上市公司收入舞弊分析及审计对策研究
上市公司财务舞弊动因及审计对策分析
上市公司财务舞弊动因及审计对策分析近年来，上市公司财务舞弊案件频发，给投资者和整个市场带来了巨大的伤害和负面影响。
财务舞弊是指企业为了掩盖真实的财务状况而进行的各种欺诈行为，包括虚增收入、虚增利润、资产减值迟延等。
在这篇文章中，我们将探讨上市公司财务舞弊的动因，并分析审计对策。
一、动因分析1.利益驱动上市公司财务舞弊的最主要动因是利益驱动。
上市公司通常需要满足投资者的期望和市场的需求，以获得更高的估值和股价。
为了实现这一目标，一些公司不惜采取欺诈手段，在财务报表中虚增收入和利润，以掩盖真实的财务状况。
2.管理层动机部分上市公司的管理层对公司股价的表现有巨大的影响。
高管薪酬通常与公司股价密切相关，因此他们往往会采取欺诈手段来提升股价，从而获得更高的薪酬回报。
此外，一些高管还可能通过财务舞弊来掩盖错误的决策和管理失误。
3.市场竞争压力激烈的市场竞争也是导致上市公司财务舞弊的重要动因之一。
为了在竞争中生存并获取更多市场份额，一些公司可能会通过虚增销售额和利润来夸大其市场地位和业绩。
这种行为既可以吸引投资者和资金，也可以压制竞争对手的市场表现。
二、审计对策分析1.加强内部控制内部控制是上市公司防范和遏制财务舞弊的重要手段。
公司应建立健全的内部控制制度，明确责任和权限，确保财务信息的真实、准确和完整。
此外，在内部控制的基础上，公司还应加强内部审计，发现和解决潜在的风险和问题。
2.独立审计独立审计是保证财务报表真实性和公正性的重要保障。
上市公司应聘请独立的注册会计师事务所进行审计，以验证财务报表的真实性和合规性。
审计师应按照相关法规和职业道德要求，开展全面、客观和独立的审计工作。
3.加强监管监管是防范和打击财务舞弊行为的重要手段。
监管部门应加强对上市公司财务报表的监管和审查，加大违规行为的处罚力度。
同时，监管部门还应推动信息披露制度的完善，提高公司财务信息的透明度和准确性，以降低潜在的欺诈行为。
4.加强投资者教育投资者教育是预防和减少财务舞弊的重要环节。
《2024年上市公司财务舞弊手段及识别研究》范文
《上市公司财务舞弊手段及识别研究》篇一一、引言随着中国资本市场的日益繁荣，上市公司数量不断增加，但同时也伴随着一些公司财务舞弊现象的频发。
财务舞弊不仅损害了投资者的利益，也破坏了市场秩序。
因此，对上市公司财务舞弊手段的研究和识别，成为了投资者、监管机构以及学术界关注的重点。
本文旨在分析上市公司财务舞弊的常见手段，并提出有效的识别方法，以期为投资者和监管机构提供参考。
二、上市公司财务舞弊的常见手段1. 虚增收入与利润这是上市公司最常见的财务舞弊手段。
公司通过提前确认收入、虚构销售合同、虚假交易等方式虚增收入和利润，从而粉饰财务报表。
此外，还存在通过关联交易将损失转移至非上市的关联公司等手段，使得公司在表面上呈现出一个健康的发展态势。
2. 操纵现金流量表通过操纵现金流来改变公司的资金状况，是另一种常见的财务舞弊手段。
例如，公司可能通过虚构应收账款、提前确认收入等方式来增加现金流入，或者通过推迟支付应付账款、虚构费用等方式来减少现金流出。
3. 资产减值准备金计提不实资产减值准备金的计提与调整也是公司进行财务舞弊的重要手段。
一些公司可能会根据需要计提过少或过多的资产减值准备金，从而调节当期利润。
4. 虚假信息披露与内幕交易在信息披露方面，有些公司可能存在虚假信息披露的行为，如延迟披露重大事项、虚假陈述等。
同时，内幕交易也是财务舞弊的一种常见方式，即利用未公开的重大信息进行交易以获取利益。
三、上市公司财务舞弊的识别方法1. 关注异常数据变化投资者和监管机构应关注公司的异常数据变化，如收入和利润的异常增长、现金流量的异常波动等。
这些异常数据可能表明公司存在财务舞弊行为。
2. 审计与监督加强审计与监督是识别财务舞弊的重要手段。
投资者和监管机构应要求公司进行严格的审计和监督程序，如定期进行内部审计、引入第三方审计等。
此外，监管机构还应加强对其管辖范围内的公司的日常监督和检查力度。
3. 关注关联交易与内幕交易关联交易和内幕交易往往是公司进行财务舞弊的重要手段。
上市公司财务舞弊手段及其审计研究
此外，审计人员还需要制定详细的审计程序。在审计过程中，应重点关联方 的确认、关联交易的公允性、会计处理是否合规等方面。同时，还需要对财务报 表进行全面的审查，发现并纠正其中的错误和舞弊。
以某上市公司为例，其通过虚构销售合同和发票，将原本属于关联方之间的 交易虚增为营业收入。审计人员在对该公司进行审计时，通过详细的审查发现了 很多疑点和线索，最终揭露了该财务舞弊案件。在此基础上，审计人员还提出了 针对性的审计建议，帮助该公司完善内部控制和规范关联交易管理。
三、成功案例分析及其经验教训
1、成功案例：某上市公司通过风险评估和数据挖掘技术，成功发现了虚增 资产的舞弊行为。该公司利用数据挖掘技术对财务报表进行深入分析，发现了资 产负债表和利润表之间存在的异常。通过进一步调查，证实了公司通过虚报存货 和固定资产价值来虚增资产的行为。审计人员成功揭露了这一舞弊行为，保护了 投资者的利益。
2、数据挖掘
数据挖掘技术为审计人员提供了强大的数据分析工具。通过对公司财务报表、 交易数据等进行深入挖掘，可以发现隐藏在数据背后的财务舞弊线索。
3、社会网络分析
社会网络分析方法可以帮助审计人员研究公司内部各利益方之间的关系。通 过分析公司高管之间的关联关系、股东与公司之间的互动等，可以
虚增资产是指公司通过不当手段增加资产价值，如虚报存货价值、高估固定 资产等。这种舞弊手段复杂且具有牵连性，往往需要深入调查才能发现。
二、上市公司财务舞弊审计研究
1、风险评估
针对上市公司财务舞弊的风险评估，是审计工作中至关重要的一环。通过对 公司内部环境、治理结构、财务状况等进行全面评估，审计人员可以识别和评估 出潜在的舞弊风险。
一、上市公司财务舞弊手段
1、虚构销售
虚构销售是上市公司财务舞弊的常见手段之一。公司通过虚构交易、捏造客 户信息等手段，虚增销售额和利润，以粉饰财务报表。这种舞弊手段较为隐蔽， 通常不易被发现。
上市公司财务舞弊与审计失败研究
上市公司财务舞弊与审计失败研究财务舞弊和审计失败是近年来企业财务领域常见的问题，对于上市公司的财务稳定性和审计机构的诚信度造成了严重影响。
本文旨在研究上市公司财务舞弊和审计失败的原因及对策，并提出解决方案，以促进企业财务稳定和审计工作的有效开展。
一、上市公司财务舞弊的原因分析1.1经济利益诱惑上市公司财务舞弊的最直接原因是经济利益的驱动。
由于市场竞争激烈，上市公司往往面临着巨大的经济压力，为了实现业绩目标和股东利益最大化，一些企业会采取不正当手段进行财务操作，以达到虚增收入、减少成本和负债的目的。
1.2监管不到位上市公司财务舞弊还与监管不到位有关。
监管机构在财务审计中缺乏有效的监督和监管力度，容易导致上市公司进行财务舞弊。
一些上市公司通过披露虚假信息、错误会计处理和遗漏重要财务信息等方式逃避监管，从而实施财务欺诈行为。
1.3信息不对称信息不对称也是导致上市公司财务舞弊的原因之一。
一方面，上市公司掌握着丰富的财务信息，而投资者、媒体和监管机构等外部利益相关者对于公司财务信息的获取相对有限，容易受到误导。
上市公司对外披露的财务信息可能存在不准确、夸大和虚假的情况，使得信息不对称的情况进一步加剧。
二、审计失败的原因分析2.1审计机构独立性不足审计机构在执行审计工作时应保持独立性，一些审计机构缺乏独立性，容易受到上市公司的干扰和操控。
一些上市公司通过与审计机构建立利益关系、提供不正当的经济利益等方式，削弱了审计机构的独立性和公正性。
2.2审计方法落后传统的审计方法往往不能及时发现上市公司的财务舞弊行为。
目前，财务舞弊手段各种各样，不断变化，审计方法没有跟上舞弊手段的发展，导致审计工作的有效性大打折扣。
2.3审计监管不到位审计监管部门对于审计工作的监督和管理不到位，容易造成审计质量的下降。
一些审计机构未能按照规范和标准执行审计工作，或者未能有效履行法定责任，从而导致审计失败。
3.1加强监管力度加强对上市公司的财务披露和报告的监管力度，加大对财务舞弊行为的惩处力度。
上市公司财务舞弊分析及审计对策
上市公司财务舞弊分析及审计对策【摘要】本文分析了上市公司财务舞弊问题，并探讨了审计对策。
在介绍了背景、研究意义和研究目的。
在首先概述了上市公司财务舞弊的情况，接着通过案例分析展示了财务舞弊的危害性。
然后探讨了审计在预防财务舞弊中的重要作用，介绍了财务舞弊的特征和检测方法，同时提出建立健全的内部控制制度的必要性。
在总结了财务舞弊问题的解决方案和审计对策的重要性，并展望了未来研究方向。
通过本文的分析，可为加强上市公司财务风险管理提供参考，促进公司财务运作的透明和稳健。
【关键词】上市公司、财务舞弊、审计、内部控制、财务舞弊案例、特征、检测方法、解决方案、未来研究方向、审计对策、审计的重要性1. 引言1.1 背景介绍：随着经济全球化的不断发展，上市公司财务舞弊已成为一个备受关注的话题。
财务舞弊在上市公司中的存在不仅会损害公司的声誉和利益，还会对整个市场造成严重的影响。
财务舞弊不仅仅是一种道德问题，更是涉及金融市场稳定和投资者利益保护的重要问题。
随着我国经济的快速发展和资本市场的不断完善，上市公司财务舞弊频发的情况也日益严重。
各种形式的财务舞弊案件层出不穷，给市场秩序和投资者造成了巨大的损失。
研究上市公司财务舞弊分析及审计对策，对于提升监管水平、加强市场风险防范具有重要意义。
本文将围绕上市公司财务舞弊展开深入分析，探讨财务舞弊案例背后的原因及特征，并总结审计在预防财务舞弊中的作用。
将阐述建立健全的内部控制制度对于防范财务舞弊的重要性。
通过对这些问题的系统分析，可以为上市公司财务舞弊问题的解决提供有益的启示，同时对今后研究方向提出一些展望。
1.2 研究意义"研究意义"部分内容应包括如下内容：在当今经济环境下，上市公司财务舞弊已成为一个备受关注的问题。
财务舞弊不仅损害了企业的声誉和利益，也影响了市场的正常秩序，甚至可能对整个金融体系造成严重影响。
对上市公司财务舞弊进行深入研究具有重要意义。
上市公司会计报表舞弊及审计对策
上市公司会计报表舞弊及审计对策随着经济的快速发展和全球化的进程，上市公司在市场中扮演着至关重要的角色。
随之而来的是上市公司面临的各种风险和挑战，其中包括会计报表舞弊的问题。
会计报表舞弊对上市公司的经营稳定和市场信誉造成严重影响，因此审计对策显得尤为重要。
本文将就上市公司会计报表舞弊的现状及其对策进行探讨，并提出相应的解决方案。
一、上市公司会计报表舞弊的现状1.舞弊现象普遍存在随着市场竞争的加剧，上市公司为了达到业绩目标和吸引投资者的眼球，往往会采取各种手段来美化财务状况，包括虚增收入、隐藏损失、操纵成本等。
这些行为导致了会计报表的失真，对公司及其股东、投资者造成了巨大的损失。
2.舞弊手段多样化上市公司的会计报表舞弊手段多种多样，包括虚构交易、伪造凭证、假冒货币、财务工程等。
这些手段在一定程度上可以欺骗审计人员和投资者，造成不良后果。
3.监管不到位目前，我国对上市公司的会计报表舞弊尚未形成完善的监管体系和有效的惩罚机制，导致了一些上市公司对此置若罔闻，甚至敢于公然操作。
这使得会计报表舞弊的现象更加猖獗。
二、审计对策1.加强内部控制上市公司应当严格加强内部控制，建立完善的财务管理制度，加强风险意识和责任意识，防范会计报表舞弊的发生。
加强对内部审计的监督和管理，及时发现和纠正问题。
2.提高审计质量审计机构应当以更加严格的标准和态度进行审计工作，加强对上市公司财务数据的真实性和完整性的审计，及时发现会计报表舞弊的迹象，并提出相应的意见和建议。
3.独立性和公正性审计人员应当保持独立的立场和公正的态度，避免被上市公司的利益所左右，只有这样才能够真正做到客观公正的审计工作，发现和纠正会计报表舞弊的问题。
4.技术手段的应用审计人员应当充分利用现代技术手段，包括数据挖掘、风险识别模型、人工智能等，对上市公司的财务数据进行分析和评估，及时发现异常情况。
5.加强监管政府部门应当加强对上市公司的监管，建立完善的监管体系和有效的惩罚机制，对发生会计报表舞弊的公司进行严厉处罚，并对审计机构进行监督。
上市公司会计报表舞弊及审计对策
上市公司会计报表舞弊及审计对策随着上市公司数量的日益增长，会计报表舞弊问题也日益突出，为遏制和减少这些问题，审计对策显得尤为重要。
本文将就上市公司会计报表舞弊的问题及审计对策做一番探讨。
一、上市公司会计报表舞弊的问题1. 虚假销售收入上市公司往往为了获得更好的业绩，会虚构销售收入。
虚假销售收入也是常见的舞弊手段之一，而且这种手段相对难以被发现。
2. 虚假资产减值为了掩盖实业亏损，上市公司往往通过虚构资产减值等手段掩盖实业亏损，从而让财务报表看起来更加美好。
3. 不合规的财务报表披露有些上市公司为了掩盖真实情况，故意不合规地披露财务报表，以此来误导投资者和监管部门。
4. 内部人员造假有些上市公司内部管理人员为了获得更多的利益，会心存不轨地操纵财务报表，做出不符合实际情况的报表。
5. 对内存扩大利润为了追求更高的业绩，有些上市公司会通过存货滞销、预付账款、坏账准备等手段来扩大利润。
上市公司的会计报表舞弊问题给投资者和监管者带来了很大的困扰，对市场秩序和股市的健康发展也带来了不利影响。
二、审计对策1. 建立完善的内部控制体系对于上市公司来说，建立完善的内部控制体系是防范舞弊的重要手段。
通过规范的制度和程序来管理财务、生产和经营等方面，能够有效地减少舞弊的可能性。
2. 强化审计程序审计师在进行审计时，要加强对财务报表的真实性和可靠性的审计。
通过加强审计程序，提高审计的深度和广度，能够有效地发现和防范会计报表舞弊。
3. 完善监管机制建立健全的监管机制，是防范会计报表舞弊的重要手段。
通过对上市公司的财务报表进行严格的监管和审查，能够提高舞弊行为的被发现和查处的概率。
4. 强化行业自律行业协会和自律机构可以通过建立行业自律规范，加强行业监管，规范行业经营行为，从根本上减少会计报表舞弊的发生。
5. 提升审计师的独立性和专业水平提升审计师的独立性和专业水平，是防范会计报表舞弊的重要保障。
审计师要严格遵守相关法律法规和职业准则，确保审计工作的独立性和客观性。
上市公司财务舞弊原因及对策
上市公司财务舞弊原因及对策在当今的经济社会中，上市公司作为企业中的佼佼者，其财务状况和经营成果对于投资者、债权人、监管机构以及社会公众都具有重要的意义。
然而，一些上市公司为了谋取不正当利益，不惜采取财务舞弊手段，严重损害了各方的利益，破坏了市场的公平和秩序。
因此，深入研究上市公司财务舞弊的原因，并提出有效的对策，具有重要的现实意义。
一、上市公司财务舞弊的原因（一）利益驱动1、满足融资需求上市公司为了获得更多的资金支持，如发行股票、债券等，可能会粉饰财务报表，以满足资本市场的融资条件。
通过夸大利润、资产规模等指标，使公司看起来更具吸引力，从而吸引投资者的资金。
2、避免退市风险根据证券交易所的规定，上市公司如果连续亏损或财务状况恶化，可能会面临退市的风险。
为了避免退市，一些公司可能会通过财务舞弊来操纵利润，以维持上市地位。
3、高管薪酬与业绩挂钩许多上市公司高管的薪酬与公司业绩直接相关。
为了获得高额的薪酬和奖金，高管可能会指使财务人员进行舞弊，以提升公司的业绩表现。
（二）内部治理结构不完善1、股权结构不合理一些上市公司股权过于集中，控股股东或实际控制人能够轻易操纵公司的财务和经营决策，为财务舞弊提供了便利条件。
2、董事会独立性不足董事会成员往往由控股股东或管理层推荐，缺乏独立性。
在监督公司财务和经营方面，难以发挥有效的作用，无法及时发现和制止财务舞弊行为。
3、内部审计机制不健全内部审计部门缺乏独立性和权威性，审计人员专业素质不高，无法对公司的财务活动进行有效的监督和审计。
（三）外部监管不力1、法律法规不完善目前我国关于上市公司财务舞弊的法律法规还存在一些漏洞和不足之处，对财务舞弊行为的处罚力度不够，难以形成有效的威慑。
2、监管资源不足证券监管机构面临着大量的上市公司和复杂的市场情况，监管资源相对有限，难以对每一家上市公司进行全面、及时的监管。
3、审计机构失职一些审计机构为了追求经济利益，在审计过程中未能保持独立性和应有的职业谨慎，对上市公司的财务舞弊行为未能及时发现和揭示。
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46上市公司收入舞弊分析及审计对策研究尚永康 山西省经贸投资控股集团有限公司摘 要：本文针对上市公司收入舞弊现状进行具体分析并追根溯源，在此基础上指出上市公司收入舞弊的背后原因，多角度考虑如何有效识别防范审计上市公司收入舞弊现象并提出合理的应对措施。
关键词：上市公司 收入舞弊 原因 审计对策虽然我国证券市场发展已有20余年，然而证券市场总体发展状况仍是良莠不齐，在巨大资本利益的驱动下，经过承销商的华丽包装，经营状况一般的公司前赴后继上市圈钱。
上市公司为了保证自己的股价平稳向上，对各项财务报表数据进行粉饰，其中尤以收入项目最为严重，堪称重灾区。
如2015年7月23日，皖江物流因为收入舞弊93亿余元收到证监会开出的行政处罚决定，华锐风电于11月10日晚间收到证监会的行政处罚书，证监会查明确认公司2011年虚增收入2.78亿元。
从上述不难发现，上市公司收入舞弊的现象已成为世界范围内的一颗毒瘤，加强上市公司收入舞弊情况的分析及其审计对策的研究就显得具有现实意义。
一、上市公司收入舞弊审计现状与问题分析1.上市公司收入舞弊的现状。
表1-1 2012-2015年证监会有关收入舞弊行政处罚决定如上表1-1所示，2012至2015年4年间，证监会一共对16家上市公司的收入舞弊行为做出行政处罚，而在这16家上市公司的收入舞弊行为背后，其中有8家上市公司是聘请了专业的会计师事务所参与审计出具审计报告，占比高达50%。
表1-2 2012-2015年上市公司收入舞弊金额对比表由上表1-2所示，2012年查处的上市公司收入舞弊的金额仅为250万元。
在2013年却同比上年大幅增长731.62%，高达183155万元。
在2014年虽然小幅回落58.59%，仍有78287万元。
然而到了2015年却是呈爆发式增长，猛增1519.47%，创1219253万元。
2.上市公司收入舞弊问题分析。
2.1金额日益巨大，表现方式愈加复杂。
随着我国经济发展的日益加速，我国的上市公司的收入舞弊金额也愈演愈烈。
2015年证监会虽然仅查处3家上市公司，舞弊金额却高达1219253万元，较2012年唯一一家收入舞弊的炎黄在线的250万元可谓天壤之别。
查询证监会做出的行政处罚决定书不难发现，各大上市公司采取的舞弊手段纷繁多样。
各大上市公司收入舞弊的方式不再局限于某一种，往往融合了多种舞弊方式，对注册会计师的专业性提出了更高要求。
2.2关联性加深，舞弊现象更加严重。
在2013年的“新大地”一案中，新大地多次通过其实际控制的关联方公司账户构成资金的往来从而虚构销售回款，同时多次通过其控制的个人账户如董事长黄运江，其妻子财务总监凌向梅，其子黄子斌的账户通过资金的多次流转以客户销售回款的名义将资金转入新大地账户从而形成虚假的收入。
关联方交易已不再局限于过去的子公司与母公司间，转而向子公司的下属子公司甚至子公司的“远房亲戚”，这无疑对进行审计的注册会计师提出了更高的要求。
2.3审计机构与上市公司间利益攸关，共同舞弊。
虽然上市公司的审计报告都由专业独立的审计机构出具，但市场上审计机构众多，尤其是中小审计事务所为了保证可以连续获得一家上市机构的年报审计项目，往往可能屈服于上市公司所提出的“不正当”乃至违法要求。
归根究底，上市公司作为事务所等审计机构的“衣食父母”，在一定程度上也牵制了审计方出具的审计报告类型。
3.审计方及上市公司违法成本低。
表1.3内容显示，在收入舞弊被处罚的公司中，有8家公司是经过专业的会计师事务所进行审计，出具标准无保留意见的。
最终这些签字的注册会计师被罚金额合计在7到50万元不等，虽然他们几乎都收到了证监会的警告处罚，也有不少被列入市场禁入，但真正被永久市场禁入的同样寥寥无几。
二、上市公司收入舞弊原因分析1.为了达到上市条件。
就我国的A股市场而言，对公司上市财务指标的要求包括以下两项：（1）当前3个会计年度净利润均为正数且累计超过人民币3000万元，净利润以扣除非经常性损益前后较低者为计算依据；（2）当前3个会计年度经营活动产生的现金流量净额累计超过人民币5000万元；或者当前3个会计年度营业收入累计超过人民币3亿元。
这也就客观上导致了上市公司自身财务状况在无法满足上述条件要求时不得不通过舞弊的形式以求瞒天过海。
表2-1 IPO阶段上市公司收入舞弊数量由表2-1可知，共有5家上市公司为了满足上市条件在IPO阶段粉饰公司收入金额，以达到上市财务指标要求。
2.避免出现退市风险警示、停止上市。
以A股市场为例，当一家上市公司经营连续两年亏损，会受到特别处理警示，股票前加上“ST”字样；当公司经营连续三年亏损，会受到退市风险警示，股票前加上“*ST”字样；若在规定期限内还是达不到恢复上市的条件，就会被退市。
2012年被证监会查处的炎黄在线就是因为连续两年亏损，存在退市风险，从而虚增收入250万，扭亏为盈，避免退市。
3.为了达到重组业绩承诺避免业绩补偿。
当上市公司进行重大资产重组后无法达成当初做出的盈利预测时，就需要通过承诺方回购公司股份或做出现金补偿。
上市公司为了避免无法达成重组目标是就会通过虚增收入从而改善业绩状况。
如2015年被证监会开出罚单的皖江物流在2010年至2012年间业绩持续增长，而2013则发生大幅下降，这一切恰恰发生在业绩承诺期满后。
4.为了满足股权激励条件。
上市公司会通过股权激励的方式给予员工一定的股份，从而给予员工公司股东的身份来长久的为公司做出更大的贡献。
股权激励的受益者多为上市公司的管理层、董事会成员、以及核心技术人员。
股权激励所考核的业绩指标一般为收入和利润的增幅，这也就导致了上市公司的管理层为了满足股权激励条件，会进行收入数据的舞弊。
5.为了达到金融机构规定的指标要求。
上市公司在向银行等金融机构申请贷款时，银行会对很多指标做出硬性要求，其中一项非常重要的指标就是上市公司的收入金额的大小。
这就促使了上市公司为了达到贷款的相应要求，进行收入舞弊。
6.政府监管力度不够。
作为最主要的证券市场的秩序规范者，证监会对于上市公司舞弊状况的检查一般体现在事后监管，即当媒体爆财 税 金 融经营管理者 Manager' Journal出某家上市公司可能进行了收入项舞弊，公司高层被司法机关逮捕后续披露出一系列高层在任期间的舞弊行为，又或者是有人对公司的舞弊行为进行了举报等。
监管力度的薄弱，监管时效的滞后也在一定程度上助长了上市公司的舞弊行为。
三、上市公司收入舞弊的审计对策研究1.加强上市公司内部监控，建立健全有关监管制度。
1.1建立健全上市公司内部控制制度。
上市公司内部控制制度在企业中起到了提高企业运行效率，保障企业资产的安全和完整的作用。
建立健全上市公司的内部控制制度是防范上市公司内部发生群体性的舞弊的重要基础。
如案例部分提到的皖江物流下属全资子公司淮矿物流发生的由原董事长领导的集体舞弊，作为母公司一方的皖江物流如果能在内部控制方面执行落实的更加到位，保证双方在重大事项方面的信息沟通对等，必将遏制收入舞弊的发生。
1.2增强董事会独立性。
董事会负责公司或企业和业务经营活动的指挥与管理，对公司股东会或企业股东大会负责并报告工作。
董事会的独立性越强，对于上市公司的经营管理人员的舞弊防范作用也愈加明显。
1.3建立内部独立审计委员会。
为了避免上市公司收入舞弊行为的发生，我们还可以在上市公司内部建立独立的审计委员会，由独立董事和专业的财务人员构成，和外部审计机构一起对上市公司的审计结果形成了双重保障。
1.4提高高管团队质量。
研究显示[1]，高管的年龄因素、性别因素、学历因素都一定程度上影响了他们的风险偏好。
所以，选择一支成熟，具备一定女性数量，学历素质高的团队出任高管可以降低公司集体舞弊的风险，提高公司的建设水平。
2.加强对注册会计师的监管，强化外部审计机构的作用。
注册会计师和外部审计机构作为上市公司财务报表的审计方,对上市公司的财务报表提供无重大错报风险的合理保证,出具标准无保留意见的审计报告。
如果说上市公司本身对收入舞弊现象的杜绝与防范是将舞弊扼杀在摇篮中,那么注册会计师和外部审计机构则是对收入舞弊现象起到识别作用并进一步防范上市公司收入舞弊。
其具体措施如下：2.1审计风险评估.外部审计机构在参与审计前，应当对被审计的上市公司所处的行业、主营业务、内部控制等各个方面进行完善的了解与把控，降低审计风险，为后续的审打下基础。
2.2实施分析性程序.分析性程序可以在总体上把握企业的实际状况。
注册会计师可以通过比较本年数据与历史数据，行业数据与被审计单位数据，销售数据的变动趋势毛利率数据与成本数据等发现上市公司是否存在明显不合理的财务状况。
例如2015年被罚的皖江物流和华锐风电两家上市企业在各自所处行业背景不景气的情况下收入指标均逆势大幅上升，审计机构若是始终对此抱有怀疑态度进行行业数据的对比，应该不难发现企业高收入背后存在的舞弊风险。
2.3进行相关人员访谈。
上市公式的内部工作人员无疑是对上市公司的经营状况最具有发言权的。
审计人员可以通过多方访谈，向仓库管理人员了解实际的存货及出入库数据，向销售人员了解实际的业务发生额，向生产人员了解实际的生产状况，从而对被审计单位是否存在舞弊风险做出更准确的评估。
2.4充分运用并完善实质性程序，降低错报风险。
针对上市公司的收入项目是否存在重大错报风险，审计机构应当充分运用各项实质性程序，如向上市公司的主要交易对象以及银行等机构进行函证以验证业务是否为真实发生。
查询销售合同判断上市公司是否有违反《企业会计准则》的行为更改收入确认时间，是否存在伪造收入票据，虚开发票等情况。
2.5提升审计人员独立程度和执业能力.审计人员作为专业的执业人员，其独立程度和行业专长的高低直接影响了审计报告的质量。
审计人员的独立性越高，越能抑制舞弊行为的发生。
审计人员的职业培训和继续教育可以帮助其提高行业专长。
然而仅仅只有这些也是不够的，上市公司的行业千差万别，注册会计师极少能做到面面俱到。
而较大规模的事务所往往在某些行业具有专长，这就需要注册会计师协会等组织机构推进各种擅长不同领域的注册会计师的经验分享与交流，帮助审计人综合提升执业能力。
2.6避免审计机构恶性竞争。
随着我国股市的发展,上市公司家数越来越多,伴随着的是包括四大会计师事务所以及更多内资所的崛起。
审计机构为了包揽更多客户往往会采取低价竞争的方式。
“低价揽客”一方面导致审计机构为了控制审计成本，减少相关审计程序，从而降低审计报告的质量；另一方面，审计机构与被审计单位间因为存在利益关系，为了赢得客户连续几年的审计资源，同样可能对错报视而不见。
因此审计行业内部需要制定一套完善的准则，合理规范市场秩序。
2.7避免审计人员责任颠倒。
我国不少的审计机构间存在着审计人员责任颠倒的潜规则。