第33讲_税收法律制度概述、增值税法律制度(1)
主要税收制度-增值税的法律规定(ppt)
税率的调整通常由政府根据经济和社会发展需要进行，以平衡财政收入和经济发展。税率的调整可以是对现有税 率的调整，也可以是增设新的税率。税率的调整通常会对经济产生一定的影响，因此需要谨慎决策。
04
增值税的计税依据
计税依据的定义
计税依据是指税务机关在征收增值税 时，用于计算纳税人应纳税额的依据。
纳税人的分类
纳税人分类标准
01
纳税人可以根据不同的标准进行分类，如按经营规模、经营行
业、经营方式等。
一般纳税人和小规模纳税人
02
根据经营规模和会计核算健全程度，将纳税人分为一般纳税人
和小规模纳税人。
其他分类
03
根据需要，还可以将纳税人分为个人所得税纳税人、企业所得
税纳税人等。
纳税人的权利与义务
纳税人的权利
税率的种类
总结词
根据不同的标准，税率可分为不同的种类。
详细描述
根据增值税的征收范围和纳税人身份的不同，税率可分为不同的种类。例如，根 据征收范围的不同，税率可分为一般税率和零税率；根据纳税人身份的不同，税 率可分为一般纳税人和小规模纳税人。
税率的调整
总结词
税率的调整是根据经济和社会发展需要进行的。
主要税收制度-增值税的法律 规定(ppt)
目录
• 增值税的基本概念 • 增值税的纳税人 • 增值税的税率 • 增值税的计税依据 • 增值税的税收优惠 • 增值税的征收管理
01
增值税的基本概念
增值税的定义
01
02
03
增值税
指对商品（或服务）在流 转过程中产生的增值额作 为计税依据而征收的一种 流转税。
主管税务机关对申请进行审核， 并根据税法规定和优惠政策条 件进行审批。
税收法律制度(PPT 190页)
税法构成要素内容
• 1、征税主体：代表国家行使征税职权的各级税务机关和 其他征收机关，包括税务机关、海关、财政部门
• 2、纳 税 人 即纳税义务人，是税法规定的直接负有纳
税义务的单位和个人。
负税人：最终负担税款的单位和个人。 扣缴义务人：按税法规定，负有代扣税款并向
国库缴纳义务的单位和个人。
3、征税 对 象
（2）B公司从A企业购电脑600台，每台不含税单价0.45万元 ，取得A企业开具的增值税专用发票，注明货款270万元、增值税 45.9万元。B公司以销货款抵顶应付A企业的货款和税款后，实付
购货款90万元、增值税15.3万元。
（3）A企业为B公司制作大型电子显示屏，开具了普通发票， 取得含税销售额9.36万元、调试费收入2.34万元。制作过程中委托 C公司进行专业加工，支付加工费2万元、增值税0.34万元，取得C 公司增值税专用发票。
（4）B公司从农民手中购进免税农产品，收购凭证上注明支
付收购货款30万元，支付运输公司的运输费3万元，取得普通发票
• 10、减免税 减税、免税：数额减免或期限减免 起征点 免征额
• 11、法律责任
1、(
)是一个税种区别另一个税种的主要标志。
A、课税对象
期限
B、纳税人
C、税率
D、纳税
2、(
)是税收制度的中心环节，体现征税的深度。
A、课税对象 B、纳税人 C、税率 D、纳税
环节
3、调节纳税人税负纵向公平问题的税率形式是(
是指对什么征税，是税法规定的征税的目的物 。也称为课税客体。这是区分不同税种的主 要标志
课税对象的分类：商品或劳务、收益额、财产 、资源、人身。
4、税 目
是征税对象的具体项目，它具体地规定了一个 税种的征税范围，体现了征税的广度。
《税收法律制度》课件
财产税
根据个人或企业拥有的房地产、土地以及其他 财产计算应纳税额。
影响税收法律制度的因素
1 经济发展
税收法律制度需要根据 经济形势的变化进行调 整，以促进经济发展。
2 社会需求
税收法律制度应根据社 会需求，保护弱势群体 权益，调节收入分配。
3 国际环境
国际税收政策和国际税 务合作也会对税收法律 制度产生影响。
税收法律制度的目的
税收法律制度的目的是保证国家财政的正常运转，促进经济发展，实现公平 和社会福利的分配。
税收法律制度的重要性
• 维持国家财政收入 • 促进经济发展和资源配置 • 调节收入分配和社会公平 • 维护法治和社会稳定
结论和要点
征纳税人
指纳税人及其相关的税收义务和权利。
税务机构
包括税务局、税务稽查部门等，负责税收征 收、管理和监督。
税收制度
包括税种、纳税计算、税收征收方式等规定。
常见的税收法律制度
个人所得税
个人根据居民和非居民身份的不同，按照不同 的税率交纳应纳税额。
企业所得税
企业按照其利润大小，以一定的税率交纳所得税。
• 税收法律制度是国家为了管理税收而建立的一整套法律框架。 • 税收法律制度包括立法法规、税务机构、征纳税人和税收制度等部分。 • 常见的税收法律制度包括个人所得税、企业所得税、消费税和财产税等。 • 税收法律制度受到经济和社会等多种因素的影响。 • 税收法律制度的目的是保证财政运转，促进经济和实现社会福利。 • 税收法律制度的重要性在于维护财政收入和促进经济发展。
《税收法律制度》PPT课件
税收法律制度是指国家在税收领域内制定和实施的一系列法律、规章和制度 的总称。
《税收法律制度》PPT课件
1、纳税义务人
2、征税对象
3、税率
4、个人所得税应纳税所得额的计算
5、纳税申报及税收管理
个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付 所得的单位或者个人为扣缴义务人。
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四、税收管理和法律责任
（一）税收管理体制
1、税收征收管理和税收征收管理法概述
税收征收管理是税务机关根据税法在征税过程 中所实施的组织、管理、监督等活动的总称， 是国家税收制度的重要组成部分。
2、税法的要素
（1）纳税义务人，（2）征税对象，（3） 税目，（4）税率，（5）纳税环节，（6） 纳税期限，（7）减免税，（8）违法处理
.
7
（三）税法体系
1、 流转税法 2、 所得税法 3、 财产税法 4、 行为税法 5、资源税法
.
8
（四）税收法律关系
1、税收法律关系的概念和特征。
.
23
本章小结：
本章主要介绍了我国现行税制，具体分为三个部 分：税收和税法的基础知识、现行流转税和所得 税的主要税种、税收征管的具体内容。流转税和 所得税是我国目前第一和第二大类税。流转税包 括增值税、消费税、营业税等，所得税包括企业 所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人 所得税等。本章分别介绍了上述6个税种的纳税人、 征税对象、税率和应纳税额的缴纳等主要内容。 税收征管法是确保国家税收的重要法律依据，本 章介绍了包括税务管理、税款征收、税务检查和
税收法律关系是指国家征税机关与纳税单位、 个人依据税法，基于税收法律事实而形成的权 利与义务关系。
特点：
.
9
二、流转税法
流转税是以商品或者非商品流转额为征税 对象的一种税。
包括：增值税、消费税、营业税、关税、 土地增值税等。
税收法律制度概述(PPT 129页)
第三章 税收法律制度
全国会计从业资格考试专用教 材
1
本章内容：
第一节 税收概述 第二节 主要税种 第三节 税收征收管理
2
小节要点：
一、税收的概念与分类 二、税法及其构成要素
3
一、税收的概念与分类
• （一）税收概念与作用 • 1．税收的概念 • 税收是国家为了满足一般的社会共同需要，凭借政治的权
11
二、税法及其构成要素
• 2．税收与税法的关系 • 税收和税法是密不可分的，两者的联系和区别如下图所示
联。系：
税收活动必须严格依税法的规定进行，税法是税收的法律依据 和法律保障。而税法又必须以保障税收活动的有序进行为其存 在的理由和依据。
区别：
税收作为一种经济活动，属于经济基础范畴。税法是一种法律制度 ，属于上层建筑范畴。税收是经济学概念，税法则是法学概念。
• 税收按税收征收权限和收入支配权限分类，可分为中央税 、地方税和中央地方共享税。具体分类如下表所示。
分类 中央税 地方税
定义
主要税种
中央税是指由中央政府征收和管理使用或 消费税（含进口环节由海关代
者地方政府征税后全部划解中央，由中央 征的部分）、关税、海关代征
所有和支配的税收
的进口环节增值税
地方税是由地方政府征收、管理和支配的 一类税收
城镇土地使用税、耕地占用税、 土地增值税、房产税、车船使 用税、契税
【经济法基础课件】4.1税收法律制度概述教学课件
税收法律制度概述
（二）税收法律关系 税收法律关系体现为国家征税与纳税人纳税的利益 分配关系。 1.主体。税收法律关系中享有权利和承担义务的当 事人。 【提示1】主体一方是代表国家行使征税职责的国 家税务机关，包括国家各级税务机关和海关；另一方是 履行纳税义务的人，包括法人、自然人和其他组织。 【提示2】权利主体的确定，我国采取属地兼属人 原则。
税收法律制度概述
续表
形式
内容
【提示2】超额累进税率是将征税对象数额的逐步递增划 分为若干等级，按等级规定相应的递增税率，对每个等级 累进 分别计算税额。 税率 【提示3】超率累进税率是按征税对象的某种递增比例划 分若干等级，按等级规定相应的递增税率，对每个等级分 别计算税额。我国的土地增值税采用这种税率。
【提示2】从量计征：以征税对象的重量、体积、数 量等为环节：征税对象在从生产到消费的流转过程 中应当缴纳税款的环节。
7.纳税期限：纳税义务发生后应依法缴纳税款的期 限。包括纳税义务发生时间、纳税期限和缴库期限。
【补充】 ①纳税义务发生时间：应税行为的发生时间。 ②纳税期限：每隔固定时间汇总纳税义务的时间。 分为按期和按次两种。 ③缴库期限：纳税期满后，纳税人将应纳税款入库 的期限。
税收法律制度概述
税收法律制度概述
一、税收与税收法律关系 （一）税收与税法 1.税收。税收是指以国家为主体，为实现国家职能， 凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一 种特定分配形式。
【提示1】税收体现了国家与纳税人在征税、纳税的利益 分配上的一种特定分配关系。
【提示2】社会剩余产品和国家的存在是税收产生的基本 前提。
（1）扣缴义务人：税法规定的，在其经营活动中 负有代扣税款并向国库缴纳义务的单位。扣缴义务 人必须按照税法规定代扣税款，并在规定期限缴入 国库。
《第三章税收法律制度》第一节税收概述
从量税。
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卷 白 例：消费税中的 烟和 酒。（必考） 《第三章税收法律制度》第一节税收 概述
分类标准 征税对象 征收管理的分工体系 征收权限和收入支配权限 计税标准
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类型 流转税类
小结 所得税类 财产税类 资源税类 行为税类 工商税类 关税类 中央税 地方税
中央地方共享税
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《第三章税收法律制度》第一节税收 概述
• 3.按照税法法律级次划分，分为税收法律、税
收行政法规、税收规章和税收规范性文件。
（1）税收法律（狭义的税法）——××
法
（2）税收行政法规——××条例，××
暂行条例
（3）税收规章（部门规章、地方规
章）——××办法，××实施细则
（4）税收规范性文件
•此处在学习的时候，要 站在国家的角度考虑问 题，出发的角度不同！
• 2.税收的作用 （1）税收是国家组织财政收入的主要形
式；(我国90%) （2）税收是国家调控经济运行的重要手
段；(例如：2009.1.20-2009.12.31, 1.6升排量小
汽车)
（3）税收具有维护国家政权的作用； （4）税收是国际经济交往中维护国家利 益的可靠保证。
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《第三章税收法律制度》第一节税收 概述
• ❷超额累进税率：把征税对象按数额大小 划分为若干个等级，每一等级规定一个税 率，税率依次提高，每一纳税人的征税对 象依所属等级同时适用几个税率分别计算， 将计算结果相加后得出应纳税款。代表税 种：个人所得税中的工资薪金所得。
《中华人民共和国个人所得税法》都属于税收实 体法。
（2）税收程序法——不针对某一具体
税种，而针对税务管理程序。
税收法律制度税法概述(ppt 118)(1)
1、营业税和营业税法
• 营业税是指对在我国境内提供应税劳务、 转让无形资产或者销售不动产的单位和 个人就其营业收入额征收的一种税。
• 1984年9月国务院颁布《营业税条例(草 案)》，开始征收营业税。1993年12月13 日国务院颁布《中华人民共和国营业税 暂行条例》，自1994年1月1日起施行。
• 税率除娱乐业为5％一20％外，其余都为 3%--5%。
税收法律制度税法概述(ppt 118)(1)
4、应纳税额的计算
• 纳税人提供应税劳务、转让无形资产或 者销售不动产，按照营业额和规定的税 率计算应纳税额。
• 应纳税额计算公式：应纳税额=营业额× 税率
税收法律制度税法概述(ppt 118)(1)
税收法律制度税法概述(ppt 118)(1)
2、纳税主体
• 凡在我国境内从事交通运输、金融保险、 邮电通信、建筑安装、文化娱乐以及转 让无形资产或者销售不动产的单位和个 人，为营业税的纳税主体。
税收法律制度税法概述(ppt 118)(1)
3、税目和税率
• 税目为9个，分别为交通运输业、建筑业、 金融保险业、邮电通信业、文化体育业、 娱乐业、服务业、转让无形资产和销售 不动产。
(二)税收法律关系的要素
• 1、税收法律关系的主体，是指根据法律 规定在税收法律关系中享有权利和承担 义务的主体。包括征税主体和纳税主体。
• 2．税收法律关系的内容，是指征纳双方 所享有的权利和应承担的义务。
• 3．税收法律关系的客体，是指税收法律 关系主体的权利和义务共同指向的对象，
税收法律制度税法概述(ppt 118)(1)
税收法律制度税法概述(ppt 118)(1)
1、增值税和增值税法
• 增值税是指以产品新增加的价值，即增 值额为征税对象的一种税。
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第四章增值税、消费税法律制度
本章考情分析
本章属于重点章节，主要介绍了税收法律制度、增值税、消费税的主要内容，本章复习难度非常大，特别是增值税这一部分，考生需要理解税法原理再通过做习题来消化考点。
在近3年的考试中，本章的平均分值为20分。
考试题型涉及单项选择题、多项选择题、判断题和不定项选择题。
2020年考试中要重点关注涉及增值税、消费税应纳税额计算的不定项选择题。
本章教材变化
2020年教材主要变化有：
（1）新增了“增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务的抵扣政策”
（2）调整了“增值税一般纳税人购进农产品的抵扣政策”
（3）调整了“小规模纳税人税收优惠政策”的规定
本章考点导读
第一单元税收法律制度概述
【考点1】税收法律关系（★）（P117）
2015年判断题
税收法律关系体现为国家征税与纳税人纳税的利益分配关系。
也是由主体、客体和内容三个方面构成。
【考题·判断题】税收法律关系的内容，是指税收法律关系主体双方的权利和义务所共同指向的对象。
（）（2015年）
【答案】×
【解析】税收法律关系的内容，是指税收法律关系主体双方的权利和义务。
【考点2】税法要素（★★）（P118）
税法要素一般包括纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税收优惠、法律责任等。
纳税人简称“纳税人”，是指依法直接负有纳税义务的法人、自然人和其他组织【提示】扣缴义务人是税法规定的，在其经营活动中负有代扣税款并向国库交纳义务的单位
征税对象它是指税收法律关系中权利义务所指的对象
【提示】不同的征税对象又是区别不同税种的重要标志
【考点1】增值税征税范围（★★★）（P121）
2013年判断题、多选题
2014年判断题、多选题
2015年判断题、单选题、多选题
2017年单选题
2018年单选题
2019年单选题、多选题、判断题
增值税的征税范围包括“在中国境内”销售货物或者劳务，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物。
1.销售货物和进口货物
销售货物是指在中国境内（货物起运地或所在地在境内）有偿转让货物的所有权。
货物指有形动产，包括电力、热力、气体在内。
2.销售劳务
【解释1】销售劳务是指有偿提供加工、修理修配劳务。
【解释2】在中国境内提供劳务，是指提供的劳务发生地在中国境内。
【提示】单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供的加工、修理修配劳务不包括在内。
3.销售服务
【解释】在境内销售服务、无形资产、不动产的界定：
（1）服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或购买方在境内；
（2）所销售或租赁的不动产在境内；
（3）所销售自然资源使用权的自然资源在境内。
税目子税目备注
交通运输服务（1）陆路运输服务【提示1】水路运输的程租、期租业务，属于水路运输服务
【提示2】航空运输的湿租业务，属于航空运输服务
【提示3】出租车公司向使用本公司自有出租车司机收取的管
理费用，按照陆路运输缴纳增值税
【提示4】无运输工具承运业务，按照交通运输服务缴纳增值
税
（2）水路运输服务
（3）航空（天）运
输服务
（4）管道运输服务
邮政服务包括邮政普遍服务；邮政特殊服务；其他邮政服务
电信服务（1）基础电信服务【提示1】基础电信服务是指提供语音通话服务的业务活动，以及出租或出售宽带、波长等网络元素的业务活动
【提示2】增值电信服务是指提供短信和彩信服务、电子数据
和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务活动
【提示3】卫星电视信号落地转接服务，按照增值电信服务缴
纳增值税
（2）增值电信服务
建筑服务（1）工程服务【提示1】固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气
等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及
类似收费，按照安装服务缴纳增值税
【提示2】其他建筑服务包括钻井、拆除建筑物或者构筑物、
平整土地、园林绿化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、
搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物剥离和清理等工程作
业
（2）安装服务
（3）修缮服务
（4）装饰服务
（5）其他建筑服务
金融服务（1）贷款服务（利
息收入）
【提示1】信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、
融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、
票据贴现、转贷业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款
服务缴纳增值税
【提示2】以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按
照贷款服务缴纳增值税
【提示3】直接收费金融服务包括提供货币兑换、账户管理、
电子银行、信用卡、信用证、财务担保、资产管理、信托管理、
基金管理、金融交易所管理、资金结算、资金清算、金融支
付等服务
【提示4】金融商品转让是指转让外汇、有价证券、非货物期
货和其他金融商品所有权的业务活动
（2）直接收费金融
服务（收费收入）
（3）保险服务
（4）金融商品转让。