Lecture9对所得的课税
财政学课件第八章所得课税
4 30000元-50000 25250元-39250
30
元
元
4250
税款的承包经营、承 租经营所得。
5 超过50000元 超过39,250元
35
6750
第三十一页，共38页。
劳务报酬所得，适用20％的比例(bǐlì)税率 。
级数
勇于开始，才能找到成
全月应纳税功所的得路额
税率（%）
1
不超过2万元
，只有外籍人员(rényuán)、华侨或香港、澳门和台湾
同胞。
非居民纳税人承担有限纳税义务，即仅就其来源于
中国境内的所得缴纳个人所得税。
第二十八页，共38页。
个人所得税以纳税人取得的个人所得 为征税对象。
工资、薪金(xīnjīn)所得；个体工商 户生产、经营所得；对企事业单位的承包 经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿 酬所得；特许权使用费所得；利息、股息 、红利所得；财产租赁所得；财产转让所 得；偶然所得等。
加工取得的所得，暂免征税。
第十八页，共38页。
第十九页，共38页。
外商投资企业和外国企业从事生产、 经营所得和其他(qítā)所得。
其他(qítā)所得是指纳税人取得的利润 （股息）、租金、转让财产收益、提供或 者转让专利权、专有技术、商标权、著作 权收益，以及营业外收益等所得。
第二十页，共38页。
第三十四页，共38页。
计税方法：我国现行的个人所得税采取“ 分项定率、分项扣除、分项征收”的计税方法
工资、薪金所得：按月征税，以每月收入 减除2000元费用后的余额(yú é)为应纳税所 得额，再按九级超额累进税率计算应缴纳的个 人所得税。
个体工商户的生产、经营所得：按年征税 ，以每年收入总额减除成本、费用、损失后的 余额(yú é)为应纳税所得额，再按五级超额累 进税率计算应缴纳的个人所得税。
《公共经济学》课程教学大纲
公共经济学》课程教学大纲一、课程的任务和基本要求：公共经济学是劳动与社会保障专业的基础课程之一，是每一个从事劳动与社会保障事业的人士所应掌握的基本知识，是构建其它劳动与社会保障专业知识和技能的基础。
该课程主要运用经济学、政治学、管理学的基本原理和方法来研究以政府为主的公共部门的管理问题，被一些人称之为真正的政治+经济的政治经济学。
现代公共经济学在传统的主要分析政府的公共收支问题的基础上，引入了公共选择，政府寻租，政府采购等内容，使公共经济学分析研究的范围有了进一步的拓展，进一步充实了公共经济学的内容。
劳动与社会保障专业人员是公共部门的直接参与者，应熟练掌握公共经济学的基本理论知识和分析问题的方法。
学习本门课程目的是要让学生了解相关的一些最为流行与先进的经济学原理、理论范畴。
认识和掌握市经济条件下政府各种经济活动的必要性与边界。
既懂得如何做好政府经济工作，又能监督政府的职能，为经济民主与政治民主作出贡献。
本课程要求教师通过课堂讲授和引导学生进行案例分析、阅读有关文献资料，使学生能够全面掌握公共经济学的基本概念、理论和方法，弄清有关概念、原理、方法之间的区别与联系，并具备独立分析和解决实际问题的能力。
本课程的内容与公共部门的管理实践密切相关，学生在学习中应把课程内容同我国现实公共经济活动联系起来，进行对照比较，分析研究，以增强感性认识，更深刻地领会理论内容，将知识转化为能力，提高自己分析问题和解决问题的能力。
二、基本内容和要求：本课程将讲述：公共经济学的目标与范围、混合经济中的公共部门、公共产品理论、公共选择理论、公共支出理论、公共支出政策、公共税收理论、公共税收制度、财政政策与国民经济的调节、赤字经济与公债及中国的财政制度及其改革；按照现代经济学的规范，将经济学、福利经济学和政治学的基本内容加以综合，研究那些并非纯属市场、住户或厂商之间的经济问题，以求全面而又准确地理解政府行为。
教学重点是公共产品理论（含地方公共产品理论）、公共选择理论、公共支出理论、公共税收理论和中国的财政制度及其改革；对于公共支出政策、现代税收制度、财政政策与国民经济的调节和赤字经济理论将做一般讲授，学生可以自习为主。
个人所得税劳务报酬中的讲学与增值税中的学课
个人所得税劳务报酬中的讲学与增值税中的学课本文介绍了个人所得税劳务报酬和增值税中关于学课的一些问题，包括相关法律法规、纳税义务、扣缴义务等内容。
下面是本店铺为大家精心编写的4篇《个人所得税劳务报酬中的讲学与增值税中的学课》，供大家借鉴与参考，希望对大家有所帮助。
《个人所得税劳务报酬中的讲学与增值税中的学课》篇1一、个人所得税劳务报酬中的讲学根据《个人所得税法》的规定，个人取得的劳务报酬属于应税所得，需要按照相应的税率计算缴纳个人所得税。
而在劳务报酬中，讲学所得也是一个比较常见的收入项目。
讲学所得是指个人在讲学活动中所取得的报酬，包括讲学费、课酬、住宿费、餐费等。
根据税法的规定，讲学所得应该按照“劳务报酬所得”项目计算缴纳个人所得税。
对于扣缴义务人而言，如果向个人支付讲学所得，需要按照规定的税率进行代扣代缴个人所得税。
扣缴义务人可以在支付讲学所得时代扣税款，也可以在年度终了后向税务机关申报缴纳。
二、增值税中的学课增值税是对货物和服务增值部分征税的一种税制。
在增值税中，学课也被视为一种服务，需要按照相应的税率计算缴纳增值税。
学课指的是各种培训机构、学校等提供的培训课程、学习课程等。
根据增值税法的规定，学课属于“教育医疗服务”范畴，可以享受较低的增值税税率。
对于提供学课的机构而言，需要按照规定的增值税税率计算缴纳增值税。
同时，如果提供学课的机构是个人，也需要按照个人所得税法的规定计算缴纳个人所得税。
三、总结个人所得税劳务报酬中的讲学和增值税中的学课都是涉及到个人和企业的税收问题。
对于个人而言，需要了解相关的法律法规，按照规定的税率计算缴纳个人所得税；对于企业而言，需要按照规定的增值税税率计算缴纳增值税。
《个人所得税劳务报酬中的讲学与增值税中的学课》篇2个人所得税劳务报酬中的讲学与增值税中的学课是两个不同的概念。
个人所得税劳务报酬是指个人从事讲学等活动所获得的报酬，属于个人所得税的范畴。
而增值税中的学课是指教育培训等服务中所涉及的增值税税率，属于增值税的范畴。
高一必修一第九课征税和纳税的知识点
高一*必修一第九课征税和纳税的知识点1、税收及其种类：1税收是国家为实现其职能，凭借*权利，依法取得财政收入的基本形式。
税收的主体：国家税收的特点：无偿取得税收的目的：实现国家职能税收的内容：货*和实物税收的手段：凭借*权利税收的地位：财政收入的基本形式税收的依据：税法2税法是税收的法律依据和法律保*。
3税收具有强制*、无偿*和固定*的特征。
税收的无偿*要求它具有强制*，强制*是无偿*的保障，税收的强制*和五场戏有觉醒了它必须具有固定*。
4根据征税的对象划分，目前我国税收分为：流转税、所得税、资源税、财产税和行为税。
影响最大的是税种：增值税、个人所得税。
增值税是以生产经营中的增值额为征税对象的一种税。
增值税的基本税率是17个人所得税是国家对个人所得征收的一种税。
(个人所得税包括：1个体工商户的生产经营所得2*薪金所得3稿酬所得4利息股息红利所得5经*财政部门确定征税的其他所得6偶然所得7财产转让所得8劳务报酬所得9对企事业单位的承包经营承租经营所得10财产租赁所得11特许权使用费所得)5个人所得税是国家财政收入的重要来源，是调节个人收入分配实现实惠公平的有效手段。
2、依法纳税：1纳税人指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。
负税人是最终承担税款的单位和个人。
2税收的*质：取之于民、有之于民。
3偷税：指纳税人有意违反税法国定，用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应纳税款的行为。
欠税：指纳税人超过税务机关规定的纳税期限，没有按时缴纳而拖欠税款的行为。
骗税：指纳税人用欺骗的方法会的国家税收优惠的行为。
抗税：指纳税人以*、威胁等手段拒不交纳税款的行为。
投诉。
新课程人教版必修1高中政治第九课 征税和纳税 税收及其种类课件
税收具有相对固定性
2、税收的基本特征
强制性 无偿性
税收具有 权威性
固定性Βιβλιοθήκη 料分析：三位同学对税收特征的认识：
甲同学认为：税收是依靠政治权利而强制征收 的，凡是国家用强制手段所获得的收入都是税 收。 乙同学认为：税收无偿性就是指税收是国家向 纳税人进行的无需偿还的征收 ，是对社会财 富的无偿占有。 丙同学认为：税收在征税之前就通过法律形式 预先规定的，具有固定性，是绝对不会变更的。
问：从这个案例中同学们能体会到税收的什么 特点？
列宁： 所 税收的无偿性 是指国家取得税收收
谓 赋 税 ， 就 是 入，既不需要返还给纳税人，也不需 国 家 不 付 任 何 要对纳税人直接付出任何代价。 报酬而向居民 税收不是进行商品交易。国家与 取得东西。
具体的纳税人之间，不存在利益对等 的关系。
有利于生产的专业化发展和财政收入稳定增长
某服装厂B向纺织厂A购买一批布料，布料的销售 价为10000元。纺织厂销售这批布料应缴纳的增值 税为10000×17%=1700元（纺织厂A的当期销项税 额），这笔增值税在开具给服装厂的增值税专用发 票上明示，服装厂B应付款项总计11700元，服装 厂B将这批布料加工成服装出售给百货商场，服装 的销售价为20000元。 请问服装厂应交纳的增值税是多少？ 应纳税额＝商品销售额×税率－上一环节已缴税金 应纳税额＝ 20000×17%－1700＝1700（元） [即相当于（20000－10000）×17%＝1700]
是指，国家在征税之 前就以法律形式，预先规定了征税的对 象和税率，不经国家有关部门批准不能 随意改变。
所得课税制度
（二）税率：企业所得税的税率为25%。
非居民企业取得上述（３）规定的所得，适用税 率为20%。此外，符合条件的小型微利企业，减按 20%的税率征收；通过国家有关部门认定的高新技 术企业，减按15%的税率征收。 应纳税所得额＝收入总额－准予扣除项目（P121）
应纳税额＝应纳税所得额×税率－减免（抵扣）的 税额
第三节 个人所得税
一、个人所得税概述 1、概念 2、发展和演变 1799年产生于英国，目前已有140多个国家开征了个 人所得税。 我国的个人所得税始于1980年。经六次修正，现行 《中华人民共和国个人所得税法》是十一届人大 常委会第二十一次会议于2011年12月29日审议通 过，将工资、薪金所得减除费用标准由2000元提 高到3500元，自2011年9月1日施行。
二、个人所得税的特点 1、征收范围广。 （公民、外籍人员、个体工商户） 2、遵循国际惯例，确定课税对象。 （以居民为标志区分纳税人的纳税义务） 3、实行分项课征方式。 （对列入课征项目的所得课税） 4、税收负担比较合理。
• 三、现行个人所得税制度 （一）纳税义务人 1、概念 2、居民纳税义务人 在中国境内有住所，或者无住所而在中国境 内居住满1年的个人。负有无限纳税义务。 3、非居民纳税义务人 • 在中国境内无住所，或者无住所而在中国 境内居住不满1年的个人。 • 承担有限纳税义务，就其来源于中国境内 的所得，向中国缴纳个人所得税。
三、所得课税的类型
• 分类所得税（个别所得税） 我国现行个人所得税实行分类征收 • 综合所得税（一般所得税）
• 分类综合所得税
我国的所得税课税体系
• 2008年1月1日之前是“三税鼎立”和个人 所得税 并存
• 现在由企业所得税和个人所得税构成
第二节 企业所得税
《所得课税》课件
所得课税的目的和意义
组织财政收入
所得课税具有征收面广、税源稳定的 特点，是国家财政收入的重要来源之 一，能够为国家提供稳定的财政收入 。
调节经济
公平税负
所得课税以纳税人的所得额为计税依 据，实行比例税率或超额累进税率， 能够体现税收的公平原则，缩小贫富 差距。
通过设置不同的税率和优惠政策，调 节企业和个人的经济行为，促进经济 发展和产业结构调整。
不征税收入
财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金以及国务院规定的其他不征税收入。
免税收入
国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益等。
企业所得税的计算方法
应纳税所得额
企业每一纳税年度的收入总额， 减除不征税收入、免税收入、各 项扣除以及允许弥补的以前年度
所得课税
目录
• 所得课税概述 • 个人所得税 • 企业所得税 • 资本利得税 • 所得课税的征收管理
01
所得课税概述
定义与特点
所得课税
以纳税人的所得额为课税对象的 一种税收，是现代国家财政收入 的重要来源之一。
特点
以所得额为计税依据，实行比例 税率或超额累进税率，具有征收 面广、税负相对公平、收入稳定 等优点。
指国家对境内企业和其他 取得收入的组织的生产、 经营所得和其他所得依法 征收的一种税。
纳税义务人
企业和其他取得收入的组 织。
纳税义务发生时间
企业所得税按年计算，分 月或者分季预缴，年终汇 算清缴，多退少补。
企业所得税的征收范围
应税所得
企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息、红 利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入以及其他收入等。
Lecture4税收概论课件
Lecture4-税收概论
26
四、税收的分类
为什么发达国家以所得税为主体税，发展中国家 却以流转税为主体税？
1、流转税与所得税各有利弊
流转税：税源普遍，征收成本低，可对闲暇商品 征税，可矫正外部性；但可能重复课税。
所得税：税负公平合理，福利水平也更高；但征 收成本太高。
2、两类国家的税收环境不同
税收环境是指税收制度正常运行所需的各种外 部条件。如收入申报制度、财产登记制度、经济往来 结算制度、自觉纳税意识等。
资源税类
资源税 城镇土地使用税
房产税 车船税
特定目的税类
城市维护建设税 耕地占用税 土地增值税
农业税类
烟叶税
liuyi
LectuLre4ct-u税re收-1概论
6
纳税人——对谁征税
无论什么税都要由相应的课税主体来承担。纳税 人是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个 人，即税款的缴纳者。纳税人可以是自然人，也 可以是法人。然而，纳税人并不一定就是税收负 担的承担者（负税人）。纳税人与负税人可能一 致（如所得税），也可能不一致（如流转税，纳 税人可以通过各种方式将税款全部或部分转嫁给 他人负担）。理解纳税人和负税人的区别，对研 究税收归宿具有重要的意义。
拉弗曲线说明：高税率不一定就能取得高收入， 高收入也不一定要实行高税率。
Lecture4-税收概论
17
税收水平与经济增长--拉弗曲线
Lecture4-税收概论
18
税收水平与经济增长--拉弗曲线
拉弗曲线揭示了这样一个道理：同样数额的税收， 既可以通过曲线右半部分所代表的较高的税率来获得， 也可以通过曲线左半部分所代表的较低的税率来获得， 如t1与t2。因此，当税率处于禁区时，如果能降低税 率，将使税收在生产增长的同时获得增加。政府税收 政策的关键，就在于找出最优税率T3。
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Basic rate: 20%
£0-£34,800
£0-£37,400
£0-£37,400
Higher rate: 40%
Over £34,800 Over £37,400 £37,401-£150,000
Additional rate: 50%
Not applicable Not applicable Over £150,000
Calendar Year
哪些是所得？哪些应该被征税？
靠劳动得到所得 靠资本得到所得 靠运气得到财富
主要内容
所得税的超额负担 最优所得税 所得税制度 主体税种选择之个人观点
所得税的历史
英国是世界上最早征收个人所得税的国家。1773年，英法 战争爆发，大规模的战争使得当时以消费税为主要税收来 源的英国财政，不能满足军费激增的需要。
一、所得税的超额负担
与对商品征税相同，如果对所得征税产 生了替代效应，便会存在超额负担，产生效 率损失。
所得课税的超额负担
每
小
时
工
税收收入
资
SL
率
wf
i
d
（1- t ） w g
h
超额负12担 w＝ L1t2
a F
L2
L1
年工作时数
二、最优所得税
最优所得税理论讨论的是如何确定最优累进 程度，以实现对公平和效率的兼顾。
本联邦可包括的各州中，按照各自人口比例进行分配。各 州人口数，按自由人总数加上所有其他人口的五分之三予 以确定”。 1895年，美国最高法院做出判决：联邦政府征收所得税违 反了宪法，破坏了私人财产权。菲尔德大法官(Stephen Field)：征所得税代表着“穷人对富人的战争” 。 1913年，美国通过了宪法第十六修正案：“国会有权对任 何来源的收入规定和征收所得税，不必在各州按比例分配， 也无须考虑任何人口普查或人口统计”。
美国的Tax Freedom Day, 1980–2006
Tax Freedom Day is the day when Americans will finally have earned enough money to pay off their total tax bill for the year.
英国关于费用扣除的新规定
Income Tax allowances
2008-09
2009-10
Personal Allowance (1)
£6,035
£6,475
Income limit for Personal Allowance
Hale Waihona Puke Not applicable Not applicable
2010-11 £6,475 £100,000
（3）所能获得的所得总额是固定的。
埃奇沃思模型
在埃奇沃思模型的上述假设下，只有每个人收入 的边际效用相等才能实现社会福利的最大化。而 效用函数相同的假设要求收入水平相当，才能实 现边际效用相等的要求。这些假设要求税收制度 应该设计成为使社会成员税后收入尽可能地均等。 由于富人的边际效用低于穷人，因此应该通过对 他们征收高额的所得税以保证税后收入分配尽可 能均等目标的实现。这意味着必须设计一个高度 累进的所得税制度。
第九讲 对所得的课税
所得被认为比商品和劳务的流转额更 能体现纳税人的支付能力。因此，对所得 课税被认为更符合税收的公平原则。
英国个人所得税税率的新规定
2008-09
2009-10
2010-11
Starting rate for savings: 10%* £0-£2,320
£0-£2,440
£0-£2,440
埃奇沃思模型
假设：
（1）在政府要获得的收入是一定的，最优所得税的设计要达 到的目标是使个人效用之和，即社会福利达到最大：
W U 1U 2 U n
式中，Ui表示第I个人的效用，n表示社会成员的个数，W表示社会福利。
（2）社会成员具有相同的效用函数，并且此函数只取决于他 们的所得水平。社会成员的效用函数表明所得的边际效用 是递减的，也就是说，随着所得的增加，个人的效用随之 增加，但是增加的速度是递减的。
The rates available for dividends for the 2008-09 and 2009-10 tax years are the 10 per cent ordinary rate and the 32.5 per cent dividend upper rate. For the 2010-11 tax year, as well as these rates there is a new dividend additional rate of 42.5 per cent.
*From 2008-09 there is a 10 per cent starting rate for savings income only. If your non-savings income is above this limit then the 10 per cent starting rate for savings will not apply.
为了筹措军费，英国于1798年颁布了一种新税，该税以纳 税人上年度的纳税额为计税依据，并对富有阶级课以重税， 同时制定了各种宽免扣除规定。这便是所得税的雏形。
1799年，英国颁布了正式的所得税法案。直到1874年， 所得税才正式成为英国一个重要的税种。
所得税的历史
美国宪法第一条第二款 “众议员名额和直接税税额，在
对埃奇沃思模型的疑问
首先，模型假定只有收入是影响个人效用的因素， 而没有考虑闲暇也影响个人效用。如果考虑闲暇在 个人效用函数中的重要性，便不能忽视所得税对人 们行为的扭曲，就必须面对所得税带来的超额负担。
* From the 2010-11 tax year the Personal Allowance reduces where the income is above £100, 000 – by £1 for every £2 of income above the £100,000 limit. This reduction applies irrespective of age.