商业银行贷款业务审计案例分析
中国农业银行A支行网上银行业务内部审计的案例分析
审计广角中国农业银行A支行网上银行业务内部审计的案例分析◎文/王新华 杨玉婷摘 要：网络化时代的到来导致与网上银行业务相关的经济案件和客户纠纷日渐增多，对国有商业银行的信用和成本保障造成了负面影响。
鉴于内部审计是商业银行风险管控的重要防线，在未来发挥好内部审计与非现场审计在风险控制、内部管理等方面的作用有重要意义。
基于此，本文研究中国农业银行A支行的网上银行业务存在的内部审计风险，针对性地对审计人员、审计技术和审计数据库进行了剖析，并对A支行网上银行业务存在的主要审计风险进行了讨论，最后提出建议，以供参考。
关键词：中国农业银行A支行；网上银行业务；内部审计0 引言1992年4月，农业银行湖北分行综合考虑后决定在某县市成立A支行,随着工作组的到来，A支行的建立正式开始，直至今日，A支行已成为当地的重点银行之一。
A 支行基于风险的内部审计不仅在理论上进行了深入的研究，而且还建立了一个更全面的理论体系，并在实践中进行了测试，特别是在金融部门广泛采用了基于风险的内部审计模式。
多年来，审计人员积累了大量的实践经验来判断审计结果，但随着网上银行的发展，A支行的规模和业务量都在增加，现有技术已经难以满足银行的发展需求。
在目前的市场条件下，银行不仅面临各种外部挑战，而且还面临许多内部问题，对银行来说，内部监督制度已不可或缺。
在新形势下，农业银行A支行要实现利润增长，必须开展金融创新活动，金融创新可能带来新的风险。
内部审计必须解决有效预防系统风险和顺利转变网银模式的问题，并创建适当的内部审计系统。
通过详细的网上银行业务办理流程来探究农业银行A支行网上银行业务内部审计问题，为农业银行A支行利用内部审计进行网银业务风险管理提供了一个大体的方向和操作指南。
1 中国农业银行A支行网上银行业务审计现状A支行客户可以通过以下方式注册网上银行：第一种方法，客户本人携带身份证、银行卡或信用卡前往A支行的营业网点，填写网上银行登记表，申请开设网上银行；第二种方法，登录中国农业银行网站，选择在线注册申请，填写相关信息，随后在A支行签署注册协议，即可开通网上银行。
某银行信贷内部审计案例
全国M P A c c 教学案例库案例编号：案例名称：某银行信贷内部审计案例适用课程：《审计理论与实务》编写目的：以真实素材，解读内部财务审计方法。
知 识 点：内部审计、内部财务审计、综合审计技能关 键 词：微硬盘技术、信贷资金流向、关联交易、内部审计、审计资源整合案例摘要：2007年9月，T 市方太制药股份有限公司（简称“方太制药”）以现金收购股权方式控股合并大股东医药集团下属的全资企业——T 市生物化学制药厂（简称“生化药厂”）。
由于生化药厂是国有企业，对其进行股权转让的前提是将其改制为有限责任公司。
在改制过程中需要进行资产评估，而对评估中确认的净资产增值应该如何确认，引发了不同观点的讨论。
提供单位：武汉大学MPAcc 教育中心、经济与管理学院。
案例作者：余玉苗、张春林（中国农业银行总行审计局）。
编写时间：2008年10月。
全国M P A c c 教学案例库某银行信贷内部审计案例一、背景资料2005年12月，审计部门对某分行A 支行行长进行例行责任审计，在审计过程中发现某分行客户汇南公司和汇北公司在A 支行有巨额贷款。
经深入审计后发现：该公司实际控制人朱某（台湾人，持非洲塞舌尔国护照）,涉嫌利用政府积极引进外资以及大力发展高科技的良好愿望，骗取政府支持，利用号称拥有的微硬盘自主知识产权技术在国内高价评估入股，在G 省设立汇南公司等多家关联公司，通过向N 行某分行多家下辖机构以及J 行、H 行、G 省市商业银行等多家金融机构多头套取巨额贷款编织资金链，并将大量资金转移到朱某名下的境内、外多家关联公司，实际去向不明。
审计发现汇南公司及其关联公司已取得银行信贷资金9.4亿元之多，其中N 行4.47亿元，J 行1.85亿元，S 行2.5亿元，H 行5874万元；同时，有关企业投资入股资金8.07亿元，另以借款形式从企业取得的资金2.5亿元。
以上合计，汇南公司及其关联公司已取得银行资金、企业投资资金及借款20亿元之多。
商业银行贷款业务审计案例分析
商业银行贷款业务审计案例分析一、引言商业银行作为金融机构之一，贷款业务是其主要业务之一。
贷款业务审计是对商业银行贷款业务的合规性、风险管理和内部控制的评估和监督。
本文将通过一个实际案例，对商业银行贷款业务审计进行分析，以便更好地理解和应用相关审计标准和方法。
二、案例背景某商业银行的贷款业务规模较大，涉及各类贷款产品，包括个人贷款、企业贷款、房地产贷款等。
由于贷款业务的复杂性和风险性，银行决定进行一次全面的贷款业务审计，以评估其贷款业务的合规性和风险管理水平。
三、审计目标1. 评估商业银行贷款业务的合规性，包括是否符合相关法律法规、内部政策和风险管理要求。
2. 评估商业银行贷款业务的风险管理水平，包括贷款审批流程、风险评估和控制措施是否有效。
3. 评估商业银行贷款业务的内部控制，包括贷款审批、放款、追踪和回收等环节的控制措施是否健全和有效。
四、审计方法和步骤1. 审计准备阶段：a. 审计目标和范围的确定：明确审计的具体目标和范围，包括审计的时间段、审计的重点和关注点。
b. 审计计划的制定：制定详细的审计计划，包括审计的时间安排、审计的人员配置和审计的方法和工具。
c. 审计程序的设计：设计具体的审计程序，包括审计的测试方法、数据采集和分析方法等。
2. 审计实施阶段：a. 数据收集和分析：收集和整理相关的贷款业务数据，包括贷款申请、审批、放款和回收的相关文件和记录。
对数据进行分析，发现异常和风险点。
b. 现场调查和核实：对贷款业务的各个环节进行现场调查和核实，包括贷款审批流程、风险评估和控制措施的执行情况等。
c. 内部控制测试：对贷款业务的内部控制进行测试，包括贷款审批、放款和回收等环节的控制措施是否符合要求，并评估其有效性和健全性。
d. 风险评估和控制评价：评估商业银行贷款业务的风险水平和风险控制措施的有效性，提出改进建议和意见。
3. 审计报告阶段：a. 审计发现和问题整理：整理审计过程中发现的问题和风险点，包括合规性问题、风险管理问题和内部控制问题等。
商业银行核销不良贷款专项审计报告
商业银行核销不良贷款专项审计报告商业银行呆账贷款核销管理专项审计报告为了规范表外资产管理行为，加强呆账贷款核销管理，促进我行核销贷款业务的健康发展，稽核部于2019年7月4日至20日成立审计组，采取现场与非现场审计相结合的方式，对我行呆账贷款核销制度建设、2018年度呆账贷款核销与收回、已核销呆账贷款管理情况进行了专项审计。
现将审计情况报告如下：一、经营管理情况一）加大核销力度，避免“两高”局面2019年末，我行实现账面利润2.97亿元，资本充足率为15.47%，贷款损失准备为3.85亿元，拨备覆盖率达到348.42%。
为了更好地用好《金融企业呆账核销管理办法(2010年修订版)》实施后呆账贷款核销条件放宽的政策，贯彻XXX“加大不良资产的核销力度，尤其是要用足国务院对小企业、涉农等贷款给予的优惠政策，避免拨备和不良贷款‘两高’局面”的要求，在坚持“账销案存”的前提下，我行加大了呆账贷款核销力度。
同时，我行加强了对已核销呆账贷款的管理，借据由各网点专人保管，《已核销贷款呆账借据保管登记簿》由会计登记、保管，由会计人员对核销、收回等业务账务处理。
2019年共分5次核销呆账贷款820笔金额.57万元，其中：2013年5月7日核销45笔77.53万元、6月27日核销203笔3997.73万元、7月22日核销1笔5.76万元、12月20日核销569笔7082.55万元、12月24日核销2笔2300万元。
二）我行加强了制度建设，修订并完善了多项规章制度，如《商业银行不良贷款管理办法》、《商业银行不良贷款监测管理办法》等，成立了不良资产管理领导小组来加强对不良贷款核销、置换等工作的管理与指导。
为了更好地清收已核销贷款，我行将已核销呆账贷款的清收列入历年考核内容，并制订了相应的奖惩条款。
2013年，我行共收回已核销呆账贷款本金729笔，金额2180.60万元，利息193笔，金额90.56万元。
其中，2013年以前核销贷款631笔本金1515.85万元，利息179笔金额82.74万元；2013年核销贷款98笔本金664.75万元，利息14笔金额7.82万元。
银行法律合规风险案例(3篇)
第1篇一、案例背景近年来，随着我国金融市场的快速发展，银行业务日益多样化，但同时也伴随着法律合规风险的增加。
本文将以某商业银行违规放贷事件为例，分析银行法律合规风险的形成原因、表现形式以及应对措施。
某商业银行（以下简称“该行”）成立于20世纪90年代，是一家具有较高市场知名度和良好口碑的股份制商业银行。
近年来，该行在业务发展过程中，由于内部管理不善、员工法律意识淡薄等原因，发生了多起违规放贷事件，给银行带来了严重的法律合规风险。
二、案例经过1.违规放贷事件一2018年，该行在办理一笔个人住房贷款业务时，发现客户提供的收入证明存在虚假情况。
但该行员工在审核过程中未严格把关，导致贷款资金被挪用。
经调查，该笔贷款资金被用于非法集资活动，涉及金额高达500万元。
2.违规放贷事件二2019年，该行在办理一笔企业贷款业务时，发现企业提供的财务报表存在虚假情况。
但该行员工在审核过程中未发现异常，导致贷款资金被挪用。
经调查，该笔贷款资金被用于非法经营，涉及金额高达1000万元。
3.违规放贷事件三2020年，该行在办理一笔个人经营性贷款业务时，发现客户提供的抵押物价值远低于实际价值。
但该行员工在审核过程中未进行实地调查，导致贷款金额远超抵押物价值。
经调查，该笔贷款资金被用于虚假交易，涉及金额高达300万元。
三、案例分析1.形成原因（1）内部管理不善：该行在业务发展过程中，对员工的法律合规意识培训不足，导致员工在办理业务时对法律风险认识不足。
（2）员工法律意识淡薄：部分员工在办理业务时，对法律法规缺乏了解，未能严格按照规定执行。
（3）激励机制不合理：该行在业务考核中，过分追求业绩，导致部分员工为了完成任务而放松对法律风险的把控。
2.表现形式（1）违规放贷：银行在办理贷款业务时，未严格执行贷款条件，导致贷款资金被挪用、用于非法活动等。
（2）虚假贷款：银行在办理贷款业务时，通过伪造、篡改资料等方式，虚构贷款条件，骗取贷款资金。
商业银行柜面业务操作风险案例集萃
商业银行柜面业务操作风险案例集萃商业银行的柜面业务是银行的基础业务之一，也是银行的核心服务之一。
然而，随着银行业务的复杂性和多样性增加，柜面业务操作风险也日益凸显。
本文将通过一些具体的案例，分析商业银行柜面业务操作风险的来源、影响及防范措施。
案例一：内部欺诈某城市商业银行的一位柜员李某，利用职务之便，通过伪造客户签名、盗用银行密钥等方式，从客户的账户中盗取大量资金。
这个案例属于内部欺诈，主要原因是内部管理不严格，员工职业道德缺失。
这种风险对银行的影响非常大，可能导致客户流失、声誉受损，甚至可能引发金融危机。
案例二：操作失误某大型商业银行的一位柜员在为客户办理定期存款业务时，由于疏忽大意，将客户的定期存款利率输入错误，导致客户损失惨重。
这个案例属于操作失误，主要原因是操作流程不规范，员工操作不熟练。
这种风险虽然不会对银行造成严重的财务损失，但会影响客户体验和银行声誉。
案例三：外部欺诈某家股份制银行的一位客户通过伪造身份信息，骗取了该银行的贷款。
这个案例属于外部欺诈，主要原因是银行对客户身份信息的审核不严格。
这种风险可能导致银行承担不必要的债务，甚至可能引发法律纠纷。
针对以上三种操作风险，银行应该采取以下措施进行防范：1、加强内部管理。
银行应该建立完善的内部控制体系，包括员工职业道德教育、操作流程规范、绩效考核制度等。
同时，要加强对员工的监督和管理，发现异常行为及时进行处理和惩罚。
2、加强客户身份信息审核。
银行应该加强对客户身份信息的审核和管理，采用多种手段进行身份认证和验证，确保客户的身份信息真实有效。
3、加强员工培训。
银行应该加强对员工的培训和教育，提高员工的业务素质和服务水平。
同时，要加强对员工的监督和管理，发现操作失误及时进行处理和纠正。
4、加强风险预警和管理。
银行应该建立完善的风险预警和管理体系，及时发现和处理潜在的操作风险。
同时，要加强对风险的分析和管理，制定相应的应对措施和预案，确保银行能够及时有效地应对各种风险事件。
A商业银行中间业务审计案例分析
A商业银行中间业务审计案例分析
近年来,各商业银行致力于业务转型,推动中间业务发展。
针对快速兴起的中间业务市场,监管部门陆续出台多项监管措施以规范银行的业务运营。
伴随着业务规模的扩大,监管规定的增加,中间业务的审计风险也不断提高。
本研究以外部审计师对A银行财务报告中间业务部分的审计工作为例,分析外部审计师在工作中存在的问题,提出改进措施。
本案例中的审计流程具有较强的可行性,可以为现行中间业务外部审计工作提供参考。
另外,本研究结果可以填补审计准则在银行中间业务审计指导上的空白,弥补国内外研究的不足。
首先,本研究列举了中间业务的特点,据此分析外部审计师在工作中需要关注的风险及可能面临的困难。
接着,本研究以B会计师事务所对大型国有制商业银行——A银行2016年年度财务报告境内中间业务部分执行的审计工作为案例,遵照审计指南的要求,采用逐层递进的方式,阐述会计师事务所在制定审计计划、识别与评估风险、执行进一步审计程序、完成审计工作这四个阶段对银行中间业务所做的工作。
本研究又基于中间业务的特殊性,详细分析了该审计案例中存在的不足之处,主要包括:(1)审计计划对前期的审计工作重视不足;(2)风险识别不充分,对特别风险关注不足;(3)过度强调降低审计风险,忽视对审计资源投入量的控制;(4)设计的风险应对措施缺乏专业性;(5)审计完成阶段未能有效的跟进关键审计事项;针对上述问题,本研究先从完善审计指南、改变会计师事务所理念、增强注册会计师专业能力这三个层面提出了总体改进建议,再针对审计过程提出具体改进建议。
商业银行个人消费信贷系统审计案例一
商业银行个人消费信贷系统审计案例一、审计背景信息技术在金融领域日益广泛的应用，使金融电子化本身也产生了新的技术风险，人们不仅要审计计算机信息系统产生的电子数据，而且要对计算机信息系统本身进行审计。
随着我国经济的持续快速发展，人们的生活质量和消费水平的飞速提高，个人消费信贷业务和市场也处在一个方兴未艾的阶段，各家商业银行纷纷推出具有自身特点的个人消费信贷产品。
2002年，为全面深入地掌握这一新兴的金融创新产品在实际运作中的情况，审计机关决定结合对某商业银行资产负债损益的审计，对其个人消费信贷系统开展审计。
二、被审系统概况某商业银行个人消费信贷系统是该行2000年根据相关业务部门提出的《个人消费信贷需求说明书》，是与某公司合作开发的。
该系统2001年试点后全面转入正常营业状态。
该系统包括个人消费信贷管理子系统、储蓄前台会计核算管理子系统和后台系统管理子系统三个子系统。
贷款管理子系统的主要功能是实现贷款资料管理、贷款审批、发放日常管理和贷款统计等。
会计核算子系统主要功能是实现储蓄网点贷款发放、贷款回收、结息、逾期、结清等会计核算以及查询分户信息和打印账表等。
系统管理子系统实现日终处理、委托扣款、利率维护、操作员管理、标准数据维护和数据调整等功能。
该系统采用双层结构，数据资料集中存放在个人消费信贷业务主机（UNIX操作系统），使用INFORMIX数据库，该主机与零售系统主机之间留有接口，能及时收到零售系统对各种个人消费信贷账务处理的结果和向零售系统发送扣款请求及会计并账数据；在开展个人消费信贷的支行设一台个人消费信贷管理机（WINDOWS界面），用于个人消费信贷项目的开设及业务的贷款申请、展期申请、审批、打印、查询与参数维护等。
该系统预留了个人住房贷款业务处理功能，实际中仍由该行会计核算系统中用于商业性个人住房贷款管理与核算的子系统一个人商业贷款管理系统代为运作，我们将此两部分个人消费信贷业务合并考虑，作为一个整体予以审计。
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商业银行贷款业务审计案例分析
一、背景简介
（一）会计师事务所简介
B会计计事务所于1927年在上海创建。
B会计实务所坚持着“信以立志、信以守身、信以处事、信以待人”的准则，一贯注重职业道德，服务质量。
经过近几年的长足发展，B事务所在业务规模、职业质量和社会形象方面取得了国内领先的地位。
2001年起，其在全国会计师事务所签发国内上市公司审计报告数量排行榜上保持第一。
（二）被审计单位简介
A商业银行成立于1984年，基本任务是依据国家的法律法规，通过国内外开展融资活动筹集社会资金，加强信贷资金管理，支持企业生产和技术改造，为我国经济建设服务。
A商业银行自成立以来，曾经历几个阶段，其由国家专业银行转型为国有商业银行，之后再整体改制为股份制商业银行。
截止至2010年底，资产总额134586.22亿元，负债总额126369.65亿元，所有者权益8216.57亿元；当年实现营业收入3808.21亿元，净利润1660亿元。
二、审计过程
（一）计划阶段
1月至2月上旬了解被审单位的基本情况、所在行业的基本情况、国家大环境的基本情况并签订审计业务约定书；
2月下旬了解被审单位的内部控制制度，确定重要性水平、分析审计风险；
3月至4月为获取充分、适当的审计证据，对相关科目进行实质性程序测试；
5月审计完成阶段，编制审计差异调整表、试算平衡表、取得管理当局声明书、出去审计报告。
（二）风险评估
1、通过了解被审单位及其环境，并考虑各类交易、账户余额、列报。
2、将是被的风险与仍定层次可能发生的领域想联系。
3、考虑识别的风险是否重大。
、考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性。
4．
通过进行以上程序，审计人员了解到该被审计的检查风险为3.16%，重大错报风险为16%。
（三）控制测试
1、控制调查
3、结论
通过进行控制测试，我们发现如下问题：
（1）、审贷分离制度不严
（2）、呆账贷款比例过高，一般情况下，呆账贷款比率=（期末呆账贷款余额/期末贷款余额）*100%≤2%，而该银行呆账贷款比率=20.65%
（3）、对不良贷款的管理不严
（4）、单个企业贷款比例过高，一般情况下，单个企业贷款比例=（对同一借款客户贷款余额/资本净额）*100%≤10%，然而A行对一些企业的贷款比例超过10%，有些甚至高达30%多。
（5）、利息回收率过低，一般情况下，利息回收率={（本年利息收入-本年表内应收利息新增额）/（本年利息收入+本年表外应收利息新增额）}大于80% 根据内部控制测试情况，我们着重测试A银行2012年度贷款总量的真实性，贷款质量的真实性，贷款利息收入进行实质性测试。
（二）实质性程序
（五）完成阶段
通过以上测试，B审计事务所发现A银行的贷款业务存在如下问题：
1、A银行对贷款人不予追偿。
该行对发放出去的部分贷款基本上是不闻不问。
贷后不监督，到期不转贷、不追索，使相当一部分有偿还能力的贷款人形成不良贷款，总计2859万元。
比如贷款人C在A银行的贷款本息合计689万元，贷款之初该公司将土地证抵押给该行，而却被当地建行气促，拍卖土地，收起贷款，A银行不予追偿。
2、A银行弄虚作假，编造理由申报核销。
该支行通过当地工商部门做假证，在其申报的关于核销企业的呆坏账贷款的请示中有“公司已停业多年，其营业执照均以在工商局吊销，无任何资产，经依法诉讼申请执行，法院均裁定终止执行”的理由。
经过审计组的查实：有53户企业仍然通过工商年检；有13户企业随已被工商局吊销或注册，但在该支行申请核呆时仍在工商局注册登记，有的还被评
为信誉A级；有6户企业在经营；有33户企业有资产；有5户企业又抵债务；有2户企业属于借改制之机逃废银行债务。
也就是说，至少有46户企业不符合核销坏账的条件，金额达到14215万元。
调整分录：借：呆账贷款14215万
贷：贷款损失准备金14215万
3、A银行私设“小金库”，抵债资产隐匿帐外。
该支行有241万元“小金库”，来源为贷款企业抵债务变现收益，分别保存在以该行风险处员工的存折中，而企业的贷款全部申报核销。
调整分录借：呆账贷款 241万
贷：抵押贷款 241万
4、违规发放贷款5890万元。
调整分录借：单位活期存款 5890万
万 5890 贷：短期（或中长期）贷款三、分析点评
（一）
在现代企业发展壮大的过程中，大量的银行贷款是不可或缺的“血脉”，而如何规范银行中不良贷款核销的问题需要规范。
不良贷款的核销一方面是银行自身利益的考虑，另一方面是国家利益的考量，如何在这两点中找到“博弈”的平衡，迫切需要国家对相关规定进行修订。
（二）
作为银行也应该建立健全的内控机制，防止一些不良行为的产生。
从本案例中可以看出，银行应当重点加强对“一逾两呆”账的管理。
1．逾期贷款的管理：授信业务部门应建立分行业、分企业的逾期贷款台账，对逾期贷款企业逐一登记管理，在催收期内责任信贷员应经常深入借款企业调查了解情况，分析逾期形成的原因与解决办法。
超过规定时限仍不能归还或符合呆滞贷款条件的逾期贷款应及时转入呆滞贷款。
2．呆滞贷款的管理：应加紧催收工作，防止发生呆坏账损失；同时应定期向贷款企业发出催收通知书并取得回执，以防诉讼时效中断。
3．呆账贷款的管理：应分别由信贷、内部监督、财会等部门组成商业银行贷款呆账审批小组，负责按照财政部有关规定组织协调贷款呆账核销申报工作，按照规定的要求与程序逐级审批、逐笔核销。
．
4．对不良贷款，商业银行应有专门的信贷人员或风险管理机构进行监控和管理，参与借款人的债务重组，落实贷款债务的偿还责任，通过法律程序实行资产保全等。