增值税的征收范围包括哪些内容
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增值税的征收范围包括哪些内容
税收一直是财政收入的一项必收项目，而是税收中的一种，增值税的范围相对于一般的税会有一些不同，那么增值税的征收范围包括哪些内容呢，跟着小编一起来看看吧。
我国《增值税暂行条例》规定，在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的，应当依法缴纳增值税。
因此，增值税的征税范围有三个方面，即销售货物、提供加工和修理修配劳务、进口货物。
(1)销售货物。
所称货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。
商品期货和贵金属期货也应征收增值税。
不动产，如土地房屋等不缴纳增值税。
所称销售货物，是指有偿转让货物的所有权，包括从购买方取得货币、货物或其他经济利益。
商品期货和贵金属期货
(2)提供加工加工和修理修配服务。
所称加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务;所称修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。
一般纳税人是指年应征增值税销售额超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。
下列纳税人不属于一般纳税人：
(1)年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业(以下简称小规模企业);
(2)个人;。
2021年初级会计职称《经济法基础》考点精讲 --第4章增值税、消费税法律制度
2021年初级会计职称《经济法基础》考点精讲第四章增值税、消费税法律制度第一单元增值税的征税范围考点01：增值税征税范围的基本规定（★）1. 增值税的征税范围包括在中国境内销售货物或者劳务，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物。
2. 货物是指有形动产，包括电力、热力和气体在内。
3. 销售劳务是指有偿提供加工、修理修配劳务。
单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不属于增值税的征税范围。
4. 销售无形资产，是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。
（1）无形资产包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。
（2）自然资源使用权，包括土地使用权、海域使用权、探矿权、采矿权、取水权和其他自然资源使用权。
（3）其他权益性无形资产，包括基础设施资产经营权（如高速公路经营权）、经营权（如特许经营权、连锁经营权）、代理权、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费等。
5. 销售不动产，是指转让不动产所有权的业务活动。
（1）单独转让土地使用权按照“销售无形资产”缴纳增值税。
（2）转让建筑物或者构筑物（如桥梁、隧道、水坝）时一并转让其所占土地的使用权的，按照“销售不动产”缴纳增值税。
6. 境内的含义（1）销售货物的起运地或者所在地在境内；（2）销售劳务的应税劳务发生地在境内；（3）服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内；（4）所销售或者租赁的不动产在境内；（5）所销售自然资源使用权的自然资源在境内。
考点02：销售服务（★★★）1. 交通运输服务（1）交通运输服务包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。
（2）出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照“陆路运输服务”缴纳增值税。
（3）航天运输服务，按照“航空运输服务”缴纳增值税。
（4）无运输工具承运业务，按照“交通运输服务”缴纳增值税。
（5）水路运输的程租、期租业务，航空运输的湿租业务，均按照“交通运输服务”缴纳增值税。
增值税的征税范围
增值税的征收范围包括销售货物、提供应税劳务、进口货物。
现行增值税的征收范围侧重于销售货物。
一、销售货物1.一般销售货物一般销售货物，是指通常情况下，在中国境内有偿转让货物的所有权。
货物，是指除土地、房屋和其他建筑物等不动产之外的有形动产，包括电力、热力、气体在内；有偿，是指从购买方取得货币、货物或者其他经济利益。
2.视同销售货物视同销售货物，是指某些行为虽然不同于有偿转让货物所有权的一般销售，但基于保障财政收入、防止避税以及保持经济链条的连续性和课税的连续性等考虑，税法仍将其视同销售货物的行为，缴纳增值税。
单位或者个体工商户的下列行为，虽然没有取得销售收入，也视同销售货物，依法应当缴纳增值税：(1)将货物交付其他单位或者个人代销；(2)销售代销货物(但手续费缴纳营业税)；(3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送到其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外；(4)将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；非增值税应税项目，是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。
纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。
(5)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；(6)将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；(7)将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；(8)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。
以上视同销售货物行为，可以归纳为下列三种情形：(1)转移货物但未发生所有权转移；(2)虽然货物所有权发生了变动，但货物的转移不一定采取直接销售的方式；(3)货物所有权没有发生变动，货物的转移也未采取销售的形式，而是用于类似销售的其他用途。
3.混合销售混合销售，是指一项销售行为既涉及货物又涉及非增值税应税劳务的情形。
非增值税应税劳务，是指属于应缴营业税的交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。
简述增值税的征税范围
简述增值税的征税范围
增值税的征税范围包括：
一、增值税征收的范围。
1.增值税征收范围主要是非税收收入，包括：货物及加工、修理修配劳务；土地使用权出让、转让及特许权使用权出让、转让；人员派遣、劳务派遣；货物进口及服务进口；有形动产和不动产租赁；财产担保业务；金融租赁；财产保险；交通运输等。
2.以上收入以及其他从事经营活动所得的收入均应支付增值税。
二、增值税的享受。
1.国家规定的免税和减税范围；
2.统一社会信用代码注册的企业在同一地址经营的货物和服务销售额每月满1.8万元以上；
3.国家指定的经济适用房建设等增值税减税政策；
4.指定的社区服务中心和慈善组织等一般纳税人的货物和服务的免税政策。
三、其他小型微利企业。
根据国家规定，国内小型微利企业，指注册资本不超过500万元的企业，收入（含营业税金额）在过去的三个会计期间内满足逐月累计税前利润总额不超过500万元，以及收入（含营业税金额）在一个会计期间内低于150万元的企业。
在此范围内，企业符合相关条件，可以享受减收（减半）增值税政策。
增值税征收的范围有哪些
增值税征收的范围有哪些增值税是一种以增值额为征税对象、逐级递减计税、间接税的税种。
作为我国主要的税种之一，增值税的征收范围涵盖了国民经济各个领域。
下面将从不同层面对增值税征收的范围进行探讨。
一、商品领域在商品领域，增值税主要征收于生产、流通和进出口环节。
对于生产环节，增值税以增值额为征税对象，即销售额扣除进项税额和非税收入实际支出后的净值。
对于流通环节，增值税则以销售额为征税对象，其税额为销售额乘以税率。
对于进出口环节，我国对进口货物实行进口环节增值税征收，对出口货物实行零税率。
二、服务领域在服务领域，增值税的征收范围也非常广泛。
根据国家有关政策规定，增值税适用于一般纳税人提供的服务，如餐饮、酒店、娱乐、运输、电信、软件开发等。
而对于小规模纳税人提供的服务，则按照营业税税制征收。
三、不动产领域在不动产领域，增值税征收范围主要包括房地产开发、转让和租赁。
对于房地产开发和转让环节，增值税是主要税种之一。
对于房地产租赁，根据国家有关政策规定，增值税暂不征收。
四、金融领域在金融领域，增值税的征收范围较为有限。
根据国家有关政策规定，银行、证券、保险等金融机构提供的金融服务暂不征收增值税，而按照相应的税收制度进行管理。
五、劳务领域在劳务领域，增值税征收范围主要包括劳务报酬、专利使用费、技术服务费等。
对于劳务报酬，我国根据不同情况分为工资薪金所得和劳务报酬所得，并按照不同税率进行征收。
总的来说，增值税的征收范围较为广泛，涵盖了商品、服务、不动产、金融和劳务等多个领域。
这些征收范围旨在通过税收的手段促进经济的发展和社会的稳定，同时也为国家提供了可观的财政收入。
不过，需要注意的是在实际征收中，针对不同行业和不同税务主体，还需要根据具体的政策规定进行具体操作和征收调整。
总结起来，增值税的征收范围包括但不局限于商品、服务、不动产、金融和劳务等多个领域，其中涉及的细节和具体操作会根据国家政策规定而有所调整。
这些征收范围的确立与完善，对于国家财政的稳定和经济的发展起到了重要的支持和保障作用。
增值税征税范围的一般规定（5个方面）
增值税征税范围的一般规定（5个方面）知识点：征税范围（重要考点）（一）征税范围的一般规定——5个方面销售或进口货物有形动产，包括电力、热力、气体提供加工、修理修配劳务不包括单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务销售应税服务提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务销售无形资产有偿转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。
无形资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。
销售不动产有偿转让不动产所有权的业务活动。
不动产包括建筑物、构筑物等。
构筑物，包括道路、桥梁、隧道、水坝等建造物。
在转让建筑物或构筑物时一并转让其所占用土地使用权的，按销售不动产缴纳增值税。
应税服务： 1.交通运输服务（1）出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照陆路运输服务缴纳增值税；（2）交通运输服务VS 有形动产租赁服务程租、期租、湿租（不仅租赁运输工具还配备操作人员）交通运输服务（11%）干租、光租（只租赁运输工具不租赁操作人员）有形动产租赁服务（17%）（3）无运输工具承运业务，按照交通运输服务缴纳增值税。
2.邮政服务邮政代理按照邮政服务缴纳增值税（11%）。
3.电信服务——基础电信服务和增值电信服务基础电信服务（11%） 利用固网、移动网、卫星、互联网，提供语音通话服务的业务活动，以及出租或者出售带宽、波长等网络元素的业务活动。
增值电信服务（6%） 利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络，提供短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务活动。
卫星电视信号落地转接服务，按照增值电信服务计算缴纳增值税。
4.建筑服务（1）包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务；（2）平整土地按照建筑服务缴纳增值税；（3）物业服务企业为业主提供的装修服务，按照“建筑服务”缴纳增值税；（4）容易混淆的①情形适用税目苗木园林绿化建筑服务（11%）苗木销售销售货物（13%，农业生产者自产自销苗木有免税规定）疏浚航道疏浚物流辅助服务中的港口码头服务（6%）其他疏浚建筑服务（11%）（4）容易混淆的②情形适用税目出租建筑设备配备操作人员建筑服务（11%）不配备操作人员有形动产租赁（17%）工程勘察勘探服务现代服务（6%）5.金融服务（1）情形税务处理金融商品持有期间（含到期）取得的保本收益纳增值税（6%）持有期间（含到期）取得的非保本收益不纳纳税人购入资管产品持有至到期不纳未持有至到期，转让差额纳增值税（6%）5.金融服务（2）情形税务处理租赁经营租赁、融资租赁租赁服务（17%、11%）融资性售后回租金融服务（6%）以货币资金投资收取固定利润或保底利润金融服务（6%）6.现代服务（1）包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。
增值税征税范围、税率及征收率
1-1增值税征税范围、税率、征收率一、征税范围基本规定及税率1.销售或者进口货物（13%、9%）货物：包括电力、热力、气体。
销售货物：有偿转让货物所有权。
属于按照低税率9%征收的范围：①粮食等农产品、食用植物油、食用盐；②自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；③图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；④饲料、化肥、农药、农机、农膜；⑤国务院规定的其他货物：a农产品：指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物初级产品。
包括：干姜、姜黄、花椒油、橄榄油、核桃油、杏仁油、葡萄籽油、牡丹籽油、巴氏杀菌乳、灭菌乳、挂面、动物骨粒。
不包括：环氧大豆油、氢化植物油、麦芽、复合胶、人发、调制乳、肉桂油、桉油、香茅油、淀粉。
（适用13%的税率）c密集型烤房设备、频振式杀虫灯、自动虫情测报灯、粘虫板、卷帘机属于“农机”，适用9%低税率。
d农用挖掘机、养鸡设备系列、养猪设备系列属于“农机”，适用9%低税率。
e国内印刷企业承印的经新闻出版主管部门批准印刷且采用国际标准书号的境外图书属于“图书”，适用9%低税率。
2.销售劳务（13%）①提供加工（委托加工）。
受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务。
②修理修配劳务。
受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。
注：单位或个体工商户聘用的员工为本单位或个体工商户提供劳务不包括在内。
3.销售服务①交通运输服务(9%)注1：水路运输的程租、期租；航空运输的湿租业务：既租工具又租人，实质是提供运输服务——交通运输服务。
水路运输的光租业务、航空运输的干租业务：只租工具不租人，实质是租赁动产——租赁服务。
注2：自 2018 年 1 月 1 日起，纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入，按照“交通运输服务”缴纳增值税。
注3：纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照“其他现代服务”缴纳增值税。
增值税的征税范围记忆点
第二节增值税法律制度三、增值税的征税范围〔八〕视同销售行为1.将货物交付其他单位或者个人代销；2.销售代销货物；3.设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县〔市〕的除外；（提示）属于直辖市，这里比拟特别，如果是的各区之间移送货物，实际操作的处理是需要视同销售的，非直辖市各区之间移送货物是不需要视同销售的。
4.将自产、托付加工的货物用于非应税工程；（提示）此处老师讲解的非应税工程理解为简易计税和免税工程，只是为了便于初级学员理解“非应税工程〞，具体操作的时候，原则上还是要做进项税额转出的，详见本讲 40：40 处老师的补充讲解，不过此条重要性在营改增后日渐式微，已不作为考点考查了，学员做简单了解即可~5.将自产、托付加工的货物用于集体福利或者个人消费；6.将自产、托付加工或者购进的货物作为投资，提供应其他单位或者个体工商户；7.将自产、托付加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；8.将自产、托付加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人；9.向其他单位或者个人无偿销售应税效劳、无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外；10.财政部和国家税务总局规定的其他情形。
（例题1·单项选择题）以下业务不属于增值税视同销售的是〔〕。
A.单位以自建的房产抵偿建筑材料款B.单位无偿为关联企业提供建筑效劳C.单位无偿为公益事业提供建筑效劳D.单位无偿向其他企业提供建筑效劳（答案）C（解析）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供效劳，属于视同销售行为，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
因此选项 C 不属于增值税视同销售。
（例题2·单项选择题）依据增值税法律制度的规定，单位或者个体工商户的以下行为中，应视同销售货物征收增值税的是〔〕。
〔2021 年〕A.将购进货物用于集体福利B.将购进货物无偿赠送其他单位C.将购进货物用于个人消费D.将购进货物用于免征增值税工程（答案）B（解析）〔1〕选项 ACD：将外购货物用于集体福利、个人消费、免征增值税工程，不属于视同销售货物，不征收增值税。
增值税暂行条例及细则政策解读
增值税暂行条例及细则政策解读首先，关于增值税的征税范围和计税方法。
根据增值税暂行条例第一条的规定，增值税的征税范围包括货物、劳务、应税服务的交易以及进口货物。
对于增值税的计税方法，根据条例的规定，增值税的计税方法分为综合计税方法和差额计税方法。
综合计税方法是指按照进项税额和销项税额之差来确定纳税额；而差额计税方法是指按照销售额减去进项税额来确定纳税额。
根据现行政策，一般纳税人采用综合计税方法，小规模纳税人采用差额计税方法。
其次，关于增值税的税率和税率优惠政策。
根据增值税暂行条例第二条的规定，我国增值税的税率分为三档，即17%、11%和6%。
其中，17%适用于一般应税项目；11%适用于农产品、石油天然气等少数应税项目；6%适用于金融、生活服务等特定应税项目。
此外，根据条例的规定，对于一些特定的应税项目，如农产品销售等，可以享受免征增值税的政策。
再次，关于增值税发票的开具和管理。
根据增值税暂行条例及细则的规定，纳税人必须依法开具增值税发票，并在规定期限内进行登记、存档和申报。
同时，增值税发票作为纳税人在税务机关办理有关税收业务时的重要凭证，必须按照规定的格式和内容进行填写，合规开具和使用增值税发票是纳税人履行纳税义务的重要环节。
最后，关于增值税的税收优惠政策和抵扣机制。
我国增值税制度实行了进项税额抵扣的政策，即纳税人购进货物、接受劳务、应税服务等支付的增值税可以抵扣。
根据增值税暂行条例及细则的规定，纳税人可以按照一定比例抵扣进项税额，同时对于不符合抵扣条件的进项税额，可以以后期进项税额予以冲减。
此外，对于一些重要的生产经营环节，如科技创新、农产品加工等，我国还实行了增值税优惠政策，给予一定的税收减免。
综上所述，增值税暂行条例及细则政策为我国增值税的征收、管理等方面提供了详细规定。
在实施过程中，对于增值税的征税范围、计税方法、税率和税率优惠政策、发票开具和管理、税收优惠政策和抵扣机制等方面都进行了具体规定，以保证税收的公平、合理和高效。
增值税的纳税范围包括哪些
增值税的征税范围包括哪些?8-28 17:07:16 作者: 来自: 阅读次数:165611．增值税的征税范围包括哪些?<<中华人民共和国增值税暂行条例>>(以下简称<<增值税暂行条例>>第1条规定了增值税的基本征税范围,包括销售货物或者提供加工,修理修配劳务以及进口货物. 具体内容如下:(1)销售货物,指有偿转让货物的所有权. 货物是指有形动产,包括电力,热力,气体在内,但不包括无形资产和不动产.(2)提供的加工,修理修配劳务费. 加工和修理修配劳务都属於劳务服务性业务.“加工”是指受托加工货物,即委托方提供原料及主要材料,受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务. “修理修配”是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复,使其恢复原状和功能的业务. 提供加工和修理修配劳务都是指有偿提供加工和修理修配劳务. 但単位或个体经营者聘用的员工为本単位或雇主提供加工,修理修配劳务则包括在内. 有偿不仅仅是指从购买方取得货币,还包括取得货物或其他经济利益.(3)进口货物,指申报进入我国海关境内的货物. 确定一项货物是否属於进口货物,必须看其是否办理了报关进口手续. 只要是报关进口的应税货物,均属於增值税征税范围,在进口环节缴纳增值税.2．视同销售的行为包括哪些?(1)将货物交付他人代销;(2)销售代销货物;(3)设有兩个以上机构并实行统—核算纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用於销售,但相关机构设在同一县(市)的除外;(4)将自产或委托加工的货物用於非应税项目;(5)将自产,委托加工或购买的货物作为投资提供给其他単位或个体经营者;(6)将自产,委托加工或购买的货物分配给股东或投资者;(7)将自产,委托加工的货物用於集体福利或个人消费;(8)将自产,委托加工或购买的货物无偿赠送他人.3．税法中确定属於增值税征税范围的特殊项目主要有哪些?(1)货物期货(包括商品期货和贵金属期货),在期货的实物交割环节纳税;(2)银行销售金银的业务;(3)典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务;(4)集邮商品(包括邮票,明信片,首日封,邮折,小型张及其他集邮商品)的生产,调拨,以及邮政部门以外的其他単位与个人销售集邮商品.4．增值税的纳税义务人包括哪些?在中华人民共和国境内销售货物,提供加工修理,修配劳务以及进口货物的単位和个人,为增值税的纳税义务人. 具体包括以下几类:(1)単位,包括国有企业,集体企业,私有企业,股份制企业,其他企业和行政単位,亊业単位,军亊単位,社会团体及其他単位.(2)个人,是指个体经营者及其他个人.(3)外商投资企业和外国企业,从1994年1月1日起,外商投资企业和外国企业凡从亊货物销售或进口,提供应税劳务的,都不再缴纳工商统一税,改为缴纳增值税,为增值税纳税义务人.(4)承租人和承包人. 企业租赁或承包给他人经营的,以承包人或承租人为纳税人.(5)扣缴义务人. 境外的単位或个人在境内销售应税劳务而在境内未设有经营机构的,起应纳税款以代理人为扣缴义务人;没有代理人的,以购买者为扣缴义务人.5．小规模纳税人是怎样认定的?小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下,并且会计核算不健全,不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人.根据<<增值税暂行条例>>的规定,凡符合下列条件的视为小规模纳税人:(1)从亊货物生产或提供应税劳务的纳税人,以及以从亊货物生产或提供应税劳务为主,并兼营货物批发或零售的纳税人,年应税销售额在100万元以下的;(2)从亊货物批发或零售的纳税人,年应税销售额在180万元以下的.年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人,非企业性単位,不经常发生应税行为的企业,视同小规模纳税人纳税.对小规模纳税人的确认,由主管税务机关依照税法规定的标准认定.6．国家税务总局根据授权专门制定实施的<<增值税小规模纳税人征收管理办法>>有哪些具体的规定?(1)基层税务机关要加强对小规模生产企业财会人员的培训,帮助建立会计账簿,只要小规模企业有会计,有账册,能够正确计算进项税额,销项税额和应纳税额,并能按规定报送有关税务资料,并且年应税销售额不低於30万元的可以认定为增值税一般纳税人.(2)对没有条件设置专职会计人员的小规模企业,在纳税人自愿并配有本単位兼职会计人员的前提下,可采取以下措施,使兼职人员尽快独立工作,进行会计核算:①由税务机关帮助小规模企业从税务咨询公司,会计师亊务所等聘请会计人员建账,核算. ②由税务机关组织从亊过财会业务,有一定工作经验,遵纪守法的离,退休会计人员,帮助小规模企业建账,核算. ③在职会计人员经所在単位同意,主管税务机关批准,也可以到小规模企业兼任会计.(3)小规模企业可以単独聘请会计人员,也可以几个企业联合聘请会计人员.(4)从亊货物零售业务的小规模企业,不认定为一般纳税人. 从1998年7月1日起,凡年应税销售额在180万元以下的小规模商业企业,企业性単位,以及以从亊货物批发或零售为主,并兼营货物生产或提供应税劳务的企业. 企业性単位,无论财务核算是否健全,一律不得认定为增值税一般纳税人.7．一般纳税人认定的标准是什么?一般纳税人是指年应征增值税销售额超过小规模纳税人的标准的企业和企业性単位.根据规定,下列纳税人可认定为一般纳税人:(1)凡年应税销售额超过小规模纳税人标准的企业和企业性単位,均为一般纳税人.(2)非企业性単位如果经常发生增值税应税行为,并且符合一般纳税人条件的,可以认定为一般纳税人.(3)年应税销售额未超过标准的,从亊货物生产或提供劳务的小规模企业和企业性単位,帐簿健全,能准确核算并提供销项税额,进项税额,并能按规定报送有关税务资料的,经企业申请,税务部门可将其认定为一般纳税人.(4)新开业的符合一般纳税人条件的企业,应在办理税务登记的同时申请办理一般纳税人认定手续;已开业的小规模企业,其年应税销售额超过小规模纳税人标准的,应在次年一月底以前申请办理一般纳税人认定手续.(5)纳税人总,分支机构实行统一核算,其总机构年应税销售额超过小规模企业标准的,但分支机构年应税销售额未超过小规模企业标准的,其分支机构可申请办理一般纳税人认定手续,但须提供总机构所在地主管税务机关批准其总机构为一般纳税人的证明.(6)个体经营者符合增值税暂行条例所规定条件的,经省级国家税务局批准,可以认定为一般纳税人.根据规定,下列纳税人不办理一般纳税人认定手续:①个体经营者以外的其他个人.②从亊货物零售业务的小规模企业,不认定为一般纳税人. ③销售免税货物的企业.④不经常发生增值税应税行为的企业.8．增值税一般纳税人应向什么部门办理认定手续,办理认定手续时应提供哪些证件,资料?(1)凡增值税一般纳税人(以下简称一般纳税人),均应依照本办法向其企业所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续.一般纳税人总分支机构不在同一县(市)的,应分别向其机构所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续.(2)企业申请办理一般纳税人认定手续,应提出申请报吿,并提供下列有关证件,资料:①营业执照;②有关合同,章程,协议书;③银行账号证明;④税务机关要求提供的其他有关证件,资料. 第4项所列证件,资料的内容由省级税务机关确定.9．增值税一般纳税人的认定程序是怎样的?(1)主管税务机关在初步审核企业的申请报吿和有关资料后,发给<<增值税一般纳税人申请认定表>>,企业应如实填写<<增值税一般纳税人申请认定表>>. 企业填报<<增值税一般纳税人申请以定表>>一式兩份,审批后,一份交基层征收机关,一份退企业留存.(2)一般纳税人认定的审批权限,在县级以上税务机关. 对於企业填报的<<增值税一般纳税人申请认定表>>,负责审批的税务机关应在收到之日起30日内审核完毕. 符合一般纳税人条件的,发给“增值税一般纳税人资格证书”,作为领购增值税专用发票的证件.10．增值税的一般纳税人的适用税率是怎样确定的?根据确定增值税税率的基本原则,我国增值税设置了一档基本税率,一档低税率和对出口货物实施的零税率.(1)基本税率. 纳税人销售或进口货物,除列举的外,税率均为17%;提供加工,修理修配劳务的,税率也为17%.(2)低税率. 纳税人销售或进口下列货物的,税率为13%. ①粮食,食用植物油;②自来水,暖气,冷气,热水,煤气,石油液化气,天然气,沼气,居民用煤炭制品;③图书,报纸,杂志;④饲料,化肥,农药,农机,农膜;⑤国务院规定的其他货物.1994年,根据国务院的规定,对农业产品,金属矿采选产品(包括黑色和有色金属矿采选产品),非金属矿采选产品(包括除金属矿采选产品以外的非金属矿采选产品和煤炭)增值税税率由17％调整为13％.这里需要説明的是,农业产品包括种植业,养殖业,林业,牧业,水产业生产的各种植物,动物的初级产品. 除农业生产者销售自产农业产品予以免征增值税外,一切単位和个人销售外购农业产品或外购农业产品生产,加工后销售的仍然属於注释所列农业产品的,应按规定税率征税. 金属矿采选产品包括黑色和有色金属矿采选产品;非金属矿采包括除金属矿采选产品以外的非金属矿采选产品煤炭.(3)零税率. 纳税人出口货物,税率为零. 但是国务院另有规定的除外(目前有:出口的原油,援外出口货物;国家禁止出口的天然牛黄,麝香,铜及铜基合金,白金等;糖).出口货物包括兩类;一类是报送出境的货物;一类是运往海关管理的保税工厂,保税仓库和保税区的货物. 与此相适应,对於从保税工厂,保税仓库和保税区运往境内其他地区的货物,则按进口货物对待.11．小规模纳税人的增值税征收率是怎样规定的?小规模纳税人实行按销售额与征收率计算应纳税额的简易办法:(1)商业小规模纳税人销售货物的征收率为4％;(2)商业企业以外的其他企业(从亊货物生产和提供应税劳务的企业和企业性単位)小规模纳税人征收率为6％.12．作为增值税计税依据的销售额应包括哪些内容?价外费用具体包括哪些内容?<<增值税暂行条例>>第六条规定:“销售额为纳税人销售货物或应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用”. 具体地讲,应税销售额的一般规定的内容如下:(1)销售货物或应税劳务取自於购买方的全部价款.(2)向购买方收取的各种价外费用. 具体包括:手续费,补贴,基金,集资费,返还利润,奖励费,违约金(延期付款利息),包装费,包装物租金,储备费,优质费,运输装卸费,代收款项及其他各种性质的价外费用. 上述价外费用无论其会计制度如何核算,都应并入销售额计税. 但上述价外费用不包括以下三项费用:①向购买方收取的销项税额. ②受托加工应征消费税的货物,而由受托方向委托方代收代缴的消费税. ③同时符合以下兩个条件的代垫运费:即承运部门的运费发票开具给购货方,并且由纳税人将该项发票转交给购货方的.(3)消费税税金. 由於消费税属於价内税,因此,凡征收消费税的货物在计征增值税额时,其应税销售额应包括消费税税金.13．增值税中价外费用和逾期包装物押金应如何进行会计处理?有哪些错误的处理?根据国家税务总局规定:对增值税一般纳税人(包括纳税人自己或代其他部门)向购买方收取的价外费用和逾期包装物押金,应视为含税收入,在征税时换算成不含税收入再并入销售额按会计制度规定,由於对价外收费一般都不在“产品销售收入”或“商品销售收入”科目中核算,而在“其他应付款”,“其他业务收入”,“营业外收入”等科目中核算,这样,企业在实务中时常出现对价外收费虽在相应科目中作会计核算,但却未核算其销项税额;有的企业则既不按会计核算要求进行收入核算,又不按规定核算销项税额,而是将发生的价外收费直接冲减有关费用科目. 这些作法都是逃避纳税的错误行为,是要受到税法处罚的.14．增值税中采取折扣销售方式销售应如何确定销售额?(1)折扣销售是指销货方在销售货物或应税劳务时,因购货方购货数量较大等原因,而给予购货方的价格优惠(如购买5件,销售价格折扣10％,购买10件,折扣20％等). 由於折扣是在实现销售时同时发生的,因此,税法规定,如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的,可按折扣后的余额作为销售额计算增值税;如果将折扣额另开发票,不论其在财务上如何处理,均不得从销售额中减除折扣额.(2)折扣销售仅限於货物价格的折扣,如果销货者将自产,委托加工和购买的货物用於实物折扣的,则该实物款额不能从货物销售额中减除,且该实物应按增值税条例“视同销售货物”中的“赠送他人”计算征收增值税.15．增值税中销售折扣应如何确定销售额?销售折扣是指销货方在销售货物或应税劳务后,为了鼓励购货方及早偿还货款,而协议许诺给予购货方的一种折扣优待(如:10天内付款,货款折扣 2％;20天内付款,折扣1％;30天内全价付款) . 销售折扣发生在销货之后,是一种融资性质的理财费用,因此,销售折扣不得从销售额中减除.16．增值税中销售折让应如何确定销售额?销售折让是指货物销售或应税劳务后,为了鼓励购货方及早偿还货款,而协议许诺给予购货方的一种折扣优待(如:10天内付款,货款折扣2%;20天内付款,折扣1%;30天内全价付款). 销售折扣发生在销货之后,是一种融资性质的理财费用,因此,销售折扣不得从销售额中减除.。
增值税征税范围最详细归纳
我国现行增值税的基本规范：《增值税暂行条例》（国务院令第538号）《增值税暂行条例实施细则》（自2009年1月1日起施行）2016年3月发布的《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号），自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开“营改增”试点。
增值税的征税范围包括：在境内销售货物、提供应税劳务、发生应税行为以及进口货物等。
我们将增值税的征税范围分为一般规定和特殊规定。
（一）征税范围的一般规定1.销售或者进口的货物货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。
销售货物，是指有偿转让货物的所有权。
“货物”的适用税率为17%，有特殊规定除外。
2.提供的应税劳务加工：受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务；修理修配：受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。
提供应税劳务，是指有偿提供加工、修理修配劳务。
单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。
“应税劳务”的适用税率为17%，有特殊规定除外。
3.发生的应税行为应税行为分为三大类，即：销售应税服务、销售无形资产和销售不动产。
应税服务包括：交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。
具体征税范围如下：（1）交通运输服务（适用税率为11%）包括：陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。
①陆路运输服务。
包括铁路运输服务和其他陆路运输服务。
其他陆路运输服务，是指铁路运输以外的陆路运输业务活动，包括公路运输、缆车运输、索道运输、地铁运输、城市轻轨运输等。
出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照陆路运输服务缴纳增值税。
②水路运输的程租、期租业务，属于水路运输服务。
程租业务，是指运输企业为租船人完成某一特定航次的运输任务并收取租赁费的业务。
期租业务，是指运输企业将配备有操作人员的船舶承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按天向承租方收取租赁费，发生的固定费用均由船东负担的业务。