2017初级经济法基础第五章 企业所得税、个人所得税法律制度
3）
转让财产 收入
4）
权益性投 资收益
5）
利息收入
股息、红利等权益性投资收益，除国务 院财政、税务主管部门另有规定外，按 照被投资方做出利润分配决定的日期确 认收入的实现。 （1）利息收入包括存款利息、贷款利息、 债券利息、欠款利息等收入。 （2）利息收入按照合同约定的债务人应 付利息的日期确认收入的实现。
第五章 企业所得税、 个人所得税法律制度
主讲：徐德彬
最近3年题型题量分析
分值 2013年
3题4.5分
2题4分
2014年
3题3分
1题2分
2015年
3题3分
2题4分
单选题
多选题
判断题
不定项选择题 合计
1题1分
4题8分 10题17.5分
3题6分 7题11分
1题1分
4题8分 10题16分
2/冯老师—18983010266
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
（三）税前扣除项目
1.成本 2.费用 3.税金 【注意】税金中无增值税，也 不包括所得税本身。 4.损失 【注意】不包括各种行政性罚 款。 5.国务院规定的其它收入
（四）税前扣除标准
（1）企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14％的部分准予扣除。 （2）企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2％的部分准予扣除。 （3）除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出， 不超过工资、薪金总额2.5％的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后纳税 年度扣除。 【解释】三项经费中只有“职工教育经费”可以结转以后纳税年度扣除。 2.职工福利费、 1.工资、薪金 工会经费、职 支出 工教育经费
【解释1】“利息收入、租金收入和特许权使用费收入”均以“合同约定的日期” 确认收入的实现，但“接受捐赠收入”以“实际收到的日期” 确认收入的实现。 【解释2】接受捐赠的货物，增值税视同购入货物，取得增值税专用发票的，作为 一般纳税人可以抵扣进项税额。 【解释3】接受捐赠的货物，计入企业的“营业外收入”账户，不作为计算业务招 待费、广告费和业务宣传费扣除限额的基数。
10/冯老师—18983010266 QQ—75570861
三、企业所得税的税率（★）
基本税
率 25%
居民企业和在中国境内设立机构、场所且取得的所 得与该机构、场所有实际联系的的非居民企业。 在中国境内未设立机构、场所的，或虽设立机 20%税率
构、场所但取得的所得与该机构、场所没有实际联
系的非居民企业。
10%-执行20%税率的非居民企业；15%-高新技术 优惠税率 企业；20%-小微企业。
四、应纳税所得额的计算（★★★）
企业所得税的计税依据是应纳税所得额，即企业 每一个纳税年度的收入总额，减除不征税收入、 免税收入、各项扣除，以及允许弥补的以前年度 亏损后的余额。
基本公 式为：
应纳税所得额 ＝收入总额－不征税收入－免税收入－各 项扣除－以前年度亏损应纳税所得额
（一）收入总额
企业的收入总额是指以货币形式和非货币形式从各种来源取 得的收入。包括：销售货物收入、提供劳务收入、转让财产 收入、股息、红利等权益性投资收益，以及利息收入、租金 收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入、其他收入。
1)企业销售商品同时满足下列条件
1.销售货物收入 指企业销售商品、产 品、原材料、包装物、 低值易耗品以及其他存 货取得的收入。 除法律法规另有规定 外，企业销售货物收入 的确认，必须遵循权责 发生制和实质重于形式 原则。
【解释1】售后回购，是指销售商品的同 时，销售方同意日后重新买回所售的商品。 【解释2】有证据表明不符合销售收入确 认条件的，如以销售商品方式进行融资， 收到的款项应确认为负债，回购价格大于 原售价的，差额应在回购期间确认为利息 费用。
1.销售货物收入
（3）销售商品以旧换 新的，销售的商品应当 按照销售商品收入确认 条件确认收入，回收的 商品作为购进商品处理。
【例题· 单选题】根据企业所得税法律制度的规定， 下列各项中，按照负担、支付所得的企业所在地 确定所得来源地的是（ ）。 • A.销售货物所得 • B.权益性投资资产转让所得 • C.动产转让所得 • D.租金所得 • 【答案】D
• 【解析】租金所得按照负担、支付所得的企业或 者机构、场所所在地确定所得来源地。
（6）企业已经确认销售 收入的售出商品发生销 售折让和销售退回，应 当在发生当期冲减当期 销售商品收入。
【相关链接】在计算增值税时， 一般纳税人因销售货物退回或 者折让而退还给购买方的增值 税额，应从发生销售货物退回 或者折让当期的销项税额中扣 减。
（一）收入总额
提供劳务 收入 2）
按照完工进度法来确认收入
（6） 租金收入 （7） 特许权使 用费 （8） 接受捐赠收入
租金收入按照合 同约定的承租人 应付租金的日期 确认收入的实现。
按照合同约定的特 许权使用人应付特 许权使用费的日期 确认收入的实现。
接受捐赠收入，按 照实际收到捐赠资 产的日期确认收入 的实现。
（1）采取分期付款方式销售货物的，按照合同的约定的收款日期确认收入 的实现 （2）企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、 装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内 完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。 （3）采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的 实现，其收入额按照产品的公允价值确定。 （4）企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿 债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销 售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除 外。
特殊收入 （10） 其他收 入（9）
其他收入包括企业资产溢余收 入、逾期未退包装物押金收入、 确实无法偿付的应付款项、已做 坏账损失处理后又收回的应收款 项、债务重组收入、补贴收入、 违约金收入、汇兑收益等。
【解释】企业资产溢余收入包括固 定资产盘盈收入和其他物资及现金的溢 余收入。
【例题· 单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于不同方式下 销售商品收入金额确定的表述中，正确的是（ ）。 • A.采用商业折扣方式销售商品的，按照扣除商业折扣前的金额确定销 售商品收入金额 • B.采用现金折扣方式销售商品的，按照扣除现金折扣前的金额确定销 售商品收入金额 • C.采用售后回购方式销售商品的，按照扣除回购商品公允价值后的余 额确定销售商品收入金额 • D.采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余 额确定销售商品收入金额 • 【答案】B • 【解析】（1）选项A：商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业 折扣后的金额确定销售商品收入金额；（2）选项C：采用售后回购方 式销售商品的，符合收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入， 回购的商品作为购进商品处理；（3）选项D：销售商品以旧换新的， 销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作 为购进商品处理。
1.销售货物收入 （5）销售商品涉及现金折扣 的，应当按扣除现金折扣前 的金额确定销售商品收入金 额，现金折扣在实际发生时 作为财务费用扣除。
【解释】债权人为鼓励债务人在规 定的期限内付款而向债务人提供的 债务扣除属于现金折扣。如双方当 事人在买卖合同中约定，买方如在 10日内付款给予5％的折扣，在30 日内付款给予3％的折扣，即属于 现金折扣。 （ 5） （ 6）
20/冯老师—18983010266 QQ—75570861
（二）不征税收入
1.财政拨款
2. 行政事业性 收费、政府性基 金
3.国务院规定的
1、国务院规定的其他不征税年收入，是指企 解 业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专 项用途并经国务院批准的财政性资金。 2、企业的不征税收入用于支出所形成的费用 释 或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销 扣除。
的，应确认收入的实现：
(1)原则
①商品销售合同已经签订，企业已 将商品所有权上相关的主要风险和报酬
转移给购货方；②企业已对售出的商品
既没有保留通常与所有权相联系的继续 管理权，也没有实施有效控制；③收入
的金额能够可靠地计量；④已发生或将
发生的销售方的成本能够可靠地核算。
1.销售货物收入
2）采用售后回购方式销售商品的，销售的商品 按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。
一、企业所得税纳税人（★）
1.纳税人
（1）
在中华人民共和国境 内的企业和其他取得 收入的组织为企业所 得税的纳税人，但不 包括个人独资企业和 合伙企业。
（2）
我国企业所得税采取 收入来源地管辖权和 居民管辖权相结合的 双重管辖权标准把企 业分为居民企业和非 居民企业，分别确定 不同的纳税义务。
企业所得税征税对象：
• 【答案】D • 【解析】非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机 构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境 内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
8/冯老师—18983010266 QQ—75570861
三) 来源于中国境内、境外的所得，按以下原则确定
（1）销售货物所得，按 照交易活动发生地确定。 （2）提供劳务所得，按 照劳务发生地确定。
【相关链接】在计算增值税 时，纳税人采取以旧换新方 式销售货物（金银首饰除 外），应当按新货物的同期 销售价格确定销售额。
（4）商品销售涉及商业 折扣的，应当按照扣除商 业折扣后的金额确定销售 商品收入金额。
【相关链接】在计算增值税时， 对于商业折扣，销售额和折扣 额在同一张发票上的“金额” 栏分别注明的，可按折扣后的 销售额征收增值税；未在同一 张发票上的“金额”栏注明折 扣额，而仅在发票的“备注” 栏注明折扣额的，折扣额不得 从销售额中减除
经济法基础(第五章企业所得税、个人所得税 法律制度)
经济法基础（第五章企业所得税、个人所得税法律制度）您的姓名： [填空题] *_________________________________1. 一、单项选择题(本类题共32小题，每小题1.5分，共48分。
每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。
多选、错选、不选均不得分)1.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税纳税人的表述中，正确的是()。
[单选题] *A.依照外国法律成立但实际管理机构在境内的企业均属于居民企业(正确答案)B.依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内的企业均属于非居民企业C.依照外国法律成立但在中国境内设立机构、场所的企业均属于非居民企业D.依法在我国境内成立但实际管理机构在境外的企业均属于非居民企业2. 根据企业所得税法律制度的规定，企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税的是()。
[单选题] *A.花卉种植(正确答案)B.中药材种植C.谷物种植D.蔬菜种植3. 根据企业所得税法律制度的规定，下列关于确认收入实现时间的表述中，正确的是()。
[单选题] *A.股息、红利等权益性投资收益，按照合同约定的被投资方应付股息、红利的日期确认收入的实现B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现(正确答案)C.接受捐赠收入，按照合同约定的捐赠日期确认收入的实现D.采取产品分成方式取得收入的，按照合同约定的分成日期确认收入的实现4. 甲企业2019年年初在生产经营的过程中，经批准向内部职工借入生产用资金200万元，该企业与职工的借贷是真实、合法、有效的且签订了借款合同，借款期限1年，支付借款利息12万元(金融企业同期同类贷款年利率5%)。
根据企业所得税法律制度的规定，甲企业在计算2019年企业所得税应纳税所得额时，可以在税前扣除的利息支出为()万元。
[单选题] *A.12B.10(正确答案)C.8D.115. 根据企业所得税法律制度的规定，县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，凡指定专门用途并按规定进行管理的，企业可以作为不征税收入进行税务处理，如果该资产属于非货币性资产，应按政府确定的()计算不征税收入。
第5章 企业所得税、个人所得税法律制度
第五章所得税法律制度一：企业所得税的纳税人、征税对象1.纳税人类型判定标准居民企业在中国境内成立依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内非居民企业依据外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得2.征税对象居民纳税人来源于中国境内、境外的所得（25%）非居民纳税人境内设立机构、场所的，应当就所设机构、场所取得的来源于境内的所得，及发生在境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得（25%）境内未设立机构、场所的，或虽设立但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系，应当就其来源于中国境内的所得纳税（20%实际10%）3.来源于中国境内、境外所得的确定原则所得类型所得来源地的确定销售货物所得按照交易活动发生地确定提供劳务所得按照劳务发生地确定转让财产所得不动产转让所得按照不动产所在地确定动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定股息、红利等权益性投资所得按照分配所得的企业所在地确定利息所得、租金所得、特许权使用费所得按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定其他所得由国务院财政、税务主管部门确定二：企业所得税应纳税所得额的计算企业所得税的计税依据是应纳税所得额，即指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。
1.直接计算法的应纳税所得额计算公式：应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损2.间接计算法的应纳税所得额计算公式：应纳税所得额＝会计利润总额±纳税调整项目金额三：企业所得税收入确认时间一、一般收入确认时间收入类型收入确认时间销售货物收入采用托收承付方式的在办妥托收手续时确认收入采用预收款方式的在发出商品时确认收入需要安装和检验的在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。
经济法基础-第五章-企业所得税、个人所得税法律制度
第五章企业所得税、个人所得税法律制度第一节企业所得税法律制度一、企业所得税纳税人境内企业和其他取得收入的组织。
包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织。
个人独资企业、合伙企业，不具法人资格，不缴企业所得税。
采取收入来源管辖权和居民管辖权相结合的双重管辖权。
分为居民企业和非居民企业。
（一）居民企业指依中国法律、法规在境内成立，或依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
居民企业承担全面纳税义务，就其来源于“境内、境外”的全部所得纳税。
（二）非居民企业指依照外国法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在境内设立机构、场所的，或在境内未设立机构、场所，但有来源于境内所得的企业。
也包括在我国设立代表处及其他分支机构的外国企业。
承担有限纳税义务，一般只就其来源于我国“境内”的所得纳税。
二、企业所得税征税对象是纳税人所取得的生产经营所得、其他所得和清算所得。
包括居民企业来源于境内和境外的各项所得，及非居民企业来源于境内的应税所得。
（一）居民企业的征税对象包括销售货物、提供劳务、转让财产、股息红利等权益性投资、利息、租金、特许权使用费、接受捐赠和其他所得。
（二）非居民企业的征税对象在境内未设机构场所，或虽设机构场所但取得的所得与其所设机构场所无实际联系的，就来源于境内的所得纳税。
（三）来源于境内、境外的所得，按下列原则确定：1.销售货物，按交易活动发生地；2.提供劳务，按劳务发生地；3.转让财产，不动产按不动产所在地，动产按转让机构场所所在地，权益性投资，按被投资企业所在地；4.股息红利，按分配企业所在地；5.利息、租金、特许权使用费，按支付企业或机构场所所在地；6.其他。
三、企业所得税税率实行比例税率。
居民企业及在境内设有机构场所且所得与机构场所有实际联系的25%，非居民企业未设机构场所或设有但无实际联系的20%。
四、企业所得税应纳税所得额的计算应纳税所得额＝纳税年度的收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损以前年度亏损结转年限最长不得超过5年。
初级经济法第五章企业所得税个人所得税
第五章企业所得税、个人所得税法律制度第一部分企业所得税考验：纳税人（★★）（一）纳税人我国境内的“企业”和其他取得收入的“组织”。
【注意】“个体工商户、个人独资企业、合伙企业”不属于企业所得税纳税人。
（二）分类类型判定标准居民企业在中国境内成立依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内非居民企业依据外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得【注意】非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。
（三）纳税义务——属人＋属地企业类型纳税义务居民企业来源于中国境内、境外的所得非居民企业设立机构、场所（1）所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得；（2）发生在中国“境外”但与其所设机构、场所有实际联系的所得设立机构、场所，但取得的所得与所设机构、场所没有实际联系来源于中国境内的所得未设立机构、场所（四）所得“来源”地所得来源销售货物交易活动或劳务发生地提供劳务转让财产不动产转让所得“不动产”所在地动产转让所得“转让”动产的企业或机构、场所所在地权益性投资资产转让所得“被投资企业”所在地股息、红利等权益性投资“分配”所得的企业所在地利息、租金、特许权使用费“负担、支付所得”的企业或者个人的机构、场所所在地、住所地考验：税率（★）税率适用对象25% 居民企业在中国境内设立机构场所且取得所得与所设机构场所有实际联系的非居民企业20% 在中国境内未设立机构、场所的非居民企业虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业优惠税率10% 执行20%税率的非居民企业15%高新技术企业、技术先进型服务企业设在西部地区，以《鼓励类产业目录》项目为主营业务，主营业务收入占总收入70%以上的企业20%小型微利企业【注意】自2019年1月1日至2021年12月31日，年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额。
经济法基础-第五章-企业所得税、个人所得税法律制度-习题及答案
第五章企业所得税、个人所得税法律制度一、单项选择题1、张先生为一名工程师，2012年1月为一企业做产品设计,当月预付报酬30000元,3月设计完成又取得50000元，该工程师共纳个人所得税为（)元。
A、16000B、18600C、22000D、250002、2012年10月，某中国居民因出租自有的一套检测设备,取得租金收入为5000元。
设备原值10万元。
根据规定,其应纳个人所得税为（）。
(不考虑其他税费）A、400元B、420元C、800元D、1000元3、郝某系某大型企业职工,2012年12月取得国债利息收入2000元，从所在企业取得企业集资利息收入1000元.本月郝某利息收入应缴纳的个人所得税为（）元。
A、50B、0C、200D、6004、根据最新税法的相关规定，个人所得税工资、薪金的计算适用（)。
A、适用3%－45%的超额累进税率B、适用5％－35％的超额累进税率C、20％的比例税率D、适用5％－45％的超率累进税率5、下列所得中，“次”的使用错误的是（）.A、为房地产企业设计图纸的收入以每次提供劳务取得的收入作为一次B、同一作品再版取得的所得，按照一次征收计征个人所得税C、租赁房屋以一个月的收入作为一次D、偶然所得，以每次收入作为一次6、张某2012年12月取得全年一次性奖金30000元，当月工资1800元，张某取得的全年一次性奖金应缴纳个人所得税( ）。
A、3600元B、4345元C、2725元D、5245元7、某个人独资企业2012年的销售收入为5000万元，实际支出的业务招待费为40万元，根据个人所得税法律的规定，在计算应纳税所得额时允许扣除的业务招待费是（)万元。
A、18B、24C、25D、308、公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，适用的税目为( ）。
A、工资薪金所得B、特许权使用费所得C、个体工商户的生产经营所得D、利息股息红利所得9、个人所得税的纳税义务人不包括（）。
初级经济法基础-第五章-企业所得税和个人所得税法律制度(33页)
第二部分税法部分——第五章企业所得税和个人所得税法律制度（一）【考情分析】年均分值15-20分，各种题型均可出现。
学习方法本章的两个税种是考试中高频考点，对初次接触税法知识点考生来说，又是两个足够“虐心”的税种，这两个税种学习起来的感觉和上一章最初的学习的感觉应该是一样的，感觉比较吃力，这是正常的，好在有了增值税的经验，相对来说还是好一些。
在学习中要紧紧跟随老师的步伐，注重理解、强化记忆，紧紧和考试特点联系起来。
教材结构第一节企业所得税法律制度第二节个人所得税法律制度知识点：企业所得税的纳税人、征税对象和税率【考情分析】熟悉，记忆性为主的选择题。
企业所得税是对企业生产经营所得和其他所得征收的一种所得税。
一、纳税人中国境内的企业和其他取得收入的组织。
【提示1】中国境内不包括香港澳门台湾。
【提示2】组织也是企业所得税的纳税人。
【提示3】依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业，不属于纳税义务人，不缴企业所得税。
（特别提醒：考场注意审题！！！）【提示4】采取收入来源地管辖和居民管辖权相结合的双重管辖权，把企业分为居民企业和非居民企业，分别确定不同纳税义务。
【提示5】分类标准：注册地标准和实际管理机构标准（1）居民纳税人：依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
【提示】实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。
（2）非居民纳税人：非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
【注意】机构场所中注意：非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。
二、征税对象和税率【考题·单选题】（2018年）根据企业所得税法律制度，下列公司中，不属于企业所得税纳税人的是（）。
经济法基础第五章企业所得税个人所得税第一节企业所得税法律制度
经济法基础第五章企业所得税个人所得税第一节企业所得税法律制度企业所得税是国家对企业和其他生产经营者所得依法征收的一种税种。
它是指对企业实现的营业利润，经过相应的税法规定，按照一定税率缴纳税款的一种税种。
企业所得税法律制度是关于企业所得税税法的总称，包括了企业所得税基本法律制度和企业所得税征收管理法律制度两个方面。
企业所得税基本法律制度主要包括了企业所得税的税源、纳税主体、计算方法、税率、税收优惠政策、税基等内容。
其中，税源主要是指企业所得税的征税对象，包括了企业的各类收入、财产转让收益、股息红利等。
纳税主体包括了国内现有的各种企业主体，如国有企业、集体企业、私营企业、外资企业等。
计算方法主要是指企业所得税的计算公式和核算规则，以及企业所得税的纳税期限等方面的规定。
税率是衡量企业所得税税负过重程度的一个重要指标，不同类型的企业所得税税率也不尽相同。
税收优惠政策是指国家为鼓励和支持特定的产业或区域发展而实施的税收减免或抵免政策。
税基是指确定企业应纳税的依据，一般采用实际利润、核定利润或估计利润等方法来确定。
企业所得税征收管理法律制度主要包括了企业所得税的纳税申报、税务登记、税务检查、税款支付、税收征管等方面的规定。
纳税申报是企业依法自行向税务机关申报应纳税款的行为，是履行企业纳税义务的重要环节。
税务登记是企业缴纳企业所得税的必要条件，没有登记的企业是无法缴纳企业所得税的。
税务检查是税务机关对企业的会计账簿、财务报表等相关资料进行核查和审核的一种方式。
税款支付是企业按照规定的时间和方式向税务机关缴纳企业所得税款的行为。
税收征管是指税务机关对企业所得税的征收和管理工作。
总之，企业所得税是国家对企业和其他生产经营者所得依法征收的一种税种。
企业所得税法律制度是关于企业所得税税法的总称，包括了企业所得税基本法律制度和企业所得税征收管理法律制度两个方面。
企业所得税的正确征收和管理，对于促进经济发展、优化营商环境、增强国家税收收入等方面都起着至关重要的作用。
《经济法基础》第五章企业所得税个人所得税
合理规划个人财产传承
提高个人税务意识和素质
根据个人所得税法中关于财产传承的规定 ，合理规划财产传承方式，以降低遗产税 和赠与税的税负。
加强个人税务知识的学习和培训，提高税 务意识和素质，避免因不了解税法规定而 产生不必要的税务风险。
税收筹划的风险控制
充分了解税收法规和政策
在进行税收筹划前，应充分了解相关税收法规和政策，确保筹划方案 的合法性和合规性。
税务稽查
税务机关对纳税人进行 定期或不定期的稽查， 确保纳税人依法纳税。
处罚措施
对于违反税收法律法规 的行为，税务机关将依 法给予行政处罚或刑事 追究。
企业所得税与个人所得税的比
03
较
纳税义务人比较
纳税义务人
企业所得税的纳税义务人是企业 ，而个人所得税的纳税义务人是
个人。
纳税义务的判定
企业所得税以法人组织作为判定纳 税义务的标准，而个人所得税则以 自然人作为判定纳税义务的标准。
得额时，允许扣除与 取得所得相关的成本、费用和损失。
根据纳税人应纳税所得额的不同，分 别适用超额累进税率和比例税率，计 算应纳税额。
个人所得税的征收管理
源泉扣缴
对于特定类型的所得， 由支付单位或个人在支 付时代扣代缴税款。
自行申报
纳税人应当按照规定自 行申报纳税，并按时缴 纳税款。
企业所得税与个人所得税的税
04
收筹划
企业所得税的税收筹划
A
合理利用税收优惠政策
企业应关注国家税收政策，充分利用符合条件 的税收优惠政策，降低企业税负。
调整企业组织结构
通过合理设置公司组织结构，如设立子公 司、分公司或采取集团汇总纳税方式，以 降低企业整体税负。
对啊网初级会计职称经济法基础第五章-企业所得税、个人所得税法律制度
考点
个人所得税计税依据
分值
2分
正确答案
A B C D
文字解析
ABCD都是劳务报酬所得征收的范围,教材上有清晰的表述。
6,某作家的一篇小说在北京晚报上连载三个月, 3月份取得稿酬收入3000元, 4月份取得稿酬收入3000元, 5月份取得稿酬收入5000元。该作家三个月所获稿酬应缴纳个人所得税（ ）元。
答案
A, 1176
B, 1344
C, 1760
D, 1232
考点
应纳税额计算
分值
1分
正确答案
D
文字解析
同一作品在报刊上连载取得收入,以连载完成后取得的所有收入合并为一次,计征个人所得税。该作家应纳个人所得税＝（3000＋3000＋5000）×（1－20％）×20％×（1－30％）＝1232（元）。
考点
个人所得税计税依据
分值
2分
正确答案
A C
文字解析
个人所得税中只有三项所得以每次收入额为应纳税所得额,没有费用减除,直接计算税额。这三项所得是：利息、股息和红利所得、偶然所得、其他所得。
9,下列各项中,符合我国《个人所得税法》规定的是（ ）。
答案
A,财产转让所得适用20%比例税率
B,稿酬所得按应纳税额减征70％
5,下列各项中,属于《企业所得税法》规定的免税收入的有（ ）。
答案
A,符合条件的非营利组织的收入
B,符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益
C,国债利息收入
D,财政拨款
考点
税收法律责任
分值
2分
正确答案
A B C
文字解析
免税收入是指属于企业的应税所得但按照税法规定免予征收企业所得税的收入。新的《企业所得税法》规定的免税收入有4项,除选项ABD外,还有在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；选项C财政拨款,是不负有纳税义务的不征税收入,而非免税收入。
经济法基础 第五章 企业所得税和个人所得税法律制度
第五章企业所得税和个人所得税法律制度◆本章考情分析本章是初级《经济法基础》重点章之一。
共涉及2个税种,一般分数15－20分，会涉及各种题型,包括不定项选择题。
◆本章内容导读一、企业所得税：（一）纳税人：划分居民企业与非居民企业（二）掌握应纳税所得额与会计利润的异同：应纳税所得额＝收入－不征税收入－免税收入－扣除项目－亏损弥补应纳税所得额＝会计利润+调增项目金额－调减项目金额（三）熟悉税收优惠关注加速折旧新政策（四）掌握应纳税额计算：1.查帐征收2.核定征收二、个人所得税法律制度（一）纳税人：划分居民纳税人与非居民纳税人（二）掌握分类分项的个人所得：11个税目每个项目的费用扣除、税率、基本计算续表（三）熟悉税收优惠（四）征收管理◆本章考题示范：【考题1·单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于工资、薪金性质的补贴、津贴是（ ）。
A.岗位津贴B.加班补贴C.差旅费津贴D.工龄补贴『正确答案』C 『答案解析』不予征收个人所得税的项目：独生子女补贴；托儿补助费；差旅费津贴、误餐补助等。
【考题2·多选题】根据企业所得税法律制度规定，在计算所得税时，准予扣除的有（ ）。
A.向客户支付的合同违约金B.向税务机关支付的税收滞纳金C.向银行支付的逾期利息D.向公安部门缴纳的交通违章罚款『正确答案』AC『答案解析』选项B 、D 支付税收滞纳金与行政罚款不得税前扣除。
【考题3·判断题】企业为促进商品销售，给予购买方的商业折扣应按扣除商业折扣后的余额确定销售收入，计算企业所得税应纳税额。
（ ）『正确答案』√『答案解析』考查商业折扣所得税处理的规定。