獐子岛案例

合集下载

獐子岛案例的启示与总结

獐子岛案例的启示与总结一、案例背景獐子岛是中国最大的海参养殖企业之一，成立于1992年，总部位于辽宁省大连市。

公司主要从事海参养殖、加工和销售业务。

2018年6月，獐子岛因为涉嫌虚假宣传、违规披露信息等问题被证监会调查，随后公司股价暴跌并被暂停上市。

二、案例分析1. 问题的根源獐子岛的问题源于其虚假宣传和违规披露信息。

公司在宣传中夸大了自身实力和产品质量，并未如实披露实际情况。

此外，公司在财务报表中存在多项违规行为，如虚增收入、隐瞒成本等。

2. 影响獐子岛的问题不仅导致其股价暴跌和被暂停上市，还引发了公众对于企业诚信的质疑。

此外，由于獐子岛是海参养殖业的龙头企业之一，在其出现问题后整个行业也受到了影响。

3. 教训与启示（1）企业应该保持诚信经营诚信是企业立足之本，企业应该如实宣传自身实力和产品质量，并遵守财务报表披露的规定。

如果企业在宣传和财务报表中存在虚假信息，不仅会对企业自身造成损失，还会影响整个行业的形象。

（2）加强内部管理獐子岛的问题也暴露了其内部管理存在缺陷。

企业应该加强内部管理，建立健全的制度和流程，防范风险。

此外，企业应该保持透明度，及时披露信息，并接受社会监督。

（3）重视社会责任企业不仅要追求经济效益，还要承担社会责任。

在经营过程中，企业应该尊重自然环境和人文环境，并积极履行社会责任。

只有做到诚信经营、加强内部管理、重视社会责任等方面才能取得长期发展。

三、总结獐子岛案例告诉我们，在市场经济条件下，诚信是企业生存和发展的基础。

只有保持诚信经营、加强内部管理、重视社会责任等方面才能取得长期发展。

企业应该树立正确的价值观，注重社会效益，才能在市场竞争中立于不败之地。

獐子岛案例分析

獐子岛案例分析獐子岛案例是指獐子岛公司因虚假宣传涉嫌欺诈投资者的事件。

獐子岛公司是中国主要的渔业企业之一，曾被誉为“中国水产品之王”。

然而，在2010年左右，有关獐子岛公司的丑闻开始浮出水面，引起了广泛的关注和质疑。

獐子岛案件曝光后，引发了巨大的社会影响和舆论关注。

其主要涉及的问题包括虚假宣传、财务造假、违法操作等。

獐子岛公司通过掩盖生产情况、操纵销售数据等手段，使得公司业绩看起来非常优秀，吸引了大量投资者的投资和信任。

然而，实际上，獐子岛公司的生产状况严重恶化，渔业资源丰富度下降，生态环境受到破坏，导致实际销售额与公司公开宣传的数据存在巨大差异。

獐子岛案例揭示出了中国资本市场监管的薄弱之处。

虽然一些投资者和媒体对獐子岛公司存在质疑，但由于监管机构对公司进行的审查不够严谨，对虚假宣传行为的监管不力，獐子岛公司能够长期以来欺骗投资者，维持其虚假的业绩报告。

这也凸显了中国资本市场监管体系中存在的制度漏洞和行业乱象。

獐子岛案例对于国内企业而言是一个重要的教训。

企业应该正视自身的问题，打造诚信和透明的企业形象。

虚假宣传只会是短暂的，一旦被揭穿，将会失去市场的信任，遭受巨大的声誉和经济损失。

企业应该建立健全的内部管理机制，注重科学合规经营，加强对资本市场的监管和自律。

对于监管机构而言，獐子岛案例提醒了他们加强对资本市场的监管力度，完善监管手段和制度，提高监管效能。

只有通过加强对企业的监督，及时发现和处罚违法行为，才能维护市场的公平和透明，保护投资者的利益。

总体来说，獐子岛案例是一个典型的企业道德和资本市场监管问题。

该案例揭示了企业在宣传和经营过程中应注意诚信和透明，监管机构应加强对企业的监管力度，以维护市场的公平和透明，保护投资者的合法权益。

这样才能构建一个健康、稳定和可持续发展的资本市场。

獐子岛-战略管理案例分析

• 獐子岛公司治理 “侵占型”问题表现
其他
5.49 1.07 0.56
6.85
6.85
6.85
5.49
4.12
4.12
6.852
獐子岛集团财务报告显示, 2019年其前五大股东持股比例过高, 达到56.98%。前五大股东中, 长海县獐子岛投资发展中心、长海县獐子岛褡裢经济发展中心、长海县獐子岛大耗经济发展中心、吴厚刚, 这四大股东背靠当地政府, 或由政府出资设立, 或曾在政府任要职, 都与当地政府有着密切关系。具有政府背景的股东股份占比 48.94%, 这就会存在政企不分的情况, 对于市场公平性和公司运营来说都是不利的。
• “天灾”的背后，是“人祸”的隐忧
“鉴于獐子岛集团近几年经营异常，公司管理混乱，且最近一年多其管理层的重大经营决策都存在‘家长式’ 作风，没有充分和董事会的董事、股东共同讨论，达成一致意见决定的，故现在的管理层失去股东的信任。”
——第二股东代表罗伟新
“獐子岛到底是管理层的公司还是股东的公司，管理层的权利来源于股东的授权，理应为股东的权益恪尽职守。”
• 獐子岛的股权分布
股权管理是公司治理的基础，股权结构深刻影响着企业的治理结构和治理有效性。
股东名称
股东性质
报告期末持股比例（%） 2014年 2015年 2016年 2017年 2018年 2019年
长海县獐子岛投资发展中心境内非国有法人 45.76
北京吉融元通资产管理有限公司和岛一号证券投资基金
• 獐子岛的组织结构
股东大会董事会
监事会
审计委员会审计部
提名委员会
薪酬与考核委员会
总经理
战略委员会
总经理办公室

獐子岛案例的启示和总结报告

獐子岛案例的启示和总结报告獐子岛案例的启示和总结报告1. 引言獐子岛案例是中国海洋业界的一起重要事件，这起案件揭示了企业经营管理中可能存在的问题和挑战。

本文将从多个方面，包括但不限于公司治理、品质管理、经营责任等方面对獐子岛案例进行探讨。

2. 公司治理2.1 公司治理结构獐子岛案例中，公司治理结构薄弱，内部监督机制不健全，导致管理层失职、造假行为被放任不管。

这一问题的教训是，企业应建立健全的公司治理结构，包括独立董事、监事会、审计委员会等机构，加强内部监督与管理。

2.2 公司信息披露獐子岛案例暴露出公司存在信息披露不透明的问题，使得投资者无法及时了解公司真实情况。

企业应及时发布真实、准确、完整的信息，提高信息透明度，增加投资者对企业的信任。

3. 品质管理3.1 产品质量监管獐子岛案例中，公司未能严格把控产品质量，导致产品问题频发，损害了消费者的权益。

企业应加强产品质量的监管，建立严格的质量管理体系，从源头上确保产品质量的可靠性。

3.2 食品安全意识獐子岛案例凸显了食品安全问题的严重性，也提醒企业要高度重视食品安全，加强食品安全意识与措施。

企业应加强供应链管理，合规经营，确保产品安全、可靠。

4. 经营责任4.1 社会责任獐子岛案例中，公司在经营过程中未能承担起社会责任，对环境保护和社区发展等问题缺乏足够关注。

企业应积极履行社会责任，从环境保护、公益事业等方面为社会作出贡献。

4.2 内部控制獐子岛案例反映出公司内部控制不到位，导致经营失当和造假行为的发生。

企业应加强内部控制，建立规范的流程和制度，确保经营活动的合规性和可持续性。

5. 总结和观点獐子岛案例的教训是多方面的，涉及公司治理、品质管理和经营责任等方面。

这些问题的根本在于企业文化和价值观的塑造，要建立诚信为本的企业文化和责任意识，注重长期发展而非短期利益。

政府监管部门也应加强对企业的监管，提高违法行为的成本，保护市场秩序和消费者权益。

在此案例的启示下，我们应时刻牢记企业社会责任，注重产品质量和食品安全，强化内部控制和风险管理。

近年来精选典型审计案例

近年来精选典型审计案例那我给您说几个近年来比较典型的审计案例哈。

一、獐子岛的“扇贝去哪儿”审计案例。

1. 事件经过。

獐子岛那可是搞水产养殖的企业，主要就是养扇贝。

可是它家扇贝老是出状况。

一会儿说扇贝大量死亡，一会儿又说扇贝神秘失踪了。

就好像扇贝是一群调皮捣蛋的小家伙，时不时玩个消失不见的戏码。

这可就苦了审计人员了。

审计师们要搞清楚扇贝到底怎么回事，这可不像数钱或者盘点普通货物那么简单。

扇贝在海底呢，看不见摸不着。

企业说扇贝没了，审计师还得去核实。

2. 审计问题。

审计师面临的最大问题就是证据难以获取。

企业说扇贝没了，审计师怎么证明是真没了还是企业在搞鬼呢？他们只能通过一些间接的方法，像抽样调查啊，查看养殖数据之类的。

但是企业要是在数据上做手脚，审计师就很容易被误导。

而且在这个案例中，獐子岛的内部控制也被质疑。

正常情况下，一个好的企业对于养殖产品应该有完善的监测和管理体系，但是獐子岛老是出这种扇贝消失的怪事，这就说明它的内部控制可能是存在漏洞的。

比如说可能在养殖环境监测、扇贝数量盘点方面做得不到位，那审计师就要指出这些问题，可这难度就像在一团乱麻里找线头一样。

二、瑞幸咖啡财务造假审计案例。

1. 事件经过。

瑞幸咖啡可是曾经风光无限啊，到处开分店，号称要挑战星巴克在中国的地位。

可是后来被爆出财务造假。

它就像一个在舞台上表演得很夸张的演员，表面看起来很华丽，实际上背后全是问题。

它通过虚增收入来美化自己的财务报表。

比如说，它虚构了很多咖啡的销售订单，就好像凭空变出来很多杯咖啡被卖出去了一样。

这在审计的时候就露出了马脚，因为这种虚增的销售额和实际的运营数据是对不上的。

2. 审计问题。

对于审计师来说，瑞幸咖啡的造假手段有一定的隐蔽性。

它利用了很多复杂的关联交易和销售数据的操纵。

审计师要从海量的数据中发现这些造假的痕迹可不容易。

而且瑞幸咖啡发展速度非常快，在短时间内开了很多分店，这也给审计增加了难度。

就像你要在一个快速旋转的陀螺上找瑕疵一样，它转得太快了，你不容易看清。

獐子岛案例及详细分析

獐子岛案例及详细分析
獐子岛案是1991年由湖北省武汉市市县涉及的一起抵制行政强制行为案件。

案件牵
涉到獐子岛的九座房屋及其内的九个家庭的权益，也涉及到当地的政治利益。

当时，市县
政府出于综合整治以及社会秩序改善的目的，要求受损户及其家庭在一定时期内搬空他们
的家园，并接受一次性补偿。

此次抗命事件发生后，群众和当地政府形成不断的纠纷，双方最后达成了和解。

就是
在一种选择的权利的驱使下，受损户及其家庭最终接受了政府提供的一次性补偿金，才得
以继续生活。

然而，最终的和解对受损户的抗议并没有任何的实质意义，反而增加了他们的损失。

就经济原因来说，受损户付出了一大笔赔偿金，当然也进一步加大了他们的经济负担。

而
在文化上，受损户搬空他们的老家，也有可能失失去原有的文化传承以及家庭聚会的机会。

从这一案件可以看出，行政强制行为往往会带来一定程度上对受损户带来经济负担以
及精神负担，这也就提醒着行政管理者并让他们能够意识到政府行为引起的社会影响的分
量和重要性，以及不可忽视的社会责任。

因此，无论维持社会秩序，还是促进社会发展，
都应当遵循合理、科学、合法的原则，维护受损户的权利和利益，推行以政府当局的宣传
指导，加强群众的参与和参与程度。

8第八章生产与薪酬循环审计：獐子岛审计案例[11页]

负责注册会计师
董群先、姜涛董群先、王泽萍董超、董群先董超、董群先董群先、邢娟娟董群先、李斌
大华会计师事务所是由天健正信会计师事务所和立信大华会计师事务所于 2011年合并而成，獐子岛相当于使用一家会计师事务所工作了9年。
NO.3 未发现獐子岛内部控制的缺陷
獐子岛在2012年、2013年的企业内部控制鉴定报告中并未说明企业内部控制存在缺陷，说明公司并未重视内控制度，使得程序流于形式，难于发挥内部监督的作用。作为执行审计的大华事务所来讲，也没有发现獐子岛内部控制的严重缺陷并提出管理建议，因而也是难辞其咎。
审计主体基本情况
大华会计师事务所是国内最具规模的八大会计师事务所之一，是国内首批获准从事H股上市审计资质的事务所，是财政部大型会计师事务所集团化发展试点事务所，注册时间为2012年2月，注册资本1020万元，首席合伙人为梁春先生。
主要的审计问题
监盘程序实施不到位
审计独立性存在问题
未发现獐子岛内部控制的缺陷
NO.1 监盘程序实施不到位
注册会计师仅仅以3天时间对2012年度底播虾夷扇贝的0.25%以及2013年度底播虾夷扇贝的 0.25%海域面积进行监盘，在如此紧促的时间内，对不足1%的海域面积进行监盘，并据此推出整体海域虾夷扇贝的存货存量结果，其可靠性与真实性难以令大众所信服。在2014年的监盘结果中显示，在对底播虾夷扇贝进行监盘时，陪同人员中并无专家组参与，如此庞大且特殊的生物资产存货监盘项目，光靠注册会计师这样的非生物资产研究的专家人士进行预估并对资产进行减值处理，获取到的审计证据证明力较弱。
NO.2 审计独立性存在问题
年份
2007年 2008年 2009年 2010年 2011年 2012年 2013年 2014年 2015年

1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。

獐子岛案例
一、基本概念
存货内部控制：存货内部控制是企业为管理好存货，针对存货收、发、存与供、产、销各环节的特点，事先制定的一套相互牵制、相互验证的内部监控制度。

存货内部控制是企业整个内部控制中的重点内容和中心环节。

企业制订存货内部控制的目的在于保障存活资产的安全完整，加速存货资金周转，提高存货资金使用效益。

审计人员应与被审计单位人员协调，实施以下几点工作：⑴了解存货的内容、性质、各存货项目的重要程度及存放场所⑵了解存货会计系统及其他相关的内部控制。

相关的内部控制包括：采购、验收、存储、领用、加工（生产）、装运等方面。

⑶评估与存货相关的固有风险、控制风险和检查风险及重要性。

影响固有风险的因素有：存货的数量和种类、成本归集的难易程度、运输的便捷程度、废旧过时的速度或程度、遭受失窃的难易程度等等。

⑷审阅以前年度的工作底稿。

了解被审计单位的存货存放情况、存货盘点程序以及其他在以前年度审计中遇到的重大问题。

存货盘点的时间安排、识别周转缓慢的存货、存货的截止确认、盘点小组人员分工的确定以及存货的多处存放等，审计人员均应对此充分关注。

⑸考虑实地察看存货的存放场所。

有助于在盘点工作开始之前发现潜在问题，例如难以盘点的存货、周转缓慢的存货、过时的存货、残次品以及代销存货。

⑹利用专家的工作。

考虑是否存在对专业知识提出较高要求的存货项目。

⑺复核或与管理当局讨论其存货盘点计划。

二、案例分析
1.獐子岛集团股份有限公司（以下简称獐子岛）对于监盘的做法是否合理
（1）生物资产：我国《企业会计准则第5号——生物资产》规定是指与农业生产相关的有生命的动物和植物。

准则所称的农业，包括种植业、畜牧养殖业、林业和水产业等行业。

我国会计准则将生物资产划分为消耗性生物资产、生产性生物资产和公益性生物资产，而国际会计准则则将生物资产分为消耗性生物资产和生产性生物资产。

消耗性生物资产，是指为出售而持有的、或在将来收获为农产品的生物资产，包括生长中的大田作物、蔬菜、用材林以及存栏待售的牲畜等。

作为海产品养殖企业，獐子岛第一大资产是存货，2012年1季报显示獐子岛存货占总资产55%。

存货的主要构成是消耗性生物资产，就是播撒在海底的虾夷扇贝、海参等海珍品，生长期长达3年。

（2）对存货的监盘，一般分为盘前计划、盘中监督和记录、盘后报告这三大部分。

存货监盘不同于其他资产的盘点，有效的存货监盘工作必须建立在事前周密计划的基础上。

在盘点之前审计人员应参与被审计单位存货盘点的事前规划，或向被审计单位索取存货盘点计划，具体来说审计人员应考虑监盘时间、监盘的样本量以及项目选取等问题。

在盘点过程中，审计人员一般是起到一个监督的工作，不仅是监督盘点的数量的准确性，也是监督客户的盘点操作是否合规，这又涉及到企业内控有效性的问题。

当然，必要的时候审计人员也可以抽取部分样本进行复盘，以确保盘点的准确性。

在监盘结束之后，审计人员还应将盘点的结果与有关账簿记录进行核对，确定是否账实相符。

而对于一些账实不符的情况，审计人员要结合其他审计程序进行进一步的调查研究。

（3）獐子岛是怎样进行存活监盘的
獐子岛对于存货的监盘是与其生产过程相适应的：从人工陆地育苗阶段：按照既定的抽样标准抽取样本，算出相应密度，根据规模及密度算出总数并记录。

海上苗种中间育成阶段：在此阶段每月进行调查测量，并进行记录。

海域底播养成阶段：监测分为两个阶段，采取拖网与视频结合的方式对海域存货进行统计与记录。

（2）獐子岛的做法是否合理。

首先,獐子岛对于金额如此巨大的存货都是执行固定的监盘模式，根据既定的操作说明书来执行监盘程序，其生物资产是具有生物特性的，受自然环境和生物本能的影响，并不会每次都遵循既定的模式，尤其是养成阶段为什么没有在两个阶段之间再执行随机性的监测
其次，獐子岛出示的公告称，此次存货具体盘点日期为10月18日、20日、25日三天，参加盘点人员有盘点船只的船长及船上作业人员、公司的财务人员，会计师事务所监盘人员，对2011年度底播在獐子岛南以及西南方向的万亩海域，共抽取65个点，总监盘面积亩，对2012年度底播在獐子岛西部方向的万亩海域，5171抽取56个点，总监盘面积亩。

在抽样不足1%的情况下，结果有效性自然存疑。

更重要的原因是参加盘货的人员：会计师是否具有能力，完成扇贝资产的鉴证任务
基于上述两点，獐子岛的做法不太合理。

2.应该如何公允的对农产品（尤其是生物资产）存货进行监盘
（1）对于獐子岛这类农业上市公司，鉴于其生物性资产存货的特殊性，我们通常可以认为其存货存在特别风险，即需要注册会计师特别考虑的重大错报风险。

对于特别风险，注册会计师应当评价相关控制的设计情况，并确定其是否已经得到有效执行。

（2）在生物性资产的整个生产过程中应该定期监盘，即育苗，播种阶段的
监盘都应有第三方在场，保证生物资产的存在性。

（3）充分利用专家的工作，聘请有专业胜任能力的专家来对存货的价值以及盘点时的方法、时间、地点以及范围的选择作出专业性的建议，较为准确地得到生物性资产计量金额，保证存货的准确性。

（4）监盘过程中，审计人员应该做好其监督工作，不仅是监督盘点的数量的准确性，也是监督客户的盘点操作是否合规，作为一个监督者，审计人员必须具备相应的专业判断能力。

3.如何看獐子岛集团股份有限公司存货跌价准备的计提动机。

三个猜测：一是有可能企业存货原本就不存在或者虚增了存货，现在计提跌价准备来填补之前的存货虚增或者缺失。

二是有可能计提存货跌价准备之后影响降低利润，通过亏损来获得国家资金支持和税负减免。

三是獐子岛集团在核销存货和计提资产减值准备时可能具有“大洗澡”和“甜饼罐”动机。

“大洗澡”是指企业预计可能发生较大亏损时，通过在某一年度大额计提资产减值准备，使当年利润大幅下降，并在以后会计年度不提或者少提资产减值准备，为下一年度的扭亏为盈准备“甜饼罐“是指企业为了树立经营业绩稳步上升的良好印象，通过在以前年度分次计提或者一次性大额计提资产减值准备后，在以后几年分次缓慢冲回使得利润逐步上升。

4．内部控制：原材料采购、存货日常监控存在重大缺陷；管理层变动频繁，凸显经营风险
公司原材料采购、重大存货监管等方面存在重大内部控制缺陷。

近年来公司管理层的变动异常，也凸显了公司的经营风险。

（1）采购、播种过程不透明。

生物资产作为獐子岛最核心的资产，其采购、领用、播种理应建立严格的内
部控制。

但从公司提供的信息来看，虾夷扇贝的播种都由公司员工自主进行，既没有在播苗过程中使用录像等监控手段，也没有第三方机构在场。

（2）重大存货日常监控沦为空谈，保护措施形同虚设。

獐子岛在2013 年年报中表示，公司在所属海域建立了北黄海冷水团监测潜标网，对底层水温变化实施24 小时不间断监测。

但中科院海洋研究所报告表明，2014 年6~8月，獐子岛西部底播海域底层水温波动很大，而公司持续几个月没有觉察到水温异动，一直到10月份例行抽查时才发现绝收，整个过程监测体系未作出任何预警，公司也未采取任何防控措施。

（3）高管离职频率高。

2010 年1月至2014 年7月这四年半期间，獐子岛一共发布14 则高管离职公告( 含监事)，在同期 A 股市场排名第一，离职高管包括副总裁、财务负责人、事业部老总等核心职位人员。

频繁的离职势必对公司经营造成不良影响。

作为内部管理的知情人，高管离职也反映出獐子岛经营或财务存在严重问题。

5.公司披露的存货形成过程是否事实
（1）存货初始形成不明确
獐子岛董事长吴厚刚还称，播种过程中都是自己公司的人，没有第三方机构在场，会计师只有在盘点的时候在场。

（2）公司为何会急于计提损失
据有关专业人士的说法，虾夷扇贝在海底生长两年之后就可以捕捞进行出售，虽然在质量上会打折扣，其售价也会受影响，但不会导致根本的大额损失；为何獐子岛会如此“阔绰”，仅仅根据抽测结果就将成本为亿元的存货直接核销，而没有采取相应的止损措施。

（3）公司监测设备发挥作用了吗
公司在海底装有视频监测设备，为何如此大量的生物死亡，视频监测并未即使发现生物尸体和异常现象
（4）审计对于存货监盘太过草率。

与獐子岛的监盘相比，大华会计所的审计工作似乎是走过场。

根据公告，大华会计所监盘日期为2014年10月18日、20日和25日，仅盘点3天，之前獐子岛自己进行盘点时一个月盘点面积尚且不足10亩，那么大华会计师事务所3天又能盘点多少呢
由此可见，獐子岛的存货形成事实的疑点太多。