(朱锦余)审计学(第四版)章后习题参考答案：第7章 审计重要性与审计风险习题+案例
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（朱锦余）审计学（第四版）章后习题参考答案：第7章审计重要性与审计风险习题+案例第7章审计重要性与审计风险习题参考答案1.审计重要性的概念是如何界定的？重要性⽔平的概念是如何界定？重要性⽔平与重要性的关系如何？【答】如果⼀项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使⽤者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报就是重⼤的，即当信息的错报可能影响到财务报表使⽤者的决策或判断时就是重要的。
由于审计师发表的审计意见是针对整体财务报表的，因此重要性⽔平的概念也就从财务报表层次开始。
财务报表层次的重要性⽔平，就是审计师认为财务报表中存在的错报尚不会影响合理的财务报表使⽤者决策的最⼤⾦额。
审计重要性⽔平是审计重要性的数量特征，是将重要性概念和审计实务有机结合的桥梁，即多⼤⾦额的错报就是重要的。
此外，审计重要性还有性质特征，即什么样的错报就是重要的。
12.确定重要性⽔平时需要考虑的性质（质量）⽅⾯的因素有哪些？【答】重要性同时具有“质量”和“数量”两⽅⾯特征。
其中：审计重要性的质量特征即错报的性质，即什么样的错报是重要的。
通常，具有下列特征之⼀的错报，就有可能从性质上被认为是重要的：（1）涉及到舞弊与违法⾏为的错报；（2）可能引起违反合同义务履⾏的错报；（3）影响收益趋势的错报；（4）不期望出现的错报；（5）⼩⾦额错报的累计。
3.财务报表层次的重要性⽔平如何确定？【答】在确定财务报表层次的重要性⽔平时，应⾸先从财务报表中选择⼀个合适的判断基础，并乘以相应的百分⽐以得出重要性⽔平。
即：财务报表层次的重要性⽔平=判断基础*相应的百分⽐在财务报表中选择判断基础时，审计师应当考虑三个确定依据：第⼀，所选择的判断基础必须能够反映被审计单位的规模。
因此，资产总额指标就⽐流动资产总额指标更好；第⼆，所选择的判断基础应该能够反映财务报表使⽤者主体的2要求；第三，需要考虑判断基础的具体情况。
⼀般⽽⾔，财务报表中可以选择的判断基础通常有资产总额、净资产、营业收⼊、净利润等。
朱锦余审计学章后习题参考答案 (7)
第18章国家审计习题参考答案1.简述财政收支审计的重点？【答】财政收支审计的重点重要包括：（1）财政部门按照本级人民代表大会批准的政府预算向各部门批复预算的情况、政府预算执行中调整情况和预算收支变化情况；（2）财政部门、税务机关、海关等预算收入征收部门，依照有关法律、行政法规和国务院财政税务部门的有关规定，及时、足额征收应征的各项税收收入、企业上缴利润、专项收入和退库拨补企业计划亏损补贴等政府预算收入情况；（3）财政部门按照批准的年度预算和用款计划、预算级次和程序、用款单位的实际用款进度，拨付政府本级预算支出资金情况；（4）财政部门依照有关法律、行政法规和财政管理体制，拨付和管理政府间财政转移支付资金情况以及办理结算、结转情况；（5）财政部门依照有关法律、行政法规和财政部门的有关规定，国库按照国家有关规定办理预算收入的收纳、划分、留解情况和预算支出资金的拨付情况；（6）本级各部门（含直属单位）执行年度预算情况；（7）依照国家有关规定实行专项管理的预算资金收支情况；（8）法律、法规规定的其他预算执行情况。
2．分别简述事业经费、行政经费、社会保障基金审计的主要内容。
【答】事业经费审计是指审计机关依法对事业经费的筹集、管理、分配和使用等财务收支活动的真实、合法、效益进行的审计监督。
开展事业经费审计，有利于保证事业经费预算执行和决算的真实、合法、效益，促进有关事业主管部门加强事业经费管理，保障各项事业的健康、顺利发展。
其主要审计内容有：事业经费预算和财务收支计划管理的审计、事业经费收入的审计、事业经费支出的审计、事业经费资金管理的审计、事业经费往来款项的审计、用事业经费购置的财产、物资的审计。
事业经费周转金、专项基金管理和使用的审计。
行政经费审计是审计机关依法对行政经费财务收支的真实、合法和效益进行的审计监督。
其主要审计内容包括行政经费收入的审计、行政经费支出的审计、行政经费内部控制制度的审计、用行政经费购置的财产、物资的审计。
(朱锦余)审计学(第四版)章后习题参考答案：第2章 审计组织与审计职业规范体系习题
第2章审计组织与审计职业规范体系习题参考答案1.世界上政府审计机关的主要类型及其主要特征。
【答】国家（政府）审计机关是代表国有资源所有者依法行使审计监督权的行政机关，它具有国家法律赋予的独立性和权威性。
其主要类型有以下四种：（1）立法型模式立法型国家的最高审计机关隶属立法机关，依照国家法律赋予的权力行使审计监督权，一般直接对议会或国会负责，并向议会或国会报告工作。
目前世界上大多数国家的最高审计机关属于立法型审计机关。
立法型审计机关地位高、审计范围广、独立性强、权威性大，不受行政当局的控制和干预，因而是一种较为理想的国家审计机关设置模式。
（2）司法型模式司法型国家的最高审计机关隶属于司法部门，一般以审计法院的形式存在，1拥有很强的司法权，从而强化了国家审计的功能。
司法型审计机关可以直接行使司法权力，具有司法地位，因而具有很高的权威性。
（3）行政型模式行政型国家的最高审计机关隶属于政府部门，是政府的一个职能部门，根据政府赋予的权限，对政府所属各级、各部门、各单位的财政财务收支活动进行审计，对政府负责，保证政府财经政策、法令、计划、预算的正常实施。
行政型审计机关依据政府法规开展审计工作，其独立性相对较低。
（4）独立型模式国家审计机关独立于立法权、司法权和行政权之外。
这样可以确保国家审计不带政治偏向地、公正地行使审计监督权职能。
一般说来，这类审计机关只受法律约束，而不受政府机关的直接干预。
2.我国国家审计机关有哪些方面的职责和权限？【答】我国国家审计机关实行“统一领导、分级负责”的管理体制。
审计署是国家最高审计机关，在国务院总理领导下，组织领导全国审计工作，对国务院负责并报告工作。
（1）政府审计机关的主要职责2①审计监督职责。
审计监督的对象包括：政府预算的执行情况和决算，以及其他财政收支情况；中央银行和国家的事业组织，以及使用财政资金的其他事业组织的财务收支；国有金融机构和国有企业的资产、负债、损益；政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算；政府部门管理的和其他单位受政府委托管理的社会保障基金、社会捐赠资金以及其他有关基金、资金的财务收支情况；国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支情况等。
审计学各章习题及答案(朱锦余主编)
A.被审计单位的经济活动
B.被审计单位的会计资料
C.被审计单位的会计报表
D.被审计单位的财务收支及其经济管理活动
7•关于独立审计的下述提法，不正确的有（）o
A.独立审计是随着商品经济的发展而发展的
B.独立审计是由会计师事务所和注册会计师实施的审计
C.独立审计的产生早于政府审计
8.经济鉴证
二、单项选择题
l.C 2.D3.B4.D5.B6. A 7. C 8.C9.B
三•多项选择题
3.AD
8. ABD
4.ABD
9. ABCD
5.AD
10. BCD
1-ACD
6. ABC
2.ABCD
7. ABCDE
四、判断题
1.V2.X
3. J 4.X
5.X
6.X7.V
8.V9.X10.X
五.名词解释
3•事前审计有利于预防错弊.减少损失，保证经济活动的合理性与有效性。 （）
4•财务审计一般属于典型的事中审计。（）
5.上市公司年度会计报表审计属于任意审计。（）
6.就地审计的优点是节省审计成本，缺点是不便于全面了解和深入调査被 审计单位的实际情况。（）
7.一般性财务审计和经济效益审计多采用通知审计。（）
4.财务审计
5.经济效益审计
6.经济监督：
7.经济鉴证：
8.经济评价：
第一章概述习题答案
一、填空题
1.《国库与审计部法案》
2•査尔斯•斯内尔爱丁堡会计师协会
3.详审计阶段资产负债表审计阶段 财务报表审计阶段
4•意大利英国美国
5•谢霖《会计师暂行章程》
6.《审计法》
审计学第七章练习题及答案
审计学第七章练习题及答案一、选择题1. 审计证据的充分性是指：A. 审计证据的数量B. 审计证据的质量C. 审计证据的准确性D. 审计证据的及时性答案：B2. 以下哪项不属于审计风险的组成部分？A. 固有风险B. 控制风险C. 检测风险D. 审计风险答案：D3. 审计计划的制定应遵循以下哪项原则？A. 重要性原则B. 客观性原则C. 独立性原则D. 公正性原则答案：A二、判断题1. 审计人员在审计过程中发现的所有错误和遗漏都应报告给管理层。
（）答案：错误。
审计人员应根据重要性原则判断是否需要报告。
2. 审计证据的可靠性与充分性是相互独立的。
（）答案：错误。
审计证据的可靠性和充分性是相互关联的，两者共同影响审计结论的准确性。
三、简答题1. 简述内部控制的五个基本要素。
答案：内部控制的五个基本要素包括：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督。
2. 什么是审计抽样？它在审计过程中的作用是什么？答案：审计抽样是一种统计方法，用于从总体中选取代表性样本进行检查，以推断总体的特征。
它在审计过程中的作用是提高审计效率，减少审计成本，并帮助审计人员对总体做出合理的推断。
四、案例分析题案例：某公司年度财务报表审计过程中，审计人员发现公司存在一笔大额的预付账款，但未能提供相应的合同或发票作为支持。
请分析可能存在的风险，并提出相应的审计建议。
答案：可能存在的风险包括：预付账款的真实性、合法性问题，以及可能的财务报表错报风险。
审计建议包括：要求公司提供相关合同或发票，对预付账款的商业实质进行核实，必要时进行函证或实地调查，以及评估该笔预付账款对财务报表的影响，并在必要时进行调整。
五、计算题某公司年度销售收入为5000万元，审计人员计划采用统计抽样方法对销售收入进行审计。
如果审计人员希望抽样误差不超过2%，并且置信水平为95%，计算所需的样本量。
答案：根据审计抽样公式，样本量= (Z^2 * σ^2) / E^2，其中Z 是置信水平对应的Z值，σ是总体标准差，E是抽样误差。
审计学课后习题详细答案完整版-第七章 风险应对
第七章思考与练习答案解析目录一、思考题 (1)二、案例分析题 (4)【答案】 (4)【答案】 (5)【答案】 (6)一、思考题1.【解答】（1）向项目组强调保持职业怀疑的必要性；（2）指派更有经验或具有特殊技能的审计人员或利用专家的工作；（3）提供更多的督导；（4）在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素；（5）对拟实施审计程序的性质、时间安排或范围作出总体修改。
2.【解答】（1）风险的重要性。
风险的重要性是指风险造成的后果的严重程度。
风险的后果越严重，就越需要注册会计师关注和重视，越需要精心设计有针对性的进一步审计程序。
（2）重大错报发生的可能性。
重大错报发生的可能性越大，同样越需要注册会计师精心设计进一步审计程序。
（3）涉及的各类交易、账户余额和披露的特征不同的交易、账户余额和披露，产生的认定层次的重大错报风险也会存在差异，适用的审计程序也有差别，需要注册会计师区别对待，并设计有针对性的进一步审计程序予以应对。
（4）被审计单位采用的特定控制的性质。
不同性质的控制（尤其是人工控制还是自动化控制）对注册会计师设计进一步审计程序具有重要影响。
（5）注册会计师是否拟获取审计证据，以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性。
如果注册会计师在风险评估时预期内部控制运行有效，随后拟实施的进一步审计程序就必须包括控制测试，且实质性程序自然会受到之前控制测试结果的影响。
3.【解答】进一步审计程序的性质是指进一步审计程序的目的和类型。
其中，进一步审计程序的目的包括通过实施控制测试以确定内部控制运行的有效性，通过实施实质性程序以发现认定层次的重大错报；进一步审计程序的类型包括检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序。
4.【解答】（1）在拟信赖期间，被审计单位执行控制的频率。
控制执行的频率越高，控制测试的范围越大。
（2）在所审计期间，注册会计师拟信赖控制运行有效性的时间长度。
拟信赖控制运行有效性的时间长度不同，在该时间长度内发生的控制活动次数也不同。
内部审计考试习题 第07章 审计计划、重要性及审计风险(答案解析)
第七章审计计划、重要性及审计风险（答案解析）一、单项选择题。
1.如果尚未调整的错报或漏报非常重要，可以影响到大多数甚至全部会计报表使用者的决策时，被审计单位又拒绝调整会计报表，注册会计师应当发表（）。
A.否定意见B.保留意见C.无法表示意见D.无保留意见2.注册会计师向助理人员指出，审计风险有客观审计风险与可接受审计风险之分，审计人员获取审计证据的目的之一就是将客观审计风险降低至可接受审计风险水平。
在助理人员发表的以下看法中，注册会计师应认为不正确的有（）。
A. 可接受审计风险越低，应实施的实质性测试及应获取的审计证据越多B. 实施的实质性测试及所获取的审计证据越多，可接受审计风险就越低C. 可接受审计风险不随会计报表项目的不同而不同，客观审计风险则不然D. 实施实质性测试可以降低特定审计项目的检查风险，但不改变对于会计报表整体的可接受审计风险3.注册会计师通过复核助理人员的工作底稿，发现助理人员对于检查风险的以下观点。
其中，应予纠正的观点是（）。
A. 通过增加实质性测试程序一定能将检查风险降低到可接受水平B. 可接受检查风险是由审计风险、固有风险及控制风险共同决定的C. 可接受检查风险的高低与所需审计证据数量呈反向变动关系D. 可接受检查风险与固有风险及控制风险的综合水平呈反向变动的关系4.注册会计师应告知助理人员，在评估控制风险时，以下的（）观点是不可采取的。
A. 进行控制测试的前提是初步评估的控制风险低于最高水平B. 如决定不进行控制测试，可直接将控制风险评估为高水平C. 控制风险的高低，最终决定了检查风险的可接受水平D. 如大量项目的控制风险均处于高水平，可能导致解约5.在审计报告阶段，注册会计师运用分析性复核的结论印证其他审计程序所得出的结论的直接目的在于（）。
A.确定其他审计程序所得出的结论是否正确B.确定相关审计结论的恰当性C.确定是否需要追加其他审计程序D.确定是否需要执行其他分析性复核审计程序6.下列各项中属于注册会计师总体审计计划审核事项的是（）。
审计第四版 有关习题及答案
作业4第七章审计证据二、获取审计证据的8种审计程序？（1）检查记录或文件（2）检查有形资产（3）观察（4）询问（5）函证（6）重新计算（7）重新执行（8）分析程序第九章风险应对一、简答：增加审计程序不可预见性的方法（1）对某些以前未测试的低于设定的重要性水平或发现较小的账户余额和认定实施实质性程序。
（2）调整实施审计程序的时间，使其超出被审计单位的预期。
（3）采取不同的审计抽样方法，使当年抽取的测试样本与以前能有所不同。
（4）选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。
二、简答：进一步审计程序的范围的含义、在确定审计程序的范围时，注册会计师应当考虑下列因素：（1）确定的重要性水平确定的重要性水平越低，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广。
（2）评估的重大错报风险评估的重大错报风险越高，对拟获取审计证据的相关性、可靠性的要求越高，因此注册会计师实施的进一步审计程序的范围也越广。
（3）计划获取的保证程度计划获取的保证程度越高，对测试结果可靠性要求越高，注册会计师实施的进一步审计程序的范围越广。
第十章抽样一、在审计过程中，可能导致非抽样风险的原因包括哪些情况？（1）注册会计师选择的总体不适合于测试目标。
（2）注册会计师未能适当地定义控制偏差或错报，导致注册会计师未能发现样本中存在的偏差或错报。
（3）注册会计师选择了不适于实现特定目标的审计程序。
（4）注册会计师未能适当地评价审计发现的情况。
第十三章一、如何对主营业务收入运用实质性分析程序（1）将本期与上期的主营业务收入进行比较，分析产品销售的结构和价格变动是否正常，并分析异常变动的原因；（2）比较本期各月各种主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常（见下表），是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律，并查明异常现象和重大波动的原因；（3）计算本期重要产品的毛利率，分析比较本期与上期同类产品毛利率变化情况，注意收入与成本是否配比，并查清重大波动和异常情况的原因；（4）计算对重要客户的销售额及产品毛利率，分析比较本期与上期有无异常变化；（5）将本年与以前年度的销售退回及折扣、折让占收入的比例进行比较，判断有无高估或低估销售退回及折扣、折让的可能。
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第7章审计重要性与审计风险习题参考答案1.审计重要性的概念是如何界定的？重要性水平的概念是如何界定？重要性水平与重要性的关系如何？【答】如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报就是重大的，即当信息的错报可能影响到财务报表使用者的决策或判断时就是重要的。
由于审计师发表的审计意见是针对整体财务报表的，因此重要性水平的概念也就从财务报表层次开始。
财务报表层次的重要性水平，就是审计师认为财务报表中存在的错报尚不会影响合理的财务报表使用者决策的最大金额。
审计重要性水平是审计重要性的数量特征，是将重要性概念和审计实务有机结合的桥梁，即多大金额的错报就是重要的。
此外，审计重要性还有性质特征，即什么样的错报就是重要的。
12.确定重要性水平时需要考虑的性质（质量）方面的因素有哪些？【答】重要性同时具有“质量”和“数量”两方面特征。
其中：审计重要性的质量特征即错报的性质，即什么样的错报是重要的。
通常，具有下列特征之一的错报，就有可能从性质上被认为是重要的：（1）涉及到舞弊与违法行为的错报；（2）可能引起违反合同义务履行的错报；（3）影响收益趋势的错报；（4）不期望出现的错报；（5）小金额错报的累计。
3.财务报表层次的重要性水平如何确定？【答】在确定财务报表层次的重要性水平时，应首先从财务报表中选择一个合适的判断基础，并乘以相应的百分比以得出重要性水平。
即：财务报表层次的重要性水平=判断基础*相应的百分比在财务报表中选择判断基础时，审计师应当考虑三个确定依据：第一，所选择的判断基础必须能够反映被审计单位的规模。
因此，资产总额指标就比流动资产总额指标更好；第二，所选择的判断基础应该能够反映财务报表使用者主体的2要求；第三，需要考虑判断基础的具体情况。
一般而言，财务报表中可以选择的判断基础通常有资产总额、净资产、营业收入、净利润等。
选择了合适的判断基础之后，审计师就可以乘以相应的百分比以获得财务报表层次的重要性水平。
判断基础和相应百分比的确定，需要审计师结合特定情况进行专业判断。
审计实务中用来判断重要性水平的一些参考数值是：（1）资产总额的0.5%～1%；（2）净资产的1%；（3）营业收入总额的0.5%～1%；（4）净利润的5%～10%。
4.财务报表层次重要性水平向账户或交易层次进行分配时的主要依据有哪些？【答】审计师在对财务报表层次的重要性水平进行分配以确定账户或交易层次重要性水平时应当考虑的因素有以下三个：①各账户或各类交易在财务报表中的重要性程度；②各账户或各类交易的性质及错报的可能性；③各账户或各类交易的审计成本。
5.重要性水平在审计中运用的领域有哪些？在审计过程中，审计师需要在两个领域运用重要性原则。
第一个领域是在审计计划中确定审计测试的性质、时间和范围时；第二个领域是在评价审计结果时。
（1）制定审计计划时对重要性的考虑3在制定审计计划时，确定合适的测试范围是十分重要的，而审计师对重要性的考虑正是确定审计测试范围的重要依据。
此时，审计重要性被看作是审计完成后审计师所允许的可能或潜在的未发现错报的最大限度，即审计师在运用审计程序以检查财务报表的错报时所允许的误差范围，审计师必须依据这个限度确定合适的测试范围。
（2）评价审计结果时对重要性的考虑在审计测试结束之后，审计师需要对发现的所有错报进行评价，以确定合理的处理方式。
此时，重要性被看作是错报是否影响到财务报表使用者判断和决策的标准。
6.风险导向审计的基本思想是什么？【答】风险导向审计的基本思想就是按审计师综合分析各风险要素之后而订立的风险水平来确定审计测试的性质、时间安排和范围。
审计师需要在识别和评估审计风险的基础上，将主要审计资源配置在高风险审计领域，以应对审计风险，进而将审计风险降低至可接受的低水平。
风险要素的分析和风险水平的评估则是通过运用审计风险模型来实现的。
7.审计风险模型的组成要素有哪些？各风险要素的含义是什么？各风险要4素的相互关系如何？【答】审计风险模型是风险导向审计的核心技术，审计师通过审计风险模型将对主观风险和客观风险的确定和评估结果综合在一起，共同形成决定审计测试范围的综合风险水平。
审计风险模型的基本形式是：审计风险=重大错报风险×检查风险审计风险是指审计师可以接受的审计风险，即审计师可以接受的财务报表中存在重大错报，而审计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。
重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。
检查风险是指某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报而未能被实质性程序发现的可能性。
审计风险模型反映的审计风险各组成要素之间的相互关系，可以通过表审计风险矩阵予以表示：5表7-1 审计风险矩阵表8.运用审计风险模型的最终目的是什么？运用的基本步骤如何？【答】审计师运用审计风险模型的最终目的就是确定实质性程序的性质、时间安排和范围。
审计风险模型运用的基本步骤是：6（1）在制定审计计划时确定可接受的审计风险水平；（2）通过对被审计单位及其环境（包括内部控制）的了解来识别和评估重大错报风险水平；（3）利用审计风险模型计算可接受的检查风险水平，并据此确定实质性程序的性质、时间安排和范围。
9.确定审计师可接受的审计风险时需要考虑哪些因素？【答】审计师必须考虑经营风险对可接受审计风险的影响，同时，不同审计师对风险的偏好也将导致对审计师可接受审计风险的不同评估。
经营风险是是指被审计单位不能实现其经营目标的可能性，其极端情形是经营失败而不得不破产清算。
存在经营风险的情况下，审计师或事务所即便出具的的审计报告是正确的，也会存在因与被审计单位有审计关系而遭受损害的风险。
在评价经营风险对审计师可接受审计风险的影响时需要考虑下列因素：（1）外部使用者依赖财务报表的程度，（2）在签发审计报告之后客户发生财务困难的可能性，（3）审计师对管理层正直与诚信的评价。
审计师的风险偏好对可接受审计风险也具有较大影响。
不同的审计师具有对风险的不同偏好。
有些审计师是稳健主义者，他们宁愿执行更多的测试以获取更高的审计保证程度。
但是其他审计师可能是激进主义者，他们宁愿忍受更高程度7的审计风险，以降低审计成本。
因此，对于相同的被审计对象，不同的审计师会对其可接受审计风险给出不同的评价。
10.审计师评估重大错报风险时需要考虑哪些因素？（本章未涉及，请参见第8章风险评估和风险应对）【答】审计师应当实施下列风险评估程序以了解被审计单位及其环境，并评估重大错报风险：①询问被审计单位管理层和内部其他相关人员；②分析程序；③观察和检查。
审计师除了询问管理层和对财务报告负有责任的人员外，还应当考虑询问内部审计师、采购人员、生产人员、销售人员等其他人员，并考虑询问不同级别的员工，以获取对识别重大错报风险有用的信息。
在实施分析程序时，审计师应当预期可能存在的合理关系，并与被审计单位记录的金额、依据记录金额计算的比率或趋势相比较；如果发现异常或未预期到的关系，审计师应当在识别重大错报风险时考虑这些比较结果。
审计师应当实施下列观察和检查程序：①观察被审计单位的生产经营活动；②检查文件、记录和内部控制手册；③阅读由管理层和治理层编制的报告；④实地察看被审计单位的生产经营场所和设备；⑤追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程（穿行测试）。
811.可接受的检查风险与实质性程序的性质、时间安排和范围的关系如何？【答】可接受的检查风险与实质性程序的性质、时间安排和范围的关系如下表：表7-2 可接受的检查风险与实质性程序的性质、时间安排和范围的关系12. 审计师应对评估的重大错报风险的总体措施有哪些？（本章未涉及，请参见第8章风险评估和风险应对）9【答】审计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险，确定下列总体应对措施：①向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性；②分派更有经验或具有特殊技能的审计师，或利用专家的工作；③项目负责人和项目质量控制部门提供更多的督导；④慎重考虑被审计单位管理层通过重大会计政策的选择和运用来操纵财务报表的可能性及其手段；⑤在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解；⑥对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围做出总体修改。
案例分析1．下面列出审计师在对被审计单位实施财务报表审计时所编制审计计划中的重要工作，请按照正常的工作顺序对它们重新排列，并指出哪些工作应在被审计单位资产负债表日之前完成。
（1）函证应付账款。
（2）对采购和付款循环执行控制测试和交易的实质性程序。
（3）对应付账款期末余额执行其他实质性程序。
（4）对期后事项进行审查。
（5）进行审计计划前工作。
10（6）签发审计报告。
（7）了解内部控制并评价控制风险。
（8）对应付账款执行分析程序。
（9）确定可接受的审计风险。
（10）确定报表层次的重要性水平和应付账款项目的重要性水平。
【答】正常的工作顺序：（5）—（7）—（10）—（9）—（2）—（8）—（3）—（1）—（4）—（6）以下工作应在被审计单位资产负债表日之前完成：（2）对采购和付款循环执行控制测试和交易的实质性程序。
（5）进行审计计划前工作。
（7）了解内部控制并评价控制风险。
（8）对应付账款执行分析程序。
（9）确定可接受的审计风险。
（10）确定报表层次的重要性水平和应付账款项目的重要性水平。
112．审计师在对被审计单位财务报表进行审计时，确定了报表层次的重要性水平为20万元，并准备在下列资产项目中进行分配，各资产项目的期末余额和分配的重要性水平如下表，分析审计师的分配方案是否合适。
如果存在不合理的情形，说明应进行哪些方面的调整。
表7-3表7-3中审计师是根据各项资产占总资产的比例将财务报表层次重要性分配到各账户，仅仅利用账户金额分配重要性水平，这样的考虑是不全面的。
在进行分配时，审计师必须考虑到特定账户发生错报的可能性和与报表层次的重要性水平的关系，在不影响审计风险的情况下适当考虑成本因素，而不仅是按资产所占比例将财务报表重要性水平分配到各账户。
按资产所占比例分配财务报表重要12性水平到各账户，其缺陷是没有考虑预期的错报金额或审计成本以及财务报表使用者对其错报的敏感程度。
表7-4 财务报表层次重要性水平在认定层次的分配表3．判断下列有关审计风险的提法是否正确，并简要说明原因。
13（1）审计师对于基本情况相同的被审计单位会确定相同的可接受的审计风险。
（2）如果有更多的外部使用者将要依赖财务报表，审计师一般会降低可接受的审计风险。
（3）如果被审计单位宣告破产的可能性比较大，审计师一般会降低可接受的审计风险。
（4）对于基本情况不同的被审计单位，审计师也应该确定相同的证据收集量。
（5）如果审计师对两个不同的被审计单位确定了相同的可接受的审计风险，确定的证据收集量也应基本相同。