我国现行的税法体系——即税法的分类
税法的分类
税法的分类税法是国家对纳税人进行征税和管理的法律规定。
根据不同的分类标准，税法可以分为多个类别，包括所得税法、增值税法、企业所得税法、个人所得税法、资源税法、消费税法等。
下面将对这些税法进行一一介绍。
所得税法是国家对个人和企业所得进行征税的法律规定。
根据不同的所得来源和纳税人类型，所得税法又可以分为企业所得税法和个人所得税法。
企业所得税法主要规定了企业所得的计算方法、税率、减免政策等内容。
个人所得税法则规定了个人所得的计算方法、税率、起征点、扣除项目等内容。
增值税法是国家对商品和劳务的增值额进行征税的法律规定。
增值税法主要包括一般增值税法和小规模纳税人增值税法。
一般增值税法适用于年销售额超过一定额度的纳税人，小规模纳税人增值税法适用于年销售额未达到一定额度的纳税人。
增值税法规定了纳税人应当如何计算增值税、申报纳税、享受税收优惠等。
资源税法是国家对自然资源的开采和利用所得进行征税的法律规定。
资源税法主要针对石油、天然气、煤炭、矿产等资源的开采企业征收资源税。
资源税法规定了资源税的计算方法、税率、减免政策等内容。
消费税法是国家对特定商品和劳务进行征税的法律规定。
消费税法主要针对烟草、酒类、高档化妆品、汽车等特定商品进行征税。
消费税法规定了消费税的计算方法、税率、征收范围等内容。
除了以上几种税法之外，还有其他一些分类的税法，如营业税法、房产税法、车辆购置税法等。
这些税法分别针对不同的领域和对象进行征税。
营业税法主要适用于企业的营业收入；房产税法主要针对个人和企业的房产进行征税；车辆购置税法主要针对购买机动车辆的个人和企业进行征税。
税法作为国家的重要法律规定，对于维护税收秩序和促进经济发展具有重要作用。
纳税人应当依法履行纳税义务，遵守税法规定，避免违法行为。
同时，税法也应当不断完善和调整，以适应国家经济发展和税收政策的需要。
只有税法与时俱进，才能更好地实现税收管理的目标。
税法知识点总结2021
税法知识点总结2021税法是国家对纳税人财产和行为进行管理和税收征收的法律规定。
税法的主要内容包括税收的种类、征收办法、税收管理、税收保障等。
税法对纳税人的权利和义务进行了明确的规定，对社会经济的发展起着重要的作用。
下面对税法的相关知识点进行总结：一、税法的分类税法根据不同的分类标准可以分为不同的类型。
从法律性质上来说，税法可以分为宪法和法律。
宪法是国家的根本法律，是国家的最高法律，税法是宪法的重要组成部分。
法律通过立法程序制定，规定了税收的种类、征收办法、管理机构等具体内容。
从税法的对象来看，税法可以分为一般税法和专税法。
一般税法是适用于所有纳税人的税法，包括了个人所得税法、企业所得税法等。
专税法是适用于特定领域的税法，如房地产税法、资源税法等。
从税法的性质上来看，税法可以分为直接税法和间接税法。
直接税是指纳税人直接纳税的税收，如个人所得税、企业所得税，间接税是指由纳税人代征并交纳的税收，如增值税、消费税等。
二、税收的种类和征收办法税收是国家财政收入的重要来源，税收的种类和征收办法直接影响着国家的经济发展和社会稳定。
税收的种类包括了直接税和间接税两大类。
直接税是指纳税人直接缴纳的税收，如个人所得税、企业所得税，间接税是指由纳税人代征并交纳的税收，如增值税、消费税等。
税收的征收办法主要有按比例征收、按固定额征收、按照法定的标准和程序征收等方式。
按比例征收是根据纳税人的收入、财产或者交易额按一定比例征收税款，如个人所得税按照不同的税率征收。
按固定额征收是按照固定的额度征收税款，如房产税的征收。
按照法定的标准和程序征收是按照立法规定的标准和程序征收税款，如企业所得税的征收。
三、税收管理税收管理是国家财政管理的重要内容，包括了税务登记、纳税申报、税收征收、税收检查等环节。
税务登记是纳税人依法向税务机关申请登记，取得纳税人资格的程序。
纳税申报是纳税人按照税法规定，报告应纳税收入及相关信息的程序，税收征收是税务机关依法依规对纳税人进行税收征收的活动，税收检查是税务机关对纳税人进行纳税情况和会计账簿的审查。
税法基本知识
税法基本知识税法是指国家对纳税人采用税收手段进行财政收入征管的法律规范和制度。
在现代国家中，税法是一项重要的法律体系，它规定了纳税人应当缴纳的各种税种、税款计算方法以及税务稽查等内容。
遵守税法是每个公民应尽的义务，也是维护国家税收秩序的重要环节。
本文将介绍税法的基本知识，包括税法的分类、税务主体和税务程序。
一、税法的分类根据税法的内容和作用，可以将其分为一般税法和专门税法。
一般税法是指适用于多个税种的普遍适用法律，例如《中华人民共和国税收征管法》。
这类法律规范了税收征收的一般程序和要求，具有普遍性和适用性。
专门税法是指针对某一具体税种制定的法律，例如《中华人民共和国企业所得税法》。
这类法律主要规定了该税种的适用范围、计税方法、减免政策等细则。
二、税务主体根据税法的规定，税务主体包括国家税务机关和纳税人。
国家税务机关是指国家授权依法进行税务管理的机构，其职责是制定税收政策、征收税款、执行税务稽查等。
国家税务机关具有强制性和权威性，对纳税人进行税收管理。
纳税人是指依法应当缴纳税款的单位或个人，包括企业、个体工商户和居民等。
纳税人有义务按照税法规定向国家缴纳税款，并配合税务机关的税务稽查和纳税申报工作。
三、税务程序税务程序是指纳税人在缴纳税款时需要符合的一系列法律程序和要求。
首先，纳税人应当按时缴纳税款，并填写、提交纳税申报表，如《增值税纳税申报表》、《企业所得税纳税申报表》等。
纳税申报表中包括纳税人的基本信息、应缴税款金额等内容。
其次，纳税人还需要进行税务稽查，即税务机关对纳税人的税务行为进行审核和核实。
税务稽查可以采取现场检查、抽查、核对账簿等形式，旨在确保纳税人履行纳税义务的合法性和准确性。
最后，纳税人还可以享受税务优惠政策和减免税款的权益。
根据税法的规定，一些企业或个人在符合条件的情况下可以申请享受税收减免或优惠政策，以减轻纳税负担。
四、税法的重要性税法的制定和实施对于国家的财政收入具有重要意义，同时也对社会经济发展产生着重要影响。
第3讲_我国现行税法体系
第三讲我国现行税法体系我国现行税法体系主要由实体法体系和程序法体系构成。
1.实体法体系2018年1月1日以后实际征收的18个税种。
增值税、消费税、关税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、企业所得税、个人所得税、房产税、车船税、印花税、契税、城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税、烟叶税、船舶吨税、环境保护税。
2.程序法体系我国税收征管制度，是按照税收管理机关的不同而分别规定的：（1）由税务机关负责征收的税种的征收管理，按照全国人大常委会发布实施的《税收征收管理法》及各实体税法中的征管规定执行。
（2）由海关负责征收的税种的征收管理，按照《海关法》和《进出口关税条例》等有关规定执行。
一、税法分类税法体系中各税法按立法目的、征税对象、权限划分、适用范围、职能作用的不同，可分为不同类型。
税法分类只为研究和表述使用，不具有法定性。
1.按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法。
2.按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法。
3.按照税法相关税种征收对象的不同，可分为商品和劳务税税法，所得税税法，财产、行为税税法、资源税税法以及特定目的税税法。
4.按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法等。
二、税制结构税制结构就是指税收制度中税种的构成及各税种在其中所占的地位。
主要包括税种的设置、主体税种的选择以及主体与辅助税的配合等问题。
根据税种的多寡，可将税制结构分为单一税制和复合税制。
复合税制包括各个税种之间如何组合与协调；每一税种内部各税制要素相互间的组合与协调；征收管理层次之间的组合与协调等内容。
不同的组合与协调关系，就形成各种不同类型和多种多样的税制结构。
1.影响税制结构的主要因素（1）生产力发展水平；（2）政府的政策目标；（3）税收征管水平；（4）国际税收竞争的影响。
2.不同税制结构的特点（1）所得税为主体所得税属直接税，税负不易转嫁；采用累进税率，对宏观经济具有自动稳定的功能。
税法学课件：第一章 第二节 我国税法体系
❖
一、税收法律法规三个层次
❖ （一）税收法律
❖
即全国人民代表大会和全国人大常委会制定的税收法律。
❖
在国家税收中，凡是基本的全局性的问题，需要由全国人民代表大会和
全国人大常委会以税收法律形式制定实施，在全国实施范围内普遍适用。目
前由全国人民代表大会及其全国人大常委会制定的税收法律有：《企业所得 税法》《个人所得税法》、《税收征收管理法》《车船税法》。
❖
例如：增值税、部分企业所得税。
❖
地方（收入）税由地税系统负责征收管理。
❖
例如：个人所得税。
❖
（五）按照主权国家行使税收管辖权的不同分为国内税法、国际税法、
外国税法
❖
国内税法是由全国人民代表大会或全国人大常委会授权国务院、财政部、
国家税务总局制定、颁布的税收法律法规。
❖
国际税法是调整国家之间以及国家与纳税人之间的，以跨国所得为基础
❖
二、税法的分类
❖ （一）按照税法基本内容和效力的不同分为税收基本法和税 收普通法
❖ 税收基本法是税法体系的主体和核心，在税法体系中起着税 收母法的作用。其基本内容一般包括：税收制度的性质、税务管 理机构、税收立法与管理权限、纳税人的基本权利与义务、税收 征收范围（税种）等。
❖ 我国目前还没有制定统一的税收基本法。
日期，在此之前发生的纳税义务，当时有效的旧税法仍具支配力；
❖
二是程序税法在特定条件下具备一定的溯及力，即对于一项新税法公布
实施以前发生的纳税义务在新税法公布实施以后进入税款征收程序的，原则
上新税法具有约束力。
❖ 例如：从2011年9月1日起，修订后的个人所得税法在全国施 行。关于个人所得税的法规衔接问题，国家税务总局明确如下：
税法重要知识点总结
税法重要知识点总结一、税法的分类根据实施方式的不同，税法可以分为直接税法和间接税法。
直接税法是指以个人或单位的财产、收入和支出为征税对象，由纳税人直接缴纳的税收。
直接税主要包括个人所得税、企业所得税、财产税等。
间接税法是指以商品和服务的生产、流通和消费等各个环节中的财产和行为为征税对象，由纳税人间接缴纳的税收。
间接税主要包括增值税、消费税、关税等。
此外，根据税收主体的不同，税法还可以分为中央税法和地方税法。
中央税法是由中央政府规定并征收的税收，地方税法是由地方政府规定并征收的税收。
二、税法的立法程序我国税法的立法程序主要包括制定、修改和废止三个方面的程序。
税法的制定，首先由国务院向全国人大常委会提出草案。
然后，草案由全国人大常委会审查讨论，并经表决通过后，形成法律。
税法的修改，主要由全国人大常委会通过修改法律的方式进行。
税法的废止，则需要全国人大常委会通过废止法律的方式进行。
税法的立法程序，确保了税法的合法性和公正性，也为税收制度的完善和发展提供了有力的保障。
三、税法的基本原则税法的制订和实施应当遵循一些基本原则，以保障纳税人的合法权益，维护国家税收的稳定和持续。
税法的基本原则主要包括权利保障原则、公平原则、效率原则、简易原则和透明原则。
权利保障原则是指税法应当保障纳税人的合法权益，不侵犯纳税人的合法权益。
公平原则是指税法应当根据纳税人的财产和收入状况，建立公平的税收制度。
效率原则是指税法应当提高税收管理的效率，减少税收违法行为。
简易原则是指税法应当简化税收征收程序，降低纳税人的征税成本。
透明原则是指税法应当公开征税标准和税收征收管理情况，保证税收征收的透明度。
四、税法的主要内容税法的主要内容包括税收的范围、对象、税种、税率、减免等。
税收的范围是指税法规定的征税范围，主要包括个人所得税、企业所得税、增值税等税种。
税收的对象是指税法规定的纳税人，主要包括个人、家庭、企业等。
税种是指税法规定的不同种类的税收，主要包括直接税和间接税。
税法分类_税法_[共2页]
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1.4 我国现行税法体系税法税收活动所涉及的经济活动范围广泛，因此税法的内容十分丰富，各类型单行税收法律规范结合起来，就形成了完整的税收法律体系。
1.4.1 税法分类按照不同的划分标准，税法体系可以被划分为不同的类型。
1．按照税法的基本内容和效力划分按照税法的基本内容和效力划分，税法体系可划分为税收基本法和税收普通法。
税收基本法又称为税收通则或税收母法。
税收基本法一般包括税收制度的性质、税务管理机构、税收立法与管理权限、纳税人的基本权利与义务、征税机关的权利与义务等。
我国目前还未制定税收基本法。
税收普通法是根据税收基本法的原则，对税收基本法规定的事项分别立法实施的法律，如《中华人民共和国个人所得税法》《中华人民共和国企业所得税法》《中华人民共和国税收征收管理法》等。
2．按照税法的职能作用划分按照税法的职能作用划分，税法体系可划分为税收实体法和税收程序法。
税收实体法是指确定税种立法，具体规定各税种的征税对象、征税范围、税目、税率和纳税地点等，例如，《中华人民共和国个人所得税法》《中华人民共和国企业所得税法》。
税收程序法是涉及税务管理方面的法律，包括税收管理法、纳税程序法、发票管理法、税务机关组织法、税务争议处理法等。
目前，《中华人民共和国税收征收管理法》属于程序法。
3．按照税法涉及税种的不同征税对象划分按照税法涉及税种的不同征税对象，即商品和劳务、所得额、财产、行为目的和资源，将税法分为五种类型。
这种划分方法是税法中最重要，也是最基本的分类。
（1）商品和劳务类税法商品和劳务类税法，主要包括增值税、消费税、营业税等税法。
这类税是商品生产和商品交换的产物，已经有了几千年的历史。
世界各国开征的各种商品税是政府财政收入的重要来源。
尽管目前一些发达国家以所得税为主体税种，但是商品和劳务类税在税收体系中仍然占有重要的地位。
商品和劳务类税的主要特点有以下几种。
第一，以商品生产、交换和提供商业性劳务为征税前提，征税范围较为广泛，税源比较充足；第二，以商品流转额和非商品流转额为计税依据，可以保证国家能够及时、稳定、可靠地取得财政收入。
税法知识大全详解
税法知识大全详解税法是指国家税收方面的法律法规体系，是规定税务活动和税收制度的法律依据。
税法的主要作用是规定纳税人的税务义务和税收管理部门的权益，确保国家税收的公平、合理和高效。
一、税法的种类税法可以分为宪法性税法、基本税法、一般税法和专门税法四类。
宪法性税法是根据国家宪法规定制定的税法，主要包括宪法、宪法解释和宪法性税法；基本税法是规定税制的基本法律，主要包括税法、税收征收法、税收法律解释等；一般税法是对各种税种进行规范的法律，如个人所得税法、企业所得税法、增值税法等；专门税法是对特定领域进行规范的法律，如资源税法、消费税法等。
二、税法的功能税法的功能主要有以下几个方面：1.规定税收制度。
税法规定了税收的范畴、税种和税率等重要内容，为纳税人和税务部门提供了明确的法律依据。
2.确定纳税义务。
税法规定了纳税人应当承担的税务义务，包括申报、缴纳和报告等方面的内容，保障了纳税人的合法权益。
3.保护纳税人权益。
税法对纳税人进行了权益保护，规定了纳税人的合法权利和受益。
4.管理税收活动。
税法规定了税务管理的基本原则和管理方式，为税务部门提供了操作指北，保证了税收活动的效率和公正性。
三、税法的原则税法的制定和执行需要遵循一些基本原则，以达到公平、合理和高效的税收体系。
1.法定原则。
税法的制定和修改必须依法进行，且纳税义务的产生和税务处理必须有法可依。
2.税收公平原则。
税法要求税收按照纳税人的经济收入和能力进行征收，确保税收的公平性。
3.税收合理原则。
税法要求税收的征收方式和税额的确定要符合经济和社会的发展需要，保证税制的合理性。
4.税收经济原则。
税法要求税收的征收方式和税率要有利于国民经济的发展，促进经济的繁荣。
5.税收便民原则。
税法要求税务管理部门为纳税人提供便利的服务，简化纳税程序和缴税手续。
6.税收自律原则。
税法要求纳税人遵守税法，并按时足额地自觉缴纳税款。
四、税法的内容税法内容非常丰富，涵盖了税收的各个方面，具体包括以下几个方面：1.纳税人的认定与申报。
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第一章税法总论本章考点精讲五、我国现行的税法体系——即税法的分类（一）按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法。
我国目前还没有制定统一的税收基本法。
税收普通法是根据税收基本法的原则，对税收基本法规定的事项分别立法实施的法律。
如个人所得税法、税收征收管理法等。
（二）按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法。
（三）按照税法征收对象的不同，可分为五种：商品和劳务税法，所得税税法，财产、行为税税法，资源税税法，特定目的税税法。
（四）按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法等。
【提示】划分标准不同，分类不同。
【例题·单选题】根据税法的职能与作用，税法可分为（）。
A.税收基本法和税收普通法B.税收实体法和税收程序法C.流转税法和所得税法D.中央税法和地方税法【答案】B【解析】选项A是按照内容与效力划分；选项C是按照征税对象划分；选项D没有这种分类。
★六、税收执法（一）税务机构设置中央政府设立国家税务总局（正部级），省及省以下税务机构分为国家税务局和地方税务局两个系统。
国家税务总局对国家税务局系统实行垂直管理，协同省级人民政府对省级地方税务局实行双重领导。
【例题·多选题】下列关于省级地方税务局实行的管理体制表述错误的有（）。
A.国家税务总局垂直领导B.同级政府领导C.国家税务总局和同级政府双重领导，国家税务总局领导为主D.国家税务总局和同级政府双重领导，地方政府领导为主【答案】ABC【解析】省地方税务局实行同级地方政府和国家税务总局双重领导，以地方政府领导为主的管理体制。
（二）征管范围的划分1.国税局系统负责征收的税种：增值税、消费税、车辆购置税；中央企业所得税。
2.地税局系统负责征收的税种：城建税、部分企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、土地增值税、房产税、车船税、印花税、契税等。
3.海关系统负责征收的税种：关税、船舶吨税、进口环节增值税和消费税。
【例题·单选题】下列税种中，不属于国税局系统征收管理的是（）。
A.增值税B.消费税C.土地增值税D.车辆购置税【答案】C【解析】本题考核的知识点是税收征管范围的划分。
搞清国税与地税的征管范围。
选项C属于地税的征管范围。
（三）税收收入划分1.中央政府固定收入：包括消费税（含进口环节海关代征的部分）、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税等。
【提示】自2016年1月1日起，证券交易的印花税全部为中央收入。
2.地方政府固定收入：包括城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税。
3.中央政府与地方政府共享收入：（1）增值税（不含进口环节由海关代征的部分）。
（2）企业所得税：中国铁路总公司（原铁道部）、各银行总行及海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分中央与地方政府按60%与40%的比例分享）。
（3）个人所得税：除储蓄存款利息所得的个人所得税外，其余部分的分享比例与企业所得税相同。
（4）资源税：海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。
（5）城建税：中国铁路总公司、各银行总行、和保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。
【例题·多选题】根据我国分税制财政管理体制的规定，下列被列入中央政府和地方政府共享收入的税种有（）。
A.消费税B.增值税C.资源税D.城市维护建设税【答案】BCD【解析】选项A：属于中央政府固定收入。
（四）税务检查权（五）税务稽查权（六）税务行政复议裁决权（七）其他税收执法权七、税务机关和纳税人的权利和义务（一）税务机关和税务人员的权利与义务1.权利（1）负责税收征收管理工作。
（2）依法执行职务。
【例题·单选题】下列职权中，不属于税务机关职权的是（）。
A.税务管理权B.税收征收权C.代位权和撤销权D.税收法律立法权【答案】D【解析】我国税收法律的立法权由全国人大及其常委会行使，其他任何机关都没有制定税收法律的权力。
2.义务（共10项，重点关注以下内容）（1）广泛宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，无偿地为纳税人提供纳税咨询服务。
（2）加强队伍建设，提高税务人员的政治素质。
（3）秉公执法、忠于职守、接受监督。
（4）不得索贿、受贿、徇私舞弊、玩忽职守。
（5）健全内部制约和监督管理制度。
（6）为检举人保密。
（二）纳税人、扣缴义务人的权利与义务1.权利（共5项，重点关注以下内容）（1）享有申请减税、免税、退税的权利；（2）享有陈述权、申辩权、申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿的权利；（3）控告检举权。
2.义务（1）缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款等。
（2）向税务机关如实提供税务信息。
（3）接受税务机关的检查。
【例题·多选题】我国纳税人依法享有纳税人权利，下列属于纳税人权利的有（）。
（2015年）A.依法申请减税B.要求税务机关为纳税人的商业秘密保密C.控告税务人员的违法违纪行为D.对税务机关作出的决定享有申辩权【答案】ABCD【解析】纳税人的权利包括知悉权、要求保密权、申请减税权、申请免税权、申请退税权、陈述、申辩权、复议和诉讼权、请求国家赔偿权、控告、检举权、请求回避权、举报权、申请延期申报权、取得代扣、代收手续费权、申请延期缴纳税款权、索取完税凭证权、索取收据或清单权、拒绝检查权、委托税务代理权。
八、国际税收关系（一）国际重复课税★1.国际重复课税产生的原因——税收管辖权的相互重叠，具体情形：（1）居民（公民）管辖权同地域管辖权的重叠。
（2）居民（公民）管辖权与居民（公民）管辖权的重叠。
（3）地域管辖权与地域管辖权的重叠。
①地域管辖权——属地原则，又称收入来源地管辖权，它是指一个国家对发生于其领土范围内的一切应税活动和来源于或被认为是来源于其境内的全部所得行使的征税权力。
②居民管辖权——属人原则，是指一个国家对凡是属于本国的居民取得的来自世界范围的全部所得行使的征税权力。
③公民管辖权——属人原则，是指一个国家依据纳税人的国籍行使税收管辖权，对凡是属于本国的公民取得的来自世界范围内的全部所得行使的征税权力。
【例题·单选题】国际重复课税产生的根本原因是（）。
A.各国政治制度的不同B.各国经济制度的不同C.各国税收管辖权的重叠D.各国文化制度的不同【答案】C【解析】国际重复课税产生的原因是税收管辖权的相互重叠。
2.国际重复征税的类型（1）法律性国际重复征税——因不同国家在法律上对同一纳税人采取不同征税原则，因而产生了税收管辖权的重叠，造成重复征税。
（2）经济性国际重复征税——因不同国家对不同纳税人的同一税源进行的重复征税。
（3）税制性国际重复征税——因各国在复合税制度下，一国对同—征税对象可能征收几种税。
【提示】国际税收中所指的国际重复征税一般属于法律性国际重复征税。
【例题1·多选题】国际重复征税的主要类型有（）。
A.法律性的国际重复征税B.经济性的国际重复征税C.税制性的国际重复征税D.政治性的国际重复征税【答案】ABC【解析】国际重复征税一般包括法律性、经济性和税制性三种类型。
【例题2·单选题】国际税收中所指的国际重复征税一般属于（）。
A.法律性的国际重复征税B.经济性的国际重复征税C.税制性的国际重复征税D.政治性的国际重复征税【答案】A【解析】国际税收中所指的国际重复征税一般属于法律性国际重复征税。
（二）国际税收协定1.国际税收协定与其他国内税法的关系（1）国际税收协定优于国内税法。
（2）国际税收协定与国内税法具有同等的法律效力，当出现冲突时按照“新法优于旧法”和“特别法优于普通法”等处理法律冲突的一般性原则来协调。
2.国际税收协定的目标（1）妥善处理国家之间的双重征税问题。
（2）实行平等负担的原则，取消税收差别待遇。
（3）互相交换税收情报，防止或减少国际避税和国际偷逃税。
3.国际税收协定的主要内容（1）协定适用范围①适用的纳税人——缔约国一方或同时为双方居民。
②适用的税种——所得税或一般财产税。
（2）基本用语的定义基本用语主要有“人”、“公司”、“缔约国一方企业”、“缔约国另一方企业”、“国际运输”、“主管当局”以及“居民”、“常设机构”等。
（3）对所得和财产的课税国际认可的所得主要有经营所得、劳务所得，投资所得和财产所得四大类，其中经营所得（营业利润）是税收协定处理重复征税问题的重点项目。
（4）避免双重征税的办法一般的方法有免税法、抵免法等，使用哪种方法要在协定中明确，并保持双方协调一致。
（5）税收无差别待遇包括国籍无差别、常设机构无差别、支付无差别、资本无差别等待遇。
（6）防止国际偷税、漏税和国际避税采取的措施主要有情报交换和转让定价。
（三）国际避税反避税与国际税收协作（结合第十一章）1.国际避税的表现（1）通过迁出或虚假迁出或不迁出高税国，进行人员流动，以避免税收管辖，实现国际避税；（2）通过把资金、货物或劳务转移或不转移出高税国，进行课税客体的流动，以实现国际避税；（3）利用有关国家或国际税收协定关于避免国际重复征税的方法进行避税；（4）利用国际避税地进行避税。
2.国际反避税与国际税收合作（1）由G20领导人背书，并委托OECD推进的国际税改项目，即税基侵蚀和利润转移项目。
（2）中国在国际税收征管合作方面签署的重要公约，即《多边税收征管互助公约》。