现行税法体系
中国的税收体系
中国的税收体系国家取得财政收入的方法有很多种，如税收、发行国债、收费、罚没等等，而税收则由政府征收，取自于民、用之于民。
今天店铺给大家带来了中国现行税制体系，希望对大家有所帮助。
中国的税收体系中国现行税制体系是一个由多种税组成的复税制体系，这个复税制体系可以使我国税收多环节、多层次地发挥作用。
具体税种架构流转税制：包括增值税、消费税、营业税、关税。
所得税制：包括企业所得税，外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税。
资源税制：包括资源税、耕地占用税、城镇土地使用税、土地增值税。
财产税制：包括房产税、契税、车船使用税、城市房地产税、车船使用牌照税和船舶吨税。
行为税制：包括固定资产投资方向调节税(暂停征收)、印花税、城市维护建设税、屠宰税。
复税制适应我国多层次生产力、多种经济形势和多种经营方式长期并存的经济结构，可以利用各个不同税种的特点相辅相成，发挥各自的作用;可以从社会再生产各环节选择不同的课税对象，多层次和多环节地组织财政收入，调节经济;可以为我国建立分税制的财政管理体制创造条件。
总之，有利于配合国家的财政经济政策，发挥税收的经济杠杆作用。
税收的特征税收与其他分配方式相比，具有强制性、无偿性和固定性的特征，习惯上称为税收的“三性”。
强制性税收的强制性是指税收是国家以社会管理者的身份，凭借政权力量，依据政治权力，通过颁布法律或政令来进行强制征收。
负有纳税义务的社会集团和社会成员，都必须遵守国家强制性的税收法令，在国家税法规定的限度内，纳税人必须依法纳税，否则就要受到法律的制裁，这是税收具有法律地位的体现。
强制性特征体现在两个方面：一方面税收分配关系的建立具有强制性，即税收征收完全是凭借国家拥有的政治权力;另一方面是税收的征收过程具有强制性，即如果出现了税务违法行为，国家可以依法进行处罚。
无偿性税收的无偿性是指通过征税，社会集团和社会成员的一部分收入转归国家所有，国家不向纳税人支付任何报酬或代价。
税收这种无偿性是与国家凭借政治权力进行收入分配的本质相联系的。
第3讲_我国现行税法体系
第三讲我国现行税法体系我国现行税法体系主要由实体法体系和程序法体系构成。
1.实体法体系2018年1月1日以后实际征收的18个税种。
增值税、消费税、关税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、企业所得税、个人所得税、房产税、车船税、印花税、契税、城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税、烟叶税、船舶吨税、环境保护税。
2.程序法体系我国税收征管制度，是按照税收管理机关的不同而分别规定的：（1）由税务机关负责征收的税种的征收管理，按照全国人大常委会发布实施的《税收征收管理法》及各实体税法中的征管规定执行。
（2）由海关负责征收的税种的征收管理，按照《海关法》和《进出口关税条例》等有关规定执行。
一、税法分类税法体系中各税法按立法目的、征税对象、权限划分、适用范围、职能作用的不同，可分为不同类型。
税法分类只为研究和表述使用，不具有法定性。
1.按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法。
2.按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法。
3.按照税法相关税种征收对象的不同，可分为商品和劳务税税法，所得税税法，财产、行为税税法、资源税税法以及特定目的税税法。
4.按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法等。
二、税制结构税制结构就是指税收制度中税种的构成及各税种在其中所占的地位。
主要包括税种的设置、主体税种的选择以及主体与辅助税的配合等问题。
根据税种的多寡，可将税制结构分为单一税制和复合税制。
复合税制包括各个税种之间如何组合与协调；每一税种内部各税制要素相互间的组合与协调；征收管理层次之间的组合与协调等内容。
不同的组合与协调关系，就形成各种不同类型和多种多样的税制结构。
1.影响税制结构的主要因素（1）生产力发展水平；（2）政府的政策目标；（3）税收征管水平；（4）国际税收竞争的影响。
2.不同税制结构的特点（1）所得税为主体所得税属直接税，税负不易转嫁；采用累进税率，对宏观经济具有自动稳定的功能。
第一章-税收立法与我国现行税法体系
第一章-税收立法与我国现行税法体系第四节税收立法与我国现行税法体系一、税收管理体制的概念（18年删）在各级国家机构之间划分税权的制度。
税收管理权限，包括税收立法权、税收法律法规的解释权、税种的开征或停征权、税目和税率的调整权、税收的加征和减免权等。
二、税收立法原则（了解）税收立法的五个原则：从实际出发的原则；公平原则——合理负担原则；民主决策的原则；原则性与灵活性相结合的原则；法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合原则。
三、税收立法权及其划分（分权）税收立法权是制定、修改、解释或废止税收法律、法规、规章和规范性文件的权力。
（一）税收立法权划分的种类（了解）第一，可以按照税种类型的不同来划分。
第二，可以根据任何税种的基本要素来划分。
第三，可以根据税收执法的级次来划分——我国的税收立法权的划分就是属于此种类型。
（二）我国税收立法权划分的现状1.中央税、中央与地方共享税以及全国统一实行的地方税的立法权集中在中央。
2.依法赋予地方适当的地方税收立法权。
注意：地区性地方税收的立法权应只限于省级立法机关或经省级立法机关授权同级政府，不能层层下放。
所立税法可在全省范围内执行，也可只在部分地区执行。
3.我国税收立法权划分的具体层次（1）全国性税种的税收立法权，即包括全部中央税、中央与地方共享税和在全国范围内征收的地方税税法的制定、公布和税种的开征、停征权，属于全国人民代表大会（以下简称“全国人大”）及其常务委员会（以下称为“常委会”）。
（2）经全国人大及其常委会授权，全国性税种可先由国务院以“条例”或“暂行条例”的形式发布施行。
经一段时期后，再行修订并通过立法程序，由全国人大及其常委会正式立法。
（3）经全国从大及其常委会授权，国务院有制定税法实施细则、增减税目和调整税率的权力。
（4）经全国人大及其常委会的授权，国务院有税法的解释权；经国务院授权，国家税务主管部门（财政部和国家税务总局）有税收条例的解释权和制定税收条例实施细则的权力。
简述我国现行的税制体系
简述我国现行的税制体系我国现行的税制体系是指由中央政府和地方政府共同制定和实施的针对个人和企业的税收政策和税收制度。
税制体系在国家经济和社会发展中起着重要的作用，对于国家财政收入的增长、资源的配置以及经济的稳定和可持续发展都具有重要意义。
下面将从个人所得税、增值税、企业所得税、消费税等几个方面简要介绍我国现行税制体系。
首先，个人所得税是从个人所得中征收的一项税种。
我国个人所得税实行分级征税制度，根据个人年收入水平的不同，采取不同的税率进行征收。
当前，我国个人所得税的税率分为七档，从3%到45%不等。
同时，对于低收入者还设立了起征点，超过起征点的收入才需要缴纳个人所得税。
个人所得税的征收目的在于调节收入分配，促进社会公平与公正。
其次，增值税是我国最主要的税种之一。
增值税是一种按照货物和服务的交易额逐级征收的消费税，适用于生产、加工、经营、进口的货物和服务销售等环节。
我国增值税采取了一般税率和简易税率相结合的方式，一般税率为13%，适用于大部分货物和服务；简易税率为3%，适用于少数民生必需品。
增值税的征收方式可以避免商品多次征税，促进了商品生产和流通的畅通。
再次，企业所得税是从企业盈利中征收的一种税款。
我国企业所得税采用了以税率为主的税基征收方式，税率分为25%、20%和15%，根据企业类型和所在地区的不同而有所差异。
同时，我国还对小型微利企业设立了优惠政策，采用10%的税率进行征收，为创业者和中小企业提供了税收优惠政策，促进了企业的发展和经济活力的增强。
最后，消费税是以消费品的生产和销售环节为对象的税款。
我国消费税适用于烟草、酒精、饮料、汽车等特定商品，并根据不同商品的性质和价值设定了不同的税率。
消费税的征收方式一般为从生产环节征收，对销售环节也进行了一定的控制和管理。
消费税的征收不仅增加了财政收入，还起到了促进健康消费和资源合理配置的作用。
综上所述，我国现行税制体系是一个综合的税收政策和税收制度体系，通过个人所得税、增值税、企业所得税和消费税等多个税种的征收和调节，旨在调节经济发展、实现资源的合理配置、促进社会公平和提高财政收入。
税法学课件：第一章 第二节 我国税法体系
❖
一、税收法律法规三个层次
❖ （一）税收法律
❖
即全国人民代表大会和全国人大常委会制定的税收法律。
❖
在国家税收中，凡是基本的全局性的问题，需要由全国人民代表大会和
全国人大常委会以税收法律形式制定实施，在全国实施范围内普遍适用。目
前由全国人民代表大会及其全国人大常委会制定的税收法律有：《企业所得 税法》《个人所得税法》、《税收征收管理法》《车船税法》。
❖
例如：增值税、部分企业所得税。
❖
地方（收入）税由地税系统负责征收管理。
❖
例如：个人所得税。
❖
（五）按照主权国家行使税收管辖权的不同分为国内税法、国际税法、
外国税法
❖
国内税法是由全国人民代表大会或全国人大常委会授权国务院、财政部、
国家税务总局制定、颁布的税收法律法规。
❖
国际税法是调整国家之间以及国家与纳税人之间的，以跨国所得为基础
❖
二、税法的分类
❖ （一）按照税法基本内容和效力的不同分为税收基本法和税 收普通法
❖ 税收基本法是税法体系的主体和核心，在税法体系中起着税 收母法的作用。其基本内容一般包括：税收制度的性质、税务管 理机构、税收立法与管理权限、纳税人的基本权利与义务、税收 征收范围（税种）等。
❖ 我国目前还没有制定统一的税收基本法。
日期，在此之前发生的纳税义务，当时有效的旧税法仍具支配力；
❖
二是程序税法在特定条件下具备一定的溯及力，即对于一项新税法公布
实施以前发生的纳税义务在新税法公布实施以后进入税款征收程序的，原则
上新税法具有约束力。
❖ 例如：从2011年9月1日起，修订后的个人所得税法在全国施 行。关于个人所得税的法规衔接问题，国家税务总局明确如下：
我国现行的税法体系——即税法的分类
第一章税法总论本章考点精讲五、我国现行的税法体系——即税法的分类（一）按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法。
我国目前还没有制定统一的税收基本法。
税收普通法是根据税收基本法的原则，对税收基本法规定的事项分别立法实施的法律。
如个人所得税法、税收征收管理法等。
（二）按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法。
（三）按照税法征收对象的不同，可分为五种：商品和劳务税法，所得税税法，财产、行为税税法，资源税税法，特定目的税税法。
（四）按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法等。
【提示】划分标准不同，分类不同。
【例题·单选题】根据税法的职能与作用，税法可分为（）。
A.税收基本法和税收普通法B.税收实体法和税收程序法C.流转税法和所得税法D.中央税法和地方税法【答案】B【解析】选项A是按照内容与效力划分；选项C是按照征税对象划分；选项D没有这种分类。
★六、税收执法（一）税务机构设置中央政府设立国家税务总局（正部级），省及省以下税务机构分为国家税务局和地方税务局两个系统。
国家税务总局对国家税务局系统实行垂直管理，协同省级人民政府对省级地方税务局实行双重领导。
【例题·多选题】下列关于省级地方税务局实行的管理体制表述错误的有（）。
A.国家税务总局垂直领导B.同级政府领导C.国家税务总局和同级政府双重领导，国家税务总局领导为主D.国家税务总局和同级政府双重领导，地方政府领导为主【答案】ABC【解析】省地方税务局实行同级地方政府和国家税务总局双重领导，以地方政府领导为主的管理体制。
（二）征管范围的划分1.国税局系统负责征收的税种：增值税、消费税、车辆购置税；中央企业所得税。
2.地税局系统负责征收的税种：城建税、部分企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、土地增值税、房产税、车船税、印花税、契税等。
3.海关系统负责征收的税种：关税、船舶吨税、进口环节增值税和消费税。
现行税法体系及重要税率表
税法体系及主要税率表现行税法体系 (1)一、增值税税率表 (2)二、消费税税率表 (5)三、营业税税率表 (8)四、印花税的税目税率表 (10)现行税法体系中国现行税法体系是在原有税法体系的基础上，经过1994年工商税制改革逐步完善，按性质和作用大致分为七类：1.流转税类包括增值税、消费税和营业税，主要在生产、流通或者服务业中发挥调节作用。
2.所得税类包括企业所得税、外商投资企业和国外企业所得税、个人所得税，主要是在国民收入形成后，对生产经营者的利润和个人的纯收入发挥调节作用。
3.资源税类包括资源税、城镇土地使用税，主要是对因开发和利用自然资源差异而形成的级差收入发挥调节作用。
4.财产和行为税类包括房产税、城市房地产税、车船使用税、车辆使用牌照税、印花税、屠宰税、契税，主要是对某些财产和行为发挥调节作用。
5.特定目的税类包括固定资产方向调节税、筵席税、城市建设维护税、土地增值税、耕地占用税，主要是为了达到特定目的，对特定对象和特定行为发挥作用。
6.农业税类包括农业税、牧业税，主要是对取得农业或者取得牧业收入的企业、单位和个人征收。
7.关税主要对进出我国国境的货物、物品征收。
上述税种中的关税由海关负责征收管理，其他税种由税务机关负责征收管理。
一、增值税税率表说明：一、一般纳税人生产下列货物，可按简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税。
(一)县以下小型水力发电单位生产的电力；(二) 建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料；(三)以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰；(四)原料中掺有煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣及其他废渣(不包括高炉水渣)生产的墙体材料；(五)用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。
二、金属矿采选产品、非金属矿采选产品增值税税率由17%调整为13%。
三、增值税一般纳税人销售自来水可按6%的税率征收（销售自来水增值税税率13%）。
中国现行税法体系
中国现行税法体系
中国现行税法体系是在原有税法体系的基础上，经过1994年工商税制改革逐步完善形成的现共有23个税种，按性质和作用大致分为七类： 1.流转税类包括增值税、消费税和营业税，主要在>生产、流通或者服务业中发挥调节作用。
2.所得税类包括企业所得税、外商投资企业和国外企业所得税、个人所得税，主要是在国民收入形成后，对生产经营者的利润和个人的纯收入发挥调节作用。
3.资源税类包括资源税、城镇土地使用税，主要是对因开发和利用自然资源差异而形成的级差收入发挥调节作用。
4.财产和行为税类包括房产税、城市房地产税、车船使用税、车辆使用牌照税、印花税、屠宰税、契税，主要是对某些财产和行为发挥调节作用。
5.特定目的税类包括固定资产方向调节税、筵席税、城市建设维护税、土地增值税、耕地占用税，主要是为了达到特定目的，对特定对象和特定行为发挥作用。
6.农业税类包括农业税、牧业税，主要是对取得农业或者取得牧业收入的企业、单位和个人征收。
7.关税主要对进出我国国境的货物、物品征收。
上述税种中的
关税由海关负责征收管理，其他税种由税务机关负责征收管理。
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• 【例题 2·多选题】 下列关于课税对象和计税依据关系的叙述，正确的有 （ ）。
• A. 所得税的课税对象和计税依据是一致的
• B.计税依据是课税对象量的表现
• C.计税依据是从质的方面对课税作出的规定，课税对象是从量的方面对课 税作出的规定
• D.增值税以增值额为课税对象，以销售额为计税依据
地方人大及常委会 税收地方性法规
仅限于海南省、民 族自治地区
地方政府
税收地方规章
没有授权，无权自 定税收规章
【 知识点二 】 税法体系
分类标准
具体内容 商品劳务税类
职能作用
税收实体法 18税 种
所得税类
财产和行为税类
增值税 消费税
关税 企业所得税 个人所得税 土地增值税
房产税 车船税 印花税
契税
税收 程序法 行使管辖权
资源税
资源税和环保税类
环保税
城镇土地使用税
城建税
车辆购置税
特定目的税类
耕地占用税
烟叶税
船舶吨税
税务机关
税收征管法
海关
海关法
国内税法和国际税法
ห้องสมุดไป่ตู้ 【例题 1·单选题】 《中华人民共和国增值税暂行条例》的法律级次属于 （）。
• A. 财政部制定的部门规章 • B.全国人大授权国务院立法 • C.国务院制定的税收行政法规 • D.全国人大制定的税收法律
与程序法构成了我国现行的税法体系。
【 知识点一 】 税收立法
★制定机关
全国人大及常委会
全国人大或人大常委 会授权国务院立法
★表现形式
税收法律 ↓ 人大制定的法律→企业所得税法、个人 所得税法 人大常委会制定的法律→车船税法、环保 税法、烟叶税法、船舶吨税法、车辆购置税法、税 收征管法、资源税法
暂行条例 ↓ 增值税、消费税、土地增值税
现行税法体系
【 例 题 1 ·多 选 题 】 下 列 关 于 税 目 的 叙 述 ， 正 确 的 有
（ ）。
A.税目是对征税对象量的规定
B.税目体现的是征税的广度
C.企业所得税、个人所得税都规定有不同的税目
D.并非所有的税种都需要规定税目
【 答案 】 BD 【解析】 选项 A ：税目是对征税对象质的规定；选项 C ：企业所得
【 答案 】 AC 【解析】 选项 BD 属于海关负责征收的税种。
• 【例题 2·多选题】 下列税种中，税收收入属于中央和地方共享的有（ ）。 • A. 资源税 • B.环保税 • C.城建税 • D.企业所得税
【 答案 】 ACD 【解析】 本题考核的知识点是税收收入的划分。环保税为地方政府固定税收收入。
方和中央地方共享三种分配模式
【 知识点一 】 税收执法的具体内容
税收执法权
税款征收管理权
税务稽查权
税务检查权
税务行政复议裁决 权
【 知识点二 】 税务执法机构的设置及征管范围
税务执法机构的设 置
税务机 关
税务系统
中央
国税总 局
地方（三级 ）
省税务 局
市税务局
县税务局
增值税、消费税、车辆购置税 、企业所得税、个人所得税、 资源税、城镇土地使用税
城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船 税、契税、环保税、烟叶税
（ 1）增值税（不含海关代征的部分） （ 2）企业所得税 （ 3）个人所得税 （ 4）资源税：海洋石油企业缴纳的部分归中央，其余部分 归地方 （ 5）城市维护建设税 （ 6）印花税：证券交易印花税归中央，其余归地方
• 【例题 1·多选题】 下列税种中 ， 由税务机关负责征收的有 （ ） 。 • A. 企业所得税 • B.船舶吨税 • C.房产税 • D.进口增值税
• 【例题 3·单选题】 下列税种中，其收入全部作为中央政府固定收入的是 （ ）。（ 2018 年）
• A. 耕地占用税 • B.个人所得税 • C.车辆购置税 • D.企业所得税
【 答案 】 C 【解析】 中央政府固定收入包括消费税（含进口环节海关代征部分）、车辆购置税、关 税、海 关代征的进口环节增值税等。
【 答案 】 ABD 【解析】 计税依据是从量的方面对课税作出的规定，课税对象是从质的方面对 课税作出的规定。
• 【例题 3·单选题】 比例税率是指（ ）。
• A. 对不同征税对象或不同税目，不论数额大小只规定一个比例的税率，税 额与课税对象成正比关系
• B.对同一征税对象或同一税目，不论数量大小只规定一个比例的税率，税 额与课税对象成反比关系
效力
最高法律效力
属于准法律， 法律效力高于 行政法规
国务院
税收行政法规 ↓ 企业所得税法实施 低于宪法、法律；
条例、个人所得税法实施条例、税 高于地方法规、部
收征管法实施细则
门规章、地方规章
国务院税务主管部 门（财政部、国税 总局、海关总署）
税收部门规章 施细则
↓
增值税暂行条例实
低于宪法、法律、 行政法规
D.国务院制定的《个人所得税法实施条例》
【 答案 】 BC 【解析】 选项 AD 均为国务院制定发布的税收行政法规，选项 BC 分别为财政部和国 家税务总局颁布，属于税收部门规章。
• 【例题 3·多选题】 税收征管法属于我国税法体系中的（ ）。 • A. 税收基本法 • B.税收实体法 • C.税收程序法 • D.税收普通法
• C.对同一征税对象或同一税目，不论数额大小只规定一个比例的税率，税 额与课税对象成正比关系
• D.对同一征税对象或同一税目，不论数额大小只规定一个比例的税率，税 额与课税对象成反比关系
【 答案 】 C 【解析】 比例税率是指对同一征税对象或同一税目，不论数额大小只规定 一个比例。都按同一比例征税，税额与课税对象成正比例关系。
【 答案 】 B 【解析】 授权立法是指全国人民代表大会及其常务委员会根据需要授权国务院制定某些 具有法律效力的暂行规定或者条例。
• 【例题 2·多选题】 下列属于税收部门规章的有（ ）。 • A.国务院制定的《税收征收管理法实施细则》 • B.财政部制定的《增值税暂行条例实施细则》 • C.国家税务总局制定的《税务代理试行办法》
征管范围的划分
（ 16个税 种）
耕地占用税、土地增值税、房产税、 车船税、印花税、契税、城市维护 建设 税、环境保护税和烟叶税
海关系统
关税、船舶吨税，同时负责代征进
（ 2个税种） 出口环
节的增值税和消费税
【 知识点三 】 税收收入的划分
中央固定收入
地方固定收入
中央与地方共享 收入
消费税（含进口环节海关代征的部分）、车辆购置税、关 税、海关代征的进口环节增值税
• 【例题 4·单选题】 如果课税对象为 3000 元，适用全额累进税率计算的应 纳税额为（ ）元。
• A.450 • B.325 • C.300
级数 全月应纳税所得额
1
2000 元以下
税率（ %） 10%
• D.600
2
2000 元以上、 5000元以下 15%
【答案】 A 【解析】 全额累进税率下应纳税额 =3000 × 15%=450 （元） 在超额累进税率下应纳税额 =2000 × 10%+1000× 15%=350 （元）。
【 答案 】 CD 【解析】 选项 A ：税收基本法是税收的母法，我国目前还没有制定统一的税收基本法； 选项 B ：税收实体法主要是指确定税种立法，具体规定各税种的征收对象、征收范围、税目、 税率、纳税地点等。
税收执法 • 本节要掌握的知识点 • 1.税收执法权的具体内容 • 2.我国税务机关的设置及各自的征管范围 • 要达到的目的： 了解国税、地税合并后，在征管职能上的变化。 • 3. 税收收入的划分 • 要达到的目的： 了解我国分税制的财政分配体制。税收收入分中央、地
税收立法与我国税法体系 • 本节要掌握的知识点 • 1.税收的立法机关及其表现形式 • 要达到的目的： 要清楚我国的立法机关既包括权力机关也包括行政机关；
不同的立法机关，导致立法的表现形式不同、效力的高低也不同。 • 2.我国现行的税法体系 • 要达到的目的： 从不同的角度会划分为不同的类型，不能混淆；实体法