【老会计经验】融资租赁的增值税筹划案例及分析
会计经验：融资租赁会计实务题案例分析
融资租赁会计实务题案例分析融资租赁会计实务题案例分析问题:甲公司向乙公司融资租赁租入一套设备.设备公允价值2000万元(含税价).现在融资租赁须分5期支付,每期440万元租赁费,共计2200万元,租赁期满设备所有权无偿转移给甲公司.乙公司每期按应收款项开具17%的增值税专用发票.假设该设备不需要安装即可投入使用,假设每期均按时均通过银行存款支付.请做固定资产入账及每年支付租赁费的相关会计分录.解:1.未确认融资费用:公允价值2000万元(含税价)与租赁费合计2200万元(含税价)之间相差200万元(含税价),转换为不含税相差170.94万元,这就是未确认融资费用.说明:由于增值税进项税额可以当期抵扣,无须考虑其时间价值的影响.2.固定资产原值:即为设备公允价值的不含税金额,2000/1.17=1709.40万元.因此,购进时的会计分录如下:借:固定资产-xx融资租赁设备1709.40万元未确认融资费用170.95万元应交税费-应交增值税(进项税额)63.93万元长期应付款-xx设备待抵扣进项税额255.72万元贷:银行存款440万元长期应付款-乙公司1760万元以后每年支付租赁费,对于未确认融资费用的分摊涉及到计算实际利率以及摊余成本等.请看我的Excel计算法:因此,从第2年起,确认财务费用会计如下:借:财务费用66.75万元贷:未确认融资费用66.75万元支付租赁费440万元:借:长期应付款440万元应交税费-应交增值税(进项税额)63.93万元贷:银行存款440万元长期应付款-xx设备待抵扣进项税额63.93万元以后各期会计分录类似,不再赘述.小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
【老会计经验】融资租赁业务的失败筹划案例
【tips】本文是由梁老师精心收编整理，值得借鉴学习！
【老会计经验】融资租赁业务的失败筹划案例
融资租赁业务的失败筹划案例融资租赁是企业最常采取的方式，与其他途径相比，它不但可以帮助企业节约资金成本，降低企业的财务风险，并且可以减轻税收负担。
但是企业在进行税收筹划时，应注意对所选方式应纳税额的准确计算，谨防出现由于对税收法规理解不足、滥用条款，而被税务机关认定为偷税的情况。
一、制定方案红星公司系商品流通企业，为增值税一般纳税人，兼营融资业务（未经中国人民银行批准）。
2004年6月份，红星公司按照中南公司所要求的规格、型号、性能等条件购入一台大型设备，取得税控收款机开具的增值税发票上注明的价款是500万元，增值税额85万元，该设备的预计使用年限为10年（城市维护建设税税率7%、教育费附加 3%）。
红星公司根据情况，拟将该设备采用融资租赁方式租给中南公司，为此财务人员为公司制定了以下两套租赁方案：方案1：租期十年，租赁期满后，设备的所有权归中南公司，租金总额 1000万元，中南公司于每年年初支付租金100万元。
方案2：租期八年，租金总额800
万元，中南公司于每年年初支付租金 100万元，租赁期满，红星公司将设备残值收回，设备残值200万元。
二、方案选择在方案1情况下，租赁期满后设备的所有权转让，按税法规定应征收增值税，不征营业税。
因红星公司为增值税一般纳税人，该设备的进项税额应允许抵扣。
红星公司应纳增值税=销项税额-进项税额=1000÷（1 17%）×17%-85=60.30（万元）应纳城市维护建设税及教育费附加=60.30×（7% 3%）=6.03（万元）由于征收增值税的融资租赁业务实质上只是一种购销业务，还应按照。
融资租赁直租业务的增值税筹划分析
税务园地TAXATION FIELD融资租赁直租业务的增值税筹划分析田书源中国农业大学经济管理学院摘要：本文针对购买融资租赁物取得的增值税进项税额处理问题，通过案例阐述了增值税筹划路径，为出租人和承租人提供了处理涉税事宜的完整方案和建议。
关键词：融资租赁；增值税；筹划一、筹划焦点出租人按照承租人指定的供应商、指定的租赁物进行采购，取得增值税专用发票。
通常融资租赁公司分期收取租金，初创阶段，销项税额远远小于进项税额，形成较大数额的待抵扣进项税。
这对讲求资金运作效益的租赁公司，是要规避的。
一般来讲，采用两个途径规避，一是，初始日，出租人不开具增值税专用发票给承租人，将租赁物含税价计为租赁物本金，进行孳息；二是，初始日，出租人按照租赁物不含税买价开具增值税专用发票给承租人，承租人取得增值税专用发票的同时，可以选择支付进项税额给出租人，也可以选择以租金的方式分期支付，出租人会根据承租人的选择，或仅将租赁物不含税价计为租赁物本金，或将租赁物含税价计为租赁物本金。
第一种途径，是很多融资租赁公司实务中采用的方式，延续了营业税时代的烙印。
这在增值税时代，出租人不但享受了抵扣进项税额，同时将进项税额的资金成本转嫁到承租人身上，获取了双重收益。
承租人因租金分期支付，分期取得增值税专用发票，延迟抵扣了进项税额，抬高了融资成本。
第二种途径，应该是融资租赁业务操作模式的未来主流。
无论出租人，还是承租人，对“营改增”后租赁物进项税额处理而导致经济利益上的得失都应非常重视。
融资租赁业务包含销售行为和融资行为。
销售行为一般是一次性完成，租赁初始日，即完成内含的销售行为。
另外，承租人对租赁物的买价也有决定权，所以，一般出租人也是以供应商的不含税售价进行转售。
那么根据增值税的设计原理，出租人将租赁物进项税额，平转给承租人，这样如果承租人销项税额较大的情况下，就完整实现了税负转嫁。
对供应商和出租人、承租人都在同一税务机关管辖地的，对税务机关的税收没有影响，如果供应商与出租人和承租人不在同一税务机关管辖地，那么对抵扣地税务机关税收会产生影响。
融资租赁的出租方的增值税和会计处理举例
融资租赁的出租方的增值税和会计处理举例融资租赁的出租方的增值税和会计处理举例双易聊税的博客 2017-02-11目录提示一、融资租赁全额计算销售额情况下的增值税和会计处理（一）租赁开始日的会计处理1、判断租赁类型2、作出租赁开始日的会计处理和税收处理（二）未实现融资收益的分配1、相关会计规定2、实际利率法3、计算租赁内含利率4、计算租赁期内各期应分摊的融资收益5、会计分录二、融资租赁差额计算销售额情况下的增值税和会计处理1、计算允许抵扣的税额2、补充作出会计分录一、融资租赁全额计算销售额情况下的增值税和会计处理例1：2016年12月1日，甲公司与一般纳税人乙公司签订了一份租赁合同，乙公司根据甲公司的需要，购入塑钢机一台，租给甲公司使用。
合同主要条款如下：1．租赁期：2017年1月1日—2019年12月31日，共3年。
2．租金支付：自2017年1月1日，每年年末支付租金不含税价200000元。
3．该机器在2017年1月1日购入，购入价500000元，支付税额85000元，取得增值科专用发票，并于当日登记入账。
4．该机器的估计使用年限为4年。
5．租赁期届满时，估计该日租赁资产的公允价值为不含税价80000元，承租人不含税担保余值30000元，并可以不含税价款30000元行使优先购买权。
不含税未担保余值50000元。
假设未担保余值50000元在租赁期内不发生变化。
6．乙公司为签订该项租赁合同发生初始直接费用10000元，支付税额1700元，已用银行存款支付。
7．乙公司不具有国家有关部门批准融资租赁的资质条件。
对乙公司的以上业务的增值税做出会计处理（企业所得税和其他税种的处理略）。
（一）租赁开始日的会计处理1、判断租赁类型（1）根据会计规定判断租赁类型根据《企业会计准则第21号——租赁》（财会[2006]3号）第六条，以及《企业会计准则第21 号——租赁》应用指南（财会[2006]18号）第二条第（一）项规定，符合下列一项或数项标准的，应当认定为融资租赁：1）在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人。
融资租赁增值税例题
融资租赁增值税例题融资租赁是一种特殊的租赁方式，涉及到增值税的计算。
下面是一个关于融资租赁增值税的例题，我将从多个角度进行回答。
假设某公司A以融资租赁方式租赁一台设备给公司B，租赁合同期限为3年，每年租金为10万元，增值税税率为13%。
公司A作为出租方，公司B作为承租方。
1. 公司A在融资租赁中如何计算增值税？在融资租赁中，出租方（公司A）需要按照每年租金金额计算增值税。
增值税计算公式为，增值税额 = 租金金额× 增值税税率。
根据题目信息，每年租金为10万元，增值税税率为13%，所以每年的增值税额为10万元× 13% = 1.3万元。
2. 公司B在融资租赁中如何处理增值税？对于承租方（公司B），增值税是由出租方（公司A）代收代缴的。
公司B在支付租金时，需要将租金金额和增值税金额一并支付给公司A。
所以，公司B每年需要支付的租金为10万元 + 1.3万元= 11.3万元。
3. 公司A在融资租赁中如何申报增值税？作为出租方，公司A需要按照税法规定的时间节点进行增值税的申报和缴纳。
通常情况下，增值税是按月或按季度申报和缴纳的。
公司A需要根据租金收入情况，按照相关规定填写增值税申报表，并在规定的时间内缴纳相应的增值税款项。
4. 公司A在融资租赁中是否可以抵扣增值税？根据我国现行税法规定，融资租赁的出租方（公司A）可以享受增值税的抵扣权益。
具体来说，公司A可以将购买设备所支付的增值税作为进项税额进行抵扣，从而减少实际需要缴纳的增值税金额。
5. 公司B在融资租赁中是否可以抵扣增值税？承租方（公司B）在融资租赁中无法直接抵扣增值税。
因为增值税是由出租方代收代缴的，公司B只需按照约定支付租金即可，无需进行增值税的抵扣操作。
总结：融资租赁涉及到增值税的计算和处理。
出租方（公司A）按照每年租金金额计算增值税，并在规定的时间内申报和缴纳。
承租方（公司B）在支付租金时，需要将租金和增值税一并支付给出租方。
【老会计经验】如何利用融资租赁进行税收筹划
【tips】本文是由梁老师精心收编整理，值得借鉴学习！【老会计经验】如何利用融资租赁进行税收筹划（一）租赁的分类与税务处理
按照租赁资产所有权相关的风险和报酬是否转移分类，租赁分为融资租赁与经营租赁两种形式。
融资租赁是指本质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁。
所有权最终可能转移，也可能不转移。
如果一项租赁实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬，那么该项租赁应分类为融资租赁。
对于融资租赁，其税务处理如下：
（1）融资租赁发生的租赁费不得直接扣除，承租方支付的手续费，以及安装交付使用后支付的利息等可在支付时直接扣除；
（2）融资租赁设备可以计提折旧并在税前扣除，而租赁费高于折旧的差额也可以税前扣除；
（3）租赁费通过举债支付，其利息可以在税前列支。
如果一项租赁实质上并没有转移与资产有关的全部风险和报酬，那么该项租赁应归类为经营租赁。
所以，一项租赁归类为融资租赁还是经营租赁依赖于租赁的实质而不是合同的形式。
融资租赁税收筹划案例分析
融资租赁税收筹划案例分析融资租赁是一种常用的企业融资方式，通过租赁资产并支付租金的方式获取资金，为企业节省了直接购买资产所需的大量资金。
在税收筹划中，融资租赁也扮演着重要的角色。
本文将基于一个融资租赁案例，对其税收筹划进行分析。
案例描述：某企业想要购买一批新的设备来进行生产，但是资金紧张，无法一次性购买。
于是，他们选择了融资租赁的方式，与一家融资租赁公司签订了租赁协议。
根据协议，企业每月支付一定的租金，并可以在租约期满后购买这些设备。
税收筹划分析：1. 租赁支付的税前扣除企业每月支付给融资租赁公司的租金，可以作为经营成本进行税前扣除。
这减少了企业的税负，提高了企业的利润。
同时，由于租赁支付可以即时扣除，相较于购买设备后逐年进行折旧的情况，更有利于资金的回收和运营。
2. 租赁成本的增值税优惠政策根据中国的增值税政策，租赁支付的增值税可以以进项税的方式抵扣，减少企业在租赁业务中产生的增值税负担。
这对于企业来说是一项重要的优惠政策，降低了融资租赁的财务成本。
3. 设备购买的折旧扣除在租约期满后，企业可以根据购买设备的实际价值，按照国家规定的折旧年限，将购买设备的成本在多年内进行折旧扣除。
这进一步降低了企业的税负，提高了企业的利润。
4. 资金利率和税务成本的权衡在选择融资租赁的方式时，企业需要权衡资金利率和税务成本。
由于融资租赁所需支付的租金是可以作为税前扣除的经营成本的，这就意味着企业可以享受到更多的税收优惠。
然而，在确定利率时，企业需要考虑所承担的租金成本，以及可能涉及的合同提前终止费用等风险。
5. 文化和艺术设备的特殊税收政策对于文化和艺术设备的融资租赁，很多国家都给予了特殊的税收政策。
例如，一些国家降低了租赁支付的增值税税率，提高了租赁支付的税前扣除额度等。
因此，对于从事相关产业的企业来说，融资租赁的税收筹划会更有利可图。
6. 税务合规的需要尽管融资租赁具有许多税收优惠，但企业在利用融资租赁进行税收筹划时需要严格遵守税法规定，确保合规。
【老会计经验】租赁经营的税收筹划-税收筹划-税收筹划基础
【老会计经验】租赁经营的税收筹划_税收筹划_税收筹划基础一、租赁经营的一般分析所谓租赁, 就是由物件所有者（出租人）按照合同的规定, 在一定期限内将物件出租给使用者（承租人）使用；承租人按合同向出租人缴纳一定的租金。
由于在租赁期间出租人把物件交由承租人使用, 但物件所有权仍属于出租人自己, 因而它也可简单概括为“动产或不动产所有权的借贷关系”。
我国租赁主要指银行、租赁公司和委托投资公司出租大型设备的活动。
这些出租人本身不是生产企业, 但拥有资金, 可以从国外设备制造单位或设备供应厂商购买机器后再向国内外用户出租。
租赁的范围包括飞机、船只、车辆、电子计算机和各种机电设备, 甚至扩大到成套工厂。
租赁期限一般在5年以下, 带有中期融资性质。
现代租赁的种类很多, 主要有两类：一是融资性租赁, 亦称金融租赁或金额清偿租赁。
它是指出租人把租赁物件出租给承租人, 按期收取租金。
回收租金总额相当于租赁物件价款、价款利息、手续费的总和。
在租赁期内, 承租人除分期向出租人支付租金外, 还应将租赁物件保险。
租赁期满时, 承租人可以支付象征性货价以取得租赁物件的所有权。
融资性租赁具有可自己选择租赁物件、租赁时间长、不得中途退约的特点。
二是经营性租赁, 亦称服务租赁、管理租赁或操作性租赁。
它是一种以提供租赁物件的短期使用权为特点的租赁形式。
通常运用于一些需要专门技术进行维修保, 技术更新较快的设备。
它具有租赁物件由出租人根据市场需要选购、实行专业化、租期太短的特点。
租赁对承租人来说, 可以避免长期拥有机器设备而承担资金占用和经营风险。
况且, 租金的支付过程是较为平稳的, 与其他方式筹集来的资金购买企业所需的机器相比, 具有很大的均衡性。
企业购买机器设备其贷款人一般为一次性支出, 即使采用期付款的方式, 资金的支付时间仍比较集中；而租赁过程中所支付资金的方式可在签合同时与双方共同商订。
这样, 承租企业就可以从减少税负的角度出发, 通过租金的稳支付, 来减少企业的利润水平, 使利润在各个年度平均分摊, 以达到减轻所得税租的目的。
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【tips】本文是由梁老师精心收编整理，值得借鉴学习！【老会计经验】融资租赁的增值税筹划案例及分析融资租赁是指具有融资性质和所有权转移特点的设备租赁业务。
即：出租人根据承租人所要求的规格、型号、性能等条件购入设备租赁给承租人，合同期内设备所有权属于出租人，承租人只拥有使用权，合同期满付清租金后，承租人有权按残值购入设备，以拥有设备的所有权。
税法对租赁期满承租人是否拥有设备的所有权对融资租赁方式进行了划分，并以此作为征收增值税和营业税的依据。
《中华人民共和国企业会计准则--租赁》规定，在融资租赁下，承租人通常应当将租赁开始日租赁资产原账面价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者作为租入资产的入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，并将两者的差额作为未确认融资费用。
这一规定，与国际会计准则是完全一致的，但与我国现行会计制度相比则有较大改进，其实质在于引入了现值概念。
在承租人付给出租人的租金中，既包括本金，也包括利息。
从精确核算角度讲，支付的本金应减少负债，而支付的利息应按一定的方法确认为费用。
但是，考虑到我国实际情况，租赁准则作了特别规定，即，如果租赁资产占企业资产总额的比例不大，承租人在租赁开始日仍可按最低租赁付款额记录租入资产和长期应付款。
这是因为，租赁业务对一般企业而言毕竟属于特殊业务，出于方便企业核算考虑，多给企业一种选择。
这与相关的国际会计准则的要求不完全相同。