流动资产
流动资产管理制度
流动资产管理制度第一条公司的一切资产均为北京xx置业有限公司所有，必须纳入公司账内统一核算和监督。
任何人或单位都不得保留账外资产，以防流失。
第二条财务部应做好流动资产的管理工作。
流动资产是指可以在1年或者超过1年的一个营业周期内变现或耗用的资产，主要包括现金、银行存款、短期投资、应收及预付款项、待摊费用、存货等。
第一节货币资金第三条公司在生产经营中取得的各项收入必须全部交到公司财务，及时入账，任何部门、任何个人都不得以任何理由或者以任何形式截流或者挪用。
第四条对公司的货币资金和其他流动资产必须加以严格的管理，货币资金的使用和流动资产处理必须按照规定的审批权限经有关领导签字，否则不得支付和处理。
第五条公司只有总经理和主管财务的副总经理有货币资金使用和流动资产处理的审批权．第六条为保证现金的安全，同时又不影响现金的合理使用，库存现金量最高不得超过10000元。
对每笔超过元的大额现金支出应提前三天通知财务部，以便财务部提前做好准备．现金的收支范围严格执行国家的现金管理规定。
任何人均不能以未经批准或不符合财务要求的票据字条等充抵现金，更不能擅自挪用现金。
不得坐支现金．每笔现金支出都必须根据审核无误并经主管财务的副总经理签批的原始凭证支付，并编制记账凭证。
每笔现金收入也必须根据审核无误的原始凭证编制记账凭证。
对发生的业务要逐日逐笔登记现金日记账，做到日清月结，每日盘点现金，确保账实相符，月末与总账核对，保证账账相符。
出现问题要查明原因，及时纠正。
对造成损失的责任人，依公司有关规定追究其责任。
第七条除差旅费和必须以现金支付的1000元以内的采购款外，其他支出均不能借用现金，严禁因私借款。
借用现金应说明用途、归还（或报销）时间，且必须按期归还（或报销）。
逾期不还者将从工资中扣除。
借用现金，申请人应填制现金借款申请表，写明用途，由部门经理审核确认，经主管财务的副总经理批准签字后方可领用。
第八条认真做好银行存款的管理，遵守银行结算制度第九条支票的领取及管理1、支票领取：1)凡领取支票，先填制支票申领单，写明用途、金额、使用人等项，经有关财务人员审核、财务经理复核、主管财务的副总经理批准后方能领取。
流动资产管理概述
流动资产管理概述什么是流动资产管理？流动资产是指企业拥有的能够在短期内变现的资产，包括现金、银行存款、应收账款、存货等。
流动资产管理是指企业对这些资产的有效管理和利用，以达到最大化资金利用效益和风险控制的目的。
流动资产管理涉及到企业财务管理的核心内容，对企业的经营效益和财务风险具有重要影响。
流动资产管理的目标流动资产管理的目标是在保证企业经营正常运转的前提下，尽可能提高资金的使用效率，增加流动资产的收益，并且控制流动资产的风险。
通过合理管理流动资产，企业能够提高经营效益、降低财务风险，进一步增强竞争力。
流动资产是企业经营活动的基础，对企业的经营状况、偿债能力、盈利能力等方面都有重要的影响。
首先，合理管理流动资产能够提高资金使用效率。
企业通过对现金、存货、应收账款等流动资产的有效管理，能够实现资金的周转加快，减少浪费，提高利润水平。
其次，流动资产管理能够降低财务风险。
企业通过合理管理流动资产，及时追收账款，控制存货水平，提高现金流动性，可以减少资金占用和债务风险，保障企业的偿债能力。
最后，流动资产管理还能够提升经营决策的科学性。
通过对流动资产的管理和分析，企业可以了解和把握资金的使用情况、市场需求变化等重要信息，从而为企业经营决策提供参考依据。
1.现金管理策略：合理管理现金流，确保企业能够及时支付债务，提高现金利用效率。
2.存货管理策略：通过合理的存货管理，减少滞销、过期、损耗等损失，提高库存周转率。
3.应收账款管理策略：加强对客户信用的审查，合理制定信用政策，确保及时收回账款，控制坏账风险。
4.资金周转管理策略：通过加强与供应商和客户的合作，优化资金周转周期，降低资金占用与成本。
流动资产管理的方法1.建立流动资产管理制度：制定明确的流动资产管理制度，明确各部门的职责和权限，保证流动资产管理的协调性和一致性。
2.建立合理的流动资产管理模型：根据企业的具体情况，建立起适合自身的流动资产管理模型，包括流动资产的构成、资金周转周期、库存管理等要素。
流动资产的概念
流动资产流动资产（Current Assets）是指企业可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或者运用的资产，是企业资产中必不可少的组成部分。
流动资产在周转过渡中，从货币形态开始，依次改变其形态，最后又回到货币形态（货币资金→储备资金、固定资金→生产资金→成品资金→货币资金），各种形态的资金与生产流通紧密相结合，周转速度快，变现能力强。
加强对流动资产业务的审计，有利于确定流动资产业务的合法性、合规性，有利于检查流动资产业务帐务处理的正确性，揭露其存在的弊端，提高流动资产的使用效益。
资产内容流动资产的内容包括货币资金、短期投资、应收票据、应收账款和存货等。
由于各项目的特点不同，应根据各自不同的要求，分别进行审查。
1、在实物形态上，流动资产基本上体现为各部门以及居民地物资储备。
包括：（1）处于生产和消费准备状态的流动资产，是指生产单位储备的生产资料和消费部门及居民储备的消费品；（2）处于待售状态的流动资产。
是指生产部门和流通部门库存尚未出售的生产资料和消费品储备以及国家储藏的后备性物资；（3）处于生产过程中的流动资产。
是指生产单位的在制品、半成品储备。
2、按照流动性大小可分为速动资产和非速动资产。
包括：（1）速动资产是指在很短时间内可以变现的流动资产，如货币资金、交易性金融资产和各种应收款项。
（2）非速动资产包括存货、待摊费用、预付款、一年内到期的非流动资产以及其他流动资产。
周转方式流动资产大于流动负债，一般表明偿还短期能力强，流动比率越高，企业资产的流动性越大，表明企业有足够变现的资产用于偿债，但是，并不是流动比率越高越好。
因为，比率太大表明流动资产占用较多，会影响经营资金周转效率和获利能力；如果比率过低，又说明偿债能力较差。
所以，一般认为，合理的最低流动比率是2。
这是因为，处在流动资产中，变现能力最差的存货金额约占流动资产总额的一半，剩下的流动性大的流动资产至少要等于流动负债，企业的偿债能力才会有保证。
流动资产管理制度
流动资产管理制度一、引言流动资产是企业资产的重要组成部分，对于企业的日常运营和资金周转起着至关重要的作用。
为了加强企业对流动资产的管理，提高资金使用效率，确保资产的安全与完整，特制定本流动资产管理制度。
二、流动资产的定义和范围流动资产是指可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产，包括货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、存货等。
三、货币资金管理（一）现金管理1、企业应根据日常现金收支情况，合理确定库存现金限额，并报开户银行批准。
2、现金的收支应严格遵守国家现金管理制度，不得坐支现金，不得以白条抵库，不得公款私存。
3、现金收付应做到日清月结，确保账实相符。
每日终了，出纳人员应盘点库存现金，并与现金日记账余额核对，如有差异，应及时查明原因并处理。
（二）银行存款管理1、企业应按照规定在银行开设账户，并严格遵守银行结算纪律。
2、银行存款的收支应及时入账，定期与银行对账单核对，并编制银行存款余额调节表，确保账账相符。
3、严禁出借银行账户，不得签发空头支票和远期支票。
四、交易性金融资产管理（一）投资决策企业进行交易性金融资产投资应遵循谨慎性原则，根据自身的风险承受能力和资金状况制定投资计划，并经管理层批准。
（二）投资操作投资业务应由专人负责，按照投资计划进行操作，并及时记录交易情况。
（三）投资核算交易性金融资产应按照公允价值计量，公允价值变动计入当期损益。
期末应对交易性金融资产进行减值测试，如有减值迹象，应计提减值准备。
五、应收票据管理（一）票据收取企业在收取应收票据时，应认真审查票据的真实性、合法性和有效性，防止收到假票或无效票据。
（二）票据保管应收票据应妥善保管，防止丢失、被盗或损毁。
票据到期前，应及时提示付款人付款。
（三）票据贴现企业如需将应收票据贴现，应按照相关规定办理贴现手续，并核算贴现利息。
六、应收账款管理（一）信用政策企业应制定合理的信用政策，包括信用标准、信用期限和现金折扣政策等，以控制应收账款风险。
第七章 流动资产
第七章流动资产1、流动资产是指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用，或者主要为交易目的而持有，或者预计在资产负债表日起1年内（含1年）变现的资产以及自资产负债表日起一年内叫唤其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。
2、流动资产主要包括：货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预计账款、应收利息、应收股利、其他应收款、存货等。
3、货币资金是以货币形态存在的资产，是企业资产的中友好组成部分，在企业的所有资产中，是流动性最强的。
持有货币资金是进行生产经营活动的基本条件，货币资金的核算在企业会计核算中占有重要的位置。
4、货币资金按其存放地点和用途不同，分为现金、银行存款和其他货币资金。
5、现金：西方的为库存现金、银行存款和其他符合现金定义的票据；中国只指库存现金。
6、企业在下列范围内使用现金：A、职工工资、津贴；B、个人劳务报酬（包括稿费、讲课费等）C、根据国家规定办法给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；D、各种劳保福利费用及国家规定的对个人的其他支出；E、向个人收购农副产品和其他物资的价款；F、出差人员必须随身携带的差旅费；G、结算起点（1000元人民币）以下的零星开支；H、中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
7、库存现金的限额一般按照为3天~5天日常零星开支的需要量确定，边远地区和交通不便地区开户单位的库存现金限额，可多于5天，但不得超过15天的日常零星开支量（不包括企业每月发放工资和不定期差旅费等大额现金支出）。
8、现金收支的日常管理：A、企业现金收入于当日送存开会银行。
当日送存有困难的，由开户银行确定送存日期。
B、企业支付现金，可以从本企业库存现金限额中支付或从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。
---收支两条线C、企业从开户银行提取现金，应当写明用途，由单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。
D、企业因采购地点不固定、交通不便以及其他特殊情况必须使用现金的，应向开户银行提出申请，经开户银行审核后，予以支付现金。
流动资产管理制度
流动资产管理制度一、导言流动资产是企业经营活动中的重要组成部分，对于企业的运营效率和盈利能力具有重要影响。
而流动资产管理制度是企业内部建立流动资产管理控制机制和规范操作流程的一种制度，旨在保障企业资金的有效运作和最大化资金利用。
本文将从流动资产管理目标、流动资产管理政策、流动资产管理职责和流动资产管理流程四个方面进行论述。
二、流动资产管理目标1.提高资金使用效率：通过合理的流动资产投资和融资安排，提高资金使用效率，实现资金的最大化利用。
2.降低流动资产风险：加强对流动资产的风险管理和控制，确保资金安全，并减少资产损失。
3.优化流动资产结构：合理配置流动资产，确保企业运营平稳，提高企业盈利能力。
三、流动资产管理政策1.流动资产投资策略：根据企业经营活动的特点和市场环境，确定流动资产投资策略，包括资金投入比例、资金流出周期等。
2.流动资产融资策略：根据企业资金需求和市场条件，制定合适的融资策略，包括银行贷款、债券发行等。
3.流动资产风险管理策略：建立完善的风险管理机制，包括风险评估、风险控制和风险防范等，保障流动资产的安全和稳定。
四、流动资产管理职责1.高层管理人员：负责制定和监督流动资产管理政策，确保顶层设计和实施的有效性。
2.财务部门：负责流动资产的日常管理工作，包括资金计划、资金调度和资金监控等。
3.生产经营部门：负责流动资产的使用和管理，包括存货、应收账款和预付账款等。
4.风险管理部门：负责流动资产的风险评估、控制和防范，及时发现和应对流动资产风险。
五、流动资产管理流程1.流动资产计划：根据企业经营计划和市场需求，编制年度和季度的流动资产计划，包括资金需求计划和资金调度计划。
2.资金调度：按照流动资产计划进行资金调度，包括资金的收入和支出，确保资金的流动性和运作效率。
3.资金监控：建立流动资产监控体系，定期对流动资产的使用情况进行监测和分析，确保流动资产的安全和稳定。
4.风险管理：建立完善的风险管理机制，包括流动资产的风险评估、风险控制和风险防范，及时发现和应对流动资产风险。
流动资产管理制度
流动资产管理制度公司的流动资产是营业活动中最重要的部分。
如果不加管理，可能会导致资源的浪费和资金的紧张。
为了最大化地提高流动资产的效益，公司需要建立一个严格的流动资产管理制度。
一、流动资产的定义流动资产是指企业可以快速转化为现金的资产，这些资产包括现金、存货、应收账款、短期投资、预付款项等。
与固定资产相比，流动资产的价值不稳定，随着时间的推移可能会贬值或变得无用。
二、建立流动资产管理制度的必要性1. 节约成本：合理管理流动资产可以减少不必要的资金浪费，从而节约成本。
2. 增加现金流：流动资产的管理可以促进销售和收款，增加现金流。
3. 优化风险控制：合理的流动资产管理可以帮助公司降低风险，并及时对潜在风险作出反应。
4. 提高资产效率：流动资产管理的目的是优化资产的效率，使其为公司创造更多的价值。
三、建立流动资产管理制度的主要内容1. 确定资产类型：根据公司的需求，明确哪些资产是属于流动资产的范畴。
2. 确立责任人：在公司内部，为流动资产设立专门的管理人员。
这个人必须有一定的专业知识和经验，能够熟练掌握资产管理技巧。
3. 制定准确的流动资产管理程序：根据每个资产种类的不同特点，制定相应的管理程序。
这些程序应该包括库存管理、应收账款管理、流动资产融资管理等方面。
4. 定期进行数据分析：要根据一定的时间周期，对流动资产进行数据分析，并及时调整管理策略。
5. 建立相应的管理工具：在流动资产管理的过程中，需要建立相应的管理工具和模板。
这些工具包括销售报表、库存清单、应收账款表等。
四、流动资产管理制度的执行建立完善的流动资产管理制度只是第一步，公司还需要确保这些程序得以落实。
为此，公司需要从以下几个方面考虑：1. 员工培训：公司应该确保所有员工都了解流动资产管理制度的相关程序和义务，避免出现差错。
2. 追踪执行情况：管理人员应该追踪和记录制度执行情况，及时发现问题并适当调整。
3. 审计监督：公司可以请专门的审计机构来定期审计和监督流动资产管理制度的执行情况，确保制度的合规性和有效性。
流动资产定义
流动资产定义流动资产是指企业可以在一年或者越过一年的一个营业周期内变现或者运用的资产，是企业资产中必不可少的组成部分。
流动资产在周转过渡中，从货币形态开始，依次改变其形态，最后又回到货币形态(货币资金→储备资金、固定资金→生产资金→成品资金→货币资金），各种形态的资金与生产流通紧密相结合，周转速度快，变现能力强。
加强对流动资产业务的审计，有利于确定流动资产业务的合法性、合规性，有利于检查流动资产业务帐务处理的正确性，揭露其存在的弊端，提高流动资产的使用效益。
流动资产的内容包括货币资金、短期投资、应收票据、应收帐款和存货等。
由于各项目的特点不同，应根据各自不同的要求，分别进行审查。
1.在实物形态上，流动资产基本上体现为各部门以及居民的物资储备。
包括：(1)处于生产和消费准备状态的流动资产，是指生产单位储备的生产资料和消费部门及居民储备的消费品；(2)处于代售状态的流动资产。
是指生产部门和流通部门库存尚未出售的生产资料和消费品储备以及国家储藏的后备性物资；(3)处于生产过程中的流动资产。
是指生产单位的在制品、半成品储备。
2. 按照流动性大小可分为速动资产和非速动资产。
包括：（1）速动资产是指在很短时间内可以变现的流动资产，如货币资金、交易性金融资产和各种应收、预付款项。
（2）非速动资产包括存货、待摊费用、一年内到期的非流动资产以及其他流动资产。
流动资产大于流动负债，一般表明偿还短期能力强，流动比率越高，企业资产的流动性越大，表明企业有足够变现的资产用于偿债，但是，并不是流动比率越高越好。
因为，比率太大表明流动资产占用较多，会影响经营资金周转效率和获利能力；如果比率过低，又说明偿债能力较差。
所以，一般认为，合理的最低流动比率是2。
这是因为，处在流动资产中，变现能力最差的存货金额约占流动资产总额的一半，剩下的流动性大的流动资产至少要等于流动负债，企业的偿债能力才会有保证。
流动资产周转率流动资产周转率指一定时期内流动资产平均占用额完成产品销售额的周转次数，是销售收入与全部流动资产的平均余额的比值，反映流动资产周转速度和流动资产利用效果。
列出流动资产的五个例子。
列出流动资产的五个例子。
1.现金与约当现金流动性最高。
现金应该不需要多做解释大家比较纳闷的应该是：现金跟约当现金，差别在哪里？其实，约当现金的定义是三个月内到期或清偿」的国库券、商业本票、银行承兑汇票及附买回条件的票券等随时可转换现金，也就是约当现金虽然不是现金。
但是随时可以兑现，所以流动性跟现金一样都是最高的！
2.流动性金融资产。
即比较容易变成现金的证券。
流动性金融资产包含短期要出售的证券短线操作的投资这些投资的目的在于使公司资金的调度更自由这些证券也可以透过市场随时变现。
因此流动性仅次于现金及约当现金。
3.应收票据。
就是还没兑现的支票有时，客人会用支票本票或汇票来支付公司以换取商品或劳务这些支票通常不会马上变成现金而是要在到期的时间才可以拿到现金所以流动性又比流动性金融资产差一些。
4.存货。
是公司还没卖出去的商品，跟放在仓库与生产线上的原物料。
5.预付费用。
是还没花费就预先付出的钱。
用例子说明就很容易懂：顺丰公司跟房东租工厂公司年初就先付给房东一整年的租金在付出钱的同一时间上这笔钱就是预付费用。
预付费用可以变成现金但是变现的过程通常会损失一定比例的金额所以流动性比较差不过也算是流动资产的一种！。
流动资产管理PPT课件
随着市场竞争的加剧，企业为了 扩大销售和提高市场占有率，往 往需要提供商业信用，导致应收
账款的增加。
企业需要对应收账款进行科学的 管理，控制风险，加速资金回流。
存货
存货是企业持有的产成品、在 产品和原材料等。
存货是满足生产和销售需要的 必备条件，但过多持有存货会 导致资金占用和保管成本的增 加。
企业需要合理控制存货数量， 提高存货周转率，降低库存成 本。
流动资产的重要性
流动资产是企业正常运营和发展的基础，其管理的好坏直接影响到企业的盈利 能力和风险控制能力。
流动资产的特点
01
02
03
流动性强
流动资产具有较强的变现 能力，是企业日常经营活 动中不可或缺的资产。
波动性大
流动资产的价值会随着市 场环境、企业运营状况等 因素的变化而波动。
风险性高
由于流动资产的流动性强， 其管理难度较大，容易发 生损失。
现金管理工具
包括活期存款、通知存款、 定期存款等。
应收账款管理策略
应收账款产生的原因
商业竞争、信用销售的必然结果、减少库存的需要。
应收账款管理目标
在发挥应收账款强化竞争、扩大销售的同时，尽可能降低投资的机 会成本、坏账损失与管理成本，最大限度地提高应收账款投资的收 益。
应收账款管理措施
信用政策制定、应收账款监控、逾期账款的催收等。
存货管理策略
存货的持有原因
满足生产耗用、维持销售稳定、 平衡采购与生产、运输成本与持
有成本。
存货管理目标
在满足生产和销售需要的同时，尽 可能降低库存水平，减少资金占用 和保管费用。
存货管理措施
合理安排进货批量和进货时间、采 用有效的库存分类法、利用现代化 的仓储管理技术等。
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国际惯例中的 现金概念
现金管理制度
现金的使用范围
(1)职工工资、津贴； (2)个人劳务报酬； (3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺 术、体育等各种奖金； (4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的 其他支出； (5)向个人收购农副产品和其他物资的价款； (6)出差人员必须随身携带的差旅费； (7)零星支出； (8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
温故知新：
资产——是指企业过去的交易或者事项形成的、 由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益 的资源。
资产
＝ 负债 + 所有者权益
资产
流动资产
非流动资产
投 货 币 资 金 应 收 存 款 货 项 资
固 定 资 产
无 形 资 产
其 他 资 产
流动资产
内容提要
1 2
货币资金 应收及预付款项
库存现金的限额
3-5天的日常零星开支所需的现金。 边远地区和交通不便地区的企业库存 现金可多于5天，但最多不能超过15天的 日常零星开支。 每日的现金结存数超过的部分应当及 时送存银行 如需增加或减少库存限额的，应当向 开户银行提出申请，由开户银行核定。
现 金 收 支 的 规 定
现金收入应于当日送存银行； 企业不得直接坐支现金，因特殊情况需坐支的， 应事先报经开户行审批，由开户行核定坐支范围 和限额。 企业从银行提现时，应在取款凭证上写明具体用 途，由财会部门负责人签章后，交开户行审核后 方可支取； 因采购地点不固定、交通不便等必须使用现金 的，应向开户行提出书面申请，由财会部门负责 人签章，经开户银行审核批准后方可支付。 不得“白条顶库”；不准谎报用途套现；不准代支 现金；不准设“小金库”等。
2、支付存款时
借：库存现金、原材料、应付账款、短期 借款、管理费用、销售费用、财务 费用等科目 贷：银行存款
[例1]企业销售产品一批，货款5 000元，增值 税850元，价税款已收到转账支票一张，当日 送存银行进账。
借：银行存款 5 850 贷：主营业务收入 5 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 850
借：库存现金 936 贷：主营业务收入 800
应交税费——应交增值税（销项税额）136
（二）支付现金的核算
借：银行存款、其他应收款、短期 借款、应付账款、管理费用、 销售费用、财务费用等
贷：库存现金
[例3]企业行政管理部门报销交通费 等办公费用650元，以现金付讫。
借：管理费用 650 贷：库存现金 650
二、银行存款
（一）银行存款账户分类
基本存款账户
一般存款账户
临时存款账户
专用存款账户
基本存款账户
是企业办理日常结算和现金收付的账户，企业
工资、奖金等现金的支取，只能通过基本账户 办理
要点：存、取、转
一般存款账户
是企业在基本账户以外的银行借款转存，与基
本存款账户企业不在同一地点的附属非独立核 算单位的账户，企业可以通过本账户办理转账 结算和现金缴存，但不能办理现金支取。
贷：银行存款、应收账款、 主营业务收入、其他业 务收入、短期借款等
[例1] 企业开出现金支票1张，从银 行提取现金1 500元。
借：库存现金 贷：银行存款
1 500 1 500
请问：本业务应编制什么记账凭证？
[例2]企业零售商品收到现金936元， 其中货款800元，增值税136元。 （增值税率：17%）
现金溢余（盘点库存现金>账面余额） （1）发现溢余
借：库存现金
贷：待处理财产损溢 —待处理流动资产损溢
（2）查明原因，形成处理意见核销时
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：其他应付款——应付现金溢余（个人或单位） 营业外收入—现金溢余（无法查明原因）
现金短缺（盘点库存现金<账面余额）
（1）发现短缺
[例8]：若例7现金清查中出现的是现金溢余 150元，且已查明：其中50元系出纳少付给李 明借支款，另100元无法查明原因。
（1）发现溢余
借：库存现金 150 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 150
（2）查明原因，形成处理意见核销时
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 150 贷：其他应付款——应付现金溢余 50 营业外收入—现金溢余 100
据中国人民银行有关支付结算办法规定， “四票” “三方式”
银行结算方式
“一证”
（信用证）
“一卡”
（信用卡）
“四票”
银行汇票
定义：由出票银行签发的，由其在见票时按实际结算金额无条件 支付给收款人或者持票人的票据。 用于异地结算 有效期：1个月（超期作废、钱存户头） 可以背书转让
银行本票
注意 区别
银行本票存款 银行按票面额办 理结算，票面金 额与实际交易金 额之间的差额， 由交易双方自行 结清；用于同城结 算；有效期2个月。
支票分类
现金支票——印有“现金”字样，只能用于支取现金
转账支票——印有“转账”字样，只能用于转账
普通支票——没有任何字样，可取现也可转账
【注：若普通支票左上角划两条平行线，则为划线 支票，只能用于转账，不可取现】
又：若报销1 200元呢？ 借：管理费用 1 200 贷：其他应收款——李红 1 000 库存现金 200
（三）库存现金的清查★ 现金的清查——实地盘点法 定期或不定期清查时，一般应组成清查小组并负责 现金清查工作。清查人员应在出纳人员在场时清点 现金，核对账实，并根据清查结果填制“现金盘点 报告单”，注明实存数与账面余额。如发现现金账 实不符或有其他问题，应查明原因，报告主管负责 人或上级领导部门处理。
[例2]企业购进一批原材料，买价80 000元，增 值税13 600元，价税款以转账支票付讫，材料 验收入库。
借：原材料 80 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 13 600 贷：银行存款 93 600
[例3]企业开现金支票从银行提现88 000元，以备 发放职工工资。
借：库存现金 贷：银行存款 88 000 88 000
要点：存、转
临时存款账户
是企业因临时经营活动需要开立的账户，企业
可以通过本账户办理转账结算和根据国家现金 管理的规定办理现金收付。
要点：存、取、转
专用存款账户 是企业因特定用途需要开立的账户。
要点：专款专用
（二）银行支付结算方式（了解）
除了现金适用范围内的收付业务可以采用现金 （银行汇票、银行本票、 （汇兑、委托收款、 结算外，企业发生的货币资金收付业务都必须 商业汇票、支票） 托收承付） 通过银行办理结算。
“一卡”
信用卡
用于同城或异地结算；
单位卡不得用于超过10万元以上的结算，不得支取 现金； 允许善意透支，不得恶意透支； 透支期限最长为60天。 透支利息：
◆签单日或记账日15日内——日息万分之五
◆超过15日——日息万分之十 ◆超过30日——日息万分之十五
“一证”
信用证
用于国际贸易领域的结算
（三）银行存款的会计核算 借方 银行存款
期初余额× 存款的增加
贷方
存款的减少
期末余额×
注意： 1.采用支票、汇兑这两种支付结算方式时，收款与付款均直 接计入“银行存款”； 2.其他支付结算方式需通过其他有关账户核算
1、企业收到银行存款或将款项存入银行时
借：银行存款 贷：主营业务收入、其他业务收入、 库存现金、应收账款、短期借款 等有关科目
未到期不能收付；可以申请贴现，可以背书转让
支票
定义：由出票人签发，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条 件支付确定金额给收款人或持票人的票据；分现金、转帐和普通支 票。 用于同城结算 有效期：不超过10天 不能签发空头支票，或与银行预留印签不符
银行汇票存款 银行按实际交易 额办理结算，票 面金额大于实际 交易金额的多余 款项，由银行自 动退给汇款人； 用于异地；有效 期1个月。
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：库存现金
（2）查明原因，形成处理意见核销时
借：其他应收款—应收现金短缺款（责任人赔偿） —应收保险赔款（保险公司赔偿） 管理费用—现金短缺（无法查明原因） 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
【例7】美丽影楼2011年7月31日在现金
清查中发现短款1 000元，经查明，其 中100元假币系出纳王庆差错所致，余 款中由保险公司赔偿了500元，另有400 元无法查明原因。 要求：进行相关会计处理。
3
4
存货
交易性金融资产
学习目标
掌握库存现金的核算、银行存款的核算、交易性金融 资产的核算、应收账款的核算、预付账款的核算、存 货的核算以及存货清查； 了解货币资金的内部控制、银行结算方式。
5
第一节
货币资金
掌握：
一、库存现金
二、银行存款
一、库存现金 （一）库存现金的定义及范围
我国会计惯例 中的 现金概念 日常交易业务
[例4]企业将已提取的现金发放职工 工资3,600元。
借：应付职工薪酬 3 600 贷：库存现金 3 600
[例5]职工李红出差，预借差旅费 1 000元，以现金支付。
借：其他应收款——李红 1 000 贷：库存现金 1 000
[例6] 李红返回，报销差旅费1 000元。
借：管理费用 1 000 贷：其他应收款——李红 1 000 请思考：若报销800元呢？ 借：管理费用 800 库存现金 200 贷：其他应收款——李红 1 000
（1）2011年7月31日发现现金短缺 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 1 000 贷：库存现金 1 000