需要特别关注此类风险，这个也是发审委也会关注的点；5、监盘过程拍拍照，一些特殊事项有图像记录会方便后来查找跟进，盘点小结用一些图片，作为投行，监盘肯定没有会计师专业，最重要的是留好证据，参与了监盘，并未只是拿了会计师的底稿。

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拟上市公司财务准备及包装 [会计实务优质文档]
在我国,所有企业在上市前都需要对本公司的财务状况进行一定的准备,而其中有些公司则会对公司上市的各项指标进行不同程度的非法包装.以便更好的具备上市的条件.以下,简要论述拟上市公司的财务准备及包装问题.
一、拟上市公司的财务准备
(一)优化企业财务状况
企业上市前条件包含多项指标,比如公司的年营业额、毛利润额、净利润额、资产状况、资金状况以及负债状况等.其中包含三项主要状况,及偿债能力、运营能力及盈利能力.
(二)完善社会审计及资产评估.
审计及评估的主体是具备审计资格的会计师事务所,对象是具备上市资格的将上市公司.审计及评估涉及的材料包括三大报表、会计账簿、会计凭证、固定资产的增减及台账、债券资料及债务资料、银行存款对账单等. 负责公司上市前审计的机构是具有拟上市公司审计资格的会计师事务所.拟上市公司也有严格的要求.股份有限公司的净资产不低于人民币3000万元,有限责任公司的净资产不低于人民币6000万元,并且成立3年以上,并保持最近3个年度持续盈利.
(三)完善公司财务报表
公司财务报表主要包括审计报告,即资产负债表、损益表、现金流量表三大会计报表等内容.
资产负债表,即财务状况表.表示企业一定日期内的财务状况的主要会计报表.分为”资产”和”负债及股东权益”两大区块,这种报表明确了企。