斯里兰卡国际工程承包税务问题简介最新年文档

斯里兰卡国际工程承包税务问题简介
法律和承包合同对税务方面的规定
随着全球经济一体化的不断发展，国际工程承包市场竞争越来越激烈。

为了规范这一市场，除了必须遵守联合国的组织协议、国际条约、国际惯例以外，外国承包商在其他国家实施项目承包，必须遵守项目所在国的相关法律规定。

斯里兰卡政府对外国承包商遵守其税法规定也有严格的规定。

例如，在缴纳各个税种和缴纳的时间、地点上，不会因为你是外国承包商不了解当地法律而有任何通融，只要违反了规定，哪怕只是晚缴一天税，税务部门就有权开出罚款单，必要时可以直接通知银行关闭其账户，并可执调查令突击搜查公司所在地，有权要求负责人打开所有文件供其调查。

无论国际工程总承包是采用设计－采购－施工工程总承包（ＥＰＣ）、设计－建造工程总承包（Ｄ－Ｂ）、交钥匙工程总承包（Ｔｕｒｎｋｅｙ）还是ＥＰＣＭ、ＥＰＣＳ、ＥＰＣＡ等，在签订工程承包合同之前，合同文本必须经过法律部门审查，其中必须包含应遵守所在国法律规定的内容，并列举出相关的法律法规，其中税法是必须遵守的法律之一。

另外，该国法律还规定，一个承包商只能注册一个税务登记号码，无论他同时承包多少个项目，必须汇总统一缴税，不能因一个项目纳了税，就可以延迟其它项目的应缴税款。

在通常情况下，项目合同中可以有免纳关
税或免其他税种条款的，是世界银行或亚洲开发银行贷款项目，或承包商所在国政府提供的优惠贷款或援助项目。

还有一种情况，是在合同双方协商同意的情况下，由于承包商不了解工程所在国法律，在报价中不包括任何税费的款项而由业主承担。

但是这种情况下，业主只负责按照承包商计算的税额提供资金，而不负责承包商的税务工作；或者先由承包商缴纳，业主在下次付款时给予报销。

如果是允许减免关税或免其他税种的项目，假如承包商不能在采购或进口货物和材料前得到政府的免税函，而在采购款中已经支付了税款（即含税金额），而业主在下次期中付款时又没有给予报销，承包商有权从业主处或XX局退回已经支付了的税金。

工程项目承包涉及税种
斯里兰卡每一个新政府上台都要设置不同的税种和税率。

２００２年８月之前，工程承包主要交纳的税种和税率为：１２．５％的ＧＳＴ（货物和服务税）、６．７５％的ＮＳＬ（国防税）、１７．４６５％的ＰＡＹＥ（个人所得税）、约为１％～２５％的ＣＵＳＴＯＭＤＵＴＹ（关税）和３５％的ＩＮＣＯＭＥＴＡＸ（企业所得税）等几种税金。

２００２年８月ＵＮＰ进行了税制改革，取消了ＧＳＴ和ＮＳＬ，合并为新增税种１０％或２０％的ＶＡＴ（增值税），2019年１月ＶＡＴ税率又统一为１５％，其它税种和税率基本保持不变。

ＩＮＣＯＭＥＴＡＸ应在每个财政年度（４月１日至下一
年的３月３１日）中分５次缴清。

其中前四次应按照预计利润在一个财政年度的四个季度中分别缴纳，在每年的９月３０日上报XX局财务审计报告的最后一天之前，按照审计结果一次缴清全年应缴的余额。

一般每个月１５日交纳个人所得税，每月最后一天缴纳增殖税。

由于只能按照一个注册号纳税，所以在缴纳时需将多个项目汇总后一并及时缴纳。

缴纳时，要把承包商的支票与业主的支票一起缴纳。

通常会遇到的情况是，由于业主的资金需要从总部申请，需要一定时间，如果承包商不能及时拿到业主的税金支票去纳税，将会面临很高的罚款，所以每个月索要税款的工作至关重要。

其他的关税和清关费等在每次到货清关时按照货单价值直接上税。

曾经发生过中国公司为了逃税，在申报采购货物税时采用高报货物价格或隐瞒高关税物品被海关人员清查出的事件，结果不但被严重罚款，还被彻底清查其所有业务往来信息，以审查是否还有其它违法行为，同时还通报了我国驻斯里兰卡大使馆。

因此，申报采购货物纳税应当非常谨慎小心。

斯里兰卡的法律也对雇佣当地人的劳动保护进行了严格的规定。

如某个交钥匙工程总承包合同中规定：“承包商所付给劳务人员的工资标准应遵守劳动条件不低于其从事工程承包的地区同类商业或工业现行标准和条件。

”承包商除必须为所雇佣的当地雇员和劳工支付法律规定的个人所得税外（除非在合同中确
定由雇员自己缴纳），还要为他们缴纳“雇员长期基金”和“雇员信用基金”，从而为当地劳务人员可能的失业提供保护。

如果承包商疏忽了以上几种税费的缴纳，当地雇员就有权要求法律的保护，造成中国公司的被动。

审计事宜
１、依据斯里兰卡法律，无论是当地的还是外国的企业，财务报表必须经过正式注册的审计公司的审计方可报送、申报缴纳企业所得税。

通常情况下，负责审计的人员都是国际上普遍认可的渣打注册会计师，承包方必须向业主提供每年的审计报告。

２、一般中国公司的核算都为整体核算，所有中国分包商都视做本公司的施工部门处理，只有向业主正式申报的外国分包商除外。

平时记账时由各自的会计处理，年终审计时合并为整体，所有总包商支付给分包商的款项可被视做内部往来抵消。

这样，对分包商账务处理的要求也较高。

３、审计人员工作细致，不但要将中文账本翻译成英文，还要按照英制体系重新做账，约需３～４个月才能完成审计报告。

因此，审计前承包商要留出充裕的时间。

审计期间，承包商财务人员要用大量时间来配合审计，反复解答他们提出的相关问题，不好回答的问题要及时通报公司总部寻求正式对外答复。

４、当预计或审计本财政年度有利润，必须在９月３０日前上报XX局并按照审计结果上缴ＩＮＣＯＭＥＴＡＸ。

但是，如果承包商预计或审计出本财政年度内没有赢利或还没有赢利
（如项目处于起始阶段，支出大于收入），财务审计报告就可以延迟到１１月底上报XX局。

５、一旦XX局发现或怀疑承包商的缴税或审计报告有问题，可以通过审计公司了解数据或要求在限定时间内回答问题，也可以直接向承包商调查取证。

可能遇到的问题及处理方式
１、现场经常会出现紧急付款的情况，如海关的关税，若不及时缴纳，将会罚款。

这时应及时准备立即付款，必要时可以通知银行要求加班协助。

２、承包公司通常采用现场报表核算体系，即现场项目部将报表送公司总部，经汇总后形成该项目完整的报表数据。

也有的实行独立核算制度，由分公司或子公司单独编制账目。

但无论采用哪种形式，都要求现场财务人员必须全面了解整个项目的财务状况，认真整理所有单据，编制完整无误的财务报表，附注说明一定要清楚。

３、同一公司不同的项目可分别进行核算、建立财务账目，但对外财务税务报表一律以公司统一名义上报，所有相关退税及年度审计由公司当地总负责部门汇总后与各当地政府联系。

上税人应要求各个项目组提供准确详实的税务资料，尤其是个人所得税方面。

由于不同项目的纳税人不同，这就要求财务人员每个月协调不同项目、不同分包商的考勤人数和税金人数，确保数据的准确性，也确保业主能及时缴纳应付税金，避免出现滞期缴纳纠
缠不清。

４、由于斯里兰卡会计年度的划分与我国不同，这样在计算年报盈利时可能会有出入，因此在编制会计报表之前必须作好各项准备工作，搜集尽量完整的项目资料，在年度末和次年的３月前作好各项预提，以免在审计公司计算出大于公司预期的利润后再找出票据或其它证明而造成被动。

当然，这样核算的成本数据将和实际有一点差异，但不应影响内部人员的数据查询需要。

５、如果需要，各个不同的项目可以分别开立银行账户，但最好在同一银行的总部开立，以便于在支付工程款项或拆借时节约手续费用。

因为根据斯里兰卡法律，对每次转账、支付，银行都要收２８～３０美金的手续费，但在同一银行内部的转账不需要支付手续费。

这样也便于纳税和退税。

根据经验，斯里兰卡的国家银行锡兰银行总部和外国银行渣打银行的资金能力和服务水平都是不错的。

好的服务也很重要，例如一般银行的工作时间为早上９点到下午３点，在急需开付海关ＰＡＹＯＲＤＥＲ时，承包商经常３点以后才能拿到海关的文件，这时银行已经停止办公，只能直接去找相关人员请求给予帮助，以便及时将货物清关避免滞港费等不必要的损失。

６、如果合同规定项目税款由业主代承包商支付，就需要特别注意。

通常在缴纳税金之前，财务人员必须与业主交涉包括各项款项计算、付款事宜的澄清、业主代表的核实、业主总部财务部门的批准和税款支票的索要、清关及其他业主要求的相关事
宜。

而缴纳税金时间紧张，需要在短短的几天内完成一系列的工作。

如果业主是斯里兰卡国有公司，每笔支出均有严格的批准手续，付款时间长，需要积极敦促，有时颇费周折。

如果在规定纳税的最后一天的下午才得到支票，就要迅速赶往XX局排队缴纳。

７、当地退?问题。

如果承包商可减免关税但不能及时得到免税函而支付了税款，有权从业主或XX局退回已经支付了的税金。

但一般情况下会遭遇拒绝或推迟退税，这就需要准备充分的证明文件资料，争取尽早得到退税款项，维护自身合法收益。

８、 XX局如果发现或怀疑承包商的缴税或审计报告有问题要求承包商提供数据、相关文件，或要求回答问题时，承包商必须谨慎处理，有时一句话都可能酿成无法挽救的过失。

稳妥的办法是，承包商最好先与审计公司协商，由审计公司出面解释，一旦出现差错，可以为解决问题提供缓冲余地。

另外，为了顺利完成税务工作，承包商必须充分重视财务和税务审计工作，安排足够称职的财务人员专门负责这一工作，提高英语水平，学习和及时收集税法和最新的规定，避免不必要的损失。