第19讲_2019年职业能力综合测试(试卷一)(3)
注册会计师综合阶段-职业能力综合测试(一)练习-第三章 风险识别评估
（第七部分职业能力综合测试一）第三章风险识别评估一、案例分析题1、某公司材料采购业务内部控制制度可表述如下：（1）首先由仓库根据库存和生产需要提出材料采购业务申请，填写一份“请购单”。
“请购单”交供销科批复。
（2）供销科根据前制定的采购计划，对“请购单”进行审批。
如符合计划，便组织采购；否则请示公司总经理批准。
（3）决定采购的材料，由供销科填写一式二联的“订购单”，其中一联供销科留存；另一联由采购交供销单位。
采购员凭“订购单”与供货单位签订供货合同。
（4）供货合同的正本留供销科并与“订购单”核对；供货合同的副本分别转交仓库和财务科，以备查。
（5）采购来的材料运抵仓库，由仓库保管员验收入库。
验收时，将运抵的材料与采购合同副本，供货单位发来的“发运单”相互核对。
然后填写一式三份的“验收单”一联仓库留存，作为登记材料明细账的依据；一联转送供销科；一联转送财务科。
（6）供销科收到“验收单”后，将验收单与采购合同的副本、供货单位发来的发票，其他银行结算凭证相核对，判断是否相符，以确定此采购业务的完成情况。
（7）财务科接到验收单后，有主管材料核算的会计，将验收单与采购合同副本，供货单位发来的发票，其他银行结算凭证相核对。
以符或不符作为是否支付货款的依据。
（8）应支付货款的，由会计开出付款凭证，交出纳员办理付款手续。
（9）出纳员付款后，在进货发票盖章“付讫”章。
再转交会计记账。
（10）财务科的材料明细账，定期与仓库的材料明细账核对。
<1> 、针对该公司材料采购业务的内部控制制度进行评审，指出控制的缺点，并提出改进意见。
2、中垦农业股份有限公司（以下简称中垦农业）系主要从事各种农药化肥生产和销售的上市公司。
系中海会计事务所的常年审计客户，会计师事务所委派注册会计师丁伟负责审计中垦农业2×18年度财务报表。
资料（一）2×17年度中垦农业的生产量未达到董事会制定的目标，董事会决议于2×18年3月更换了公司负责生产的副总经理及生产部门的经理。
2019年事业单位招聘考试(职测一)参考答案及解析
1、正确答案：A解析第一步，本题考查诉讼法知识并选错误项。
第二步，根据《行政诉讼法》第五十三条，公民、法人或者其他组织认为行政行为所依据的国务院部门和地方人民政府及其部门制定的规范性文件不合法，在对行政行为提起诉讼时，可以一并请求对该规范性文件进行审查。
前款规定的规范性文件不含规章。
A 项中，人民法院可以审查行政规章是否合法表述错误。
A 项说法错误，但与题意相符，当选。
因此，选择A 选项。
拓展B 项：我国行政系统外部监督的形式包括：国家权力机关的监督、中国共产党的监督，人民政协的监督，司法机关的监督、社会与公民的监督。
我国行政系统内部监督的形式包括：行政监察、审计监督等。
B 项中视察是上级人员到下级机构或现场检查工作，是人大和政协监督政府的一种方式。
B 项说法正确，但与题意不符，不当选。
C 项：在我国，最高国家权力机关是全国人民代表大会，地方各级国家权力机关是地方各级人民代表大会。
根据《宪法》第六十三条，全国人民代表大会有权罢免下列人员：……（二）国务院总理、副总理、国务委员、各部部长、各委员会主任、审计长、秘书长。
根据《地方各级人民代表大会和地方各级人民政府组织法》第十条，地方各级人民代表大会有权罢免本级人民政府的组成人员。
因此，国家权力机关有权罢免其选举或任命的政府机关工作人员的职务。
C 项说法正确，但与题意不符，不当选。
D 项：我国行政系统外部监督的形式包括：国家权力机关的监督、中国共产党的监督，人民政协的监督，司法机关的监督、社会与公民的监督。
D 项说法正确，但与题意不符，不当选。
2、正确答案：A解析第一步，本题考查文学常识并选错误项。
第二步，老子《道德经》第六十章中提出：“治大国，若烹小鲜”。
意思是治理大国就像烹调美味的小菜一样。
“治大国若烹小鲜”涉及人物是老子，与齐恒公无关。
A 项对应错误，但与题意相符，当选。
因此，选择A 选项。
拓展B 项：秦朝著名政治家、文学家，秦朝丞相李斯著有《谏逐客书》，反对秦国的逐客令，提倡用异国才。
(精品)2019年事业单位公开招聘工作人员考试《职业能力测验》试卷参考答案及解析
2019年事业单位公开招聘工作人员考试《职业能力测验》试卷说明1.本测验共有四个部分，110道题，总时限为120分钟。
2.将姓名与准考证号在指定位置上用黑色字迹的钢笔、签字笔或圆珠笔填写，并用2B 铅笔在准考证号对应的数字上填涂。
3.请将题本上的条形码揭下，贴在答题卡指定位置。
没有贴条形码的答题卡将按作废处理，成绩计为零分。
4.题目应在答题卡上作答，在题本上作答一律无效。
5.待监考老师宣布考试开始后，你才可以开始答题。
6.监考老师宣布考试结束时，你应立即停止作答，将题本、答题卡和草稿纸都翻过来放在桌上，待监考老师确认数量无误、发出离开指令后，方可离开考场。
7.试题答错不倒扣分。
8.严禁折叠答题卡!停!请不要往下翻!听候监考老师的指示。
否则，会影响你的成绩。
第一部分数量关系（共25题，参考时限30分钟）本部分包括两种类型的题目：一、数字推理：共10题。
给出一个数列，要求你仔细观察数列的排列规律，然后从四个供选择的选项中选择你认为最合理的一项，为填补空缺项。
请开始答题：1.2，3，6，15，（）A.20B.24C.32D.422.3，0，5，-2，7，（）A.9B.0C.-9D.-43.8，17，24，37，（）A.64B.42C.52D.484.3，30，29，12，（）A.6B.7C.8D.105.2，4，9，23，64，（）A.92B.124C.156D.1866.108，122，143，165，（）A.176B.188C.192D.2067.101，203，210，250，310，（）A.324B.352C.385D.4108.112，126，138，150，（）A.178B.168C.160D.1569.－1，0，1，2，9，（）A.11B.82C.720D.73010.1，32，81，64，25，（）A.4B.6C.8D.10二、数学计算：共15题。
你可以在草稿纸上运算，遇到难题可以跳过去不做，待有时间再返回解决它。
2019年河南事业单位招聘考试《职业能力测试》真题及答案解析
2019 年河南事业单位招聘考试《职业能力测试》真题及答案解析一、言语理解与表达。
本部分包括表达与理解两方面的内容。
请根据题目要求，在四个选项中选出一个最恰当的答案。
1、根据记忆曲线原理，人们对信息的记忆有一个巩固加深的过程，这就需要不断刺激，才能形成的印象。
但是如果连续不断地刺激，又容易引起受众接受疲劳导致大脑屏蔽视而不见，听而不闻。
依次填入画横线部分最恰当的一项是（）。
A、予以固化同时B、给予深刻进而C、进行刻板从而D、强化清晰最后2、文化内涵是文化产品的，也是整个文化创意策划的核心。
抓住目标产品的文化内涵，是保证产品生命力得以延续的。
依次填入画横线部分最恰当的一项是（）。
A、中心保证B、重点根本C、生命保障D、精髓关键3、明朝采取严格的中央集权，施政方针不着眼于提倡扶助先进的经济，以增益全国财富，而是保护落后的经济，以的姿态维持王朝的安全。
这种情形，在世界史中，在中国历史中也以明代为甚。
依次填入画横线部分最恰当的一项是（）。
A、制衡绝无仅有B、均衡实属罕见C、平均无出其右D、平等寥寥无几4、我们说改革开放以来的时代是一个着科学精神的时代，很重要的一个就是在这个时代社会主义理论和实践本身成为理性审视的对象，在这个时代马克思主义中国化取得了创造性的成果。
依次填入画横线部分最恰当的一项是（）。
A、展现现象B、展示表现C、标榜特点D、渗透依据5、我们身处一个非常复杂的社会中，每天都要面对真的、假的、真诚的、虚伪的事情，为了保全自己，我们不得不小心地加以甄别。
人与人之间已经不再是单纯的相互合作的关系，而是加入了相互竞争、相互欺诈的成分。
不信任感在人们的心里始终占据着，这也是一个非常可观的现实。
依次填入画横线部分最恰当的一项是（）。
A、各种各样一席之地B、五花八门秉要执本C、千奇百怪一枝之栖D、林林总总鹪鹩一枝6、20 世纪80 年代，“不改革就会被开除球籍”的呼声不绝于耳。
改革的方向就是大力解放生产力，学习西方的科技文化。
2019年CPA注册会计师综合阶段《职业能力综合测试》真题(一)共7页
2019年度注册会计师全国统一考试——综合阶段考试职业能力综合测试试卷一（样卷）说明：本试卷共1题，50分。
在答题卷上解答，答在试题卷上无效。
新华风机股份有限公司（以下简称“新华风机”）主要从事风机、风阀、防火阀、空气净化设备等产品的生产和销售，其产品主要面向地铁、隧道和工业民用建筑三大应用领域，在地铁、隧道等应用领域具有较强的市场竞争力和较高的市场占有率。
新华风机2019年度财务报表审计师为立诚会计师事务所。
2009年12月新华风机决定更换其财务报表的审计师。
2019年1月，新华风机财务总监张总与求实会计师事务所取得联系，并正式提出聘请其担任新华风机2009年度财务报表的审计师。
求实会计师事务所在完成承接新客户评价工作后，决定接受委托承接新华风机的2009年度财务报表审计业务。
资料一：在进行承接新客户的评估工作过程中，求实会计师事务所新华风机审计项目主管合伙人王自强了解到新华风机的一些基本情况，部分内容摘录如下：1．2009年9月，新华风机的财务总监突然离职，由于短期内无法找到合适的替代人选，新华风机安排负责销售业务的张总兼任财务总监，管理财务工作。
张总具有会计从业资格证书，5年前曾在某电力公司担任主管会计。
2．新华风机目前主营的通风设备具有如下特点：①一般应用于重点建设项目，合同金额高；②大部分为非标准件产品，所需技术参数一般根据客户实际运行环境而定，需要生产商具有较高的研发设计能力；③产品的精度、强度、性能指标及运行的可靠性等方面要求较高，制造工艺较为复杂，产品质量控制要求严格；④由于技术附加值高，产品毛利率相对较高。
3．新华风机2009年度销售收入中，用于地铁、隧道的通风设备销售收入占销售收入总额的76%。
根据新华风机管理层提供的财务分析资料，新华风机于2009年第四季度完成了几个主要客户的订单，第四季度实现的销售收入占全年销售收入的40%。
4．为了缩短供货周期，新华风机在八个主要国内客户所在地设立了销售代表处，每个销售代表处均设有仓库。
2024年注册会计师考试职业能力综合测试科目(试卷一、试卷二)试题与参考答案
2024年注册会计师考试职业能力综合测试科目(试卷一、试卷二)模拟试题(答案在后面)一、综合案例分析题（试卷一，50分）题目背景：甲公司是一家位于中国东部沿海地区的大型制造企业，主要生产高端电子设备。
近年来，随着国内外市场的不断扩大，甲公司的业务量也迅速增长。
为了满足市场对产品的需求，甲公司决定扩大生产规模，计划投资建设新的生产线。
预计新生产线将在两年后投产，年产能为50万台电子设备，预计每台设备的售价为3000元，单位变动成本为2000元。
此外，为了支持新生产线的运营，甲公司还需增加固定成本支出，包括但不限于新增厂房租金、设备折旧费用等，预计每年新增固定成本为3000万元。
甲公司目前的财务状况良好，资产负债表显示，截至上一年度末，总资产为10亿元，总负债为4亿元，所有者权益为6亿元。
为了筹集新生产线所需的资金，甲公司管理层正在考虑通过银行贷款和发行股票两种方式进行融资。
其中，银行贷款的年利率为5%，期限为5年；而发行股票则计划按每股10元的价格向公众发行1000万股新股。
问题：1.请计算新生产线投产后的盈亏平衡点（单位：万台）。
2.假设甲公司选择通过银行贷款筹集全部资金，试分析这一决策对公司财务结构的影响。
3.如果甲公司选择发行股票来筹集资金，相较于银行贷款，这一决策对公司的长期发展有何利弊？二、综合案例分析题（试卷二，50分）案例背景：某市一家知名制造业企业，近年来业务发展迅速，为了进一步拓展市场，企业决定进行一次大规模的融资活动。
企业计划通过发行公司债券的方式筹集资金，预计发行总额为2亿元。
企业在准备发行债券的过程中，聘请了某会计师事务所作为财务顾问和审计机构。
以下是会计师事务所提供的财务报表和相关资料。
案例资料：1.企业2019年度财务报表显示，企业总资产为20亿元，总负债为10亿元，净资产为10亿元。
2.企业2019年度营业收入为15亿元，营业利润为1亿元，净利润为8000万元。
3.企业过去五年内未发生重大亏损，财务状况稳定。
职业能力综合测试(试卷一)
职业能力综合测试（试卷一）A公司主要从事化工产品生产和销售，于20×0年首次公开发行A股股票并上市。
A公司适用的企业所得税税率为25%。
A公司20×3年度财务报表由汇泰会计师事务所审计。
明星会计师事务所于20×4年下半年接受委托审计A公司20×4年度财务报表，并委派注册会计师甲担任审计项目合伙人。
资料（一）在审计过程中，审计项目组对A公司销售主管进行了访谈。
销售主管表示，A公司产品销售主要采用以下四种交货方式：1. 以A公司仓库为交货地点，由客户自提产品；2. 以A公司仓库为交货地点，由客户委托A公司安排外部专业运输公司将产品发运至客户仓库，并由客户承担运费；3. 由A公司将产品发运至客户指定地点交货；4. A公司将产品发运至客户仓库，在客户实际使用A公司产品时确认交货。
资料（二）审计项目组在审计过程中注意到以下事项：1. A公司于20×3年出资5 000万元从非关联方购入其所持全资子公司——B公司全部股权。
于购买日，B公司可辨认净资产公允价值为4 500万元，A公司在合并财务报表中确认了与B公司相关的商誉500万元。
20×4年12月31日，A公司将所持B公司股权的90%出售给另一非关联方，所得价款为5 500万元，剩余10%股权于丧失控制权日（20×4年12月31日）公允价值为600万元，A公司将其分类为可供出售金融资产。
自A公司购买B公司股权日至丧失控制权日，B公司按购买日可辨认净资产公允价值持续计算累计实现净利润400万元，从未进行利润分配，除净利润的影响外，无其他净资产变动。
B公司与A公司没有任何交易。
在20×4年度个别财务报表中，A公司将处置B公司股权价款5 500万元与所处置长期股权投资账面价值4 500万元（5 000万元×90%）之间的差额1 000万元计入投资收益；同时将处置后的剩余股权于丧失控制权日的公允价值600万元与该剩余股权账面价值500万元（5 000万元×10%）之间的差额100万元计入其他综合收益。
2019年职业能力综合测试试卷
2022年职业力量综合测试试卷（二）资料一A股份有限公司（以下简称A公司或公司）系汽车零部件制造商，于2022年在上海证券交易所主板首次发行股票实现上市。
自2022年起，公司瞄准新能源汽车——燃料电池汽车的将来进展机会，开头转型生产燃料电池汽车的燃料电池动力系统。
通过一系列争论开发、技术许可等，2022年公司把握了燃料电池动力系统生产的核心技术，其自主研发的质子交换膜燃料电池动力系统，已获得多项国际专利，销售客户包括国内前三大客运车制造商。
由于公司产品性能稳定、使用寿命长，受到燃料电池汽车制造商的高度认可。
公司董事长王路具有多年的汽车零部件技术研发经受及行业工作阅历。
公司设立后始终从事汽车零部件制造，积累了丰富的生产管理阅历；同时和国内多家一线汽车制造商建立并保持着长期的合作关系，拥有优秀的销售团队和畅通的销售渠道。
在研发力量上，公司具有数量较多的技术储备，也汇聚了一批阅历丰富的研发人员，形成了较强的研发力量。
与纯电动汽车不同，燃料电池汽车采用氢能源——将氢气转化为电能，只要保璋氢气供应，燃料电池就会持续输出电能，具有补充氢气快、零污染排放等优势；并且燃料电池汽车的运输半径更大，能满意如重型卡车等商用车长距离续航里程的要求。
但是由于目前燃料电池汽车的生产成本较高，并且需要加氢站、氢气物流等基础配套设施的支持，短期内更适用于商用车、客运车、特定路线的运输车，将来是否可以推广到家用轿车尚存在不确定性。
因此，我们我国燃料电池汽车处于进展初期，尚未开头大规模商业化生产，一线汽车制造商仅小规模选购燃料电池动力系统进行测试生产，燃料电池动力系统及相关配件的制造商数量也较少。
随着我国对环保问题的日益重视，有关部委出台政策鼓舞氢能源的进展：工信部在《中国制造2025》中提出“到2025年，制氢、加氢等配套基础设施基本完善，燃料电池汽车实现区域小规模运行”的目标；财政部颁布《2022-2022年新能源汽车推广应用财政支持政策》，逐步削减对纯电动汽车补贴，但对燃料电池汽车补贴在2022年前保持不变。
2019下半年浙江事业单位统考《职业能力倾向测验》真题(含答案).
2019下半年浙江事业单位统考《职业能力倾向测验》真题（含答案）一、言语理解与表达。
本部分主要考查考生对语言文字的理解和驾驭能力。
这种能力包括：对词、句子、短文一般意思和特定意义的理解；对比较复杂的概念和观点的准确理解；根据上下文，合理推断橘子隐含的内容，准确地辨明句义，筛选信息等。
1、票房数据的下降不禁让人发问：观众是否在逃离电影院呢？不少业内人士认为，数据的减少并不等同于电影市场的走坏，反而恰恰是市场逐渐成熟、观众愈发______，行业______的必经阶段。
A、挑剔去芜存菁B、理性百废俱兴C、精明精雕细琢D、机敏大浪淘沙2、司法权的终局性注定了要通过辩论的优胜劣汰机制______一个正确的最终解决方案。
在现代法治体制面前，大数据、云计算、信息技术、人工智能都只是实现合法正义的辅助手段，切不可______。
A、推导喧宾夺主B、判断避重就轻C、挑选削足适履D、选择本末倒置3、同现实社会一样，网络空间既要提倡自由，也要维持秩序，打击网络谣言与保护网络自由完全可以______。
只不过，守好网络舆论阵地，一定要讲究方式方法，必须防止______。
A、并行不悖过犹不及B、左右开弓南辕北辙C、并驾齐驱矫枉过正D、双管齐下操之过急4、月饼因为“过度包装”而抬高身价，这是______的秘密。
包装精美的月饼不值这么多钱，为什么都有人______地纷纷掏钱购买呢？这应该与他们的过度消费习惯和“死要面子”有关。
填入画横线部分最恰当的一项是：A、尽人皆知络绎不绝B、众所周知趋之若鹜C、不言而喻挥金如土D、家喻户晓争先恐后5、开市客（Costco）的到来，更多的是带来一种“______”，将会给整个零售业带来经营思维上的冲击，未来若本土零售企业不去大胆求变，可能会面临______的局面。
填入画横线部分最恰当的一项是：A、马太效应山穷水尽B、鲶鱼效应不进则退C、羊群效应进退维谷D、蝴蝶效应错综复杂6、中国经历了漫长的农耕时期，古人大多______、囿于一隅，连方圆十公里以外的地方都未曾涉足，多数人对发生在远方的事毫无兴趣，有兴趣的人也多从______的民间通道中了解外界的变化，小道消息几乎代表了大部分古人对新闻的认识。
2019 上半年浙江事业单位统考《职业能力倾向测验》真题
2019 上半年浙江事业单位统考《职业能力倾向测验》真题一、言语理解与表达。
本部分主要考查考生对语言文字的理解和驾驭能力。
这种能力包括：对词、句子、短文一般意思和特定意义的理解；对比较复杂的概念和观点的准确理解；根据上下文，合理推断句子隐含的内容，准确地辨明句义，筛选信息等等。
每题所设选项中只有一个正确答案，多选、错选或不选均不得分。
1、在岁月的长河里，我们永远不过是其中一粒微弱的尘埃，原以为途经自己时光里的人都是过客，到最后才真正明白，其实自己才是那个误闯入别人生命的过客。
那么多的赶路人，似乎每一个都是你，亦都是我。
我们都曾千里迢迢地赶赴一场美丽的邀约，而后便是，各赴远方。
依次填入画横线部分最恰当的一项是：A、行色匆匆分道扬镳B、风尘仆仆踌躇满志C、素昧平生物是人非D、其貌不扬不欢而散2、从远古时代的祖先直立行走、踏出东非大裂谷开始，人类就一直是一个勇于开拓、勇于前进的物种。
我们在历史的长河中，在时代的阶梯上负重前行，在道阻且长的旅途上，征服了一座又一座成就的高峰，也跨过了一个又一个危机的。
依次填入画横线部分最恰当的一项是：A、披荆斩棘悬崖B、乘风破浪深谷C、扬帆起航门槛D、勇往直前时刻3、草书是五体书中最具的书体，可以表达的品格、气质、审美类型丰富多样，其笔法较为灵活自由，又极具，篆隶楷行的用笔方法都可融入草书的创作。
依次填入画横线部分最恰当的一项是：A、现实性扩张性B、理想性可塑性C、多变性求变性D、抒情性包容性4、电影是最适合表现现实社会问题的一种艺术形式，电视难以。
电影艺术所具有的第一特征就是纪实特征，它完成了人类几千年来的一个伟大抱负——复制一个神秘又客观的“现实”，地反映现实问题。
依次填入画横线部分最恰当的一项是：A、取而代之不经意B、望其项背原生态C、比肩齐声戏剧化D、后来居上批判性5、当今世界全球化的进退和全球治理的滞后给世界带来新的不确定性。
面对全球化的新态势，中国选择进而不是退，选择深化自身改革而不是，选择积极参与治理而不是。
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资料三
1.A公司20×7年12月购入一台不需要安装的环保设备，使用寿命5年，采用直线法计提折旧。
20×8年12月31日，A公司收到购置上述环保设备的政府补贴款50万元，将其确认为递延收益，并将其中的10万元摊销计入20×8年度其他收益。
2.A公司20×8年认购了一项由非关联方发起设立的信托投资计划的部分份额，该信托投资计划主要投资于股票、债券等流动性较强的金融资产，A公司不参与投资决策。
该信托投资计划期限为2年，到期一次性清算，并根据清算时该计划的净值向各投资人进行分配。
A公司将所持上述信托投资计划份额分类为以摊余成本计量的金融资产。
3.A公司20×8年上半年从二级市场购入某上市公司一定数量股票，拟长期持有，不以交易为目的，且A 公司不参与被投资单位的财务和经营决策。
A公司将该股票投资初始分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
20×8年末，由于该股票的公允价值波动较为剧烈，对当期损益的影响较大，A公司决定将其重新指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，并将之前已计入当期损益的公允价值变动损益转回，计入其他综合收益。
4.A公司20×8年初在香港设立一家子公司，该子公司记账本位币为港币。
A公司在编制20×8年度合并财务报表时，将该子公司编制的20×8年度港币财务报表折算为以人民币（A公司记账本位币）反映的财务报表。
其中，对于该子公司资产负债表中的货币性项目，按照20×8年12月31日的即期汇率折算；除上述项目和“未分配利润”外的资产负债表其他项目，按照发生时的即期汇率折算；利润表中的收入和费用项目按照交易发生日的即期汇率的近似汇率折算。
产生的外币财务报表折算差额，在合并资产负债表中的其他综合收益项目列示。
要求：
3.针对资料三第1项至第4项，假定不考虑其他条件，指出A公司的会计处理是否存在不当之处。
如果存在不当之处，提出恰当的处理意见（不考虑相关税费或递延所得税的影响）。
【答案】
3.（1）存在不当之处。
处理意见：与资产相关的政府补助，应按资产剩余使用寿命分摊计入损益。
A公司收到的50万元补贴款应自20×9年开始分4年计入各年损益。
（2）存在不当之处。
处理意见：该金融资产的合同现金流量不满足“仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付”特征，应分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
（3）存在不当之处。
处理意见：将非交易性权益工具投资指定为“以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产”只能在初始确认时进行。
因此，不应将该股票投资重新指定为“以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产”。
（4）存在不当之处。
处理意见：在对该子公司外币报表进行折算时，资产负债表中所有资产和负债项目，均应采用资产负债表日的即期汇率折算。
5.20×8年1月1日，A公司向若干高级管理人员授予股票期权，行权条件为自20×8年1月1日（授予日）起服务期满三年。
20×8年12月31日，A公司以对可行权股票期权数量的最佳估计数为基础，按照股票期权在20×8年12月31日的公允价值，将20×8年取得的相应高级管理人员服务计入管理费用，同时计入应付职工薪酬。
A公司在申报20×8年度应交所得税时，将上述管理费用做了全额税前扣除。
要求：
4.针对资料三第5项，假定不考虑其他条件，指出A公司的会计处理和企业所得税的处理是否存在不当之处。
如果存在不当之处，提出恰当的处理意见。
【答案】
4.（1）会计处理存在不当之处。
处理意见：A公司应按照股票期权在授予日（20×8年1月1日）的公允价值，将20×8年取得的相应高级管理人员服务计入管理费用，同时计入资本公积。
企业所得税处理存在不当之处。
处理意见：股权激励计划需待一定服务年限方可行权的，在等待期内会计上确认的费用，不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除。
6.A公司20×8年与某客户签订合同，为客户建造一条电子产品生产线，工期2年，所有建造过程均在该客户厂区内进行，采用分期收款方式与客户结算。
A公司按照履约进度在建造期间内确认收入，履约进度采用投入法确定。
20×8年末，A公司对该合同根据累计实际发生的成本占预计总成本的比例确定履约进度，并据此确认20×8年收入。
用于确定履约进度的累计实际发生的成本包括已投入的直接材料、直接人工、已采购尚未运抵客户厂区的设备以及其他与合同相关的成本等。
对该项合同，A公司在申报20×8年度企业所得税时，按照累计已收到的项目工程款，计算应纳入20×8年度企业所得税应纳税所得额的收入金额。
要求：
4.针对资料三第6项，假定不考虑其他条件，指出A公司的会计处理和企业所得税的处理是否存在不当之处。
如果存在不当之处，提出恰当的处理意见。
【答案】
（2）会计处理存在不当之处。
处理意见：在采用投入法估计履约进度时，应扣除虽已发生但未导致向客户转移商品的投入。
因此，在采用投入法估计履约进度时，已采购但尚未运抵客户厂区的设备应自累计实际发生的成本中扣除。
企业所得税处理存在不当之处。
处理意见：在确定企业所得税应纳税所得额时，受托加工制造大型设备或从事建筑安装工程业务，持续时间超过12个月的，应按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。