会计基础总结11章 应收及预付款

会计基础总结11章应收及预付款第十一章应收及预付款应收账款应付账款应收票据债应付票据债其他应收款权其他应付款务预付账款预收账款第一节应收账款119销售商品或原材料先发货或先服务，后收款。

货款在以后期间收回。

提供劳务一、应收账款的入账价值1.入账价值：销售货物或提供劳务的价款＋增值税＋代垫付的包装费、运杂费为实际成交价2确认入账价值时，要考虑的折扣因素：⑴商业折扣：在商品的标价上给予扣除销售时即发生，按折扣后计价，账面不反映。

⑵现金折扣：提前付款可按提前日期给予不同比例的优惠，以“折扣付款／期限”表示，如：2/10，1/20，N/30。

3现金折扣的应收账款入账价值的确定的处理方法：应收账款的实际数额因客户的付款时间而异。

总价法：未扣除现金折扣前的总价作为应收账款的入账价值，现金折扣是理财费用，实际发生时记入财务费用。

企业入账价值用总价法。

净价法：（－现金折扣，企业不用）。

二、应收账款的会计处理119设置“应收账款”账户发生经济业务时收回款项时借方应收账款贷方登记应收账款的增加余额：企业尚未收回的应付账款登记应收账款的收回确认的坏账损失1①销售商品、产品，提供劳务时：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费----应交增值税（销项税额）②收回款项时：借：银行存款贷：应收账款2.①代购货单位垫付包装费、运杂费时：第十一章应收及预付款/第1页借：应收账款贷：银行存款②收回代垫费用时：借：银行存款贷：应收账款第二节应收票据120一、应收票据的含义与内容120票据包括：汇票、本票、支票。

应收票据仅指商业汇票商业汇票，由出票人签发，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。

最长不超过6个月流动资产可背书转让未到期可贴现二、应收票据的分类1201按承兑人不同分类商业承兑汇票：由付款人或收款人签发，付款人承兑，到期无款作退票处理。

（收款人承担风险）银行承兑汇票：由付款人签发，付费05‰，银行承兑，到期无款银行作逾期贷款处理，日收息05‰；（银行承担风险）3.按是否带息分类带息票据----汇票上标明利率不带息票据三、应收票据的会计处理121设置“应收票据”账户借方应收票据贷方登记取得的应收票据面值到期收回票款到期向前银行贴现的应收票据的票面余额余额：商业汇票的票面余额设置明细“应收票据备查簿”账户（一）取得应收票据（出票）借方应收票据贷方应收账款债务人抵偿货款主营业务收入销售商品，提供劳务输出应交税款----应交增值税（销项税额）（二）收回应收票据第十一章应收及预付款/第2页⑴实际收到借方银行存款⑵承兑人违约拒付或无力付款借方应收账款应收票据应收票据贷方贷方第三节预付账款122一、预付账款核算的内容预付账款：企业按照购货合同规定，预付给供应单位的款项。

设置“预付账款”账户，下设明细账。

借方预付账款贷方预付的款项和补付的款项余额：实际预付的款项二、预付账款的会计处理（一）预付账款借方预付账款---X公司（二）收到货物收到货物：借方预付账款银行存款预付账款银行存款贷方按发票金额冲销的预付帐款项预付金额多余而退回的款项贷方原材料应交税款----增（进）补付货款：预付账款收回多余款：银行存款第四节其他应收款123一、其他应收款核算的内容除，应收票据、应收账款、应付账款，以外的各种应收款及暂付款项。

应收的各种赔款、罚款应收的出租包装物的租金应向职工收取的垫付款项存出保证金、如租入包装物的押金其他各种应收、暂付款项二、其他应收款的核算设置“其他应收款”科目借方其他应收款贷方其他应收款的增加余额：尚未收回的其他应收款款项其他应收款的收回确认的坏账损失第十一章应收及预付款/第3页第五节应收款项减值★124一、应收款项减值的概念应收账款的可收回金额低于其账面价值时，即应收款项减值。

减记的金额确认减值损失，计提坏账准备。

二、应收款项减值的会计处理设置“坏账准备”账户，核算应收账款的减值损失。

计提坏账准备：对可能发生的损失做预先处理------谨慎性要求。

借方坏账准备贷方发生时冲减的坏账准备金额当期计提的坏账准备金额转回的坏账损失金额余额：已计提但未转销的坏账准备1．计提坏账准备方法：①余额百分比法②账龄分析法③销货百分比法2．余额百分比法的账务处理：余额百分比法，根据会计期末应收款项的账目余额乘以估计的坏账率，来估计坏账损失，据此提取坏账准备的方法。

坏账准备应有余额=期末应收账款余额×估计的坏账率3．当期应提取的坏账准备公式：当期应提取的坏账准备＝当期按应收款项计算应计提的坏账准备金额－或＋“坏账准备”科目的贷方（或借方）余额当期按应收款项计算应计提的坏账准备金额即估计的坏账数（坏账准备应有余额）＝期末应收账款余额×估计的坏账率4．计提坏账准备时，分析“坏账准备”账户的余额情况。

将当期按应收款项计算应计提的坏账准备金额与“坏账准备”账户调节前的余额进行对比，下列三项情况：①应计提的坏账准备金>“坏账准备”“坏账准备”的贷方余额账户的余额②应计提的坏账准备金资产减值损失坏账准备冲减坏账准备：借方贷方坏账准备资产减值损失⑵发生坏账损失时，冲减已计提的坏账准备借方贷方坏账准备应收账款其他应收款⑶已确认并转销的应收款项，又收回的，做两笔会计处理：借方贷方应收账款其他应收款坏账准备同时借方贷方银行存款第十一章应收及预付款/第5页应收账款其他应收款X应收账款坏账准备资产减值损失发生应收账款发生坏账2发生坏账计提的坏账准备1坏账准备收回已核销坏账收回应收款冲回多提坏账收回已核销坏账年末：（用超了）余余（没用完）2发生时1提取时借：坏账准备借：资产减值损失贷：应收账款贷：坏账准备收回已核销坏账时借：应收账款冲回多提坏账时借：坏账准备贷：坏账准备贷：资产减值损失坏账准备年末余额的调整：（每年末调整一次）1、计算坏账准备应有余额=应收账款余额×坏账计提率2、确定坏账准备实际余额，借方？贷方？应有余额贷方余额=＋补提差额3、实际余额应有余额。

应有余额贷方余额=冲回差额应有余额＋借方余额提二项之和已知项第十一章应收及预付款/第6页扩展阅读：201*会计基础分章讲义11第十一章应收和预付款项第十一章应收及预付款项考情分析本章平均分值为5分。

题型包括单选题、多选题、判断题。

本章教材结构：第一节应收账款第二节应收票据第三节预付账款第四节其他应收款第五节应收款项减值本章内容讲解：第一节应收账款一、应收账款的入账价值应收账款是企业因销售商品、材料或提供劳务等经营活动应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。

入账价值包括：销售货物或提供劳务的价款、增值税以及代购货方垫付的包装费和运杂费，确认入账价值时应考虑商业折扣和现金折扣。

1、商业折扣（数量折扣）：商业折扣是指销货企业为鼓励客户多购买商品而在商品标价上给予的扣除。

例如企业为鼓励客户多买商品可能规定，购买10件以上商品给予客户10%的折扣，或客户买10件送1件，商业折扣是企业最常用的促销手段。

【注意】：商业折扣不需要在买卖双方任何一方的账上加以反映，故商业折扣对应收账款的入账价值没有实质性的影响，由于商业折扣在销售发生时即已经发生，企业只需按扣除商业折扣后的实际售价确认销售收入和应收账款。

【例1-单选】某企业201*年10月11日销售商品一批，商品价目表注明商品价款为201*00元，给予购买方10%的商业折扣，增值税税率为17%，代购货方垫付运杂费10000元，则应收账款的入账价值为（）元A.220600B22201*244000答案：A解析：在存在商业折扣的情况下，企业应收账款的入账金额应按照扣除商业折扣后的净额确认销售收入和应收账款。

应收账款的入账价值=【201*00*（1-10%）】*（117%）10000=220600元2、现金折扣：①现金折扣概念：现金折扣是为了鼓励顾客提前偿付货款而向客户提供的债务扣除，现金折扣一般用符号“折扣率/付款期限”表示，如2/10，1/20,N/30等，意思是买方在10天内付款，销售企业按商品售价的2%给其折扣；买方在10天以后，20天以内付款，按售价的1％给其折扣；企业允许客户最长的付款期限为30天，客户如果在20天以后,30天以内付款，将不能享受现金折扣。

②现金折扣中，应收账款的处理方法有两种即总价法与净价法。

根据我国《企业会计准则》的规定，企业的应收账款应按总价法确认。

总价法：应收账款的入账价值是没有扣除现金折扣的金额，实际发生的现金折扣作为理财费用，计入—财务费用‖。

【例2-单选】应收账款的入账价值不包括（）。

A、现金折扣B、增值税（销项税）C、商业折扣D、代购货方垫付的运杂费答案：C【例3-单选】企业销售商品的现金折扣应在实际发生时计入当期的（）。

A、销售费用B、管理费用C、财务费用D、主营业务成本答案：C【例4-多选】应收账款的入账价值包括（）A、销售商品的价款B、销售商品的增值税C、代购买方垫付的包装费D、代购买方垫付的运杂费答案：ABCD【例5-判断】根据我国企业会计制度的规定，企业的应收账款应按净价法确认。

（）答案：错二、应收账款的会计处理1账户设置（1）—应收账款‖账户：资产类账户，核算企业因销售产品、商品或提供劳务等应向购货或接受劳务单位收取的款项。

借方登记增加数，贷方登记减少数，即偿还的账款及确认的坏账损失数，余额一般在借方反映尚未收回的应收账款。

（2）—主营业务收入‖账户：损益类账户核算企业经营主要业务所取得的收入。

贷方登记已经确认实现的销售收入，借方登记销货退回和期末结转到—本年利润‖的本期销售收入。

（3）“应交税费应交增值税（销项税）”账户：核算企业销售产品应向购货方收取的增值税。

2核算：（1）不考虑现金折扣条件下的会计处理①企业销售产品或商品发生应收款项时分录为借：应收账款贷：主营业务收入（其他业务收入）应交税费应交增值税（销项税）②企业代购货方垫付包括包装费、运杂费时：借：应收账款贷：银行存款上述①②可以合并为：借：应收账款贷：主营业务收入（其他业务收入）应交税费应交增值税（销项税）银行存款③收到货款及代垫费用时：借：银行存款贷：应收账款【例6-教材例11-1】甲企业采用托收承付结算方式向乙公司销售产品一批，货款100000元，增值税17000元，以银行存款代垫运杂费5000元，已经办好托收手续。

借：应收账款12201*贷：主营业务收入100000应交税费应交增值税（销项税）17000银行存款5000甲企业接到银行通知，上述款项已经收到。

借：银行存款1220贷：应收账款12201*【例7-分录】企业采用托收承付结算方式向义利公司销售产品一批，货款360000元，增值税61200元，以银行存款代垫运杂费5800元，已办理托收手续。

正确答案：借：应收账款427000贷：主营业务收入360000应交税费应交增值税（销项税额）61200银行存款5800（2）考虑现金折扣的会计处理①销售商品时：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税）银行存款（代垫运杂费、包装费等）②收取货款时：若买方在折扣期内付款：借：银行存款财务费用（现金折扣数额）贷：应收账款若买方未在折扣期内付款：借：银行存款贷：应收账款【注意】当计算现金折扣不考虑税费时，现金折扣金额＝价款×折扣率【例8-分录】某企业在201*年3月1日销售一批商品，增值税发票上注明售价201*0元，增值税为3400元。