第八讲 对消费与财富课税_图文.ppt
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消费税法概述.ppt
在中华人民共和国境内生产、 委托加工和进口的应税消费品
的单位和个人。
三、消费税的征税范围
• （1）过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境 等方面造成危害的特殊消费品。
• （2）非生活必需品中的一些高档、奢侈消费品。 • （3）高能耗及高档消费品。 • （4）不可再生和替代的稀缺资源消费品。 • （5）具有一定财政意义的消费品。
练习
1.某化妆品厂将一批自产的新型化妆品作为职工福利，其 成本为10万元，消费税税率为30%，消费税成本利润率 为5%，则该化妆品厂应纳的消费税额计算如下：
组成计税价格=10×（1＋5%）÷（1－30%）=15（万元） 应纳消费税额=15×30％＝4.5（万元）
3. 委托加工消费品的会计处理
委托加工应税消费品是指由委托方提供原料 和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部 分辅助材料加工的应税消费品。
项目三 消费税
一. 消费税的概念及特点
(一).概念：
消费税是对我国境内从事生产、委托 加工和进口依照消费税法规定的应税消费 品为课税对象所征收的一种流转税。
消费税和增值税相比，具有以下几个 显著特点:
对于从价定率征收消费税的商品，征收消费税的同 时需要征收增值税，两者计税依据是一致的。
二、消费税的纳税人
处理规则： （1）受托方有同类消费品销售价格的委托加工 应税消费品：按受托方销售价作为计税依据。 （2）受托方没有同类消费品销售价格的委托加 工应税消费品：按组成计税价格。 组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-消 费税税率）
练习
1.A公司委托B公司加工应交消费税的材料一批。发出原材料 成本为7 000元，支付加工费用3 000元，消费税率10％， 适用增值税税率为17％。有关款项的收付已经银行办妥。
的单位和个人。
三、消费税的征税范围
• （1）过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境 等方面造成危害的特殊消费品。
• （2）非生活必需品中的一些高档、奢侈消费品。 • （3）高能耗及高档消费品。 • （4）不可再生和替代的稀缺资源消费品。 • （5）具有一定财政意义的消费品。
练习
1.某化妆品厂将一批自产的新型化妆品作为职工福利，其 成本为10万元，消费税税率为30%，消费税成本利润率 为5%，则该化妆品厂应纳的消费税额计算如下：
组成计税价格=10×（1＋5%）÷（1－30%）=15（万元） 应纳消费税额=15×30％＝4.5（万元）
3. 委托加工消费品的会计处理
委托加工应税消费品是指由委托方提供原料 和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部 分辅助材料加工的应税消费品。
项目三 消费税
一. 消费税的概念及特点
(一).概念：
消费税是对我国境内从事生产、委托 加工和进口依照消费税法规定的应税消费 品为课税对象所征收的一种流转税。
消费税和增值税相比，具有以下几个 显著特点:
对于从价定率征收消费税的商品，征收消费税的同 时需要征收增值税，两者计税依据是一致的。
二、消费税的纳税人
处理规则： （1）受托方有同类消费品销售价格的委托加工 应税消费品：按受托方销售价作为计税依据。 （2）受托方没有同类消费品销售价格的委托加 工应税消费品：按组成计税价格。 组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-消 费税税率）
练习
1.A公司委托B公司加工应交消费税的材料一批。发出原材料 成本为7 000元，支付加工费用3 000元，消费税率10％， 适用增值税税率为17％。有关款项的收付已经银行办妥。
《消费税法》PPT课件优选全文
❖ 应纳消费税＝200×1388×1＝277600(元)
2024/10/8
17
❖ 委托加工
可比价（受托方同类消费品的销售价格） 组成计税价格 = 材料成本＋加工费
1一消费税税率
2024/10/8
18 18
【例5】
❖ 增值税为一般纳税人的某化妆品厂，委托某 工厂加工化妆品，提供原材料30000元，加工 费5000元，该批加工产品已收回（受托方没
❖ 组成计税价格
＝50000×（1＋5％）/（1－30％）
＝75000(元)
❖ 应纳消费税＝75000×30％＝22500(元)
2024/10/8
16
【例4】
❖ 某炼油厂生产无铅汽油5000吨，其中厂内汽 车用油200吨，本月无其他销售。计算该炼油 厂应缴纳的消费税。
❖ 以移送使用数量为销售数量，汽油计量单位 的换算标准 l吨=1388升，无铅汽油的税额为1 元/升
厂家
用去1万元
不缴消费税
烟丝
连续生产
出售
卷烟
缴消费税
应税 消费
品
2024/10/8
应税消费 品
销售1万元
缴消费税 5
5
❖ 委托加工应税消费品
委托方
提供原料
烟丝
委托加工
不缴消费税 卷烟 受托方
销售，不再缴 消费税
连续生产，可 以2024抵/10/扣8 消费税
收回卷烟
收取加工费
收取增值税
代收代缴消费税 6
2024/10/8
12
1.什么是传统机械按键设计？
传统的机械按键设计是需要手动按压按键触动PCBA上的开关按键来实现功 能的一种设计方式。
传统机械按键结构层图：
2024/10/8
17
❖ 委托加工
可比价（受托方同类消费品的销售价格） 组成计税价格 = 材料成本＋加工费
1一消费税税率
2024/10/8
18 18
【例5】
❖ 增值税为一般纳税人的某化妆品厂，委托某 工厂加工化妆品，提供原材料30000元，加工 费5000元，该批加工产品已收回（受托方没
❖ 组成计税价格
＝50000×（1＋5％）/（1－30％）
＝75000(元)
❖ 应纳消费税＝75000×30％＝22500(元)
2024/10/8
16
【例4】
❖ 某炼油厂生产无铅汽油5000吨，其中厂内汽 车用油200吨，本月无其他销售。计算该炼油 厂应缴纳的消费税。
❖ 以移送使用数量为销售数量，汽油计量单位 的换算标准 l吨=1388升，无铅汽油的税额为1 元/升
厂家
用去1万元
不缴消费税
烟丝
连续生产
出售
卷烟
缴消费税
应税 消费
品
2024/10/8
应税消费 品
销售1万元
缴消费税 5
5
❖ 委托加工应税消费品
委托方
提供原料
烟丝
委托加工
不缴消费税 卷烟 受托方
销售，不再缴 消费税
连续生产，可 以2024抵/10/扣8 消费税
收回卷烟
收取加工费
收取增值税
代收代缴消费税 6
2024/10/8
12
1.什么是传统机械按键设计？
传统的机械按键设计是需要手动按压按键触动PCBA上的开关按键来实现功 能的一种设计方式。
传统机械按键结构层图：
经济生活第八课第二框征税和纳税复习课件
C 3、“十一五”规划的要求表明：
A、税收具有固定性
B、税收具有无偿性
C、税收具有强制性
D、税收具有计划性
4、税收的三个基本特征是紧密联系的，表现在：
2、几种违反税法的行为：
偷税、欠税、骗税、抗税
偷 偷税是指纳税人有意违反税法规定，用欺 税 骗、隐瞒等方式逃避纳税的行为。(逃税) 欠 欠税是指纳税人超过税务机关的纳税期限， 税 没有按时缴纳而拖欠税款的行为。
骗 骗税是指纳税人用欺骗手段获得国家税收 税 优惠的行为。 抗 抗税是指纳税人抗拒税法的违法行为 税
表现不 偷税、骗税比较隐蔽，而欠税和抗
同
税比较直接明显，容易辨别。
注意区分偷税和骗税
• ——都是以欺骗、隐瞒的手段。 • 1、偷税是伪造或销毁账簿和记账凭证来进
行虚假的纳税申报等。 • 2、骗税是骗取国家税收优惠。如：出口退
税、自然灾害税收减免。
注意提高两个“意识”
• ——权利和义务的统一 • 1、依法纳税的意识（义务意识） • 2、监督意识（权利意识） • ——监督税收的征管和使用
2、《经济日报》报道，各级税务部门绝
对不能以支持发展优化服务为名越权减免
税和违规批准缓交税。这主要说明了税收
的（
）特征。
A、强制性
B、无偿性
C、固定性
D、随意性
C
• “不能越权减免税和违规批准缓交税” 意思是说不经国家有关部门批准不能 随意改变，是固定性的体现。
“国民经济和社会发展第十一个五年规划”指出， 国家要强化税收征管，严厉打击偷税骗税行为， 保证财政收入稳定增长。
练习
• 1.在我国,依法纳税是公民的基本义务,这是因 为:
(4) • A 每个公民都是直接的纳税人
A、税收具有固定性
B、税收具有无偿性
C、税收具有强制性
D、税收具有计划性
4、税收的三个基本特征是紧密联系的，表现在：
2、几种违反税法的行为：
偷税、欠税、骗税、抗税
偷 偷税是指纳税人有意违反税法规定，用欺 税 骗、隐瞒等方式逃避纳税的行为。(逃税) 欠 欠税是指纳税人超过税务机关的纳税期限， 税 没有按时缴纳而拖欠税款的行为。
骗 骗税是指纳税人用欺骗手段获得国家税收 税 优惠的行为。 抗 抗税是指纳税人抗拒税法的违法行为 税
表现不 偷税、骗税比较隐蔽，而欠税和抗
同
税比较直接明显，容易辨别。
注意区分偷税和骗税
• ——都是以欺骗、隐瞒的手段。 • 1、偷税是伪造或销毁账簿和记账凭证来进
行虚假的纳税申报等。 • 2、骗税是骗取国家税收优惠。如：出口退
税、自然灾害税收减免。
注意提高两个“意识”
• ——权利和义务的统一 • 1、依法纳税的意识（义务意识） • 2、监督意识（权利意识） • ——监督税收的征管和使用
2、《经济日报》报道，各级税务部门绝
对不能以支持发展优化服务为名越权减免
税和违规批准缓交税。这主要说明了税收
的（
）特征。
A、强制性
B、无偿性
C、固定性
D、随意性
C
• “不能越权减免税和违规批准缓交税” 意思是说不经国家有关部门批准不能 随意改变，是固定性的体现。
“国民经济和社会发展第十一个五年规划”指出， 国家要强化税收征管，严厉打击偷税骗税行为， 保证财政收入稳定增长。
练习
• 1.在我国,依法纳税是公民的基本义务,这是因 为:
(4) • A 每个公民都是直接的纳税人
高中政治人教版必修一经济生活8.2 征税和纳税 课件(共19张PPT)
率
收入分配，实
比例税率 现社会公平的
有效手段
情境探究二
情景四： 2018年6月初群众举 报范冰冰偷税漏税问题，10月税务 部门公布范冰冰案事实已经查清。
范冰冰被责令按期缴纳税款、 滞纳金、罚款8.84亿元！超过规定 期限不缴纳税款和滞纳金、不接受 行政处罚的，税务机关将依法移送 公安机关处理。
1、如果国家不征税会怎样？在我国公民为什么要依法纳税？
（依法、不能随意更改）
2、税收的三个基本特征及其关系
无偿性
要 求
保 障
强制性
决定
※税收的三个基本特征
是区别其他财政收入的
固
主要标志。P69
定
性
※税收的三个基本特征
紧密联系，不可分割。
P70
税制改革1
李克强总理在2018年的《政 府工作报告》中提出：五年来，我 们分步骤全面推开“营改增”，结 束了66年的营业税征收历史，累计 减税超过2万亿元。
停征或者减征个人所得税。这说明( )
A．税收是可以随时变化的
B B．税收具有固定性
C．税收具有强制性
D．税收具有无偿性
C 2. 对下图漫画《优惠税收》理解正确的是( )。
①商家的行为属于骗税 ②顾客的行为体现了权利意识 ③商家违反了税收的无偿性 ④国家应加强对税收的征管 A.①② B.①③ C.②④ D.③④
权利 意识
（2）关注国 家对税收的征 管和使用
（3）对贪污和浪费国家资财 的行为进行批评和检举
知识梳理
征
征税
税
和
纳
税
纳税
定义
基本性质及其关系
税收的种类
增值税 个人所得税
依法纳税的必要性
最新经济生活第八课 征税和纳税 课件
二 依法纳税是公民的基本义务
1、公民为什么要依法纳税？（必要性）
②国家各项职能的实现，必须以税收作为 物质基础。
二 依法纳税是公民的基本义务 1、公民为什么要依法纳税？（必要性）
③每个公民在享受国家提供的各种服务的同时, 必须承担义务,自觉诚信纳税。
2．违反税法的行为
我 来
剖 析
1、我们安排会 计，做两套帐。 一本是内部帐， 一本外部帐， 多隐瞒收入， 发票尽量少开，
A 偷税 B 欠税 C 骗税 D 抗税
正确区分偷税和骗税：偷税的目的是不缴或少缴 税款；骗税的目的是骗取税收优惠
3、为进一步促进小微企业发展，自2014年10月1日起至2015年 12月31日，国家对月销售额2万元至3万元的增值税小规模纳税 人，免征增值税；对月营业额2万元至3万元的营业税纳税人， 免征营业税。这表明( ) A．在我国，税收取之于民、用之于民 B．增值税可以避免对营业额重复征税 C．国家调整税收以减轻小微企业负担 D．税收具有强制性、无偿性和固定性
作为公民，在以上问题的解决中可 以做些什么呢？
3、公民要增强“纳税人意识”——怎么做
增强监督意识
以 主人翁态度积 极关注税收的征管 和使用
批评和检举
维护人民和 国家利益
随堂练习
• 2013年7月11日，海口海关成功破获一起案值约9 000 万元，涉嫌偷逃应缴税款约2 100万元的农产品走私大 案。材料中违反税法的走私行为属于( )
（3）手段： 凭借政治权力
（4）依据： 税法
【有税必有法】
（5）地位： 财政收入的基本形式
（6）基本特征：
小张是一家软件开发公司的高级员工，月工资 8500元。下面是小张和税务人员的一段对话。
第八讲税收的经济学分析税收公平(共37张PPT)
❖ （一）所得税税基对个人收入分配的影响 ❖ （二）所得税税率对个人收入分配的影响
❖ （三）所得税征税方式对个人收入分配的影响 ❖ （四）负所得税对个人收入分配的影响
❖ （一）所得税税基对个人收入分配的影响
❖ 税基——应税所得的计算方法不同
❖ 1、标准扣除法
❖ 对个人所得按照固定数额扣除时，低收入者的扣除比例高 于高收入者，因而具有累进征税的效果，有利于缩小收入差 异；
❖ 注意：在个人效用曲线相同的情况下，效用标准与均等 标准是一致的，在个人效用曲线不相同的情况下，个人边际 效用相等，社会效用最大，但个人收入可能没有均等化。
二、公平原则
❖ 从纠正市场分配的缺陷考虑，税收的公 平原则应包括创造平等的竞争环境。
❖ 从公共品中获得收益的不同，税收的公 平原则应体现受益原则。
❖ 从个人的能力角度考虑，税收的公平原 则应体现能力原则。
❖ 因此，公平原则包括：竞争原则，受益原则 以及能力原则。
❖ （一）竞争原则 ❖ 通过税收为市场经济的行为主体创造平
等的竞争环境。
❖ （二）受益原则 ❖ 把税收当作享受公共产品的价格。按照受
益多少进行征税。
❖ 此原则本身缺陷难以克服！
❖ （三）能力原则
❖ （四）负所得税对个人收入分配的影响
❖ 1、负所得税 ❖ 负所得税实质是当个人所得低于平衡所得
而在计算征收所得税时给予的补助；
❖ 2、当收入低于核定水平时，享受补助，收 入水平越低，所享受的补助越多；
❖ 负所得税加强了税收的再分配功能，有助 于进一步缩小高低收入者的收入差异。
❖ 二、商品税对个人收入分配的影响
化。 在选择性商品税的情况下，应选择弹性大的商品征税；
首先需要解决的是：在收入即定的情况下使 能力强的多纳税，能力弱的少纳税。
❖ （三）所得税征税方式对个人收入分配的影响 ❖ （四）负所得税对个人收入分配的影响
❖ （一）所得税税基对个人收入分配的影响
❖ 税基——应税所得的计算方法不同
❖ 1、标准扣除法
❖ 对个人所得按照固定数额扣除时，低收入者的扣除比例高 于高收入者，因而具有累进征税的效果，有利于缩小收入差 异；
❖ 注意：在个人效用曲线相同的情况下，效用标准与均等 标准是一致的，在个人效用曲线不相同的情况下，个人边际 效用相等，社会效用最大，但个人收入可能没有均等化。
二、公平原则
❖ 从纠正市场分配的缺陷考虑，税收的公 平原则应包括创造平等的竞争环境。
❖ 从公共品中获得收益的不同，税收的公 平原则应体现受益原则。
❖ 从个人的能力角度考虑，税收的公平原 则应体现能力原则。
❖ 因此，公平原则包括：竞争原则，受益原则 以及能力原则。
❖ （一）竞争原则 ❖ 通过税收为市场经济的行为主体创造平
等的竞争环境。
❖ （二）受益原则 ❖ 把税收当作享受公共产品的价格。按照受
益多少进行征税。
❖ 此原则本身缺陷难以克服！
❖ （三）能力原则
❖ （四）负所得税对个人收入分配的影响
❖ 1、负所得税 ❖ 负所得税实质是当个人所得低于平衡所得
而在计算征收所得税时给予的补助；
❖ 2、当收入低于核定水平时，享受补助，收 入水平越低，所享受的补助越多；
❖ 负所得税加强了税收的再分配功能，有助 于进一步缩小高低收入者的收入差异。
❖ 二、商品税对个人收入分配的影响
化。 在选择性商品税的情况下，应选择弹性大的商品征税；
首先需要解决的是：在收入即定的情况下使 能力强的多纳税，能力弱的少纳税。
高中政治经济生活第八课8.2征税和纳税43页PPT
2、税收的基本特征及其相互关系
（1）强制性
国家
强制征收
纳税人 税务机关
（凭借政治权力）
依法纳税 依法征税
（2）无偿性
所谓赋税， 就是国家不付任 何报酬而向居民 取得东西。
（3）固定性
国家在征税之前就以法律形式， 预先规定了征税对象和税率，不经 国家有关部门批准不能随意改变。
税收的三个特征是税收区别于其他财政收入 形式的主要标志
无偿性
决定
固定性
强制性
3、我国税收的种类 —根据征税对象划分：
五
流转税
增值税、营业税、 消费税、关税……
大 所得税
企业所得税、 个人所得税…
税 资源税 矿产税、城镇土地使用税……
种 财产税
契税……
行为税 印花税、屠宰税
4.在我国影响较大的两个税种
（1）增值税 ①含义： 将纳税人在生产经营活动中的（增值额） 作为征税对象的一个税种
②纳税人： 在我国境内销售货物或者提供加工、
修理、修配、劳务以及进口货物的单位 和个人
③意义：
可以避免对一个经营额（ 重复征税 ），防 止前一生产经营环节的（偷漏税行为 ）；有 利于促进（ 生产专业化 ）和体现（公平竞争）， 有利于财政收入的（ 稳步增长 ）。
计算方法： 商品销售额×税率－上一环节
1.该文件的发布体现的税收特征是（ B ）
A.无偿性 B.强制性 C.固定性 D.自觉性 2.从权利和义务的角度看，上述材料说明我国公
民（ C ）
A.收入越高，义务越大 B.权利和义务都不容推卸 C.必须自觉履行义务 D.基本义务是不断变化的
材料分析题：
• 2019年12月02日报道：有关专家透露， 财政部和国税总局起草的有关上调个人 所得税起征点的方案已经上报国务院。 （目前是2000元）。
消费税ppt课件
（1）纳税人用应税消费品换取生产资料和消费资料 ； （2）有偿转让应税消费品所有权的行为 ； （3）用应税消费品支付代扣手续费和销售回扣 ； （4）在销售数量之外另付给购货方或中间人作为奖励和 报酬的应税消费品 ； （5）纳税人自产自用的应税消费品用于其他方面：应用 生产非应税消费品和在建工程、部门、非生产机构、提供劳 务以及用于馈赠、赞助、广告样品、职工福利等 ；委托加 工的应税消费品
一般在应税消费品的生产出厂环节、委 托加工收回环节和进口环节一次课 征(单一环节征收).
特殊规定，我国对金银首饰、铂金首饰、 钻石及钻石饰品改为在零售环节课 征，对卷烟批发环节也课征一道消 费税
计税依据具有单一性，只有从 计税依据具有多样性:从价定率计税、从
价定率计税
量定额计税、复合计税
增值税属于价外税
▪ 1994年税制改革时，在取消原有产品税、特别消费税的基础 上，将原有产品税中的部分项目及特别消费税中的部分项目 进行了调整和变革，建立了现行消费税。
▪ 2006年，针对消费税实施中的一些问题，我国对消费税的应 税品目进行有增有减的调整的同时，对原有的税率也进行了 有高有低的调整。共有14个消费税税目，将汽油、柴油合并 为成品油税目，取消了“护肤护发品”税目，将高档护肤护 发品划归“化妆品”税目。
黄酒
1吨=962升
石脑油 1吨=1385升 润滑油 1吨=1126升 航空煤油 1吨=1246升
22
税率的特殊规定
从高适用税率的两种情况 ▪ 一是纳税人兼营不同税率的应当缴纳消费税的消
费品未分别核算销售额、销售数量的； ▪ 二是将应税消费品与非应税消费品以及不同税率
的应税消费品组成成套消费品销售的。
定财政意义的消费品，如汽车轮胎 。
一般在应税消费品的生产出厂环节、委 托加工收回环节和进口环节一次课 征(单一环节征收).
特殊规定，我国对金银首饰、铂金首饰、 钻石及钻石饰品改为在零售环节课 征，对卷烟批发环节也课征一道消 费税
计税依据具有单一性，只有从 计税依据具有多样性:从价定率计税、从
价定率计税
量定额计税、复合计税
增值税属于价外税
▪ 1994年税制改革时，在取消原有产品税、特别消费税的基础 上，将原有产品税中的部分项目及特别消费税中的部分项目 进行了调整和变革，建立了现行消费税。
▪ 2006年，针对消费税实施中的一些问题，我国对消费税的应 税品目进行有增有减的调整的同时，对原有的税率也进行了 有高有低的调整。共有14个消费税税目，将汽油、柴油合并 为成品油税目，取消了“护肤护发品”税目，将高档护肤护 发品划归“化妆品”税目。
黄酒
1吨=962升
石脑油 1吨=1385升 润滑油 1吨=1126升 航空煤油 1吨=1246升
22
税率的特殊规定
从高适用税率的两种情况 ▪ 一是纳税人兼营不同税率的应当缴纳消费税的消
费品未分别核算销售额、销售数量的； ▪ 二是将应税消费品与非应税消费品以及不同税率
的应税消费品组成成套消费品销售的。
定财政意义的消费品，如汽车轮胎 。