案例重点审计人员职业道德的内容法律责任的含义及规避(精)
审计职业道德与法律责任案例
【案例】审计职业道德与法律责任——审计责任案例学习目标：理解审计责任的涵义，能够运用审计责任的基本理论界定审计人员的法律责任案例简介：A公司是一家建材超市有限公司，由6家股东组成。
为了共同转让各自的股权给B公司，A公司于2007年1月，委托S会计师事务所，对该公司2006年12月31日的资产负债表和损益表进行审计，同时委托某资产评估事务所进行净资产评估。
会计师事务所在实施了包括抽查会计记录等自认为必要的审计程序后，出具了无保留意见审计报告。
资产评估事务所依据审计报告，出具了A公司净资产评估报告。
2007年1月，B公司以“审计报告和评估报告严重失实；全体被告隐瞒重大事项，共同实施欺诈”为由，提起股权转让纠纷诉讼，将A公司原6家股东列为第一至第六被告，资产评估事务所列为第七被告，S会计师事务所列为第八被告。
请求第七、第八被告对原告支付的股权转让价款1750万元和经济损失670万元，与前6位被告一起承担连带清偿责任。
原告B公司诉称，2006年12月，原告与A公司6家股东共同达成受让其所持A公司51%股权的《意向书》。
基于充分信任中介机构，原告同意股权转让价格以转让方指定的会计师事务所和资产评估机构对A公司审计和评估后的净资产值确定。
2007年2月，原告与前6位被告正式签订了《股权转让协议书》，以审计报告确认的资产负债表和损益表，以及以审计报告为依据做出的净资产评估报告为准，确认A公司51%股权转让价格为人民币1750万元。
原告依此支付了股权转让价款后，成为A公司控股股东。
B公司随即对A公司的资产、负债等状况进行了审查，发现A公司的资产、负债状况严重不实，审计、评估结果严重失实。
主要事实如下：①征地劳动力安置费903万元应作为负债处理，而不应列入资本公积，导致虚增净资产；②2006年末，公司开业仅一年余，违规将420万元存货作盘盈处理，导致虚增利润；③2006年末，公司会计在无任何原始凭证的情况下，违规将一笔应付账款71万元直接转为营业外收入，导致虚增净资产。
审计学法律责任的案例(3篇)
第1篇一、背景介绍某上市公司（以下简称“该公司”）成立于1998年，主要从事房地产开发业务。
该公司在上市前，经过一系列的包装和美化，财务报表显示其经营状况良好，盈利能力强劲。
然而，在2016年，该公司被曝出存在严重的财务造假行为，涉及金额高达数十亿元。
这一事件引发了社会广泛关注，同时也引发了审计学法律责任的讨论。
二、案件经过1. 财务造假行为被发现2016年，某知名会计师事务所（以下简称“事务所”）对该公司进行年度审计。
在审计过程中，事务所发现该公司存在以下问题：（1）虚增收入：该公司通过虚构销售合同、虚开发票等方式，虚增收入数十亿元。
（2）虚减成本：该公司通过虚构成本、隐瞒费用等方式，虚减成本数十亿元。
（3）隐瞒负债：该公司通过隐瞒债务、虚增资产等方式，隐瞒负债数十亿元。
2. 事务所处理情况在发现上述问题后，事务所立即向该公司管理层进行了汇报，并要求其进行纠正。
然而，该公司管理层并未予以重视，反而试图掩盖事实真相。
事务所认为，按照审计准则，其有责任向监管部门报告这一重大违法违规行为。
3. 监管部门介入事务所将情况报告给了中国证监会。
证监会立即介入调查，并对该公司及相关责任人进行了处罚。
经调查，该公司存在以下违法违规行为：（1）提供虚假财务报告：该公司通过虚增收入、虚减成本、隐瞒负债等方式，提供虚假财务报告。
（2）未按规定披露重大信息：该公司未按规定披露重大违法违规行为。
4. 审计学法律责任分析本案中，审计学法律责任主要体现在以下几个方面：（1）事务所的审计责任事务所作为独立第三方，对公司的财务报告进行审计，其责任是发现和报告公司的财务造假行为。
在本案中，事务所发现公司存在重大财务造假行为后，及时向监管部门报告，履行了其审计责任。
（2）事务所的职业道德责任事务所作为专业人士，应当遵守职业道德规范，保证审计工作的独立性和客观性。
在本案中，事务所按照审计准则进行审计，并未受到公司管理层的干扰，履行了职业道德责任。
第3章审计职业道德规范与审计法律责任习题案例
第3章审计职业道德规范与审计法律责任习题参考答案1.审计职业道德和审计职业道德规范的含义是什么？【答】（1）审计职业道德是指审计职业道德是指审计人员在从事审计工作时所遵循的行为规范，包括职业道德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等行为标准。
（2）审计职业道德规范是指审计人员在审计过程中形成的，具有审计职业特征的道德准则和行为规范。
其核心内容就是与独立、客观、公正以及与此密切相关的认真负责、清白廉洁的工作作风和诚实谨慎的职业态度。
2.加强审计职业道德规范的重要性体现在哪些方面？【答】体现：（1）在市场经济条件下，会计信息质量非常重要，它直接影响着国家宏观经济决策的正确性和社会资源配置的有效性。
审计行业是保证会计信息质量的重要一环，也是社会信用链条跌中的一环。
（2）诚信是审计行业的立身之本，审计人员诚信的重要体现就是遵循职业道德规范。
审计职业道德是审计管理规范体系的重要组成部分，是所有审计人员坚持依法独立审计、保证审计职业水平的重要因素。
（3）保持应有的职业谨慎、严格遵守职业道德规范，是审计人员树立良好形象、保持良好信誉的重要措施，也是充分发挥审计职能的必要条件。
3.我国国家审计人员职业道德的基本要求有哪些？【答】我国国家审计人员职业道德的基本要求是：严格依法、正在坦诚、客观公正、勤勉尽责、保守秘密。
4.美国注册会计师协会职业道德规范的主要内容有哪些?【答】美国注册会计师协会职业道德规范的主要内容有四部分：1）职业道德基本原则代表了道德行为的理想标准，是制定具体道德规范的基础，因此是非强制性。
2）具体行为守则道德规范的核心内容，它确定了可以接受的职业道德行为的最低标准，因此每一条准则是强制性的，必须执行。
3）行为守则的解释规定了行为守则的范围和适用性，由职业道德部负责对具体行为守则作出解释。
虽不是强制性的道德标准，但任何背离该“行为守则解释”的行为，注册会计师有责任说明背离的合理性。
4）道德裁决由从业人员和其他对职业道德有兴趣的人士就职业道德守则提出的问题和职业道德部对这些问题的解答汇编而成的。
审计的法律准则真实案例(3篇)
第1篇一、案例背景随着我国资本市场的发展，审计作为财务报表的“第三只眼”，其重要性日益凸显。
然而，近年来，一些上市公司为追求短期利益，不惜采取财务造假手段，损害投资者利益。
本案例将以某上市公司为例，探讨审计的法律准则在实践中的应用。
二、案例概述某上市公司（以下简称“A公司”）成立于1998年，主要从事房地产开发、物业管理等业务。
经过多年的发展，A公司已成为我国房地产行业的知名企业。
然而，在2018年，A公司被曝出财务造假事件，引起了社会广泛关注。
三、事件经过1. 财务造假揭露2018年，某知名会计师事务所（以下简称“B事务所”）对A公司2017年度财务报表进行审计。
在审计过程中，B事务所发现A公司在收入确认、资产减值等方面存在重大违规行为。
随后，B事务所向中国证监会举报，A公司财务造假事件浮出水面。
2. 违规行为分析经调查，A公司在以下方面存在违规行为：（1）收入确认：A公司在项目未完工的情况下，提前确认收入，虚增营业收入。
（2）资产减值：A公司未按规定计提资产减值准备，虚增资产价值。
（3）关联交易：A公司与关联方进行虚假交易，虚增成本费用。
3. 审计法律准则应用在此次事件中，B事务所严格按照审计法律准则进行审计，具体体现在以下几个方面：（1）独立性：B事务所保持独立性，不受A公司及其关联方的影响。
（2）风险评估：B事务所对A公司财务报表进行了全面风险评估，重点关注收入确认、资产减值等方面。
（3）证据收集：B事务所收集了充分、适当的审计证据，确保审计意见的准确性。
（4）职业怀疑：B事务所在审计过程中保持职业怀疑，对A公司的违规行为提出了质疑。
四、事件处理1. 监管机构调查中国证监会接到举报后，立即对A公司进行调查。
经调查，A公司财务造假事实确凿，涉嫌违反证券法律法规。
2. 行政处罚2019年，中国证监会依法对A公司及相关责任人进行了行政处罚，包括罚款、责令改正等。
3. 民事赔偿A公司因财务造假给投资者造成损失，部分投资者向法院提起诉讼，要求A公司赔偿损失。
审计师法律责任案例分析(3篇)
第1篇一、案例背景近年来，随着我国资本市场的发展和金融市场的深化，审计师在维护市场秩序、保护投资者利益方面扮演着至关重要的角色。
然而，审计师在执行审计过程中，由于种种原因，可能会出现违反法律法规、损害投资者利益的行为。
本文将以一起审计师法律责任案例进行分析，探讨审计师在执行审计过程中可能面临的法律责任。
二、案例概述某上市公司A于2019年发布了年度报告，报告中显示公司2018年度营业收入为10亿元，净利润为2亿元。
然而，在审计师B的审计过程中，发现A公司在财务报表中存在虚假记载，实际营业收入为5亿元，净利润为0.5亿元。
审计师B在审计过程中未发现这一重大问题，导致A公司虚假陈述误导了投资者。
三、案例分析1. 审计师的法律责任根据《中华人民共和国审计法》和《中华人民共和国注册会计师法》，审计师在执行审计过程中，应当遵守法律法规，维护审计独立性，保证审计质量。
在本案例中，审计师B存在以下法律责任：（1）违反审计独立性原则。
审计师B在审计过程中，未能保持独立性，未对A公司进行充分调查，导致未能发现公司财务报表中的虚假记载。
（2）违反审计质量要求。
审计师B在执行审计过程中，未严格按照审计准则进行审计，未能发现A公司财务报表中的重大问题。
（3）违反保密义务。
审计师B在审计过程中，未妥善保管A公司的财务资料，可能导致公司商业秘密泄露。
2. 投资者权益受损在本案例中，由于审计师B的失职，导致A公司虚假陈述误导了投资者。
具体表现在以下方面：（1）投资者对A公司的投资决策受到误导。
投资者根据A公司的虚假财务报表，对其投资价值进行了评估，导致投资决策失误。
（2）投资者权益受损。
由于A公司虚假陈述，投资者在投资过程中未能获得应有的回报，甚至可能遭受损失。
3. 相关法律法规根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》、《中华人民共和国注册会计师法》等相关法律法规，审计师B在本次审计过程中可能面临以下法律责任：（1）行政责任：由证券监督管理机构责令改正，给予警告，并处以3万元以上30万元以下的罚款。
第四章 审计人员职业道德规范与法律责任 《审计学：原理与案例》 PPT课件
➢ 1.专业胜任能力
专业胜任能力是指注册会计师应具有专业知识、技能 和经验，能够经济、有效地完成客户委托的业务。如果不 具备专业胜任能力，注册会计师将难以完成客户的委托， 从某种程度上说，不具备专业胜任能力而接受客户委托， 这就构成一种欺诈。专业胜任能力原则要求注册会计师充 分认识自己的能力，对于超出个人或其所在事务所的能力 的业务，应当向专家咨询或拒绝接受委托。
如果注册会计师对其（或者其所在会计师事务 所或雇佣单位的其他人员）以前的判断或服务结果 做出不恰当的评价，并且将据此形成的判断作为当 前服务的组成部分，将产生自我评价威胁。
自我评价威胁包括以下主要情形： ①会计师事务所设计或运行客户财务系统后，又对该系 统的有效性出具鉴证报告 ② 会计师事务所编制用于生成有关记录的原始数据， 又将这些数据作为鉴证对象。 ③鉴证业务项目组成员现在是或最近曾是客户的董事或 高级管理人员
➢为了规范注册会计师职业道德行为，强化道德意识，提高注 册会计师职业道德水准，中国注册会计师协会于2010年发布实 施《中国注册会计师职业道德守则》，规定了注册会计师执业 程中应当遵循的基本准则和具体要求。
本节重、难点
重点： 注册会计师职业道德准 则的具体内容 难点：对审计独立性内涵的领悟
一、注册会计师职业道德基本原则
➢ 2.应有关注
应有的关注要求注册会计师在审计过程中应当保持一 定的职业怀疑态度，运用自己的专业知识，获取和评价审 计证据。注册会计师保持应有关注的目的是为了确保客户 能够享受到高水平的专业服务。注册会计师在审计过程中 必须保持一定的职业谨慎，以质疑的思维方式评价所获取 证据的有效性，并对产生怀疑的证据保持高度的警觉
如果会员受到实际的压力或感受到压力（包括对 会员实施不当影响的意图）而无法客观行事，将产生 外在压力威胁。主要情形包括： ①受到客户解除业务关系的威胁； ②因会计处理方面的不同意见而受到缩小服务范围的 威胁； ③受到客户的起诉威胁；
审计人员违法案例
审计人员违法案例一、贪污受贿案例概述：某审计人员利用职务之便，收受被审计单位的贿赂，对被审计单位的财务报告进行了不实审计，使得被审计单位逃避了财务违规的责任。
案例分析：审计人员应该保持独立性和客观性，不得收受任何形式的贿赂或利益交换。
这种行为严重损害了审计的公正性和公信力，对公共利益造成了严重损害。
二、隐瞒审计发现的问题案例概述：某审计人员在审计过程中发现被审计单位存在重大财务问题，但为了个人利益或者因为害怕承担责任，隐瞒了这些问题，未能在审计报告中予以揭示。
案例分析：审计人员的职责是发现问题、揭示风险。
如果发现重大问题而隐瞒不报，不仅违背了职业道德，还可能导致更加严重的后果。
三、篡改审计证据案例概述：某审计人员在收集审计证据时，为了迎合被审计单位的需求或者个人目的，篡改或者伪造审计证据。
案例分析：篡改或伪造审计证据是严重的违法行为，不仅损害了审计的公正性和公信力，还可能对被审计单位的声誉和利益造成严重损害。
四、违反审计程序案例概述：某审计人员在执行审计程序时，为了省事或者降低成本，不按照规定的程序进行审计，导致审计结果不准确。
案例分析：审计人员必须严格遵守审计程序，确保审计结果的准确性和公正性。
违反审计程序可能会导致审计结果失真，给公共利益带来严重损害。
五、与被审计单位串通舞弊案例概述：某审计人员与被审计单位串通，共同进行财务舞弊行为，使得被审计单位的财务报告得以通过审计。
案例分析：与被审计单位串通舞弊是严重的违法行为，严重损害了审计的公正性和公信力。
这种行为不仅违反了职业道德，还可能触犯法律。
六、泄露审计机密案例概述：某审计人员在未经授权的情况下，将审计过程中获取的机密信息泄露给无关人员，导致被审计单位的利益受到损害。
案例分析：审计人员有义务保护被审计单位的机密信息。
泄露机密信息不仅违反了职业道德，还可能触犯法律。
这种行为严重损害了审计行业的公信力。
七、玩忽职守案例概述：某审计人员在执行职务时疏忽大意，未能发现被审计单位的重大财务问题，导致公共利益受到损害。
第三章 审计职业道德与法律责任
第三章审计职业道德与法律责任教学目的和要求：通过本章的学习，要求学生理解审计人员职业道德的涵义及其重要性、审计人员法律责任的引发原因和种类；了解我国关于审计人员职业道德和法律责任的相关规定，掌握注册会计师避免法律诉讼的基本措施。
教学重点：审计人员职业道德的涵义和重要性，我国注册会计师职业道德规范的内容；法律责任的成因和种类，注册会计师避免法律诉讼的措施。
教学难点：审计人员职业道德的涵义和重要性，法律责任的成因教学时间：6课时，其中案例分析2课时教学内容：第一节审计职业道德一、审计职业道德的涵义1．什么是道德？道德是一定社会为了调整人们之间以及个人和社会之间的关系所提倡的行为规范的总和，它通过各种形式的教育和社会舆论的力量，使人们具有善和恶、荣誉和耻辱、正义和非正义等概念，并逐渐形成一定的习惯和传统，以指导或控制自己的内心和行为。
2．什么是职业道德？职业道德是某一职业组织以公约、守则等形式公布的，其会员自愿接受的职业行为标准。
3．什么是审计职业道德？审计职业道德是指审计人员职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任的总称。
二、政府审计人员的职业道德《中华人民共和国审计法》第6条规定，国家审计人员办理审计事项，应当客观公正，实事求是，廉洁奉公，保守秘密。
这是我国政府审计人员最基本的职业道德。
《审计机关审计人员职业道德准则》对国家审计人员职业道德做了具体规定，该准则的详细内容是：资料/审计机关审计人员职业道德准则.doc一、民间审计人员的职业道德1996年12月26日，经财政部批准，中国注册会计师协会印发，并于1997年1月1日起施行的《中国注册会计师职业道德基本准则》对民间审计人员的职业道德做了明确规定，该准则包括以下五方面的内容：（一）一般原则：独立、客观、公正原则（二）专业胜任能力要求（三）对客户的责任（四）对同行的责任（五）其他责任详细内容参见《中国注册会计师职业道德基本准则》。
资料/中国注册会计师职业道德基本准则.doc 二、内部审计人员的职业道德《审计署关于内部审计工作的规定》第七条对内部审计人员的职业道德规定为：内部审计人员办理审计事项，应当严格遵守内部审计职业规范，忠于职守，做到独立、客观、公正、保密。
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三、案例分析
(一) 注册会计师在职业道德方面存在的主要问题 1.执业不规范 2.采取各种不正当的手段招揽客户 3.无视自己的专业胜任能力，承接不能胜任的业务 4.只考虑自身利益，迁就客户的非法要求，有重大 过失欺诈行为 5.为谋取个人私利而有意泄露客户的商业秘密 6.按服务成果的大小决定收费标准等方面的问题
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审计案例研究
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中国注册会计师法律责任的相关规定
《注册会计师法》第 42 条规定了民事赔偿责任； 第 39 条对会计师事务所和注册会计师个人违规违 法行为的处罚有警告、暂停、撤销、吊销、追究 刑事责任等方面。 《证券法》第202条对会计师事务所和注册会计师 个人违规违法行为的处罚有没收违法所得、最高 五倍罚款、停业、吊销执照、赔偿损失、追究刑 事责任等方面。 《公司法》219条规定与《证券法》基本类似。 《刑法》第229条规定的刑事责任最高为五年有期 徒刑。
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审计案例研究
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（二）注册会计师法律责任
1．行政责任（职业责任） 2．民事责任 3．刑事责任
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审计案例研究
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二、毕马威会计师事务所审计诉讼案件
2001年，财政部通报批评； 2003年，被投资者起诉； 2007年，导致股东受损； 2009年，向“娃哈哈”子公司道歉。
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审计案例研究
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一、预备知识 会计师事务所审计质量控制
1. 概念 2. 内容
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审计案例研究
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二、案例内容
1、案例背景 ——哲平会计师事务所简介
1995年成立，有限责任制 机构：办公室、验资部、审计一部、审计二部 人员：CPA12人、助理人员20人 业务：验资、资产评估、会计报表审计
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（5）会计师事务所和注册会计师应当考虑外界压力 对独立性的损害 （6）当识别出损害独立性的因素时，会计师事务所 和注册会计师应当采取必要的措施以消除影响或 将其降至可接受水平。 （7）会计师事务所应从整体上维护其独立性。 （8）在承办具体业务时，会计师事务所应当维护其 独立性。 （9）当维护措施不足以消除损害独立性因素的影响 或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当拒 绝承接业务或解除业务约定。
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5、其他责任
不得有可能损害职业行象的行为。 不得采用强迫、欺诈、利诱等方式招揽业务。 不得对自身能力进行广告宣传以招揽业务。 不得以向他人支付佣金等不正当方式招揽业务。 不得向客户收取服务费之外的任何利益。 不得允许他人以本所或本人的名义承办业务。
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审计案例研究
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审计案例研究
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学习方法
1、前期准备：阅读相关法规
中国注册会计师审计准则第 1121 号 —— 历史财务信息 审计的质量控制 会计师事务所质量控制准则第 5101 号 —— 业务质量控 制
目的：了解审计依据，为理解案例做准
备。
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2、实际操练(参看电子教案“案例内容”)
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审计案例研究
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附：美国注册会计师行业的管理
（一）自我管理
组织
准则与规定
1、 AICPA 职业道德规范 —个人会员 一般公认审计准则 —公司会员 指令性的职业继续教育要求 2、财务会计准则委员会 一般公认会计原则 3、政府会计委员会 4、州注册会计师协会 州职业道德规范
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（二）注册会计师审计法律责任是一个有 现实意义的焦点问题
“银广夏”与“安然”事件在社会上造成了 很大的反响。遭受损失的中小股民在对造假公 司本身进行控诉的同时，还把中天勤会计师事 务所和安达信会计师事务所告上了法庭。注册 会计师审计的法律责任是一个有现实意义的焦 点问题。这里，我们需要研究注册会计师法律 责任的有关问题。
审计案例研究
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（二）外部管理
组织
1、证券交易委员会
准则与规定
证券交易委员会的规定和规则 质量控制准则 同行复核
—SEC业务部
—私人公司业务部
2、法庭 3、州会计委员会
民法、刑法及以前判过的案例 州颁发的许可证法
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2、案例内容 （1）哲平会计师事务所的全面审计质量控 制的设计和完善
注册会计师的职业道德原则 专业胜任能力 工作委派 督导 咨询 业务承接 监控
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（2）哲平会计师事务所审计项目质量控制 程序的设计和完善
计划阶段 实施阶段 报告阶段
审计案例研究
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学习重点
注册会计师职业道德规范----独立性 注册会计师法律责任及其规避
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审计案例研究
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一、预备知识
（一）注册会计师职业道德规范 1、一般原则
独立原则 客观原则 公正原则
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审计案例研究
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2、专业胜任能力与技术规范
保持和提高专业胜任能力，独立遵守职业规范，合理运 用会计准则及其他相关技术规范。 不承担不能胜任的业务。 在执业时妥善规划，并对业务助理人员的工作进行指导、 监督和检查。 不以其职业身份对未审计或未鉴证事项发表意见。 不对未来事项的可实现程度做出保证。 对审计过程中发现的违反会计准则及相关技术规范的事 项，应当按照审计准则的要求进行适当处理。
审计案例研究
成都蜀都会计师事务所
成都红光
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1992年以来注册会计师及会计师事务所承担法律责任部分事件
会计师事务所名称
沈阳会计师事务所 郑州会计师事务所
处罚字号
处罚主要内容
相关公司
蓝田 郑百文
证监罚字 警告并罚款 [1999]33号 证监罚字 对注册会计师龚淑敏、宋大力分 [2001]20号 别处以罚款30万元、20万元，分 别暂停从事证券业务许可3年、1 年。
中天勤会计师事务所
财政部
吊销中天勤会计师事务所的营业 执照； 签字注册会计师刘加荣承担刑事 责任。
对事务所警告； 对会计师刘家英、张艳、彭奇志 各罚款5万元、5万元、3万元。
审计案例研究
银广夏
嘉信达会计师事务所
证监罚字 [2002]6号
珠海鑫光
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2、审计人员审计法律责任的规避和解除
习惯法的处理
厄特马斯主义（1931年） 新泽西判决法（1983年）
成文法的规定
《1933年证券法》 《1934年证券交易法》
“面临科龙股东巨额索赔，德勤可能成为中天勤 第二”
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案例二 哲平会计师事务所审计
质量控制案例
案例重点： 注册会计师行业监管 会计师事务所质量控制
审计人员在执业过程中严格遵循了独立审计标准，保持 了应有的职业关注，体现了良好的职业道德。 审计人员虽有过失，但这种过失并不是委托人或其他利 害关系人受到损害或损失的直接原因。 委托人涉及共同过失或舞弊。•
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审计案例研究
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链接：美国注册会计师的法律责任 ——对第三者的责任
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1992年以来注册会计师及会计师事务所承担法律责任部分事件
会计师事务所名称
深圳经济特区会计师事 务所 山东会计师事务所
处罚字号
处罚主要内容
相关公司
原野
注协字 事务所停业整顿； [1992]40号 注销马昌时、张应琳、朱秀玲的 会计师资格。 证监查字 警告； [1996]02号 罚款40万元； 暂停执业资格2个月。
2018/9/17
审计案例研究
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1、注册会计师承担法律责任的原因
(1) 被审计单位方面的原因
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错误、舞弊和违反法规行为 经营失败
(2) 注册会计师方面的原因
违约 • 过失、欺诈及推定欺诈 (3) 会计报表使用者方面的原因
•
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审计案例研究
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附:美国萨班斯——奥克斯利法案中的规定
（1）其根本途径是规范审计人员的审计业务及 其管理 强化审计人员的风险意识 审慎选择审计客户 签订合理、•有效的审计协议书 强化审计质量控制
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审计案例研究
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（ 2 ）作为被告的审计人员在参与诉讼过程中， 可以运用以下几种理由或几种理由之一进行抗 辩，以解除不应由自己承担的法律责任
石油大明
海南大正会计师事务所
证监查字 罚款人民币30万元； 琼民源 [1998]34号 暂停事务所从事证券、资产评估 业务资格6个月； 暂停卢庚保从事证券业务资格3年。 证监查字 没收事务所非法所得30万元，罚 [1998]79号 款60万元； 暂停事务所从事证券资格3年； 认定签字注册会计师王应钦、张 绣花为证券市场业务禁入者。
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三、案例分析
1、会计师事务所组织形式与审计风险
独资制 普通合伙制 有限责任公司制 有限责任合伙制
2018/9/17
审计案例研究
32
2、行业管理 自律 外部监管
2018/9/17
审计案例研究
33
我国注册会计师行业监管
政府部门 行业协会
内部治理