我国现行税制结构的失衡现象及改革问题研究

民的整体消费水平 。 （ 三） 难 以形 成地 方稳定 性税 源
四 、结 论
我 国的 间接 税 中， 除营业税属地 方税种 外 ， 其他税 大都 属于 从 目前 召开 的两会 看 ， 税制改 革仍然将 作为重头戏 ， 其 大体 中央税 或中央与地 方的共享税 ， 地方需要有稳定可靠 的税 源。 由 态 势是 积极 稳 妥 的构 建符 合社 会 乃至 全球 经 济发 展 的现代 税 于 目前的税 种结构 已经 固化 了中央与地方 的税 收分配关系 ， 即便 制 。通 过资源税 和环境税改革 的推进 ， 在促进资源节约 、节能减 间接税数量有较大的提高 ， 本级财政可 以分享的税收也很有限。 排和环境保 护方面发挥更多作用 ， 个人所得税和房产税的改革则
公共 管理 ｌ Ｐ ｕ ｂ ｌ ｉ ｃ Ｒ ｄ ｍｉ ｎ ｉ ｓ Ｌ Ｆ ａ ｔ ｏ ｎ
我国现行税制结构的失衡现象及改革问题研究
李 芳 兰 州 商 学 院 ７ ３ ０ ０ ２ ０
摘要 ： 近年 来 ， 我 国实行 了一 系列 以减税 为主要 内容 的税制 改革 ， 以进 一 步优化税 制结 构 ， 刺激 经济增 长。然 而 ， 我
国现 行税制 结构还 存在一 些失衡现 象， 需要 改革 与完善 。本文从 分析我 国税制结构 失衡 的现 象入 手， 提 出了改革和 调整 现行税制 结构 的建 议 。 关键 词 ： 税制结 构 ；减税 ；调 整
一
引 言
政府 、特 别是地 方政 府一 味追求 生产总值 ， 而不 是提高经 济效
改革与完善 。
二 、我 国现行 税 制结构 失衡 的具 体表 现
（ 一） 间接税 比重 偏高 。 直 接税 比重偏 低 这样 的税种结构对保 障税 源稳定性有重要作用 ， 但却形成 间 接税与直接税 的失衡。 由于 间接税转嫁 的可能性 比较大 ， 间接税 与直接税 的失衡 ， 会对税收 的调节机制 产生扭 曲， 从 而影响税 收 应有的调节作用。 （ 二） 税 制结构 不合 理 ， 对居 民消 费倾 向产生 负作 用 我 国的间接税包含在消费 品价格 中， 间接 税直接构成产 品价 格的一部 分 ， 由消费者 和厂商 根据各 自的需求弹性进 行分担 ， 消 费需求弹性较低 时 ， 需求方会承担大 部分税 负。而我 国间接税所 课 征 的商 品和劳 务大 多数 与居 民生活 需求密 切相 关 ， 需求 弹性 低， 税负 易于 转嫁 给居 民部 门， 使 得居 民可支配收入减少 ， 消费需 求受 到抑制。另一方面 ， 消费支 出占消费者收入总额 的 比例随收 入 的增 长而呈递减趋 势 ， 对需 求弹性低 的商 品课税 ， 使得 流转税
降低 间接税所 占的 比重 。我 国现行税制 中的间接税 比重较大 ， 由
的实施 ， 一方 面有利于增加城 乡居 民的可支配 收入 ， 刺激 消费 ， 扩 大 内需 ； 另一方面有利于降低企业成本 ， 增加利润 ， 从而刺激其投 资， 扩大生产 。大规模 的税制 改革 对于进一 步优化税 制结构 ， 刺 激 经济增长 ， 发挥 了重要作用 。当然 ， 我们应该看到 ， 目前的税收 制度 仍然存 在一些 失衡 现象 ， 阻碍社 会经济 的发展 ， 需要进一 步
为实 现保 增长 、扩 内需 的 目标 ， 特别是 适应全球经济形 势的 益和居 民收入 ， 从而不利于经济发展方式的转变 。针对我 国现行 变革 ， 我 国推行 了积 极的财政 政策 ， 实行 了一 系列 以减税 为主基 税制结构 的失衡 现象 ， 为 加快转变 经济发展方 式 ， 切实 改善人 民 调 的税制 改革措 施 ， 如 全面 取消农 业税 、提高 工资 薪金个 人所 生活 ， 必 须积 极推进财税体制改革 ， 实施结 构性 减税 ， 降低总体税 得税免 征额 、免 征储蓄存 款利息所得税 、统 一内外资企 业所得 负 。 税 、提 高 出口退税 率 、推行 增值税转 型改革 等。这些减税 政策 因此 ， 可 以从 以下五 个方面实 施结构性 减税 。第一 ， 坚 持税 收法 定的原则 ， 提 高税 收立 法层次。公民纳税 应严格按照法律规 定来 执行 ， 并以全 国权 收归全 国人大 及其 常委会 ， 以提 高税 收立法层 次并树立 税法的权威 。第二 ， 逐步调整税 制结构 ，
具 有累退性 特点 ， 不利于居 民收入 分配差距 的缩小 ， 从 而降低居
于税 负转嫁 的作用 ， 导致城 乡居 民承 受沉 重的税 收负担 。这 种税 制结构不 能体 现税 收公平原则 ， 不利于调节社 会收入 贫富差距 。 因此 ， 要逐步调整现行税制结构 ， 降低 间接税所 占的 比重 ， 并相 应 提高直 接税所 占的 比重 。第三 ， 进一步扩大 税收减免范 围 ， 降低
宏观税负水平 。建议进 一步落实结构性减税政策 ， 扩大 减免税 范
围， 适度 降低社会宏观税负水平 。第 四， 在税收改革方面 ， 建议进
一
步提高增值税和营业税 的起征 点 ， 减轻 中小企业和微型企业 的
“ 营改增 ”范 围 ， 消 除部 分行业存 在的重复 征税 问题 ， 以达到减
税 收 负担 。扩大 营业税 改征增 值税 范 围， 将 建筑安 装业等 纳人 轻和降低企业税负 的 目的。配合 国家产业政策 ， 进一步 落实对高 新技术 企业 等所得 税优 惠政 策 。推 进个人 所得税 征管 改革 ， 加 大对高收入者的税收征管 ， 逐步降低工薪 阶层在收入 中所 占的比 重。推进个 人所得税 由分类 征税 制 向混合 征税制 的征 管模 式转 变， 增 强个人所得 税对社 会收入 的调节 功能 。第五 ， 在税 制改革 的基础上 ， 还要进 一步清理 不合理 收费 ， 大 幅度减轻社 会的非税 负担 。国家应从总量上 控制 非税 收入 ， 进一步理 顺税 费关系 ， 清 理 不合理收费项 目， 大幅度 减轻社会 的非税负担。