存货监控与核算制度的设计
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第六章存货监控与核算制度的设计主要考试题型:单项选择、多项选择题、判断题、简答题、设计与综合题。
第一节存货业务会计制度设计概述
一、存货业务的内容和特点
(一)存货业务概念及基础工作设计
◆存货的概念
存货是指企业在日常活动中持有以备出售的库存商品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和
物料等。
◆主要内容:
原材料、在产品、半成品、库存商品、商品(可供销售的物品)、周转材料。
◆存货的基础设计工作
➢1)存货编号的设计:
✓a、按存货的性能、技术特征和规格标准编号:汉字或字母“多号定位法”
✓b、按存货存放地点位置标准编号:四号定位法(仓库号、料架号、层号、位号或区号、点号、排号、位号)
➢2)存货的计量
✓a、存货成本的初始计量:采购成本、加工成本、其他成本
✓b、存货成本的后续计量:发出存货成本的确认,先进先出法、加权平均法、移动加权平均法、个别计价法等。
✓c、存货成本的期末计量:在资产负债表日,按照成本与可变现净值孰低计量。
➢3)盘存制度的确定:
●永续盘存制:
对各种存货每一次收入和支出后,都要计算出结存数。
●实地盘存制:
平时除了要建立钱、物、帐分管的内部牵制制度外,还要加强各部门的经济责任制,严格考核;期终盘存时,除认真清点全部存货实存数外,还应抽查若干种存货凭证,以上期末盘存数加上本期购入,减去本期耗用数或销售数,其结存数是否等于本期盘存数。
(二)存货的特点
➢企业持有存货的最终目的是为了出售
➢存货是有形资产
➢存货是流动资产
➢存货具有时效性和发生潜在损失的可能性
(三)存货业务设计的内容
存货业务包括材料、物资的采购与付款、验收入库、保管和发放等环节
二、存货业务会计制度设计目标和要求
(一)存货业务会计制度设计目标
➢提供存货的各种真实、完整、有用信息
➢保证存货的安全
➢控制存货的流动
➢监督、落实存货的经营责任
➢加速存货资金周转,考核存货的经济效益
(二)存货业务会计制度设计要求
➢1、严格各种存货收发手续的规定,保护实物财产的安全
➢2、正确反映各种存货增减变动和结存情况,保证企业生产活动的正常进行
➢3、正确计算物化劳动,考核存货资金以及防止存货超储积压
历年真题
26.(201110)存货业务会计制度设计的目标包括()
A.保证存货的安全
B.控制存货的流动
C.监督、落实存货的经营责任
D.提供真实、完整、有用的存货信息
E.加速存货资金周转,考核存货的经济效益
8.(200810)存货编号设计按存放地点位置进行编号,这种方法称为()
A.“三号定位”法B.“四号定位”法
C.“五号定位”法D.“六号定位”法
第二节存货业务内部会计控制制度设计
一、采购与付款业务内部会计控制制度设计
(一)职责分工与授权批准设计
◆不相容岗位至少包括:
➢请购人员与审批人员分离
➢询价人员与确定供应商人员分离
➢采购合同的订立人员与审核人员分离
➢采购、验收人员与相关会计记录人员分离
➢付款的申请、审批人员与执行付款人员分离
(二)授权制度和审核批准制度设计
◆1、建立完整的采购登记制度
◆2、请购与审批控制设计
✓1)建立采购申请制度
✓2)加强采购业务的预算管理
(三)采购与验收控制设计
➢1、建立采购与验收环节的管理制度
➢2、根据采购物资及其供应情况确定采购方式
➢3、掌握有关供应商信誉、供货能力
➢4、严格执行验收制度
(四)付款控制设计
➢1、遵守相关制度
➢2、加强预付账款和定金的管理
✓1)建立健全预付账款和定金的授权批准制度,加强预付账款和定金的管理
✓2)加强应付账款和应付票据的管理,由专人按照约定的付款日前、折扣条件等管理应付账款
✓3)建立严格的退货管理制度,对退货条件、退货手续、货物出库、退货货款回收等作出明确规定,及时收回退货货款
✓4)定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项。
如有不符,应当查明原因,及时处理。
二、储存业务内部会计控制制度设计
(一)建立专库专人保管制度
存货保管设计制度设计,包括授权控制和职责分工两部分内容
(二)建立严格的存货计量、记录和管理制度
➢1、存货的分类和编号
➢2、存货的计量与记录
➢3、存货的计划和管理
✓1)对各种存货要实行计划管理
✓2)按规定办理存货的收、发手续
✓3)妥善保管
✓4)对于委托外单位加工的存货管理
✓5)建立存货的稽核制度
(三)采用永续盘存制度
(四)健全实地盘点制度
盘点控制?
(五)实施存货保险制度
(六)建立库存存货质量管理制度
➢1、存货的残损变质
➢2、存货的积压呆滞
(七)健全存货明细账制度
历年真题
14.(201201)采购、验收人员与相关会计记录人员分离,这种安排属于()
A.职责分工与授权批准设计B.授权制度与审核批准制度设计
C.采购与验收控制设计D.付款控制设计
14.(201110)建立严格的退货管理制度,对退货条件、退货手续、货物出库和退货货款回收作出明确规定,及时收回退货货款,这种安排属于()
A.职责分工与授权批准设计
B.采购与验收控制设计
C.付款控制设计
D.授权制度与审核批准制度设计
26.(201101)商品储存指标有不同的口径,主要有( )
A.业务部门的“可调库存”
B.计划部门的“计划库存”
C.仓库部门的“保管库存”
D.采购部门的“安全库存”
E.财会部门的“会计库存”
14.(201101)付款的申请、审批人员与执行付款人员分离,这种安排属于()
A.职责分工与授权批准设计
B.授权制度与审核批准制度设计
C.采购与验收控制设计
D.付款控制设计
33.(201010)盘点控制
14.(201001)加强应付账款和应付票据的管理,由专人按照约定的付款日期、折扣条件等管理应付账款,这种安排属于()
A.职责分工与授权批准设计
B.授权制度与审核批准制度设计
C.采购与验收控制设计
D.付款控制设计